OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012 - I PARTE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
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OPERACIÓN RENTA
AÑO TRIBUTARIO 2012
Relator: Luis González Silva
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
I PARTE
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
1OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
NUEVOS TOPES IMPONIBLES PARA EFECTOS PREVISIONALES
NORMATIVA RELACIONADA:
Resolución Exenta N° 15 de 05.01.2012
Nuevo tope remuneraciones imponibles AC 2012 para el cálculo de cotizaciones obligatorias del sistema
de AFP, Salud y Ley de Accidentes del Trabajo: 67,4 UF
Resolución Exenta N° 16 de 05.01.2012
Nuevo tope imponible mensual para el cálculo de cotizaciones de seguro de cesantía: 101,1 UF
EFECTOS TRIBUTARIOS:
• Sueldo empresarial del artículo 31 N° 6
• Cotizaciones obligatorias rentas del artículo 42 N° 2
• Rebaja base imponible IGC Art. 55 letra b)
(Circular N° 5 de 11.01.2012)
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
COTIZACIONES PREVISIONALES SOBRE HONORARIOS
NORMATIVA RELACIONADA:
Ley N° 20.255 de 2008, (Sobre reforma previsional)
Establece la obligatoriedad a los trabajadores independientes de afiliarse al Sistema de Pensiones del
DL 3500/1980.
• La renta imponible anual será el 80% de las rentas brutas gravadas del artículo 42 N° 2 de la LIR.
• Boletas de honorarios
• Boletas de prestación de servicios de terceros
• Participación en sociedades de profesionales.
• Renta mínima: Un ingreso mínimo mensual
• Renta máxima: 12 x 67,4 UF (AC. 2012).
2OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
COTIZACIONES PREVISIONALES SOBRE HONORARIOS
GRADUALIDAD EN LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR
Obligación de cotizar
Posibilidad de
% sobre la renta
Accidentes del renunciar
Año comercial imponible añual
trabajo y manifestándolo
Pensión Salud (Honorarios x 80%)
enfemedades expresamente
profesionales
2012 Si Si No 40% Si
2013 Si Si No 70% Si
2014 Si Si No 100% Si
2015 Si Si No 100% No
2016 Si Si No 100% No
2017 Si Si No 100% No
2018 y sgtes. Si Si Si 100% No
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
COTIZACIONES PREVISIONALES SOBRE HONORARIOS
MANIFESTACIÓN DE LA VOLUNTAD DE COTIZAR
El plazo para manifestar la voluntad de no cotizar es desde junio de 2012 a abril de 2013 y se
realizará a través de la página del SII.
Esta manifestación deberá realizarse por cada año.
PERSONAS ESCEPTUADAS DE COTIZAR
• Que al 01.01.2012 tengan 55 años en el caso de hombre y 50 años en el caso de mujeres.
• Pensionados de AFPs
• Trabajadores dependientes que se encuentren cotizando por el tope imponible.
• Independientes con renta anual inferior al ingreso mínimo mensual.
• Afiliados del Instituto de previsión social, Dipreca, Capredena.
3OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
NUEVO REGISTRO DE INVERSIONES EN EL EXTERIOR
NORMATIVA RELACIONADA:
Artículo 41 A, letra D, Nº 2
Circular N° 25 de 25.04.2008
Circular N° 22 de 13.04.2011
Resolución N° 50 de 13.04.2011
Establece “Registro electrónico de inversiones en el extranjero y de certificación de inversiones”
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
FONDOS DE INVERSIÓN
NORMATIVA RELACIONADA:
Ley N° 20.190 de 2007
Art. 32 y 41 de la Ley N° 18.815.
Circular 58 de 09.11.2007
Los fondos de inversiones privados al 01.01.2012, deberán ajustar su cartera de inversión.
De no cumplirse en la fecha indicada los FIP deberán proceder sin trámite a su liquidación.
4OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
AUMENTO TRANSITORIO TASA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
NORMATIVA RELACIONADA:
Artículo 1º Ley 20.455/2010; Aumento transitorio tasa impuesto de primera categoría
Circular Nº 63 de 30.09.2010; Instrucciones sobre la materia
VIGENCIA Y TASA
Año comercial 2011 (AT. 2012) 20%
Año comercial 2012 (AT. 2013) 18,5%
Año comercial 2013 (AT. 2014) 17%
Toda referencia a la tasa del impuesto de primera categoría, en la ley de la renta o en cualquier otra ley,
deberá considerar la tasa incrementada.
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RÉGIMEN 14 QUÁTER
NORMATIVA RELACIONADA
Ley 20.455/2010
Artículo 2 Nº 1; Incorpora artículo 14 quáter a la LIR.
Artículo 2 Nº 2; Incorpora el Nº 7 al artículo 40 de la LIR.
Artículo 2 Nº 5; Modifica artículo 84, letra i)
Circular Nº 63 de 30.09.2010; Instrucciones sobre la materia.
Circular N° 18 de 01.04.2011; Complementa y rectifica.
Contribuyentes que pueden acogerse:
Los obligados a declarar renta efectiva según contabilidad completa por rentas del artículo 20.
Beneficio (Art. 40 Nº 7):
Exención del impuesto de primera categoría por la RLI, deducida las cantidades retiradas, distribuidas,
remesada o que deban considerarse retiradas, hasta 1.440 UTM.
Cómo acogerse al régimen:
- Al momento de iniciar actividades o,
- Al momento de efectuar la declaración anual de impuestos
5OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RÉGIMEN 14 QUÁTER
Requisitos:
a) Que los ingresos anuales del giro no superen 28.000 UTM.
Para calcular estos montos se deberá sumar los ingresos obtenidos por sus relacionados (Art. 20,
Nº 1, letra b) de la LIR, y 100 letra a), b) y d) de la Ley 18.045)
b) No poseer ni explotar derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de
asociación o cuenta en participación, y
c) Que en todo momento su capital propio no supere el equivalente a 14.000 UTM.
Retiro del régimen:
1. Cuando se dejen de cumplir los requisitos, se deberá comunicar al Servicio durante el mes de enero
del año calendario siguiente a tal circunstancia.
2. No se puede aplicar la exención a contar del año en que se dejen de cumplir los requisitos.
Retorno al régimen
No se podrá volver al régimen sino a partir del tercer año calendario siguiente.
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RÉGIMEN 14 QUÁTER
PPM (Art. 84 letra i)):
0,25% sobre los ingresos mensuales de la actividad.
Vigencia:
1. Norma general: (Artículos noveno transitorio)
- A contar del 01.01.2011.
2. Norma especial: (Artículo undécimos transitorio)
- A contar del 01.01.2010 si avisa al Servicio vía F-2117 dentro de 60 días contados desde la
publicación.
6OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
TRATAMIENTO DE LOS ELD ORIGINADOS EN DEPÓSITOS CONVENIDOS
NORMATIVA RELACIONADA:
Ley N° 20.455/2010
Artículo 2 Nº 3; Sustituye inciso 1º artículo 42 ter
Artículo 2 Nº 4; Incorpora artículo 42 quáter
Artículo 5º Modifica artículo 20 DL Nº 3500
Circular Nº 63 de 30.09.2010; Instrucciones sobre la materia.
TRATAMIENTO ANTERIOR:
Se establecía que la parte de los ELD que correspondan a recursos originados en depósitos
convenidos, no se beneficiaban con la exención establecida en el artículo 42 ter de la LIR.
Con motivo de la nueva norma, el tratamiento tributario de esta parte de los ELD, se encuentra
establecido en el nuevo artículo 42 quáter de la LIR.
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
NUEVO TRATAMIENTO DE LOS ELD ORIGINADOS EN DEPÓSITOS CONVENIDOS
Nuevo Artículo 42 quáter
Al momento del Al momento del retiro
Depósitos convenidos
depósito como ELD.
Régimen General de
N/A Rentabilidad
tributación
Depósitos que exceden
Afecto a IUSC o GC Libre de tributación
900 UF anuales
Depósitos hasta 900 UF
INR Régimen General 42 ter.
anuales
Vigencia: A contar del 01.01.2011
7OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
MODIFICACIÓN DFL Nº 2/1959
NORMATIVA RELACIONADA:
Artículo 8º; Modifica Decreto con Fuerza de Ley Nº 2 de 1959
Circular Nº 57 de 22.09.2010; Instrucciones sobre la materia
Personas beneficiadas:
Sólo pueden acogerse las personas naturales
Situación especial:
Las corporaciones y fundaciones de carácter benéfico que adquieran por sucesión por causa de
muerte o donación, viviendas económicas y derechos reales constituidos en ellas, mantiene la
exención de impuesto de herencia, asignaciones y donaciones.
Límite de viviendas:
Máximo 2 por persona natural (si se tiene más de dos el beneficio es por las más antiguas)
Se computa como una vivienda incluso una cuota de dominio sobre el bien.
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
MODIFICACIÓN DFL Nº 2/1959
Situación especial:
Las viviendas o las cuotas de dominio adquiridas por sucesión por causa de muerte a contar de la en
vigencia de la ley (01.11.2010), no se consideran para el límite.
Requisito adicional
Para hacer uso de los beneficios, los Notarios y Conservadores de bienes raíces deberán remitir al SII,
la información de todos los actos y contratos otorgados ante ellos. Igual obligación tienen los propietarios
de las viviendas en defecto de lo anterior.
Mantención del beneficio
Se reconocen los derechos sobre aquellas viviendas adquiridas con anterioridad a la vigencia de la Ley
(31.10.2010).
8OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
II PARTE
CAMBIOS DE CRITERIOS
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
Tributación de las Cooperativas
Empresas del Estado no pueden solicitar PPUA
9CAMBIOS DE CRITERIO AÑO 2011
TRIBUTACIÓN DE LAS COOPERATIVAS
c) Tributación de remanentes obtenidos por la Cooperativa producto de operaciones con
terceros.
De acuerdo al N° 2 del artículo 17 del D.L. N° 824, aquella parte del remanente que corresponda a
operaciones realizadas con personas que no sean socias estará afecta al Impuesto de Primera
Categoría.
Las reglas sobre tributación señaladas precedentemente no se ven alteradas con motivo de la
exención del cincuenta por ciento de todas las contribuciones, impuestos, tasas y demás
gravámenes impositivos a favor del Fisco establecida por la letra a) del artículo 49 de la Ley General
de Cooperativas, pues, tal como se indicó precedentemente, su inciso final dispone que las
cooperativas e institutos auxiliares de cooperativas, en materia de Impuesto a la Renta se rigen por
las normas contenidas en el artículo 17 del D.L. N° 824, de 1974.
Por tal razón, se cambia el criterio contenido en la letra d) del N°12, del Ord. N°549, de 20.03.2008,
de este Servicio, el que queda por tanto sin efecto, aplicándose a partir de esta fecha lo expuesto en
el presente oficio.
Oficio N° 1397, de 07.06.2011
CAMBIOS DE CRITERIO AÑO 2011
EMPRESAS DEL ESTADO (PPUA)
NORMATIVA
Artículo 31 N° 3 de lar LIR
Artículo 14 letra A, N° 3
Oficio N° 722 de fecha 01.04.2011;
Consideraciones:
• Los impuesto de 1ª categoría y del artículo 2º del DL 2398 son definitivos. (Rentas devengadas)
• Las empresas del Estado no tienen derecho al crédito el impuesto de 1ª categoría.
• No mantienen utilidades pendientes de tributación.
Conclusión:
• No existen razones para hacer exigible el registro FUT.
• Tampoco tienen derecho a la devolución del Impuesto de 1ª categoría en calidad de PPUA.
10III PARTE
NOVEDADES OPERACIÓN RENTA AT. 2012
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
a) DECLARACIONES JURADAS MODIFICADAS
b) NUEVAS DECLARACIONES JURADAS
c) NUEVO FORMULARIO 22
11OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
a) DECLARACIONES JURADAS MODIFICADAS
FORMULARIO DESCRIPCIÓN VENCIMIENTO
Formulario Novedad Descripción Vencimiento
Declaración Jurada Anual sobre Operaciones de Instrumentos de Deuda de Oferta Pública
1805 MODIFICADA Último día hábil de marzo
acogidos al artículo 104, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Declaración Jurada Anual sobre retenciones de impuesto efectuadas conforme a lo
1806 MODIFICADA establecido en artículo 74 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta realizadas por Emisores de Último día hábil de marzo
Instrumentos acogidos al Art. 104 de la misma Ley.
Rentas del Art. 42° N° 1 (Jubilaciones, Pensiones o Montepíos) y Retenciones del Impuesto
1812 MODIFICADA Hasta el 19 de marzo
Único de Segunda Categoría de la Ley de la Renta.
Estado de Ingresos y Usos de Donaciones recibidas, conforme a los Art. 62 y siguientes de la
1828 MODIFICADA Ley N° 19.712, sobre Donaciones Deportivas y Ley N° 19.885, sobre Donaciones con Fines Último día hábil de marzo
Sociales.
1846 MODIFICADA Declaración Jurada Anual Base Imponible y Datos Contables Balance. Hasta el 15 de mayo
1847 MODIFICADA Declaración Jurada Anual sobre Balance de 8 Columnas. Hasta el 15 de mayo
1872 MODIFICADA Declaración Jurada Anual sobre Diferencia de Valores Financieros y Tributarios. Hasta el 15 de mayo
Inversiones, Reinversiones, Liquidación y Rescate de Cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a
1894 MODIFICADA Último día hábil de marzo
los artículos 42 Bis y 57 Bis de la LIR.
1895 MODIFICADA Retiros de Excedentes de Libre Disposición. Hasta el 19 de marzo
Nómina de Bienes Raíces Agrícolas y No Agrícolas en los que se constituyó usufructo a favor
1897 MODIFICADA de terceros durante el año o parte de él, o se dio término del derecho de usufructo cuando Hasta el 19 de marzo
corresponda.
Movimientos de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del inciso
1899 MODIFICADA Hasta el 19 de marzo
primero del Art. 42° bis de la Ley de la Renta.
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
b) NUEVAS DECLARACIONES JURADAS
FORMULARIO DESCRIPCIÓN VENCIMIENTO
Formulario Novedad Descripción Vencimiento
Declaración Jurada Anual sobre Detalle de Órdenes de Atención Pagadas a Prestadores y
1873 NUEVA Reembolsos Pagados a Afiliados, por Instituciones de Salud Previsional (Isapres) y Fondo Hasta el 16 de marzo
Nacional de Salud (Fonasa).
Declaración Jurada Anual sobre Operaciones sobre Instrumentos de Deuda de Oferta Pública
1874 NUEVA acogidos al artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, efectuadas por Corredores de Último día hábil de marzo
Bolsa, Agentes de Valores u Otros Intermediarios, por cuenta de terceros inversionistas,.
12OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
c) NUEVO FORMULARIO 22
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
BASE IMPONIBLE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
LINEAS 1 - 17
AÑO TRIBUTARIO 2012
C R ÉD I T O P O R I M P TO . 1° C A T EG.
T I PO S D E R E N T A S Y R EB A JA S C R ED I T O P O R I M P U ES T O 1ª C A T . R EN T A S Y R E B A JA S
EM P R ES A R I O I N D I VI D U A L
1 Ret iros (A rt s.14, 14 bis y 14 quát er). 8 47 60 0 10 4 +
2 Dividendos dist ribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Art s.14, 14 bis y 14 quát er). 601 10 5 +
3 Gast os rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio (A rt .21). 60 2 10 6 +
4 Rent as presunt as de: Bienes Raí ces, Miner í a, Explot ación de Vehí culos y ot r as ( Ar t s. 20 N°1, 34 N°1y 34 bis N°s 2 y 3) . 60 3 10 8 +
5 Rent as determinadas según contabilidad simplif icada (Art. 14 t er), planillas, contrat os y ot ras rentas. 60 4 10 9 +
6 Rent as percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Direct ores S.A.), Según Recuadro N°1. 110 +
7 Rent as de capit ales mobiliarios (Ar t . 20 N°2) , Ret i r os de ELD (Ar t . 42 t er) y Ganancias de Capit al ( Art . 17 N°8) , et c. 60 5 15 5 +
8 Rent as exent as del Impuest o Global Complement ario (A rt . 54 N°3 ). 60 6 15 2 +
9 Rent as del Art. 42 Nº1 (sueldos, pensiones, et c.). 16 1 +
Incr emento por i mpuestos pagados o
10 Incr emento por i mpuesto de Pr i mer a Categor ía. 15 9 74 8 74 9 +
r eteni dos en el exter i or .
Impuesto de Pr i mer a Categor ía pagado en el año I mpues t o T er r i t or i al pagado en el año 2011
11 16 5 16 6 76 4 -
2011. y donaci ones A r t . 7°Ley N°16. 282/ 65 y D. L.
12 Pérdida en operaciones de capit ales mobiliarios y ganancias de capital según lí neas 2, 7 y 8 (ver instrucciones). 16 9 -
13 S UB T O T A L (Si declara Impuesto A dicio nal trasladar a línea 43 ó 44). 15 8 =
14 Co tizacio nes previsio nales co rrespo ndientes al empresario o so cio (A rt. 55 letra b). 111 -
Inter eses pagados por cr édi tos con gar antía Di v i dendos H i pot ecar i os pagados por
15 75 0 74 0 751 -
hi potecar i a, según Ar t. 55 bi s. V i v i endas Nuev as ac ogi das al DFL Nº2/ 59
20%Cuotas Fdos. Inver si ón adqui r i das antes Ahor r o Pr evi si onal Vol untar i o según
16 82 2 76 5 76 6 -
del 04.06.93. i nci so 1°Ar t.42 bi s.
17 B A SE IM P O N IB LE D E GLOB A L C O M P LE M E N T A R IO ( R e gis t re s ó lo s i dif e re nc ia e s po s it iv a ) 17 0 =
13OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y CREDITOS AL IMPUESTO
LINEAS 18 - 34
18 Impuesto Global Complementario según t abla (Art . 52). 15 7 +
19 Débit o Fiscal por Ahorro Neto Negativo (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 20 1 +
20 Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/ 74. 13 5 -
21 Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8 (Art . 56 N°2 ). 13 6 -
22 Crédito por rent as de Fondos M utuos sin derecho a devolución. 17 1 -
23 Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21. 17 6 -
24 Crédito por donaciones para f ines cult urales (Art.8 Ley N°18.985/90). 60 7 -
25 Crédito por donaciones para f ines deport ivos (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001). 75 2 -
26 Crédit o por donaciones para f ines sociales cont ribuyent es del Impuest o Global Complement ario (Ar t . 1°bis Ley N°19.885/ 2003). 86 7 -
27 Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución (Art. 56 N°3 ). 60 8 -
28 Crédito por donaciones a Universidades e Institut os Profesionales (Art.69 Ley N°18.681/ 87). 60 9 -
29 Crédito por Impuesto Único de Segunda Cat egorí a (Art. 56 N°2). 16 2 -
30 Crédito por Ahorro Neto Positivo (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 17 4 -
31 Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución (Art . 56 N°3). 610 -
32 Crédito por impuestos pagados o retenidos en el ext erior (Arts. 41 A let ra A y 41 C). 74 6 -
33 Crédito por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (Art . 5 y 9 Ley N°20.444/ 2010). 86 6 -
34 I M P UE ST O GLOBA L COM P LE M E NT AR I O Y / O D E B I T O FI SC AL D E T E R M I NA DO 30 4 =
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
IMPUESTOS DETERMINADOS
LINEAS 35 - 47
35 IM PU EST OS B A SE IM PON I B LE R EB A JA S A L IM PU EST O 31 +
36 Impuest o Primera Cat egoría sobre rent as efect ivas. 18 19 20 +
37 Impuest o Específ ico a la Act ividad M inera (Art. 64 bis). 8 24 8 25 +
38 Impuest o Primera Cat egoría sobre rent as presunt as. 18 7 18 8 18 9 +
39 Impuest o Único Primera Categoría. 19 5 19 6 +
40 Impuest o Art .2º D.L. 2398/ 78. 77 74 79 +
41 Impuest o Único Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta. 113 12 0 114 +
42 Impuest o Adicional por Exceso de Endeudamient o. 7 53 7 54 7 55 +
43 Impuest o Adicional D.L. 600/ 74. 13 3 13 8 13 4 +
44 Impuest o Adicional Ley de la Renta. 32 76 34 +
45 Reliquidación Impuesto Único Form. 2514 (Art. 47). 16 3 16 4 25 +
Impuest o Único Talleres Impuesto Único Pescadores
46 21 43 7 56 +
Art esanales. Art esanales.
I mpuest o Úni c o por Reti r os de Ahor r o
Resti tuci ón Cr édi to por Gastos de Capacitaci ón
47 P r ev i si onal V ol unt ar i o (según N°3 i nci so 1° 76 7 86 2 8 63 +
Excesi vo (Ar t. 6°, Ley N°20.326/ 2009).
A r t . 42 bi s ).
14OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS
LINEAS 48 A LA 58
48 Reliquidación Glob. Compl. por Tér mino de Gir o ( Art . 38 bis). 51 63 71 -
49 Pagos Provisionales (A rt . 84). 36 Cr édi to Fi scal AFP (Ar t. 23 D.L. 3500/ 80) 84 8 84 9 -
Cr édi to por Rentas Fondos Mutuos con der echo a
50 Cr édi to por Gastos de Capaci taci ón. 82 devol uci ón (Ar t. 18 quáter y/ o Ar t. 108). 76 8 76 9 -
51 Cr édi to Empr esas Constr uctor as. 83 Cr édi to por Rei ntegr o Peaj es. (Ley N°19.764/ 2001) 17 3 6 12 -
Retenci ones por r entas decl ar adas en l ínea 6 Mayor Retenci ón por suel dos y pensi ones decl ar adas
52 19 8 54 6 11 -
(Recuadr o N°1). en l ínea 9.
Retenci ones por r entas decl ar adas en l íneas 7 Retenci ones por r entas decl ar adas en l íneas 1, 3, 4, 5
53 y/ o 4 7 c ódi go 7 6 7 . 832 y/ o 3 9 . 83 3 83 4 -
Pago Pr ovi si onal Expor tador es, Ar t. 13, Ley Pago Pr ovi si onal por Uti l i dades Absor bi das (PPUA)
54 18 1 16 7 74 7 -
N°18.768/ 88. (Ar t. 31 N°3).
Remanent e Impt o.Invers./ Ar t . 55 bis Remanent e de cr édi t o por i mpues t o de P r i mer a
55 DFL N°2 / 59, Fdos.Inver s.42 bis y/ o 57 119 Cat egor ía pr ov eni ent e de l ínea 3 1 y E x ces o de 116 75 7 -
i mpues t o Úni c o de Segunda Cat egor ía pr ov eni ent e de
bis, prov . lí neas 29 y/ o 30.
Cr édi t os pues t os a di spos i c i ón de l os soc i os
Cr édit o por Sist emas Solar es Tér mic os
56 por l a soc i edad, c on t ope del t ot al o s al do del 58 87 0 8 71 -
i mpues t o adeudado.
(Ley N°20.365/ 2009) .
Cr édi t o por donac i ones par a f i nes soc i al es
57 cont r i buy ent es I mpues t o Úni c o de Segunda 880 Retenci ones sobr e i nter eses según Ar t. 74 N°7. 8 81 88 2 -
Cat egor ía (A r t . 1°bi s Ley N°19. 885/ 2003).
58 R E SU LT A D O LIQ U I D A C I O N A N U A L I M PU EST O R EN T A (Si el result ado es negativo o cero, deberá declarar por Int ernet). 30 5 =
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
Sist ema de cont abilidad Full IFRS IFRS Pyme
89 0 89 1 Pr incipios Cont ables Gener alment e Acept ados 892
Sin
E I R L (Ley 19. 857)
787 D.S. N°341 Asoc. o
Ley N°18.392/ 19.149 95 73 D.L. N°701 (F.F) 72 Cont abilida 6 13
Spa (A r t 424 y sgt es ( Zona Fr anca)
C . de C . )
846 d Cuentas en 616
Ley N°19.709 (Tocopilla) 786 D . L. N° 600 (E . I . E )
68
Insti t. Ar t. 40 N°2 y
69 P. de Negoci os (Ar t. 41 D LIR) 788 Contabi lidad
6 14 Participación
4 LIR Completa
Contabi lidad
Contr ibuyente Agr icultor Contabi lidad Simplif icada D.S. N°344/ 2004 OPCION 805 RETIRO 8 13 Ar t í culo 57 bis LIR 46 6 15 Art. 14 quát er LIR. 88 8
Si mplif i cada
R ent as d e 2 ª C at eg o r í a R ent a A ct ualiz ad a Imp uest o R et enid o
A ct ualiz ad o
Honorarios Anuales Con Ret ención. 461 492 +
Honorarios Anuales Sin Ret ención. 545 +
Increment o por impuest os pagados o ret enidos
en el ext erior.
856 +
REVERSO F-22
Tot al Ingresos Brut os. 547 =
Part icipación en Soc. de Prof es. de 2ª Cat eg. +
6 17
Mont o Ahorro Previsional Volunt ario según
770 -
inciso 1°Art . 42 bis.
Gast os por donación al FNR (Art . 5 Ley N°
865 -
20.444/ 2010).
Gast os por donaciones para f ines sociales (Art . 1°
872 -
bis Ley N°19.885/ 2003).
Gast os Ef ect ivos (sólo del Tot al Ingresos
465 -
Brut os).
Gast os Presunt os: 30%sobre el código 547, con
494 -
t ope $ 7 . 0 2 3 . 7 8 0
Rebaja por pr esunci ón de asignación de zona D.L. 889/ 75. 850 -
Tot al Honorarios 467 =
Tot al Remuneraciones Direct ores S.A.
479 491 +
6 18 6 19 =
T o t a l R ent a s y R e te nc io ne s
(Tr asladar línea 6 sólo Per sonas (Tr asladar línea 52 código
Natur al es) 198)
15Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 62 8 +
Rent as de Fuent e Ext ranjer a 8 51 +
Int ereses Percibidos o Devengados 62 9 +
RECUADRO N°2 : BASE
Ot ros Ingresos Percibidos o Devengados 6 51 +
Cost o Direct o de los Bienes y Servicios 63 0 - IMPONIBLE DE PRIMERA
Remuneraciones 6 31 -
Depreciación sobre bienes de propiedad del cont ribuyent e 63 2 -
CATEGORIA
Int ereses Pagados o Adeudados 63 3 -
Gast os por Donaciones para f ines Sociales 79 2 -
Gast os por Donaciones para f ines Polí t icos 79 3 -
Gast os por ot ras Donaciones según Art . N°10, Ley N °19.885 77 2 -
Gast os por donaciones según Art . 7°Ley N°16.282/ 1 965. 87 3 -
Gast os por Inversión en Invest igación y Desarrollo 85 2 -
Cost os y Gast os necesarios par a producir las Rent as de Fuent e 85 3 -
Ext ranjera
Ot ros Gast os Deducidos de los Ingresos Brut os 63 5 -
Rent a Lí quida (o Pérdida) 63 6 =
Corr ección Monet aria Saldo Deudor (Art . 32) 63 7 -
Corr ección Monet aria Saldo Acreedor (Art . 32) 63 8 +
Gast os Rechazados (Art . 33 N°1) 63 9 +
Gast os Rechazados por Donaciones par a f ines Sociales 79 4 +
Gast os Rechazados por Donaciones par a f ines Polí t icos 8 12 +
Gastos Rechazados por otr as Donaci ones según Ar t. N°10, Ley N°19.885 8 11 +
Gastos r echazados por donaciones al FNR (Ar t. 4°y 9°Ley N°20.444/ 2010). 87 6 +
Impuest o Especí f ico a la Act ividad Minera 82 7 -
Pérdidas de Ejercicios Ant eriores (Art . 31N°3) 63 4 -
Ingresos No Rent a (Art . 17) 64 0 -
Ot ras Part idas 80 7 -
Rent as Exent as Impt o. 1ª Cat egorí a (Art . 33 N°2 ) 6 41 -
Dividendos y/ o Ut ilidades Sociales (Art .33 N°2 ) 64 2 -
R enta Líqui da (o P ér di da) ant es de r ebaj ar como gast o l as donaci ones al FN R. 87 4 =
Gastos acept ados por donaci ones al FN R (A r t. 4°y 9 °Ley N °20. 444/ 2010). 87 5 -
R entas E xent as de Impuest o de P r i mer a Cat egor ía (A r t. 14 quát er y A r t. 40 N °7). 86 8 -
Rent a Liquida Imponible (o Pér dida Tribut aria) 64 3 =
Base imponible Rent a Presunt a 80 8
Rent as af ect as al Impuest o Único de Primera Cat egorí a 75 8
Rent as por arriendos de Bienes Raí ces Agrí colas 80 9
Rent as por arriendos de Bienes Raí ces No Agrí colas 75 9
Ot ras rent as af ect as al Impuest o de Primer a Cat egorí a 76 0
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) 10 1
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 78 4
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio 78 3
Existencia Final 129
Activo Inmovilizado 64 7
Depreciación tributaria del ejercicio 78 5
Bienes Adquiridos Contrato Leasing 64 8
Monto inversión Ley Arica 8 15
Monto inversión Ley Austral 7 41
Total del Activo 122
Total del Pasivo 123
Capital Efectivo 102
Capital Propio Tributario Positivo 64 5
Aumentos de Capital 89 3
Disminuciones de Capital 89 4
Capital Propio Tributario Negativo 64 6
Patrimonio Financiero 84 3
Total Capital Enterado 84 4
16OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RECUADRO N°4: DATOS Art. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998
RECUADRO Nº5: ENAJENACIÓN ACCS Y/O CTAS DE FFMM Y/O DE INVERSIÓN
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83 2 24
Remanent e FUT ejercicio ant erior con crédit o 7 74 +
Remanent e FUT ejercicio ant erior sin crédito
Saldo negativo ejercicio anterior
7 75
2 84
+
-
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 2 25 +
Rentas Exent as de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N°7). 8 83 +
Pérdida Tribut aria 1ª Cat ego ría del ejercicio 2 29 -
Gastos Rechazados af ectos al Art.21 6 23 -
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21 6 24 -
Inversiones recibidas en el ejercicio ( Art.14 ) 2 27 +
Dif erencia entre depreciación acelerada y no rmal 7 76 +
Dividendos y ret iros recibidos, participaciones en contab ilidad simplificada y otras 7 77 +
provenientes de otras empresas
FUT d evengado recib ido de sociedades de personas 7 81 +
FUT d evengado traspasado a empresas o sociedades de personas 8 21 -
Reposición Pérdida Tribut aria 7 82 +
Rentas presunt as o participació n en rentas presunt as 8 35 +
Ot ras Partidas que se agregan 7 91 +
Saldo FUT traspasado a socied ad que nace por división 8 89 -
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 2 75 -
Retiro s o Distrib. Imp utados al FUT en el ejercicio 2 26 -
Remanent e FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 2 31 =
Remanent e FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 3 18 =
Saldo negativo para el ejercicio siguiente 2 32 =
Remanent e Crédit o Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 6 25 +
Crédit o Impto. 1ª Cat eg. del Ejercicio 6 26 +
Crédit o Impto. 1ª Cat eg. de FUT devengado recibido de so ciedad es de personas 8 54 +
Crédit o Impto. 1ª Cat eg. Utilizado en el ejercicio 6 27 -
Remanent e Crédit o Impuesto 1°Cat eg. ejercicio sigu iente 8 38 =
Saldo acumulado por dif erencia ent re depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR) 8 45
Remanent e FUNT ejercicio anterior 8 18 +
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 8 42 -
FUNT positivo generado en el ejercicio 8 19 +
FUNT negativo generado en el ejercicio 8 37 -
Retiro s o Distrib. Imp utados al FUNT en el ejercicio 8 20 -
Remanent e FUNT para el ejercicio siguiente 2 28 =
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 8 40 =
Dividendos afecto s no imputados al FUT 8 36
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 3 20
17Crédito po r co ntribucio nes de bienes raíces 365
Crédito po r rentas de Fo ndo s M utuo s sin derecho a devo lució n 368 RECUADRO Nº 7: CREDITOS
Crédito po r do nacio nes para fines culturales 373
IMPUTABLES AL IMPUESTO 1ERA CAT.
Crédito po r do nacio nes para fines educacio nales 382
Crédito po r do nacio nes para fines depo rtivo s
761
Crédito po r Do nacio nes para fines So ciales
773
Crédito po r impuesto s extranjero s, según A rts. 41A letra A y 41C 841
Crédito po r rentas de zo nas francas y o tro s 392 RECUADRO N° 8: OTROS CREDITOS
Crédito po r bienes físico s del activo inmo vilizado del ejercicio 366
Remanente de crédito po r bienes físico s del activo inmo vilizado pro veniente de
839
inversio nes A .T. 1999-2002
Crédito po r do nacio nes Universidades e Inst. P ro fesio nales 384
Crédito po r Impto . 1ª Cat. Co ntribuyentes A rt. 14 bis 385
Crédito po r inversio nes Ley A rica 390
RECUADRO N° 9: CRÉDITOS POR
Crédito po r inversio nes Ley A ustral 742
GASTOS DE CAPACITACIÓN
Crédito po r impuesto s extranjero s, según A rts. 41A letra B y C y 41C 387
Crédito po r inversió n privada en actividades de Investigació n y Desarro llo Ley
855
N°20.241/2008
Saldo crédito co ntribuyentes A rt.14 bis 236
Saldo crédito impuesto tasa adicio nal ex-A rt. 21 238
Gasto po r do nació n al FNR según Ley N°20.444/2010 del ejercicio . 877
Gasto po r do nació n al FNR según Ley N°20.444/2010 imputado en el ejercicio . 878
Remanente gasto po r do nació n al FNR según Ley N°20.444/2010 ejercicio
siguiente.
879 RECUADRO N° 10: ROYALTY MINERO
Crédito po r gasto s de Capacitació n M ensual co n derecho a devo lució n (A rt. 6, Ley
859
N°20.326/2009)
Crédito po r Gasto s de Capacitació n según P re-Co ntrato co n derecho a
860
devo lució n (A rt. 1°Ley N°20.454/2010)
Agregado s a la RLI (o P érdida Tributaria) de P rimera Catego ría según A rt. 64 ter. 884
Deduccio nes a la RLI (o P érdida Tributaria) de P rimera Catego ría según A rt. 64 ter. 885
Ventas expresadas en to neladas métricas de co bre fino según A rt. 64 bis. 886
M argen Operacio nal M inero según A rt. 64 bis. 887
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
IV PARTE
TALLER
18OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RENTAS Y FRANQUICIAS DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
Rentas:
• Impuesto de primera categoría, régimen general.
• Impuesto de primera categoría, en calidad de único.
• Gastos rechazados afectos al artículo 21 de la LIR.
• Rentas presuntas
• Participación en contabilidad simplificada
Franquicias:
• Crédito por gastos de capacitación
• Crédito por contribuciones de bienes raíces
• Crédito por rentas de fondos mutuos.
• PPUA.
OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
RENTAS Y FRANQUICIAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
Rentas:
• Retiros efectivos y presuntos.
• Remuneraciones, pensiones y jubilaciones
• Dividendos
• Honorarios
• Rentas presuntas
• Participación en contabilidad simplificada
• Mayor valor en la venta habitual de acciones
• Mayor valor en el rescate de fondos mutuos
• Intereses de cualquier naturaleza
Franquicias:
• Artículo 55 bis
• Artículo 42 bis
• Dividendos hipotecarios ley 19622
• Artículo 57 bis
19OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012
DESARROLLO DE CASOS PRÁCTICOS
20También puede leer
