BOLETÍN MENSUAL IMPUESTOS, CONTABILIDAD Y LEGAL - JULIO 2021 - PWC URUGUAY
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Boletín mensual Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
Índice 1. Nuestra firma y sus profesionales 03 2. Contexto internacional 05 3. Normas publicadas en el mes 08 4. Comercio exterior 11 5. COVID-19 12 6. Coeficientes e índices 14 7. Soluciones tributarias, legales y contables 20 Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021 PwC Uruguay 2
1
Nuestra firma
y sus
profesionalesEventos Protección de datos personales: Uruguay Primer semestre cerró con nuevo récord Ley BIC, innovador marco legal de triple aprobó el convenio 108+ exportador impacto 2 de julio | InfoNegocios 9 de julio | InfoNegocios 23 de julio | InfoNegocios Lorenzo Franzini y Andrea Chanquet, Artículo de Elena Rodríguez y Gastón Retta, Macarena Rachetti y Natalia Segredo, gerente y senior de Legal de PwC Uruguay, del equipo de Comercio Exterior y Aduana de gerentes de Asesoramiento Tributario, Legal y publicaron un artículo para InfoNegocios sobre PwC Uruguay, sobre el cierre del primer Contable de PwC Uruguay, escribieron una el protocolo de enmienda del Convenio para la semestre para las exportaciones del país. nota para InfoNegocios sobre las sociedades Protección de las Personas con respecto al Accedé a la nota de Beneficio de Interés Colectivo (BIC). Tratamiento de Datos Personales del Consejo Leé la nota aquí de Europa, conocido como “Convenio 108+” Leé la nota aquí Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021 PwC Uruguay 4
2
Contexto
internacionalContexto internacional
Alemania Colombia
Convenios de Doble Imposición Reforma fiscal
El pasado 29 de junio entraron en vigor las modificaciones al Convenio Luego de las protestas sociales generadas por las normas propuestas el
para eliminar la Doble Imposición y para prevenir la evasión y elusión pasado mes de abril, el Gobierno presentó un nuevo proyecto de ley que
fiscal entre Alemania y Estonia, suscrito el 15 de diciembre de 2020 en incluye un aumento del 30% al 35% de la tasa del Impuesto de Renta a las
Tallin. Las mismas comenzarán a aplicar a partir del 1 de enero del 2022. empresas a partir de 2022 y diversas medidas para combatir la evasión
fiscal. Por otro lado, la nueva reforma no modifica las disposiciones del
Por su parte, el Convenio para evitar la Doble Imposición y para prevenir Impuesto al Valor Agregado ni la base de declaración de renta para las
la evasión y elusión fiscal entre Alemania y Emiratos Árabes Unidos personas físicas.
expirará el 31 de diciembre de 2021. El Convenio entró en vigor en julio de
2011 y establecía que la duración del mismo sería por 10 años, y ambos Convenio de Doble Imposición
países debían estar de acuerdo para extenderlo por 10 años más o El Congreso de Colombia aprobó el pasado 1 de julio el Convenio para
expiraría. En ese sentido, Alemania a través de vías diplomáticas informó eliminar la Doble Imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con
su intención de no extenderlo. Japón, según información publicada en la página de Presidencia. El
Convenio entrará en vigor 30 días después del intercambio de
Argentina instrumentos de ratificación. Sus disposiciones comenzarán a aplicar a
partir del 1 de enero del año siguiente al de su entrada en vigor.
Impuesto a las Ganancias
El pasado 16 de junio entró en vigor la Ley 27.630, que aplica a ejercicios España
iniciados desde el 1 de enero de 2021. Entre otras disposiciones, modifica
la tasa del Impuesto a las Ganancias aplicable a beneficios empresariales Convenio de Doble Imposición
del 25%, pasando a aplicar tasas progresivas de entre 25% y 35%. En El pasado 29 de junio, el Consejo de Ministros adoptó el acuerdo por el
tanto, la tasa aplicable a distribuciones de dividendos y utilidades que se toma conocimiento de la denuncia por parte de Turkmenistán del
asimilables, continúa siendo del 7% en todos los casos. Convenio para evitar la doble imposición sobre la renta y el patrimonio
entre España y dicho país (integrante de la Unión de Repúblicas
Socialistas Soviéticas al momento de su suscripción). El acuerdo adoptado
se enviará al parlamento para la aprobación de la terminación, y
posteriormente se publicará en el Diario Oficial.
Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
PwC Uruguay 6Contexto internacional Kosovo Convenio de Doble Imposición El pasado 13 de julio el Presidente de Kosovo ratificó los Convenios para eliminar la Doble Imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con Italia e Irlanda, a través de dos decretos publicados el 22 de julio en el Diario Oficial. Países Bajos Convenios de Doble Imposición De acuerdo a lo informado por el Ministerio de Finanzas holandés el pasado 26 de julio, las modificaciones en el Convenio de Doble Imposición entre los Países Bajos y Ucrania, suscrito el 12 de marzo de 2018 en La Haya, entrarán en vigor el 31 de agosto y comenzará a aplicar a partir del 1 de enero de 2022. Asimismo, el pasado 9 de julio, el Consejo de Ministros holandés aprobó el Convenio para eliminar la Doble Imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con Chile, suscrito el pasado 25 de enero en Santiago. El Convenio entrará en vigor el última día del mes siguiente al intercambio de los instrumentos de ratificación, y sus disposiciones comenzarán a aplicar a partir del 1 de enero del año siguiente al de su entrada en vigor Paraguay Convención multilateral sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal El pasado 15 de julio, Paraguay depositó el instrumento de ratificación de la Convención multilateral sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal, establecido por el Protocolo del 2010, según actualización publicada por la OCDE. Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021 PwC Uruguay 7
3 Normas
publicadas
en el mesNormas publicadas en el mes
Tributarias 4. IMEBA - Cannabis Medicinal
1. Promoción de inversiones - Aeropuertos Decreto 246/021 de fecha 28 de julio de 2021
Se fíja en 0% la tasa del IMEBA para los hechos generadores
Decreto 248/021 de fecha 30 de julio de 2021 vinculados al cannabis psicoactivo y no psicoactivo, siempre que su
Se declara promovida al amparo de la ley de inversiones, la actividad destino sea investigación científica o uso medicinal.
realizada por las empresas titulares de concesiones públicas
destinadas a la construcción, remodelación, ampliación, 5. Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los
mantenimiento y explotación de Aeropuertos Nacionales e Inmuebles Rurales (IMIPVIR)
Internacionales.
Decreto 230/021 de fecha 20 de julio de 2021
2. Proyectos de gran dimensión económica1 Se fija en 5,33 el valor del Índice Medio de Incremento de los
Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMPIVIR) al 30 de junio
Decreto 225/021 de fecha 16 de julio de 2021 de 2021.
Se extiende el plazo para la presentación de proyectos bajo este
régimen, quedando comprendidos los presentados hasta el 31 de 6. Facturación electrónica23
diciembre de 2022. Además, se otorga discrecionalidad a la COMAP
para establecer el porcentaje de área destinada al uso común que Decreto 219/021 de fecha 09 de julio de 2021
deberá tener el proyecto. Se realizan precisiones y se extiende el hasta el 31 de diciembre de
2022 el acceso a los a beneficios tributarios para contribuyentes que
3. IVA – Sector turismo implementen la documentación de operaciones por medio de
Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE).
Decreto 218/021 de fecha 09 de julio de 2021
Se prorroga hasta el 30 de setiembre de 2021 la reducción de 9 Resolución DGI 1174/021 de fecha 30 de julio de 2021
puntos porcentuales del IVA para ciertas operaciones vinculadas al Se prorroga hasta el 30 de setiembre de 2021 el plazo para la
turismo. presentación de la información que deben otorgar los emisores
electrónicos, vinculada a los comprobantes fiscales electrónicos
1. Para más información acerca de estas medidas, acceder al siguiente Link autorizados.
2. Para más información acerca de estas medidas, acceder al siguiente link: Link
3. Para más información acerca de estas medidas, acceder al siguiente link: Link
Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
PwC Uruguay 9Normas publicadas en el mes
7. Vencimientos 2. Registro de Testamentos y Legalizaciones
Resolución DGI 1.114/021 de fecha 13 de julio de 2021 Decreto M.E.F. 206/021 de 30 de junio de 2021
Se modifican los plazos para la presentación de las declaraciones Se actualiza el valor del Timbre Registro de Testamentos y
juradas de IVA, IRAE, ICOSA e Impuesto al Patrimonio para Legalizaciones para el período comprendido entre el 1.07.2021 de
determinadas empresas que estén comprendidas en las medidas para julio y el 31.12.2021, el que será de $ 2.073.
mitigar el impacto económico de la emergencia sanitaria producida por
la COVID-19. 3. Comisión Técnica Mixta del Frente Marítimo
Resolución DGI 1175/021 de fecha 30 de julio de 2021 Resolución C.T.M.F.M. 4/021 de 24 de junio de 2021
Las obligaciones tributarias de los contribuyentes incluidos en el grupo
Se establece un área de veda precautoria de invierno para la
captura de la especie merluza (Merluccius hubbsi) en la Zona
No CEDE, con vencimiento el día 26 de julio de 2021, realizadas hasta
Común de Pesca.
el día 27 de julio de 2021, se considerarán efectuadas en plazo.
Resolución C.T.M.F.M. 5/021 de 24 de junio de 2021
Migraciones Se establece la captura total permisible de las especies de
lenguado para el año 2021 en la Zona Común de Pesca.
1. Formulario sanitario para el ingreso al país
Resolución C.T.M.F.M. 6/021 de 24 de junio de 2021
Decreto M.S.P. 227/021 de 16 de julio de 2021 Se establece la captura total permisible de la especie besugo
Se aprueba el formulario previsto en el art. 1 del Decreto 195/020, en la (Pagrus pagrus) para el año 2021 en la Zona Común de Pesca.
redacción dada por el art. 3 del Decreto 200/021; y se exhorta a que las
personas que pretendan ingresar al país completen el mismo dentro de
Resolución C.T.M.F.M. 7/021 de 24 de junio de 2021
las 48 horas previas al inicio el viaje.
Se establece la captura total permisible de la especie pez palo
(Percophis brasiliensis) para el año 2021 en la Zona Común de
Varios Pesca.
1. Precio de venta de combustibles producidos por ANCAP
Decreto M.I.E.M. 201/021 de 28 de junio de 2021
Se reglamenta el art. 235 de la Ley 19.889, que encomendó al Poder
Ejecutivo aprobar el precio de venta de los diferentes combustibles
producidos por ANCAP, con entrega en cada una de sus plantas de
distribución.
PwC Uruguay 10Normas publicadas en el mes
4. Comisión Técnica Mixta del Frente Marítimo
Resolución C.A.R.P. 9/021 de 17 de junio de 2021
Se dictan normas respecto a restricciones y autorizaciones de
pesca de distintas especies en diferentes tramos del Río Uruguay.
5. Unidad Reguladora de Servicios de Energía y Agua
Resolución U.R.S.E.A. 141/021 de 29 de junio de 2021
Se determinan distintos aspectos relativos a la distribución de
combustibles líquidos, como ser la continuidad de los contratos
vigentes de distribuidores con A.N.C.A.P., la determinación del rol
regulatorio y de control de la U.R.S.E.A. en el régimen transicional,
la sujeción a la nueva reglamentación definitiva a aprobarse de toda
otra iniciativa en las diversas etapas de distribución de
combustibles líquidos, la determinación de un precio máximo
intermedio mensual y la definición de su cálculo.
6. Supresión de Juzgado Letrado de Primera Instancia
Acordada S.C.J. 8118 de 21 de julio de 2021
Se suprime el Juzgado Letrado de Primera Instancia de Maldonado
de 12º turno a partir del 6.08.2021.
Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
PwC Uruguay 114 Comercio
exterior
1Comercio exterior
Ministerio de Economía y Finanzas Dirección Nacional de Aduanas
Decreto 252/2021 – Regularización de mercaderías ingresadas en Resolución General 29/2021 – Identificación de Operadores
Admisión Temporaria Económicos Autorizados extranjeros en DUA de importación y
Las mercaderías introducidas en admisión temporaria podrán ser manifiestos de carga
importadas en forma definitiva dentro de su plazo de vigencia En las declaraciones de importación o en las operaciones de carga,
original o de su prórroga otorgada bajo los regímenes vigentes, marítima, aérea o terrestre, en las que intervengan proveedores y/o
abonando los tributos según las normas y tipo de cambio vigentes transportistas extranjeros que tengan calidad de “Operador
al día de la importación definitiva. Económico Autorizado” (OEA) otorgado por una Aduana con la que
la Dirección Nacional de Aduanas del Uruguay haya suscripto un
Dicha autorización deberá ser solicitada en forma fundada ante el Acuerdo de reconocimiento mutuo el declarante deberá informarlo
Laboratorio Tecnológico del Uruguay el que, luego de inspección ante Aduana para acceder a los beneficios correspondientes.
conjunta con la Dirección Nacional de Aduanas elevará los
antecedentes al Ministerio de Industria, Energía y Minería para su A tales efectos Aduana solicitará declarar la siguiente información:
Resolución definitiva.
· País del operador
Asimismo, las mercaderías introducidas en admisión temporaria · Empresa
podrán ser reexportadas en el mismo estado en que fueron
introducidas, durante el período de prórroga otorgada bajo los · Rol del operador
regímenes vigentes, en las condiciones establecidas en el artículo
10 del Decreto 505/009.
Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
PwC Uruguay 135 COVID-19
1COVID-19
1. Subsidio por enfermedad para trabajadoras grávidas Decreto Consejo de Ministros 214/021 de 9 de julio de 2021
Se prorroga hasta el 18.07.2021 la medida dispuesta en el art. 7 del
Decreto M.T.S.S. 203/021 de 25 de junio de 2021 Decreto 90/021 referida al cierre de las oficinas públicas de la
Se dispone que las trabajadoras con certificación médica de Administración Central; y se habilita a partir del 12.07.2021, la
embarazo comprendidas en el ámbito subjetivo del subsidio por apertura de los casinos dependientes del M.E.F. en el horario que
enfermedad establecido por el Decreto-Ley N° 14.407 podrán se determina, y se exhorta a los casinos de naturaleza mixta o
permanecer en sus respectivos domicilios sin concurrir a su lugar
privada a cumplir con la presente disposición.
de trabajo, quedando excluidas las trabajadoras que puedan
realizar sus tareas habituales desde su domicilio.
Decreto Consejo de Ministros 228/021 de 16 de julio de 2021
2. Beneficio para jubilados y pensionistas Se prorroga hasta el 25.07.2021 la medida dispuesta en el art. 7 del
Decreto 90/021 referida al cierre de las oficinas públicas de la
Decreto M.T.S.S. 204/021 de 25 de junio de 2021 Administración Central; sin perjuicio de la prórroga establecida, las
Se autoriza al Banco de Previsión Social a otorgar, en el mes de oficinas públicas podrán coordinar con la Oficina Nacional del
julio de 2021, un beneficio excepcional consistente en una partida Servicio Civil y con el Ministerio de Salud Pública, la presencialidad
en dinero, cuyo valor se determina, a los jubilados y pensionistas de sus trabajadores, así como el horario y modalidad de
con un mínimo de 65 años de edad, y beneficiarios de la Asistencia funcionamiento de las mismas, cada una dentro del marco de su
a la Vejez. descentralización y autonomía.
3. Prórroga de medidas ante la emergencia sanitaria 4. Aislamiento preventivo para trabajadores mayores de 65 años
Decreto Consejo de Ministros 207/021 de 2 de julio de 2021 Decreto M.T.S.S. 209/021 de 30 de junio de 2021
Se prorrogan hasta el 11.07.2021 las medidas dispuestas en los Se prorroga hasta el 31.07.2021 el plazo establecido en el art. 1º
artículos 7 y 12 del Decreto N° 90/021, referidas al cierre de las del Decreto 12/021, período durante el cual podrán permanecer en
oficinas públicas de la Administración Central y cierre de los aislamiento preventivo de los trabajadores mayores de 65 años.
casinos dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas, así
como la exhortación a cumplir dicha disposición a aquellos de
naturaleza privada, al igual exhortar a los Gobiernos
Departamentales, E.A. y S.D. al cierre de sus oficinas.
Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
PwC Uruguay 15COVID-19
5. Garantía de Alquileres de la Contaduría General de la Nación 8. Régimen especial de subsidio por desempleo
Decreto M.E.F. 210/021 de 6 de julio de 2021 Resolución M.T.S.S. 95/021 de 30 de junio de 2021
Se dispone un aporte estatal no reembolsable, de hasta el 50% del Se prorroga hasta el 30.09.2021 el régimen especial de subsidio
monto mensual que corresponda retener por concepto de precio de por desempleo establecido en la Resolución 25 del MTSS para
alquiler y comisión, de las fincas arrendadas con la garantía del los trabajadores de la industria frigorífica (Grupo 2, Subgrupo 1).
Servicio de Garantía de Alquileres de la Contaduría General de la
Nación, por trabajadores de la actividad privada amparados al 9. Aforo máximo para transporte colectivo de pasajeros.
subsidio de desempleo total, y se deroga el Decreto 142/020 que
disponía este aporte para fincas que estuvieran arrendadas al 13 de Resolución M.T.O.P. s/n de 1 de julio de 2021
marzo de 2020. Se prorroga el aforo máximo permitido del 50% de los asientos en
cada unidad, hasta el 20.07.2021 inclusive, en los servicios de
6. Régimen de subsidio por desempleo forzoso transporte colectivo de pasajeros regulares de corta, media y
larga distancia, así como los no regulares.
Decreto M.T.S.S. 211/021 de 6 de julio de 2021
Se extiende hasta el 30.09.2021 el régimen de subsidio por 10. Frecuencia especial Montevideo-Buenos Aires, Buenos
desempleo forzoso regulado por el Decreto-Ley 15.180, en la Aires-Montevideo
redacción dada por la Ley 18.399, a los trabajadores incorporados a
dicho régimen según lo establecido en el Decreto 127/020, referido a Resolución M.T.O.P. s/n de 26 de julio de 2021
trabajadores dependientes afiliados a la Caja Notarial de Seguridad Se autoriza a la empresa LOS CIPRESES S.A. (BUQUEBUS) la
Social. realización de una frecuencia especial Montevideo - Buenos Aires
- Montevideo, mediante el buque “FRANCISCO”, los días 2, 4, 6,
7. Test de Antígenos para SARS CoV-2 9, 11, 13, 16, 18, 20, 23, 25, 27 y 30 de agosto de 2021.
Decreto M.S.P. 212/021 de 6 de julio de 2021
Se autoriza transitoriamente la realización de Test de Antígenos para
SARS CoV-2 a Laboratorios de Análisis Clínicos, Clínicas Médicas,
Farmacias de Primera Categoría, Servicios de Salud Ocupacional y
otros servicios del Primer Nivel de Atención, habilitados por el MSP y
que cumplan los requerimientos técnicos que se determinan.
Boletín mensual | Impuestos, contabilidad y legal Julio 2021
PwC Uruguay 166 Coeficientes
e índicesCoeficientes e índices
Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales (IPPN) Índice de Precios al Consumo (IPC)
(Base Marzo 2010=100) (Base Diciembre 2010 = 100)
Var. Var. Acumulada Var. Var. Acumulada
Mes Índice Mes Índice
Mensual 12 meses Mensual 12 meses
Julio ’20 234,92 1,95% 11,24% Julio ‘20 217,99 0,55% 10,13%
Agosto ’20 232,73 -0,93% 9,69% Agosto ‘20 219,24 0,57% 9,79%
Setiembre ’20 234,67 0,83% 8,46% Setiembre ‘20 220,64 0,64% 9,92%
Octubre ’20 234,95 0,12% 5,82% Octubre ’20 221,92 0,58% 9,74%
Noviembre ‘20 231,07 -1,65% 2,01% Noviembre ‘20 222,55 0,28% 9,59%
Diciembre ’20 231,98 0,39% 3,57% Diciembre ’20 222,13 -0,19% 9,41%
Enero ’21 234,56 1,11% 7,07% Enero ’21 225,69 1,60% 8,89%
Febrero ’21 227,55 0,82% 9,12%
Febrero ’21 240,82 2,67% 10,81%
Marzo ’21 228,95 0,62% 8,34%
Marzo ’21 248,70 3,27% 7,09%
Abril ’21 230,10 0,50% 6,76%
Abril ’21 250,84 0,86% 8,52%
Mayo ´21 231,15 0,46% 6,64%
Mayo ‘21 255,94 2,03% 9,57%
Junio ‘21 232,69 0,67% 7,33%
Junio ‘21 266,10 3,97% 15,48%
Julio ‘21 233,90 0,52% 7,30%
Julio ‘21 268,08 0,74% 14,12%
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PwC Uruguay 18Coeficientes e índices
USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes
Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización
1 43,665 17 1 4,9685 17 4,9845
2 43,781 18 2 4,9693 18 4,9855
3 19 43,992 3 4,9700 19 4,9866
4 20 43,900 4 4,9708 20 4,9877
5 43,747 21 43,812 5 4,9716 21 4,9888
6 43,884 22 43,741 6 4,9727 22 4,9898
7 44,021 23 43,743 7 4,9737 23 4,9909
8 44,023 24 8 4,9748 24 4,9920
9 43,849 25 9 4,9759 25 4,9931
10 26 43,786 10 4,9770 26 4,9941
11 27 43,792 11 4,9780 27 4,9952
12 43,919 28 43,789 12 4,9791 28 4,9963
13 43,956 29 43,643 13 4,9802 29 4,9974
14 43,836 30 43,704 14 4,9812 30 4,9984
15 43,865 31 15 4,9823 31 4,9995
16 43,897 16 4,9834
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tributarias,
legales y contablesSoluciones tributarias,
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• Due diligence fiscal • Migraciones
Julio 2021
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(+598) 4224 88 04
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