Tax Alert - Resumen Consolidado Ley Organica para el ...
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Tax Alert
Noviembre 2021
Resumen Ejecutivo
Fuente Legal
Proyecto de Ley Orgánica para
el Desarrollo Económico y
A continuación, un resumen de las principales novedades Sostenibilidad Fiscal tras la
tributarias que serán tratadas en la Asamblea Nacional pandemia COVID-19,
presentado a la Asamblea
respecto del Proyecto de Ley Orgánica para el Desarrollo
Nacional el 28 de octubre de
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID-19. 2021.
Todo el contenido de este resumen corresponde a un Proyecto
de Ley, por lo tanto, no está vigente. Su vigencia dependerá de
la versión final que sea publicada en el Registro Oficial.
A. Contribuciones Temporales para el Impulso Económico
Las personas naturales residentes fiscales o no en el Ecuador que al 1 de enero de 2021
posean un patrimonio individual igual o mayor a USD $ 1.000.000,00 o en sociedad
conyugal igual o mayor a USD$ 2.000.000,00 deberán pagar una contribución sobre su
patrimonio en los ejercicios fiscales 2022 de acuerdo con la siguiente tabla:
%
Impuesto
Fracción
Desde (USD) Hasta (USD) sobre la
Básica
fracción
excedente
0 999.999,99 0 0,00%
1.000.000,00 1.199.999,99 0 1,0%
1.200.000,00 En adelante 2.000 1,5%
1|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuadorPor otro lado, las sociedades que La base imponible del Impuesto Único
realicen actividades económicas y Temporal estará constituida por el
pagarán una contribución temporal monto de los activos de cualquier
sobre su patrimonio para los clase que declare mantener el sujeto
ejercicios fiscales 2022 y 2023. pasivo con corte al 31 de diciembre
de 2020.
Para el efecto, las sociedades deberán
poseer un patrimonio neto igual o La tarifa aplicable para este impuesto
mayor a USD $5.000.000,00 al 31 de único será de conformidad con la
diciembre de 2020. siguiente tabla:
El pago de la contribución para Fecha de presentación de la
Tarifa
declaración y pago
socieades se hará conforme la
Si la declaración y pago se
siguiente tabla: realiza hasta el 31 de marzo 3,5%
de 2022
Tarifa Si la declaración y pago se
Patrimonio Patrimonio
sobre el realiza hasta el 30 de junio 4,5%
desde Hasta
Patrimonio de 2022
0 4.999.999,99 0.0% Si la declaración y pago se
5.000.000,01 En adelante 0,8% realiza hasta el 31 de 5,5%
diciembre de 2022
B. Impuesto único y temporal
para la regularización de C. Reformas la Ley de
activos en el exterior. Régimen Tributario Interno -
LRTI
Se creará un Régimen Impositivo
Voluntario, Único y Temporal que 1. Impuesto a la Renta
aplicará para residentes fiscales en el
Ecuador que al 31 de diciembre de Residencia Fiscal de Personas Naturales
2020 hayan mantenido en el exterior Para considerar que una persona
activos de cualquier clase. natural no sea residente del Ecuador,
Los sujetos pasivos podrán acogerse deberá acreditar que el núcleo
al Régimen hasta el 31 de diciembre principal de sus actividades o
de 2022, de manera voluntaria. intereses económicos se encuentran
en la otra jurisdicción de la que
Dichos sujetos pasivos deberán establezca su residencia; caso
presentar una declaración contrario se presumirá su residencia
juramamentada en la que manifiesta fiscal en el Ecuador.
su voluntad irrevocable de acogerse al
Régimen, hecho que constituirá el
hecho generador.
2|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuadorExoneración de utilidades provenientes Si su renta brunta anual excede
de la transferencia de acciones, 2,13 fracciones básicas
participaciones u otros derechos desgravadas:
representativos de capital que se
realicen en bolsa de valores R (Rebaja) = L x 10%
Las utilidades provenientes de Nueva tarifa impositiva de Impuesto a la
enajenación de acciones realizadas en Renta para Personas Naturales
bolsas de valores ecuatorianas,se
Se reformaría la tabla progresiva de
considerán como ingreso exento
impuesto a la renta aplicable para
hasta por un monto anual de 50
personas naturales:
fracciones básicas gravadas con tarifa
cero del pago del impuesto a la renta Fracción Exceso Impuesto %
de personas naturales (USD Básica Hasta sobre la Impuesto
Fracción sobre la
560.600,00 para el año 2021) Básica Fracción
Excedente
Rebaja de Impuesto a la Renta para - 11.310,00 - 0%
personas naturales 11.310,01 14.410,00 - 5%
14.410,01 18.010,00 155,00 10%
Las personas naturales gozarán de 18.010,01 21.630,00 515,00 12%
una rebaja de su Impuesto a la Renta 21.630,01 31.630,00 949,40 15%
causado por sus gastos personales, 31.630,01 41.630,00 2.449,40 20%
aplicable antes de imputar créditos 41.630,01 51.630,00 4.449,40 25%
tributarios. 51.630,01 61.630,00 6.949,40 30%
61.630,01 100.000,00 9.949,40 35%
Para establecer el monto máximo de 100.000,01 En adelante 23.378,90 37%
rebaja se deberá tener en cuenta las
siguientes reglas:
Impuesto a la Herencia
Si su renta bruta anual (incluyendo
Se exoneraría del pago del Impuesto a
ingresos exentos) no excede de
la Herencia a los beneficiarios dentro
2,13 fracciones básicas
del primer grado de consanguinidad
degravadas, el monto máximo de
con el causante.
la rebaja por gastos personales
será el que resulte de aplicar la Impuesto a la renta único a la utilidad en
siguiente fórmula: la enajenación de acciones provenientes
de sociedades domiciliadas en territorio
R (Rebaja)= L x 20%; donde “L” es ecuatoriano
el valor que resulte menor entre
los gastos personales declarados Se eliminaría la tabla progresiva de
del periodo fiscal anual y el valor impuesto a la renta único que rige
de la canasta básica multiplicado sobre la utilidad en la enajenación de
por siete. acciones.
Se fijaría una tarifa única del 10%.
3|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuadorRetenciones en la fuente sobre pagos al Bienes que dejarían de ser gravados con
exterior ICE
Se eliminaría el requisito de mantener Los videojuegos ya no estarían
un certificado de informe expedido gravados con una tarifa de ICE del
por auditores independientes que 35%
sustente que un gasto no es un
Calefones y sistemas de
ingreso gravado en el Ecuador.
calentamiento de agua, de uso
2. Impuesto al Valor Agregado – IVA doméstico, que funcionen total o
parcialmente mediante la combustión
Nuevos bienes gravados con tarifa 0%
de gas ya no estarían gravados con
Mascarillas, oxímetros, alcohol y gel una tarifa de ICE del 100%.
antibacterial superior al 70% de
Servicios de telefonía fija y planes que
concentración.
comercialicen únicamente voz, datos
Las baterías, cargadores, cargadores y sms del servicio móvil avanzado
para electrolineras, para vehículos prestado a sociedades.
híbridos y eléctricos únicamente de
Servicios de telefonía móvil y planes
transporte público y carga.
prestado a personas naturales.
Toallas sanitarias, tampones, copas
Bienes gravados con ICE
menstruales y pañales desechables.
A continuación se presenta los bienes
La importación de combustibles
que estarían gravados con ICE, en
derivados de hidrocarburos,
conjunto con nuevas tarifas
biocombustibles y gas natural,
aplicables:
destinados para el consumo interno
del país. GRUPO III TARIFA
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Nuevos servicios gravados con tarifa 0% Servicios de televisión pagada, excluyendo la
15%
modalidad de streaming
Los servicios prestados por Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y 30%
similares que cobren a sus miembros y usuarios los (Antes
establecimientos de alojamiento clubes sociales, para prestar sus servicios 35%)
turístico a turistas extranjeros. Dichos GRUPO IV
TARIFA MIXTA
establecimientos deberán estar Descripción
Tarifa Tarifa Ad
Especifica Valorem
inscritos en el Registro Nacional de US $ 10
Alcohol (uso distinto a ebidas 75%
Turismo y contar con la Licencia alcohólicas y farmacéuticos) y,
por litro de
alcohol
bebidas alcohólicas
Única Anual de Funcionamiento. puro
USD 13,08
por litro de
3. Impuesto a los Consumos Cerveza industrial
alcohol
75%
Especiales – ICE puro
USD 1,5
por litro de
Bienes exonerados de ICE Cerveza artesanal
alcohol
75%
puro
Vehículos motorizados híbridos.
Jugos con contenido natural mayor al
50%.
4|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuador4. Eliminación de Regímenes Tarifa progresiva para el Pago del Impuesto a
la Renta
Impositivos Impuesto
Límite Límite a la Tipo
Se elimina el Régimen Impositivo
inferior superior Fracción Marginal
Simplificado (RISE). Básica
- 20.000 60 0.00%
Se elimina el Régimen Impositivo para 20.000,01 50.000 60 1.00%
Microempresas. 50.000,01 75.000 360 1.25%
75.000,01 100.000 672.50 1.50%
5. Régimen Simplificado para 100.000,01 200.000 1.047,50 1.75%
Emprendedores y Negocios 200.000,01 300.000 2.797,52 2.00%
Populares – RIMPE
Declaración y Forma de Pago
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta deberá ser
Serán considerados como sujetos
liquidado de forma anual hasta el 31
pasivos de este Régimen los
de marzo de cada año fiscal conforme
emprendedores y negocios populares.
las resoluciones que con carácter
Se incluyen a los artesanos.
general emita el Servicio de Rentas
Se sujetarán a este régimen los Internas para el efecto.
sujetos pasivos personas naturales y
Impuesto al Valor Agregado
jurídicas con ingresos brutos anuales
superiores a cero y hasta USD El IVA sería liquidado pagado de
300.000,00 al 31 de diciembre del manera semestral.
año anterior.
D. Reformas al Régimen de
Vigencia del Régimen
Inversiones
El presente régimen sería de
Se eliminarían las exoneraciones de
aplicación obligatoria por el plazo
Impuesto a la Renta previstas en la
perentorio de 3 años contados desde
LRTI, referente a nuevas inversiones
la primera declaración del impuesto a
productivas realizadas por sociedades
la Renta.
nuevas y existentes.
Tarifa del impuesto
Se eliminarían las exoneraciones de
Los sujetos pasivos del régimen Impuesto a la Renta e ISD previstas en
RIMPE pagará el impuesto a la Renta la Ley de Fomento Productivo, por
conforme a la siguiente tabla nuevas inversiones productivas.
progresiva, aplicable sobre los
ingresos brutos del respectivo
ejercicio fiscal:
5|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuadorLas sociedades que se constituyan a Transacción de la obligación tributaria
partir de la vigencia de la presente
Se agregaría como mecanismo de
ley, las sociedades nuevas que se
extinción de la obligación tributaria la
constituyeren por sociedades
transacción.
existentes, así como las inversiones
nuevas de sociedades existentes, Las obligaciones tributarias podrán
gozarían de una reducción de 3 ser objeto de transacción, que dará
puntos porcentuales sobre la tarifa fin a procedimientos administrativo o
del impuesto a la renta aplicable hasta judiciales, a través de acta
por 15 años. transaccional, auto o sentencia,
emitido por autoridad competente.
Las sociedades que se constituyan a
partir de la vigencia de la presente Son materia transigible la obligación
ley, las sociedades nuevas que se tributaria, sus intereses, recargos y
constituyeren por sociedades multas, así como sobre los plazos y
existentes, así como las inversiones facilidades de pago de la obligación.
nuevas de sociedades existentes,
gozarían de una reducción de 5 F. Reformas a la Ley de Equidad
puntos porcentuales sobre la tarifa Tributaria
del impuesto a la renta, siempre que
Exoneraciones del Impuesto a la Salida de
suscriban un contrato de inversión.
Divisas – ISD
Para esto, la sociedad deberá
Los pagos realizados al exterior por
suscribir un contrato de inversión.
concepto de importación de bienes de
E. Reformas al Código Tributario capital y materias primas efectuados
por las sociedades, en los términos
Facilidades de pago del artículo 98 de la Ley de Régimen
Se eliminaría la obligatoriedad de Tributario Interno, que suscriban
pagar el 20% de la obligación contratos de inversión, hasta por los
tributaria. montos y plazos establecidos en
dichos contratos de inversión.
Se eliminaría la concesión de
facilidades de pago hasta 48 meses. G. Reformas al Código Orgánico
No se concederá facilidades de pago de la Producción
por obligaciones tributarias Se eliminaría la prohibición de
aduaneras. considerar como inversión nueva el
mero cambio de propiedad de activos
Caducidad de la Facultad Determinadora
de la Administración Tributaria productivos que se encontraren en
funcionamiento.
Se fijan nuevos plazos de caducidad
para el ejercicio de la facultad No se considerará como inversión
determinadora: 1, 4 y 6 años. nueva el mero cambio de propiedad
de activos o créditos entre partes
relacionadas.
6|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuadorSe eliminarían los incentivos fiscales I. Reformas a la Ley de
previstos en el COPCI. Creación del Servicio de
Contratos de inversión Rentas Internas
El monto, plazo y beneficios El SRI mantendría un Registro de
tributarios y no tributarios serán Beneficiarios Finales.
pactados entre el Comité Estratégico
El registro sería como registro de
de Promoción y Atracción de
datos públicos que tendrá por función
Inversiones – CEPAI, y los
recoger, archivar, procesar, distribuir,
inversionistas.
difundir y registrar la información que
Una vez que fuere aprobado el permita identificar a los beneficiarios
Contrato de Inversión, los entes finales e integrantes de la cadena de
reguladores que emitan los permisos, titularidad de las sociedades.
autorizaciones o cualquier título
habilitante para la ejecución de la J. Disposiciones Generales
inversión, tendrán un término de 30 El Presidente de la República podría
días para emitir dichos títulos reducir la tarifa general de IVA del
habilitantes. 12%, hasta el 8%, hasta por un
H. Reformas a la Ley del máximo de 12 días al año durante
feriados o fines de semana.
Registro Único de
Contribuyentes K. Disposiciones Transitorias
Las personas naturales y sociedades Las empresas inscritas en el Registro
no residentes cuya actividad exclusiva Nacional de Turismo y cuenten con la
en el Ecuador sea efectuar Licencia Única Anual de
inversiones en activos financieros no Funcionamiento podrían amortizar las
estarían obligadas a inscribirse en el pérdidas tributarias sufridas en los
RUC. años 2020 y 2021, hasta el 100% por
un plazo máximo de 10 años.
Se fijan facilidades de pago hasta por
un máximo de 48 meses por aquellas
deudas tributarias con el SRI u
obligaciones con el IESS.
EY Ecuador - Tax
Javier Salazar C. Carlos Cazar Alexis Carrera Alex Suárez Fernanda Checa Eduardo Góngora
Country Managing Partner ITTS, Partner Transfer Pricing Partner GCR, Partner BTS, Executive Director ITTS, Senior Manager
javier.salazar@ec.ey.com carlos.cazar@ec.ey.com alexis.carrera@ec.ey.com alex.suarez@ec.ey.com fernanda.checa@ec.ey.com eduardo.gongora@ec.ey.com
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7|Page ey.com/es_ec/tax/tax-alerts-ecuador
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