Boletín Tributario Agosto 2021 - Deloitte
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Boletín Tributario Agosto 2021
Contenido 3 Información Tributaria 4 Columna Tributaria 6 Calendario Tributario 7 Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública 8 Resumen Normativo 12 Información relevante 13 Contactos © 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 2
Información Tributaria
Salario base vigente
Consejo Superior en sesión N° 119-29 - Circular N° 287-2020 ₡ 462,200
(vigente desde el 1 de enero de 2021)
Tasa de interés vigente
DGH-054-2020 y DGA-542-2020 10.31%
(a partir de 01 de enero de 2021)
Tasa de sanción por mora
1%
(mensual)
Compra: ₡ 613.00
Tipo de cambio USD-CRC referencia del BCCR
(4 de agosto 2021)
Venta: ₡ 627.00
Fuente: Elaboración propia con información extraída del Ministerio de Hacienda y Banco Central de Costa Rica.
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Columna Tributaria
Grandes Contribuyentes Nacionales.
Aspectos que debe tomar en cuenta.
Karla Ureña El 28 de julio de 2021, se publicó en el diario oficial La De igual forma, debe considerar que esta clasificación, como Gran Contribuyente
Consultora Senior Gaceta, la Resolución No. DGT-R-22-2021, denominada Nacional, se mantendrá por tres periodos fiscales del Impuesto a las Utilidades, y
Impuestos y Servicios “Criterios para la clasificación de los Grandes Contribuyentes genera nuevas obligaciones tributarias, como lo son:
Legales Nacionales”, a través de la cual se modificaron los
Deloitte Costa Rica parámetros para ser considerado Gran Contribuyente • Análisis Multifuncional Programado y Objetivo (AMPO). La declaración informativa
Nacional. AMPO, se compone de 31 apartados de información tributaria sobre la operación del
Gran Contribuyente Nacional, se debe presentar treinta días posteriores del cierre del
Es por esto que, durante el mes de julio, muchos periodo fiscal, sin embargo, la primera presentación debe efectuarse en los dos meses
contribuyentes han sido notificados sobre su inclusión a naturales siguientes al ser notificados como grandes contribuyentes.
la categoría de grandes contribuyentes nacionales, ya
que, bajo los nuevos criterios y según ha informado el • Estados Financieros Auditados. Los contribuyentes deberán presentar estados
propio Ministerio de Hacienda, se pasó de un padrón de financieros auditados, en caso de que la Dirección de Grandes Contribuyentes lo
456 contribuyentes clasificados como Grandes solicite, se debe considerar que dichos estados financieros, deben ser auditados por
Contribuyentes Nacionales, a 105. un contador externo a la entidad, quien se encuentre debidamente inscrito ante el
Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.
Por lo anterior, si usted ha recibido una resolución de la
administración tributaria sobre este punto, la primera • Auxiliares Financieros Digitales. Los contribuyentes deberán mantener a disposición
recomendación que le realizamos es que se informe de la dirección de Grandes Contribuyentes, auxiliar de compras y ventas digitales, de
sobre el alcance de la resolución y los escenarios acuerdo al formato establecido en la resolución N°DGT-R-25-2014.
aplicables en caso de que considere que su empresa no
cumple con los criterios comunicados por la • Declaración de precios de transferencia. Los contribuyentes deberán presentar dicha
Administración Tributaria para clasificarlo como Gran declaración en cuanto sea publicado el formulario correspondiente o presentarla ante
Contribuyente Nacional. el requerimiento de la Administración Tributaria.
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Columna Tributaria Es importante considerar que, si la entidad inicia un proceso de petición ante la Dirección de Grandes Contribuyentes, solicitando la exclusión, las obligaciones tributarias se mantendrán, por tanto, es recomendable iniciar con la identificación de la información necesaria para cumplir con la declaración informativa del AMPO lo antes posible, ya que, por la extensión y complejidad del mismo no es recomendable dejar esto para último minuto. Finalmente, recuerde que desde Deloitte podemos apoyarlo con el entendimiento de los alcances de la clasificación y las nuevas obligaciones que tiene en caso de que haya sido clasificado como Gran Contribuyente Nacional. © 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 5
Calendario Tributario
Fecha Descripción Fecha Descripción
Vencimiento D-102 Declaración jurada de percepción de IVA de Emisores de 16 de agosto D-117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas.
diario Tarjetas.
16 de agosto D-125 Impuesto de Rentas de Capital Inmobiliario.
Vencimiento D-173 Declaración jurada retención a cuenta del IVA.
16 de agosto D-135 Declaración Jurada del Impuesto sobre el Valor
diario
Agregado para el Régimen Especial Agro pecuario (REA)
Vencimiento D-181 Declaración jurada retenciones por operaciones con cuatrimestral.
diario tarjetas de crédito y débito.
16 de agosto D-149 Impuesto Rentas de Capital Mobiliario.
Dentro de los D-185 Declaración informativa cobro del impuesto sobre el
16 de agosto D-162 Impuesto de Ganancias y Pérdidas de Capital.
primeros cinco Valor Agregado por intermediarios de servicios digitales
días hábiles del transfronterizos, inscritos ante la DGT. 16 de agosto D-171 Impuesto específico a las bebidas envasadas sin
mes siguiente - 9 contenido alcohólico y jabones de tocador.
de Agosto
16 de agosto D-186 Impuesto sobre los productos del tabaco.
10 de agosto D-150 Declaración mensual resumen de retenciones pago a
16 de agosto D-187 Declaración Contribución Parafiscal Cruz Roja
cuenta Impuesto a las Utilidades.
Costarricense.
10 de agosto D-155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a
16 de agosto D-188 Declaración jurada de cobro de IVA de Proveedores e
cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta.
Intermediarios de servicios transfronterizos mediante internet
16 de agosto D-103 Retenciones en la fuente. (D-103.1, D-103.2) y otras plataformas digitales.
16 de agosto D-169 Declaración Informativa de Percepciones del
16 de agosto D-104.2 Impuesto al Valor Agregado – sistema tradicional.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Compras de Servicios
16 de agosto D-106 Impuesto selectivo de consumo. Internacionales por medio de Internet o cualquier otra
Plataforma Digital, Ley 7050.
16 de agosto D-107 Impuesto a los casino y salas de juego.
16 de agosto D-114 Impuesto único a los combustibles.
Fuente: Elaboración propia con información extraída del Ministerio de Hacienda.
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Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública DGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta: Modificaciones a la resolución DGT-R-058-2019 denominada “Procedimiento para que el contribuyente que obtenga rentas inmobiliarias y/o mobiliarias comunique a la administración tributaria que declarará dichas rentas en el régimen del impuesto sobre las utilidades por estar afecto o por cumplir con el requisito de tener mínimo un empleado”. Modificación al artículo 81 del Reglamento a la Ley de Régimen de Zonas Francas. Fuente para acceder a las propuestas en consulta: https://www.hacienda.go.cr/contenido/12512-propuestas-en-consulta-publica © 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 7
Resumen Normativo
Julio 2021
Decretos/Reglamentos
Número - Emisor Descripción Fuente Fecha
Caja Costarricense De Seguro Social Junta Directiva De La Aprobación De Medidas Transitorias Al Reglamento Que Regula La Formalización La Gaceta Nº 129 06/07/2021
Caja Costarricense De Seguro Social De Acuerdos De Pago Por Deudas De Patronos Y Trabajadores Independientes
Con La Caja Costarricense De Seguro Social
N° 43015-Comex-H El Presidente De La República Y Los Publicación De La Resolución N° 438-2020 (COMIECO-XCIII) De Fecha 10 De La Gaceta N° 136 09/07/2021
Ministros De Comercio Exterior Y De Hacienda Diciembre De 2020 Y Sus Anexos: “Procedimiento Centroamericano Para La
Expedición Del Certificado De Reexportación”, “Certificado De Reexportación” Y
Su “Instructivo De Llenado”
N°42996-Comex El Presidente De La República Y El Ministro Publicación De La Resolución N° 437-2020 (COMIECO-XCIII) De Fecha 10 De La Gaceta N° 132 09/07/2021
De Comercio Exterior Diciembre De 2020, Que Aprueba “La Modificación Del Arancel Centroamericano
De Importación, Anexo “A” Del Convenio Sobre El Régimen Arancelario Y
Aduanero Centroamericano, Agregando Una Nueva Nota Complementaria
Centroamericana, En El Capítulo 19”
N° 43016-Comex El Presidente De La República Y El Publicación De La Resolución N° 439-2020 (COMIECO-XCIII) De Fecha 10 De La Gaceta N° 132 09/07/2021
Ministro De Comercio Exterior Diciembre De 2020, Que Aprueba La Apertura Arancelaria Y Modificación De Los
Derechos Arancelarios A La Importación Del Papel Multicapas En El Arancel
Centroamericano De Importación, Anexo “A” Del Convenio Sobre El Régimen
Arancelario Y Aduanero Centroamericano
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Decretos/Reglamentos (cont.)
Número - Emisor Descripción Fuente Fecha
N° 43086-Comex El Presidente De La República Y El Publicación De La “Decisión De La Comisión De Libre Comercio Del Tratado De Libre La Gaceta N° 137 16/07/2021
Ministro De Comercio Exterior Comercio Entre El Gobierno De La República De Costa Rica Y El Gobierno De Canadá N°1
Sobre La Interpretación De Los Párrafos 2 Y 3 De La Nota 1 Al Capítulo 17 De La Lista De
Costa Rica” Y Adición De Un Párrafo 4 Al Artículo 5 Del Reglamento General Sobre La
Asignación De Contingentes Arancelarios De Importación, Decreto Ejecutivo N° 39938-
COMEX Del 29 De Setiembre De 2016
Nº 43087-MEIC-MAG-COMEX Publicación Del “Entendimiento Entre El Gobierno De Canadá Y El Gobierno De La La Gaceta N° 137 16/07/2021
República De Costa Rica En Relación Con La Compensación Comercial Bajo El Artículo 8.1
Del Acuerdo Sobre Salvaguardias De La Organización Mundial Del Comercio A La Luz De La
Aplicación De Una Medida De Salvaguardia Sobre Las Importaciones De Azúcar Refino”.
Nº 42887-COMEX-H Publicación De La Resolución Nº 430-2020 (COMIECO-EX) De Fecha 24 De Noviembre De La Gaceta N° 140 21/07/2021
2020: “Modificación De La Casilla 61 Del Formato De La Declaración Única
Centroamericana (DUCA)”
N° 43135-MGP-S El Presidente De La República, El Ministro Reforma Al Decreto Ejecutivo Número 42690-Mgp-S Del 30 De Octubre De 2020, La Gaceta N° 146 30/07/2021
De Gobernación Y Policía Y El Ministro De Salud Denominado Medidas Migratorias Temporales En El Proceso De Reapertura De Fronteras
En El Marco Del Estado De Emergencia Nacional Sanitaria Por El Covid-19
N° 43086-Comex El Presidente De La República Y El Publicación De La “Decisión De La Comisión De Libre Comercio Del Tratado De Libre La Gaceta N° 137 16/07/2021
Ministro De Comercio Exterior Comercio Entre El Gobierno De La República De Costa Rica Y El Gobierno De Canadá N°1
Sobre La Interpretación De Los Párrafos 2 Y 3 De La Nota 1 Al Capítulo 17 De La Lista De
Costa Rica” Y Adición De Un Párrafo 4 Al Artículo 5 Del Reglamento General Sobre La
Asignación De Contingentes Arancelarios De Importación, Decreto Ejecutivo N° 39938-
COMEX Del 29 De Setiembre De 2016
© 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 9Resoluciones y Oficios
Número - Emisor Descripción Fuente Fecha
740 -2021 DGT - Dirección General de Aclaración del oficio DGT-398-2021, respecto a que no es exclusivo del sector cañero, pues igualmente Ministerio de
06/07/2021
Tributación puede aplicar para el sector cafetalero, de producción de leche y de arroz Hacienda
738-2021 DGT - Dirección General de No es posible ni legalmente viable aplicar una limitante a la presentación de declaraciones rectificativas de Ministerio de
06/07/2021
Tributación periodos prescritos Hacienda
El Plan de Acciones por Desempeño que se reconoce a los empleados, se encuentra gravado con el
737-2021 DGT - Dirección General de Ministerio de
impuesto al salario (en especie) y, cuando éstos decidan vender las acciones, el rendimiento que se 06/07/2021
Tributación Hacienda
obtenga, constituye una ganancia de capital gravable (15%).
Los agentes de retención que retengan el 2% sobre los pagos efectuados, están obligados a emitir una
795 -2021 DGT - Dirección General de Ministerio de
constancia por las retenciones efectuadas a solicitud del interesado retenido y, además, responden 14/07/2021
Tributación Hacienda
solidariamente por lo no retenido, estando obligados a retener.
775 -2021 DGT - Dirección General de Los servicios de corredores en venta de bienes transferidos por falta de pago de bienes que el Banco Ministerio de
14/07/2021
Tributación Nacional de Costa Rica otorgó a sus clientes, se encuentran gravados con el IVA. Hacienda
774-2021 DGT - Dirección General de Los servicios de impresión de libros se encuentran gravados con el IVA, a pesar de que su venta (los libros) Ministerio de
14/07/2021
Tributación en versión impresa o física, se encuentran exentos. Hacienda
Tratamiento tributario de los bienes fideicometidos en fideicomiso de garantía, a nivel del Impuesto sobre
797-2021 DGT - Dirección General de Ministerio de
las Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital; incluso, cuando éstos hayan sido enajenados 15/07/2021
Tributación Hacienda
(primera venta o ventas sucesivas y sus tarifas de impuesto).
796 -2021 DGT - Dirección General de La obligación de retención del 2% (retención en la fuente) en contratos o negocios, debe hacerse incluso Ministerio de
15/07/2021
Tributación en pagos por caja chica, ya que la norma reglamentaria (N°18445-H) no establece excepciones. Hacienda
Nº DGT-R-023-2021-Dirección General de Resolución sobre requisitos para el trámite de la devolución por percepciones indebidas en compras de Ministerio de
16/07/2021
Tributación servicios digitales transfronterizos y adición al artículo 1º de la resolución Nº DGT-06-2007 Hacienda
© 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 10Resoluciones y Oficios (cont.)
Número - Emisor Descripción Fuente Fecha
799-2021 DGT - Dirección General de A los arrendamientos operativos en función financiera, no procede el cobro del IVA Ministerio de 16/07/2021
Tributación Hacienda
798 -2021 DGT - Dirección General de Las retenciones del 2% al Impuesto Sobre las Utilidades, se deberán de calculan sobre el monto total del Ministerio de 16/07/2021
Tributación pago al proveedor, sin incluir el IVA Hacienda
N° RES-DGH-019-2021. —Dirección General Actualización impuesto específico bebidas alcohólicas Ministerio de 21/07/2021
de Hacienda Hacienda
851-2021 DGT - Dirección General de Las compras de bienes y servicios atípicos y ocasionales realizadas por el Poder Judicial y, pagadas por caja Ministerio de 28/07/2021
Tributación chica, se encuentran sujetas al IVA y deben estar debidamente respaldadas por comprobantes Hacienda
electrónicos y sus proveedores, estar inscritos ante la Administración Tributaria
831-2021 DGT - Dirección General de Se adiciona y aclara el criterio vertido en el oficio DGT-1269-2020 del 19/10/2020, sobre el tratamiento Ministerio de 28/07/2021
Tributación tributario en los servicios de hotelería por medio de la plataforma Booking. Hacienda
800-2021 DGT - Dirección General de El BCCR como administrador del Fondo de Garantía de Depósitos, deberá de cobrar el IVA y emitir la Ministerio de 28/07/2021
Tributación factura por los servicios prestados de administración; así como la declaración y pago de los impuestos a Hacienda
que el Fondo de manera independiente, se encuentre obligado.
© 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 11Información relevante
Julio 2021
Información relevante Fecha
Dirección General de Tributación emite resolución sobre Criterios para la Clasificación de los Grandes Contribuyentes Nacionales 01/07/2021
Dentro de los elementos que se deben rescatar de la regulación es que se elimina la categoría de Grandes Empresas Territoriales, subsistiendo únicamente la
categoría de Grandes Contribuyentes Nacionales (GCN).
La resolución cambia también el esquema anteriormente aplicado en el cual se establecía, expresamente, quiénes iban a ser considerados GNC, para establecer
bajo este modelo, sobre cuáles personas físicas y jurídicas ejercen su competencia la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales
© 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 12Contactos
Carla Coghi Randall Madriz
Socia Directora Región Centroamérica Socio
Marketplace México-Centroamérica Impuestos y Servicios Legales
Deloitte rmadriz@deloitte.com
Spanish Latin America
ccoghi@deloitte.com
Priscilla Piedra Fabio Salas
Socia Socio
Impuestos y Servicios Legales Impuestos y Servicios Legales
ppiedra@deloitte.com fsalas@deloitte.com
© 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 13Contactos
Bryan Mora Roberto Revel-Chion
Socio Socio
Impuestos y BPS Precios de Transferencia
bmora@deloitte.com rrevel@deloitte.com
© 2021 Deloitte & Touche, S.A. Boletín Tributario | Agosto 2021 14Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, a su red de firmas miembro y sus entidades relacionadas, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Consulte www.deloitte.com para obtener más información sobre nuestra red global de firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría y assurance, consultoría, asesoría financiera, asesoría en riesgos, impuestos y servicios legales, relacionados con nuestros clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Los más de 330,000 profesionales de Deloitte están comprometidos a lograr impactos significativos. Tal y como se usa en este documento, Deloitte & Touche, S.A., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limitan sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría, consultoría fiscal, asesoría legal, en riesgos y financiera respectivamente, así como otros servicios profesionales bajo el nombre de “Deloitte”. Esta presentación contiene solamente información general y Deloitte no está, por medio de este documento, prestando asesoramiento o servicios contables, comerciales, financieros, de inversión, legales, fiscales u otros. Esta presentación no sustituye dichos consejos o servicios profesionales, ni debe usarse como base para cualquier decisión o acción que pueda afectar su negocio. Antes de tomar cualquier decisión o tomar cualquier medida que pueda afectar su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. No se proporciona ninguna representación, garantía o promesa (ni explícito ni implícito) sobre la veracidad ni la integridad de la información en esta comunicación y Deloitte no será responsable de ninguna pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en esta presentación. © 2021 Deloitte & Touche, S.A.
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