Resumen de Impactos Fiscales - Proyecto de Reforma 2019 - Deloitte
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TAX ALERT
Enero 2019
Resumen de Impactos Fiscales –
Proyecto de Reforma 2019PROYECTO DE REFORMAS A LA LEY 822, LEY DE
CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
El gobierno de Nicaragua ha enviado a la Asamblea Nacional (Poder Legislativo),
paquete de reformas a la Ley 822, Ley de Concertación Tributaria, cuya exposición de
motivos ha sido el hacer frente a la crisis económica, y lograr la sustentación del
gobierno.
Nos hemos dado a la tarea de señalar los cambios torácicos a las reglas impositivas en
los distintos impuestos, para lo cual hacemos un resumen de los mismos a como sigue;
1. RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ISR ANUAL)
1.1 Se suprimió la regla de integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital a rentas de actividades económicas.
1.2 Se elevó el % de retención definitiva a dietas pagadas a directivos de 12.5% a
25%.
1.3 Sujetos exentos (Asociaciones) que realicen actividades económicas
“remuneradas” (se suprimió lucrativas), que impliquen competencia, no estará
exentas del impuesto.
1.4 Se adiciona a deducción relacionadas con “intereses” del numeral15 del art. 39,
los de arrendamiento financiero.
1.5 Se establece ajustes a la proporcionalidad de deducciones, sobre la base de % de
costos y gastos utilizados para la generación de rentas de capital y ganancias y
pérdidas de capital sujetas a retención definitiva.
1.6 En arrendamientos financieros, se otorga derecho a la depreciación al arrendatario.
No obstante, no se derogó el numeral 23 del art. 39, por lo tanto, debería continuar
deduciéndose el monto del canon respectivo pagado al arrendador en contratos de
arrendamiento financiero.
1.7 Se incrementa la tasa de retención a gastos pagados o acreditados a personas
establecidas en jurisdicciones consideradas paraísos fiscales de 17% a 30%.
1.8 Se incrementa retención definitiva a no residentes por demás actividades de 15%
a 25%. (seguros “1.5%”, transporte internacional aéreo y marítimo “3%”, y
telecomunicaciones internacionales “3%” no sufrieron modificaciones).
1.9 Excepciones al Pago Mínimo Definitivo (PMD), no aplica a los consorcios ni a los
contribuyentes que hayan sido trasladados de régimen simplificado a régimen
general.1.10 Se modifica la alícuota de PMD;
1.10.1 De 1% a 3% para Grandes Contribuyentes (contribuyentes con ingresos
superiores a los 160 millones de córdobas anuales),
1.10.2 De 1% a 2% para contribuyentes principales (contribuyentes con
ingresos entre 60 y 120 millones de córdobas anuales).
1.10.3 Se mantiene el 1% de PMD a contribuyentes con ingresos inferiores a 60
Millones de córdobas anuales.
1.11 Pagos a cuenta del PMD se determina sobre anticipos mensuales aplicados la
alícuota 3% sobre la renta bruta gravable.
1.12 Para el caso de recaudadores ISC, el anticipo PMD se determina sobre el mayor
que resulte de comparar 30% de utilidad vs 3% renta bruta gravable mensual.
1.13 Se pretende derogar la metodología de anticipo PMD sobre la base de márgenes
de comercialización a supermercados.
1.14 Se modifica el plazo para declarar y pagar el ISR anual, al último día calendario
del segundo mes siguiente a la finalización del periodo, es decir, (28/29 de
febrero).
2. RENTAS DE TRABAJO
2.1 Se deroga deducciones autorizadas de rentas de trabajo por aportes o
contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o
pensiones.
3. RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL
3.1 Se reduce la deducción en rentas de capital inmobiliario de 30% a 20%, con lo
cual, la retención definitiva pasa de 7% a 8%.
3.2 Se reduce la deducción en rentas de capital mobiliario corporal de 50% a 30%,
con lo cual, la retención definitiva pasa de 5% a 7%.
3.3 Se deroga la exención a remesas familiares percibidas por residentes.
4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
4.1 En las importaciones o internaciones de aguas gaseadas, aguas gaseadas con
adición de azúcar o aromatizadas, bebidas energéticas, jugos, refrescos, la base
imponible será el precio al detallista.
4.2 Se modifica lista de exención objetiva contenida en el artículo 127, con lo cual se
deroga exención pasando a estar gravado con la alícuota del 15%, los siguientes
bienes importantes;
4.2.1 Bienes agrícolas no sometidos a procesos de transformación distintos a maíz,
trigo, frijol negro y rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma, repollo,
papas, banano y plátano.
4.2.2 Pan dulce tradicional.4.2.3 Cacao natural y bebidas a base de leche aromatizadas.
4.2.4 Animales vivos.
4.3 Se modifica fecha de declaración y pago de declaración mensual del 15 al día 5
calendario del mes siguiente.
5. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
5.1 En la enajenación de los bienes siguientes: refrescos, aguas gaseadas y aguas
gaseadas con de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible
será el precio al detallista.
5.2 En la importación de jugos, refrescos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con
adición de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible será el
precio al detallista.
5.3 Modificaciones a la alícuota de ISC a bebidas gaseadas, carbonatadas, jugos,
bebidas energizantes, bebidas alcohólicas, y bienes suntuarios.
5.4 El ISC al azúcar se mantiene en 2%
5.5 Se modifica fecha de declaración y pago de declaración mensual del 15 al día 5
calendario del mes siguiente.
6. IMPUESTO ESPECÍFICO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y OTROS
PRODUCTOS DE TABACO (IECT)
6.1 Se incrementa para cigarrillos la cuota por millar a;
6.1.1 C$2,000.00 en 2019,
6.1.2 C$2 ,500.00 en el 2020, y
6.1.3 C$3,450.00 en el 2021.
7. INCENTIVO FOB 1.5%
7.1 Se establece el 1.5% de incentivo FOB de las exportaciones, aplicables únicamente
en Declaración Anual del IR, y sobre el excedente de PMD.Nuestros Servicios
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Si no desea recibir información de Deloitte, por favor, háganoslo saber. Deloitte Touche & Arias, S.A. Los Robles No.351 P.O. Box 2815 Managua Nicaragua Si desea información adicional, por favor, visite http://www2.deloitte.com/ni/es.html Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about Deloitte presta servicios de auditoría, impuestos, consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de Firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos del negocio. Aproximadamente 225.000 profesionales de Deloitte se comprometen a ser estándar de excelencia. © 2019 Deloitte Touche, S.A. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited
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