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LO QUE VENÍA ANTES DE LAS
ELECCIONES
COYUNTURA TRIBUTARIA contracción de 17,4% –equivalente a S/17.634 millones
COYUNTURA TRIBUTARIA
FISCALIZACIONES ELECTRÓNICAS
Cuando el contribuyente haya determinado de manera incorrecta sus obligaciones tributarias.
Procedimiento para la Fiscalización Parcial Electrónica
La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidación preliminar
1. del tributo a regularizar, con el detalle de los reparos detectados.
El contribuyente tiene un plazo de 10 días hábiles para subsanar los reparos notificados o
2. sustentar sus descargos, adjuntando de ser el caso la documentación correspondiente.
La SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la Resolución de Determinación o la
3. Resolución de Multa con las cuales se culmina el procedimiento.
El Procedimiento debe efectuarse entonces en el plazo máximo de 30 días hábiles, contados
4. desde la notificación del inicio del procedimiento.
No hay Fiscalización definitiva electrónica.
INTERCAMBIOS DE INFORMACIÓN
D.S N°430- 2020
1. Datos de identificación del titular o titulares:
▪ En el caso de personas naturales: nombre, tipo y número de documento de
identidad
▪ En el caso de entidades: denominación o razón social, número de RUC
2. Datos de la cuenta:
▪ Tipo de depósito, número de cuenta, Código de Cuenta Interbancario (CCI),
así como la moneda (nacional o extranjera) en que se encuentra la cuenta
que se informa. Adicionalmente, se debe informar el tipo de titularidad de la
cuenta (individual o mancomunada).
▪ El saldo y/o montos acumulados y los rendimientos generados.
D.S N° 009-2021
▪ Las cuentas que contienen un monto acumulado ascendiente a 7
UIT (S/ 30, 800 soles). Si el titular tiene varias cuentas se sumarán
hasta calcular el anterior monto.
▪ Se informará mensualmente y se realizará una declaración
informativa cada 6 meses.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Resolución de Superintendencia N° 00221-2020/SUNAT
Desígnase como emisores electrónicos del Sistema de
Emisión Electrónica, a los sujetos que al 31 de diciembre de
2019 hubieran obtenido ingresos anuales, de acuerdo con lo
siguiente:
Según la SUNAT, el avance de la masificación de
los Comprobantes de Pago Electrónico
permitirá que al 2021, el 95% de los
contribuyentes usen las facturas y boletas de
venta electrónicas.
¿ESTAREMOS ANTE UNA TORMENTA
PERFECTA?
¿ES LEGAL TENER CUENTAS EN EL EXTERIOR?
¿ES LEGAL TENER CUENTAS EN EL EXTERIOR?
Toda persona puede tener cuentas bancarias en cualquier lugar del mundo que desee, incluso en aquellas
jurisdicciones conocidas como paraísos fiscales. Sin embargo, es ilegal que el titular de ésta no declare esos
fondos o las ganancias que generan en su país de residencia.
¿¿¿REACTIVA???
Tipos de cuentas bancarias en el exterior
Expansión de
▪ Razones comerciales actividades en
el exterior
▪ Transferencia entre particulares
▪ Cuentas por inversión y ahorro
▪ multimonedas o multidivisas, entre otras Rentabilidad
activa o pasivaTIPO DE CAMBIO
Mes Fecha de cotización Tipo de cambio
Enero 2020 31/01/2020 S/. 3.38
Febrero 2020 30/02/2020 S/. 3.42
Marzo 2020 31/03/2020 S/. 3.43
Abril 2020 30/04/2020 S/. 3.38
Mayo 2020 31/05/2020 S/. 3.42
Junio 2020 30/06/2020 S/. 3.53
Julio 2020 31/07/2020 S/. 3.52
Agosto 2020 31/08/2020 S/. 3.54
Setiembre 2020 30/09/2020 S/. 3.59
Octubre 2020 31/10/2020 S/. 3.61
Noviembre 2020 30/11/2020 S/. 3.60
Diciembre 2020 31/12/2020 S/. 3.61
Enero 2021 31/01/2021 S/. 3.63
Febrero 2021 30/02/2021 S/. 3.64
Marzo 2021 31/03/2021 S/. 3.75
Abril 2021 30/04/2021 S/. 3.78
Mayo 2021 11/05/2021 S/.3.70
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
3.86
Colocaciones
Inversiones no liquidas
Venta de inmuebles
OtrosVARIACIÓN DE VALOR DE ACTIVOS Y PASIVOS
TIPO DE CAMBIO
Las transacciones económicas internacionales requieren un mercado para intercambiar unas monedas por otras. Es el denominado “mercado
de divisas”, en el que se igualan la demanda y la oferta, estableciéndose los tipos de cambio, los precios entre las monedas.
ART. 34 DE LA RLIR Son de aplicación las siguientes normas para efecto de la determinación de la renta por operaciones en
moneda extranjera:
a) La tenencia de dinero en moneda extranjera se incluye en el concepto de activos a que se refiere el inciso d) del Artículo 61° de la Ley.
b) Para efecto de lo dispuesto en el inciso d) y en el último párrafo del Artículo 61° de la Ley, a fin de expresar en moneda nacional los
saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas del balance general, se deberá considerar lo siguiente:
1. Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta y demanda que
corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicación de la SBS.
2. Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta cotización de oferta y demanda que
corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicación de la SBS.ESTRUCTURAS CORPORATIVAS
IMPUESTO A LOS RICOS
PROYECTO DE LEY N° 05163/ PROYECTO DE LEY N° PROYECTO DE LEY N°6615-
2020-CR 04887/2020-CR 2020
Contribuyentes Personas naturales domiciliadas en el Personas naturales, personas jurídicas y Persona natural, sociedad conyugal y
país. grupos económicos. sucesiones.
Aspecto Impuesto de periodicidad anual. Impuesto de periodicidad anual. Impuesto de periodicidad anual.
temporal
Patrimonios netos cuyo valor supera las i. Ingresos del ejercicio o Patrimonios mayores a 250 UIT
400 UIT (S/ 1’720,000). Se incluyen Facturación del ejercicio, o (S/1,075,000), y mayores a 500 UIT
Base imponible como activos gravables: inmuebles, (S/2,150,000) en el caso de
vehículos, acciones y bonos, objetos de ii. Inmuebles o patrimonio sociedades conyugales.
colección (obras de arte y joyas) y otros. inmobiliario en libros.
• Persona natural:
Hasta 400 UIT → 0 +de S/ 1 MM →0.22% - 1% Hasta 250 UIT → 0%
Determinación + de 400 UIT – 700 UIT →1% + 250 UIT - 500 UIT → 0.5%
del impuesto + de 700 UIT – 1000 UIT → 2% • Persona jurídica: + 500 UIT - 750 UIT → 1%
(tasas + de 1000 UIT – 1300 UIT→ 3% + de S/ 10 MM →1% - 2% + 750 UIT -1000 UIT → 2%
progresivas).
+ de 1300 UIT – 1600 UIT → 4% + 1250 UIT - 1500 UIT → 3%
+ de 1600 UIT → 5% • Grupo económico: + 1500 UIT → 4%
+ de S/ 50 MM →2% - 3%LO QUE SE VIENE
NORMAS VIGENTES 2021
SUBCAPITALIZACIÓN – DEDUCCION INTERESES
Desde el 01.01.2019 y hasta el 31.12.2020, la actual regla de
1.
subcapitalización será aplicable tanto a operaciones de préstamo
realizadas entre partes vinculadas y no vinculadas, salvo excepciones.
Desde el 01.01.2021 y en adelante, ya no se aplicará la mencionada
regla de subcapitalización, sino que se aplicará una nueva regla,
2. conforme a la cual, sólo serán deducibles los intereses netos en la
parte que no excedan el 30% del EBITDA (renta neta tributaria luego
compensadas las pérdidas + gastos netos por intereses + depreciación
+ amortización) del ejercicio anterior.DECRETO LEGISLATIVO N° 1481 Arrastre de pérdidas Permite al contribuyente arrastrar la pérdida hasta en cuatro ejercicios posteriores desde que se generó para imputarla o descontarla del 100% del total del Impuesto a la Renta que se genere en dicho periodo de tiempo. La modificación radica en que el plazo para arrastrar las pérdidas del 2020 es de 5 años.
DECRETO LEGISLATIVO N° 1488
Depreciación acelerada
Régimen excepcional y temporal de depreciación para los contribuyentes del IR.
Excepción: Inversiones con convenios de estabilidad jurídica suscritos al 10 de mayo de 2020 y
contratos suscritos con cláusulas de estabilidad tributaria, salvo renuncia.
▪ Las construcciones se depreciarán aplicando un porcentaje anual de depreciación del 20% hasta su
total depreciación, siempre que:
(i) Los bienes sean totalmente afectados a la producción de rentas gravadas;
(ii) La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2020; y
(iii) Hasta el 31 de diciembre de 2022 la construcción tuviera un avance de obra de por lo menos
el 80%.▪ A partir del ejercicio 2021, los bienes adquiridos en los ejercicios 2020 y 2021, afectados a la producción de
rentas gravadas, se depreciarán aplicando los siguientes porcentajes hasta su total depreciación:
% anual de
Hasta el
Bienes depreciación hasta
31.12.2020
un MÁXIMO de
Equipos de procesamiento de datos 50,0% 25,0%
Maquinaria y equipo 20,0% 10,0%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles), con
tecnología EURO IV, Tier II y EPA 2007,empleados por
empresas autorizadas que presten el servicio de transporte 33,3% 20,0%
de personas y/o mercancías, en los ámbitos provincial,
regional y nacional
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles)
híbridos (con motor de embolo y motor eléctrico) o 50,0% 20,0%
eléctricos (con motor eléctrico)▪ Depreciación especial a los bienes pertenecientes al activo fijo de establecimientos de hospedaje, agencias
de viaje y turismo, restaurantes y servicios afines, o estén afectados a la producción de rentas por la
realización de espectáculos públicos culturales no deportivos.
Edificios y construcciones que al Vehículos de transporte terrestre
31.12.2020 tengan un valor por (excepto ferrocarriles) y los vehículos
depreciar, se depreciarán a razón del habilitados para prestar servicios de
20% anual transporte turístico, se depreciarán
aplicando sobre su valor por depreciar
una tasa de 33.3%.RESOLUCIONES N° 890 - 2020 Y 898 -2020 Las empresas que inicien actividades según las fases de reincorporación económica y bajo los estrictos protocolos normados, deberán efectuar en implementos de limpieza y bioseguridad, lo cual incrementarán los desembolsos por condiciones de trabajo para poder funcionar adecuadamente. Artículo N° 37 Se deducirá los gastos necesarios para producir y mantener la fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 2398-11-2021
La participación del asociado, para los efectos del impuesto a la renta, califica como dividendos u
otra forma de distribución de utilidades. En tal sentido, estará o no gravada con el impuesto según
quien sea el asociado, de la siguiente manera:
1) Si el asociado es una persona jurídica domiciliada en el país, dicho ingreso no está gravado con el
impuesto a la renta.
2) Si el asociado es una persona natural o un ente distinto a una persona jurídica domiciliada en el
país, dicho ingreso está gravado con el impuesto a la renta de segunda categoría.
Asociante Asociado
Deberá pagar 29.5% de IR por el Persona natural o jurídica no
resultado del negocio. domiciliada deberá pagar el 5% de IR.RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 03885-8-2021
Se declara jurisprudencia de observancia obligatoria sobre la normatividad aplicable a la compensación del
Impuesto Temporal a los Activos Netos (“ITAN”)
Caso: Un contribuyente solicitó la compensación de la deuda tributaria por el Impuesto General a las Ventas
de marzo y mayo de 2016, con el saldo no utilizado del ITAN de 2012 y 2014 a 2019.
Se determino lo siguiente:
“Si bien la normatividad aplicable al Impuesto Temporal a los Activos Netos no permite la
compensación automática el saldo no utilizado del referido impuesto contra otras deudas
tributarias distintas a los pagos a cuenta y al pago de regularización del Impuesto a la Renta,
ello no implica una prohibición para que la Administración efectúe dicha compensación a pedido
de parte, de acuerdo con lo previsto por el artículo 40 del Código Tributario”.CONTINGENCIAS ▪ Retroactividad del criterio ▪ Tratamiento de retenciones ▪ Inseguridad jurídica Regla de la “duda razonable” Numeral 1 del artículo 170 del Código Tributario, que exige la regularización de la deuda principal dentro de los 10 días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración, a fin de eximirse del pago de intereses y multas involucradas en la contingencia.
Gracias por la atención.
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