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Caution: DRAFT—NOT FOR FILING
This is an early release draft of an IRS tax form, instructions, or publication,
which the IRS is providing for your information. Do not file draft forms and do
not rely on draft forms, instructions, and publications for filing. We do not
release draft forms until we believe we have incorporated all changes (except
when explicitly stated on this coversheet). However, unexpected issues
occasionally arise, or legislation is passed—in this case, we will post a new draft
of the form to alert users that changes were made to the previously posted draft.
Thus, there are never any changes to the last posted draft of a form and the
final revision of the form. Forms and instructions generally are subject to OMB
approval before they can be officially released, so we post only drafts of them
until they are approved. Drafts of instructions and publications usually have
some changes before their final release.
Early release drafts are at IRS.gov/DraftForms and remain there after the
final release is posted at IRS.gov/LatestForms. All information about all forms,
instructions, and pubs is at IRS.gov/Forms.
Almost every form and publication has a page on IRS.gov with a friendly
shortcut. For example, the Form 1040 page is at IRS.gov/Form1040; the Pub.
501 page is at IRS.gov/Pub501; the Form W-4 page is at IRS.gov/W4; and the
Schedule A (Form 1040/SR) page is at IRS.gov/ScheduleA. If typing in a link
above instead of clicking on it, be sure to type the link into the address bar of
your browser, not a Search box.
If you wish, you can submit comments to the IRS about draft or final forms,
instructions, or publications at IRS.gov/FormsComments. We cannot respond to
all comments due to the high volume we receive and may not be able to
consider many suggestions until the subsequent revision of the product.
If you have comments on reducing paperwork and respondent (filer) burden,
with respect to draft or final forms, please respond to the relevant information
collection through the Federal Register process; for more info, click here.Instrucciones para el
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Formulario 7200(SP)
(Rev. abril de 2021)
Anticipo de Pago de Créditos del Empleador Debido al COVID-19
DRAFT AS OF
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo pagados antes del 1 de enero de 2022. Generalmente,
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a las reglas para el crédito de retención de empleados para
menos que se indique de otra manera. el segundo trimestre de 2021 y el tercer y cuarto trimestre
de 2021 son sustancialmente similares. Sin embargo, los
Acontecimientos Futuros siguientes cambios conforme a la Ley ARP comienzan el
May 25, 2021
Si desea obtener la información más reciente sobre los 1 de julio de 2021 y son aplicables solamente para el
acontecimientos relacionados con el Formulario tercer y cuarto trimestre de 2021:
7200(SP), Anticipo de Pago de Créditos del Empleador • La Ley ARP crea una categoría nueva de empleador
Debido al COVID-19, y sus instrucciones, tal como calificado denominada “startup (negocio emergente) en
legislación promulgada después de que dichos recuperación”. Para la definición de un startup (negocio
documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/ emergente) en recuperación, vea las instrucciones para la
Form7200SP. línea H, más adelante.
En el momento en que el Formulario 7200(SP) y
• Los salarios calificados para el crédito de retención de
empleados conforme a la sección 3134 no incluyen los
! estas instrucciones se enviaron a imprenta, el
salarios tomados en cuenta para los créditos de las
crédito por salarios de licencia por enfermedad y
secciones 41, 45A, 45P, 45S, 51, 1396, 3131 y 3132.
´
PRECAUCION
familiar calificados está disponible por la licencia tomada
Adicionalmente, los salarios calificados para el crédito de
antes del 1 de octubre de 2021 y el crédito de retención
retención de empleados no pueden incluir cantidades
de empleados está disponible por salarios pagados antes
utilizadas como gastos de nómina para un Small
del 1 de enero de 2022. La asistencia para las primas de
Business Interruption Loan (Préstamo por Interrupción
COBRA sólo está disponible para los períodos de
para Pequeños Negocios) bajo el Paycheck Protection
cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de
Program (Programa de Protección de Cheques de Pago o
2021 y hasta los períodos de cobertura que comienzan en
PPP, por sus siglas en inglés) por el cual recibió
o antes del 30 de septiembre de 2021. Sin embargo, el
condonación del préstamo o cantidades utilizadas como
crédito de asistencia para las primas de COBRA podría
gastos de nómina para subvenciones para operadores de
solicitarse en las declaraciones de impuestos sobre la
eventos cerrados y subvenciones para la revitalización de
nómina correspondientes al segundo, tercero o cuarto
restaurantes. Vea las instrucciones para la línea 1, más
trimestre de 2021, dependiendo de cuándo el empleador
adelante.
(u otra persona) tenga derecho al crédito. Si cualquiera de
estos créditos es extendido y se permitiesen pagos Vea ¿Cuándo se puede presentar?, más adelante,
anticipados para los futuros trimestres, se publicará una para información sobre las fechas límites para la
actualización bajo Acontecimientos Recientes en presentación del Formulario 7200(SP) para solicitar un
IRS.gov/Form7200SP. Vea ¿Cuándo se puede anticipo del crédito de retención de empleados. Vea el
presentar?, más adelante, para más información. Notice 2021-23 (Aviso 2021-23) que se encuentra en la
página 1113 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de
Impuestos Internos 2021-16), disponible en inglés, en
Instrucciones Generales irs.gov/irb/2021-16_IRB#NOT-2021-23 para orientación
sobre el crédito de retención de empleados conforme a la
Qué hay de nuevo sección 2301 de la Ley CARES, enmendada por la
sección 207 de la Ley de Certeza del Contribuyente y de
El crédito de retención de empleados relacionado Alivio Tributario por Desastres de 2020, para los salarios
con el COVID-19 ha sido extendido y enmendado. La calificados pagados después del 31 de diciembre de
American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El IRS espera
Rescate Estadounidense de 2021 o ARP, por sus siglas publicar a finales de este año orientación sobre el crédito
en inglés) añade la nueva sección 3134 al Código de de retención de empleados previsto en la Ley ARP para
Impuestos Internos que provee un crédito de retención de los salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y
empleados similar al crédito que fue promulgado antes del 1 de enero de 2022. Se agregará un enlace a
previamente por la Coronavirus Aid, Relief, and Economic cualquier orientación nueva que se publique en IRS.gov/
Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y ERC, en inglés.
Seguridad Económica Debido al Coronavirus o CARES,
por sus siglas en inglés) enmendada y extendida por la El crédito por salarios de licencia por enfermedad y
Taxpayer Certainty and Disaster Relief Act of 2020 (Ley licencia familiar calificados relacionados con el CO-
de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario por VID-19 ha sido extendido y enmendado. La Ley ARP
Desastres de 2020). El crédito de retención de añade las nuevas secciones 3131, 3132 y 3133 al Código
empleados está disponible por salarios calificados de Impuestos Internos para proveer créditos por salarios
May 25, 2021 Cat. No. 74344Rde licencia por enfermedad y licencia familiar calificados • Los empleadores gubernamentales, a excepción del
similares a los créditos que fueron promulgados gobierno federal (y sus agencias e instrumentalidades, a
previamente conforme a la Families First Coronavirus excepción de las descritas en la sección 501(c)(1))
Response Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero en pueden ahora reclamar los créditos.
Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus siglas en • Generalmente, no se pueden usar los mismos salarios
inglés) enmendada y extendida por la COVID-related Tax para ambos el crédito por salario de licencia de
Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado enfermedad y el crédito por salario de licencia familiar.
con el COVID de 2020). Los créditos conforme a las Adicionalmente, ninguno de los salarios utilizados para
DRAFT AS OF
secciones 3131 y 3132 están disponibles por salarios estos créditos de licencia pueden ser utilizados para el
calificados pagados por licencia tomados después del 31 crédito de retención de empleados ni para algunos otros
de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Los créditos. El crédito por salarios de licencia por
siguientes son los cambios principales conforme a la Ley enfermedad y licencia familiar calificados no aplica a los
ARP: salarios tomados en cuenta como gastos de nómina para
• La Ley ARP mantiene los umbrales salariales diarios un Small Business Interruption Loan (Préstamo por
May 25, 2021
que existían previamente. El límite agregado de los Interrupción para Pequeños Negocios) bajo el Paycheck
salarios de licencia por enfermedad calificados se Protection Program (Programa de Protección de Cheques
mantiene en 80 horas (10 días), pero la limitación del de Pago o PPP, por sus siglas en inglés) por el cual
número de días se reinicia el 14 de abril de 2021. El límite recibió condonación del préstamo o en conexión con una
máximo agregado para los salarios de licencia familiar subvención para operadores de eventos cerrados y una
aumenta del límite máximo anterior de $10,000 a subvención para la revitalización de restaurantes. Para
$12,000. más información, vea las instrucciones para la línea 2 y la
• La Ley ARP también creó una nueva categoría de línea 3, más adelante.
licencia conforme a la Emergency Paid Sick Leave Act • El crédito por salarios calificados de licencia por
(EPSLA) (Ley de Licencia Pagada por Enfermedad de enfermedad y el crédito de licencia familiar calificada no
Emergencia o EPSLA, por sus siglas en inglés) y la está disponible en un trimestre en el cual el empleador
Expanded Family and Medical Leave Act (Expanded provee la licencia de una manera que discrimina a favor
FMLA) (Ley de Emergencia de Licencia Familiar y de empleados altamente compensados, empleados a
Expansión de Licencia Médica o FMLA Expandida, como tiempo completo o empleados sobre la base de tenencia
se conoce en inglés) para incluir el tiempo que el de empleo. Para más información, vea Empleados
empleado usa cuando está buscando o esperando los altamente compensados, más adelante.
resultados de una prueba de diagnóstico o un diagnóstico Vea ¿Cuándo se puede presentar?, más adelante,
médico de COVID-19 (y el empleado ha estado expuesto para información sobre las fechas límites para la
a COVID-19 o el empleador del empleado ha solicitado presentación del Formulario 7200(SP) para solicitar un
dicha prueba o diagnóstico), o el empleado está anticipo del crédito por salarios de licencia por
obteniendo inmunizaciones relacionadas con el enfermedad y familiar calificados. Para más información
COVID-19 o recuperándose de una lesión, discapacidad, sobre el crédito por salarios de licencia por enfermedad y
enfermedad o condición relacionada con dicha familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC, en inglés.
inmunización. Además, los empleadores pueden proveer
a los empleados con una licencia familiar pagada si el Crédito nuevo y anticipo por pagos de asistencia pa-
empleado no puede trabajar debido a cualquiera de las ra las primas de COBRA. La sección 9501 de la Ley
condiciones para las cuales los empleadores elegibles ARP provee una asistencia para las primas de COBRA en
pueden proveer una licencia por enfermedad pagada forma de la reducción total de la prima que de otro modo
conforme a la EPSLA. tendrían que pagar ciertos individuos y sus familias que
• Los créditos siguen aumentando por los gastos eligen la continuación de la cobertura de COBRA debido
calificados del plan de salud asignables a los salarios de a una pérdida de cobertura como resultado de una
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, reducción de horas o una terminación involuntaria del
pero ahora los créditos también se aumentan, sujetos a empleo (individuos con derecho a asistencia). Esta
las limitaciones de los créditos, por ciertas cantidades asistencia para las primas de COBRA está disponible
pagadas bajo los términos de los acuerdos de para los períodos de cobertura que comienzan en o
negociación colectiva que son apropiadamente después del 1 de abril de 2021 y hasta los períodos de
asignables a los salarios de licencia calificados. Las cobertura que comienzan en o antes del 30 de
contribuciones de negociación colectiva pagadas por un septiembre de 2021.
empleador elegible que son elegibles para el crédito son La sección 9501(b) de la Ley ARP añade una nueva
las contribuciones de planes de pensiones de beneficio sección 6432 que permite un crédito (crédito de
definido de negociación colectiva y las contribuciones del asistencia para las primas de COBRA) contra la parte del
programa de aprendizaje de negociación colectiva que empleador del impuesto del Medicare para cada trimestre
son adecuadamente asignables a los salarios de licencia natural en una cantidad igual a las primas no pagadas por
calificados. las personas con derecho a asistencia para la
• Conforme a la sección 3133, los créditos aumentarán continuación de la cobertura de COBRA por razón de la
por la cantidad de la parte correspondiente al empleador sección 9501(a)(1) de la Ley ARP. Para más información,
de los impuestos del Seguro Social y del Medicare por vea las instrucciones para la línea G y la línea 4, más
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar adelante. Vea ¿Cuándo se puede presentar?, más
calificados. adelante, para información sobre las fechas límites para
-2- Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021)la presentación del Formulario 7200(SP) para solicitar un tributario reembolsable al que tiene derecho y presentar
anticipo del crédito de asistencia para las primas de una solicitud de anticipo de pago por los $2,000
COBRA. restantes, sujeto a las limitaciones descritas en el próximo
párrafo, usando el Formulario 7200(SP).
Recordatorios
La cantidad del anticipo del crédito de retención de
Reducción de depósitos por créditos adelantados empleados está limitada. Para el crédito de retención
por impuestos sobre la nómina. Cuando los de empleados, la cantidad del anticipo de crédito
empleadores pagan a sus empleados, se les requiere que anticipado no puede exceder del 70% del promedio de
DRAFT AS OF
retengan el impuesto federal sobre los ingresos y la parte los salarios trimestrales pagados por el empleador en el
correspondiente del empleado del impuesto del Seguro año natural 2019. El anticipo puede ser más limitado si el
Social y del Medicare. Los empleadores están obligados empleado califica para el crédito de retención de
a depositar estos impuestos, junto con la parte empleados solamente porque el negocio es un startup
correspondiente del empleador de impuestos del Seguro (negocio emergente) en recuperación. Vea las
May 25, 2021
Social y del Medicare, con el IRS y presentar las instrucciones para la línea E, la línea H y la línea 1 para
declaraciones de impuestos sobre la nómina más información. Sólo los empleadores pequeños
(Formulario(s) 941, 943, 944 o CT-1) ante el IRS. Los (aquéllos que tuvieron un promedio de 500 o menos
empleadores elegibles que pagan salarios de licencia por empleados a tiempo completo en 2019) pueden solicitar
enfermedad y licencia familiar calificados, que pagan un anticipo del crédito de retención de empleados. Vea
salarios calificados elegibles para el crédito de retención Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños,
de empleados y/o que proveen pagos de asistencia para más adelante.
las primas de COBRA para ayudar a los individuos
elegibles con asistencia para continuar sus beneficios de Propósito del Formulario 7200(SP)
salud deben retener una cantidad de los impuestos sobre Estas instrucciones le brindan información de trasfondo
la nómina igual a su crédito anticipado por salarios de sobre el Formulario 7200(SP). Le informan quién puede
licencia por enfermedad y familiar calificados, crédito de presentar el Formulario 7200(SP), cuándo y cómo
retención de empleados y/o pagos para asistencia para presentarlo y cómo completarlo línea por línea. Para
las primas de COBRA en lugar de depositar estas obtener la información más reciente sobre el alivio
cantidades con el IRS. Los impuestos sobre la nómina tributario debido al coronavirus (COVID-19), acceda a
que están disponibles para los créditos incluyen el IRS.gov/Coronavirus. Para información acerca del crédito
impuesto federal sobre el ingreso retenido, la parte por salarios calificados de licencia por enfermedad y
correspondiente del empleado de los impuestos del licencia familiar, acceda a IRS.gov/PLC, en inglés. Vea el
Seguro Social y del Medicare y la parte correspondiente Notice 2021-23 (Aviso 2021-23), en inglés, para obtener
del empleador de los impuestos del Seguro Social y del orientación sobre el crédito de retención de empleados
Medicare con respecto a todos los empleados. Si no hay para los salarios calificados pagados después del 31 de
suficientes impuestos sobre la nómina que retener para diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El IRS
cubrir sus créditos anticipados, los empleadores elegibles espera publicar a finales de este año orientación sobre el
pueden presentar el Formulario 7200(SP) para solicitarle crédito de retención de empleados para los salarios
al IRS un anticipo de pago del crédito, sujeto a las pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1
limitaciones que se describen más adelante en estas de enero de 2022. Se agregará un enlace a cualquier
instrucciones. No reduzca sus depósitos ni solicite su orientación nueva que se publique en IRS.gov/ERC, en
anticipo de pago de créditos para el mismo crédito inglés. Si desea obtener información más detallada sobre
esperado. Tendrá que conciliar sus anticipos de pago de temas de impuestos sobre la nómina, vea la Publicación
créditos y depósitos reducidos en su declaración de 15, en inglés, o acceda a IRS.gov/EmploymentTaxes y
impuestos sobre la nómina. Para más información, vea el pulse sobre Español.
Notice 2021-24 (Aviso 2021-24) que se encuentra en la
página 1122 del Internal Revenue Bulletin 2021-24 Utilice el Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo
(Boletín de Impuestos Internos 2021-18), disponible en de pago de los créditos tributarios por salarios calificados
irs.gov/irb/2021-18_IRB#NOT-2021-24 en inglés. de licencia por enfermedad y licencia familiar, el crédito
de retención de empleados y el crédito de asistencia para
Ejemplos. Si un empleador tiene derecho a un crédito
las primas de COBRA que reclamará en los siguientes
de $5,000 por salarios de licencia por enfermedad
formularios:
calificados, ciertos gastos relacionados con un plan de
salud y la parte correspondiente del empleador del • Formulario 941, Employer’s QUARTERLY Federal Tax
Return (Declaración federal trimestral del empleador), en
impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre los
inglés.
salarios de licencia y, por lo demás, tiene que depositar
$8,000 en impuestos sobre la nómina, el empleador • Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal
TRIMESTRAL del Patrono.
podrá reducir $5,000 de sus depósitos de impuestos
federales sobre la nómina. La ley sólo le requerirá al • Formulario 941-SS, Employer’s QUARTERLY Federal
Tax Return (American Samoa, Guam, the Commonwealth
empleador depositar los $3,000 restantes en su próxima
of the Northern Mariana Islands, and the U.S. Virgin
fecha de depósito regular. Si un empleador tiene derecho
Islands) (Declaración de impuestos federales trimestral
a un crédito de retención de empleados de $10,000 y se
del empleador (Samoa Estadounidense, Guam, la
le exigió que depositara $8,000 en impuestos sobre la
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte y las Islas
nómina, el empleador podrá retener la totalidad de los
Vírgenes de los Estados Unidos)), en inglés.
$8,000 de impuestos como una porción del crédito
Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021) -3-• Formulario 943, Employer’s Annual Federal Tax Return el Formulario 7200(SP), primero debe reducir sus
for Agricultural Employees (Declaración anual del depósitos de impuestos sobre la nómina para cubrir los
empleador de empleados agrícolas), en inglés. créditos. Puede solicitar un anticipo de pago de la
• Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración Anual cantidad del crédito que exceda sus depósitos reducidos
de la Contribución Federal del Patrono de Empleados presentando el Formulario 7200(SP) o puede esperar
Agrícolas. recibir algún reembolso cuando reclame los créditos en
• Formulario 944, Employer’s ANNUAL Federal Tax su declaración de impuestos sobre la nómina.
Return (Declaración federal anual de impuestos del Los nuevos negocios que fueron formados
DRAFT AS OF
patrono o empleador), en inglés. CONSEJO después del 31 de diciembre de 2020 no pueden
• Formulario CT-1, Employer’s Annual Railroad presentar el Formulario 7200(SP) para solicitar un
Retirement Tax Return (Declaración de impuestos de
anticipo del crédito de retención de empleados.
jubilación ferroviaria anual del empleador), en inglés.
No puede solicitar un anticipo de pago de los Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque-
May 25, 2021
! créditos por licencia por enfermedad y por ños. Para los empleadores privados, el crédito por
´
PRECAUCION licencia familiar para personas que trabajan por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
cuenta propia. No utilice el Formulario 7200(SP) para calificados puede ser reclamado por empleadores que
esos créditos. emplean a menos de 500 empleados a tiempo completo y
a tiempo parcial en el momento en que se toma la
Todas las referencias al Formulario 941 en estas licencia; para más información, acceda a IRS.gov/PLC y
instrucciones también aplican a los Formularios 941-SS y obtenga información por parte del Departamento del
941-PR. Todas las referencias al Formulario 943 en estas Trabajo en DOL.gov/agencies/whd/pandemic, ambos
instrucciones también aplican al Formulario 943-PR. sitios en inglés. Los anticipos de pago del crédito de
Excepto donde se indique específicamente, todas las retención de empleados para 2021 están limitados a los
referencias a “salarios” en estas instrucciones también empleadores pequeños que tuvieron un promedio de 500
significan “remuneraciones” conforme a la Railroad o menos empleados a tiempo completo en 2019. Para los
Retirement Tax Act (RRTA) (Ley Tributaria de Jubilación empleadores que no existían en 2019, los anticipos de
de Empleados Ferroviarios o RRTA, por sus siglas en pago se limitan a los empleadores pequeños que tuvieron
inglés). un promedio de 500 o menos empleados a tiempo
completo en 2020. Para más información, vea las
Cuando presenta un Formulario 7200(SP), usted instrucciones para la línea E, la línea H y la línea 1, más
CONSEJO está solamente solicitando un anticipo de los
adelante.
créditos que reclamará en su declaración de
impuestos sobre la nómina; usted no está Declaración de impuestos sobre la nómina
verdaderamente reclamando los créditos. Los créditos se presentada por un tercero pagador
reclaman al presentar el Formulario 941 para el trimestre,
o el Formulario 943, 944 o CT-1 para el año. Usted Si usted es el empleador con derecho común de los
reclama los créditos informando la cantidad del crédito en individuos a los que se les pagan salarios de licencia por
las líneas específicas de su declaración de impuestos enfermedad y licencia familiar calificados, salarios que
sobre la nómina. Por ejemplo, en el Formulario 941 para califican para el crédito de retención de empleados y/o
el segundo trimestre de 2021, los créditos se informan en asistencia para las primas de COBRA, tiene derecho al
las líneas 11b, 11c, 11d, 11e, 13c, 13d, 13e y 13f. Usted crédito por salarios de licencia por enfermedad y familiar,
tiene que informar la cantidad total de los anticipos que al crédito de retención de empleados y/o al crédito de
recibió por presentar el Formulario 7200(SP) para el asistencia para las primas de COBRA,
trimestre en la línea 13h del Formulario 941. Si presenta independientemente de si utiliza un pagador externo
el Formulario 943, 944 o CT-1, vea el formulario que (como una organización de empleadores profesionales
presente y sus instrucciones para conocer las líneas (PEO, por sus siglas en inglés), una organización de
específicas en las que los créditos y anticipos se empleadores profesionales certificados (CPEO, por sus
informan. siglas en inglés) o un agente conforme a la sección 3504)
para declarar y pagar sus impuestos federales sobre la
nómina. El tercero pagador no tiene derecho a los
¿Quién puede presentar el créditos con respecto a los salarios e impuestos que
Formulario 7200(SP)? remite en su nombre, o la asistencia para las primas de
Por lo general, los empleadores que presentan el (los) COBRA que remite en su nombre (independientemente
Formulario(s) 941, 943, 944 o CT-1 pueden presentar el de si el tercero se considera un “empleador” para otros
Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo de pago propósitos). Con respecto a la asistencia para las primas
del crédito tributario por salarios de licencia por de COBRA, las oraciones anteriores asumen que el
enfermedad y/o de licencia familiar calificados, el crédito empleador con derecho común es la persona a la que se
de retención de los empleados y/o el crédito de asistencia le deben pagar las primas para los propósitos del crédito.
para las primas de COBRA. Deberá conciliar cualquier Si el asegurador o el plan multiempleador es la persona a
anticipo de pago de crédito y depósitos reducidos en la que se le deben pagar las primas, las referencias al
su(s) declaración(es) de impuestos sobre la nómina que empleador en este párrafo deben entenderse como
presentará para 2021. A ningún empleador se le requiere referencias al asegurador o al plan multiempleador, según
presentar el Formulario 7200(SP). Como se describió corresponda. Para una excepción a la regla de que el
anteriormente bajo Recordatorios, en lugar de presentar empleador con derecho común tiene el derecho al crédito
-4- Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021)de asistencia para las primas de COBRA aún si el común tiene el derecho al crédito de asistencia para las
empleador con derecho común utiliza un tercero pagador, primas de COBRA aún si usa un tercero pagador, el
vea El tercero pagador tratado como la persona a quien tercero pagador tiene el derecho al crédito si se le trata
se le tienen que pagar las primas, más adelante. como la persona a quien se le tienen que pagar las
primas. A un tercero pagador se le trata como la persona
Los agentes conforme a la sección 3504 y las CPEO
a quien se le tienen que pagar las primas si:
tienen que completar el Anexo R (Formulario 941),
Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers
• Mantiene un plan de salud grupal;
(Registro de asignación para los declarantes del
• Se le considera como el patrocinador del plan de salud
DRAFT AS OF
grupal y está sujeto a la orientación del Departamento de
Formulario 941 agregado), en inglés, al presentar un
Trabajo asignada a la asistencia para las primas de
Formulario 941 agregado o el Anexo R (Formulario 943),
COBRA, que incluye el proveer las notificaciones de
Allocation Schedule for Aggregate Form 943 Filers
elección de COBRA a los beneficiarios calificados; y
(Registro de asignación para los declarantes del
Formulario 943 agregado), en inglés, al presentar un
• Habría recibido los pagos por las primas de COBRA
directamente de los individuos elegibles para la asistencia
May 25, 2021
Formulario 943 agregado. Si usted es cliente de un
al no ser por la asistencia para las primas de COBRA.
agente conforme a la sección 3504 o de una CPEO y, de
En ese caso, los clientes del tercero pagador no son
otra manera, tiene derecho a solicitar el anticipo de pago
elegibles al crédito de asistencia para las primas de
de los créditos en el Formulario 7200(SP), puede todavía
COBRA o de un anticipo del crédito de la asistencia por
solicitar el anticipo aunque la información de su
las primas de COBRA.
declaración de impuestos sobre la nómina se incluya en
la declaración de impuestos sobre la nómina agregada Si usted es un tercero pagador considerado como la
presentada por el agente conforme a la sección 3504 o persona a quien se le tienen que pagar las primas, anote
por la CPEO. Sin embargo, deberá proveer a su agente “TPP Plan Administrator” por encima de la línea de puntos
conforme a la sección 3504 o al CPEO copias del (de los) que está al lado izquierdo del recuadro de entrada de la
Formulario(s) 7200(SP) que usted envió para que pueda línea 4.
conciliar los créditos en la declaración de impuestos Los terceros pagadores considerados como personas
sobre la nómina agregada. a quienes se les tienen que pagar las primas, pueden
reducir sus depósitos de impuestos federales sobre la
Si es cliente de una PEO no certificada (una PEO que
nómina que están relacionados con sus propios
paga salarios a individuos como parte de los servicios
empleados (es decir, a esos empleados por los cuales
prestados a un cliente de conformidad con un acuerdo de
están presentando la declaración como el empleador a
servicio, como recaudar, informar y/o pagar o depositar
quien se le tienen que pagar las primas, en vez de como
impuestos sobre la nómina) y, por lo demás, tiene
el tercero pagador), en anticipación de recibir el crédito
derecho a solicitar el anticipo de pago de los créditos en
de asistencia para las primas de COBRA en el día en el
el Formulario 7200(SP), aún puede solicitar el anticipo a
cual se convierten elegibles para el crédito. Si el crédito
pesar de que la información de su declaración de
anticipado excede la cantidad de la reducción disponible
impuestos sobre la nómina esté incluida en la declaración
de estos depósitos, el tercero pagador puede presentar el
de impuestos sobre la nómina agregada presentada por
Formulario 7200(SP) después del período de la nómina
la PEO no certificada. Tendrá que proporcionar a su PEO
en el cual el tercero pagador se convierte elegible para el
no certificada copias del (de los) Formulario(s) 7200(SP)
crédito.
que usted envió para que el mismo pueda conciliar los
créditos en la declaración de impuestos sobre la nómina Cómo corregir o enmendar un Formulario
agregada utilizando el Anexo R (Formulario 941).
7200(SP)
El empleador con derecho común que reclama el Usted no puede presentar un Formulario 7200(SP)
CONSEJO crédito es responsable de la contabilidad del corregido o enmendado. Por ejemplo, si solicitó un
crédito y cualquier obligación que resulte de los anticipo y luego se enteró de que algunos de los salarios
créditos reclamados incorrectamente. Las CPEO y otros no estaban calificados, o de que usted tenía derecho a
terceros pagadores tienen que informar los créditos con una cantidad menor de lo que esperaba del crédito en su
exactitud basados en la información provista por el declaración de impuestos sobre la nómina, no puede
empleador con derecho común. Las CPEO u otros presentar un Formulario 7200(SP) corregido o
terceros pagadores serán responsables por los impuestos enmendado. Si cometió un error en el Formulario
sobre la nómina, de acuerdo con su responsabilidad 7200(SP), el error será corregido al reclamar el crédito en
normal, que se adeuden como resultado de cualquier su Formulario 941, 943, 944 o CT-1. La presentación de
crédito reclamado incorrectamente. un Formulario 7200(SP) corregido o enmendado puede
retrasar el trámite de su solicitud original para un anticipo.
Para más información acerca de terceros pagadores
que presentan el Formulario 7200(SP), vea las preguntas ¿Cuándo se puede presentar?
frecuentes en IRS.gov/PLC, en inglés. Para obtener más Los créditos tributarios del empleador por salarios de
información sobre los diferentes tipos de acuerdos de licencia por enfermedad calificados y los salarios de
pago de terceros, vea la sección 16 en la Publicación 15, licencia familiar calificados se aplican a los salarios
en inglés. pagados por el período de licencia tomada entre el 1 de
El tercero pagador tratado como la persona a quien abril de 2021 y el 30 de septiembre de 2021.
se le tienen que pagar las primas. Conforme a la
excepción a la regla de que el empleador con derecho
Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021) -5-Para 2021, el crédito tributario de retención de serán consideradas al tramitar su Formulario 7200(SP) y
empleados se aplica a salarios calificados pagados podrían retrasar el trámite de su declaración. Sin
después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de embargo, vea Firme aquí (Funciones aprobadas), más
enero de 2022. Generalmente, usted es elegible para el adelante, para ver una excepción. No envíe un duplicado
crédito durante el período en el que suspende las del Formulario 7200(SP).
operaciones del negocio debido a una orden
gubernamental en un trimestre natural, o en un trimestre Mantenimiento de registros
natural en el que tiene una disminución en la entrada Mantenga todos los registros de impuestos sobre la
DRAFT AS OF
bruta. Una disminución en la entrada bruta en un trimestre nómina correspondientes durante al menos 6 años
natural ocurre cuando su entrada bruta para el trimestre después de la fecha de vencimiento del impuesto o en la
natural es menor del 80% de su ingreso bruto para el que paga el mismo, la que sea más tarde. Es posible que
mismo trimestre natural en el año 2019. Sin embargo, vea tenga que mantener estos registros durante un período
las instrucciones para la línea H y la línea 1, más más largo si consiente a una ampliación del plazo de
adelante, para la exención para un startup (negocio
May 25, 2021
gravamen por parte del IRS. Estos registros deberán
emergente) en recuperación. estar disponibles para revisión del IRS. Sus registros
El crédito de asistencia para las primas de COBRA deben incluir la siguiente información:
está disponible para la asistencia para las primas • Documentación para mostrar cómo calculó la cantidad
provistas para los períodos de cobertura que comienzan de los salarios calificados de licencia por enfermedad y
en o después del 1 de abril de 2021 y hasta los períodos de licencia familiar elegibles para el crédito.
de cobertura que comienzan en o antes del 30 de • Documentación para mostrar cualquier contribución de
septiembre de 2021. Para más información sobre este negociación colectiva para la licencia por enfermedad y
crédito, vea las instrucciones para la línea 4, más familiar a un plan de pensiones de beneficios definidos
adelante. y/o programa de aprendizaje.
• Documentación para mostrar cómo calculó la cantidad
El último día para presentar el Formulario 7200(SP) del crédito de retención de empleados.
para solicitar un anticipo de pago para el segundo • Documentación para mostrar cómo calculó la cantidad
trimestre de 2021 es el 2 de agosto de 2021. El último día de gastos calificados de un plan de salud incluidos en los
para presentar el Formulario 7200(SP) para solicitar un créditos.
anticipo de pago para el tercer trimestre de 2021 es el 1 • Documentación para mostrar cómo determinó que los
de noviembre de 2021. El último día para presentar el empleados calificaron para recibir salarios de licencia por
Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo de pago enfermedad y familiar. Acceda a IRS.gov/PLC, en inglés,
para el cuarto trimestre de 2021 es el 31 de enero de para los registros específicos que deberá mantener para
2022. La fecha límite para presentar el Formulario apoyar su elegibilidad para el crédito.
7200(SP) es la misma, independientemente de si • Documentación para demostrar su elegibilidad para el
presenta el Formulario 941 trimestral o el Formulario 943, crédito de retención de empleados basado en la
944 o CT-1 anual. No puede presentar el Formulario suspensión de operaciones del negocio o una reducción
7200(SP) de un trimestre después de haber presentado el en la entrada bruta o, si aplica, documentación que
Formulario 941 del mismo trimestre. Si presenta el demuestre su elegibilidad como un startup (negocio
Formulario 7200(SP) después del final del trimestre, es emergente) en recuperación.
posible que no pueda ser tramitado antes de la • Documentación para su elegibilidad del crédito de
tramitación de su Formulario 941 para el trimestre. Las asistencia para las primas de COBRA, incluyendo copia
solicitudes de anticipo de pago en el Formulario 7200(SP) de la factura u otra declaración de apoyo de la compañía
para un trimestre no se pagarán después de que se haya de seguros y el comprobante del pago puntual de la prima
tramitado su Formulario 941 para ese trimestre. Cuando completa a la compañía de seguros conforme a COBRA,
el IRS tramite el Formulario 941, corregiremos la cantidad o, en el caso de un plan de autoasegurado, el
informada en la línea 13h del Formulario 941 para igualar comprobante de la cantidad de la prima y de la cobertura
las cantidades de los anticipos de pago emitidos o nos provista a individuos elegibles para la asistencia; los
comunicaremos con usted para conciliar la diferencia comprobantes de elegibilidad para cada individuo
antes de tramitar el Formulario 941. Si fuese necesario, elegible para la asistencia para las primas de COBRA y
usted puede presentar el Formulario 7200(SP) varias de la elección de la cobertura de COBRA.
veces durante cada trimestre para pagos adicionales que • La cantidad de todos los anticipos recibidos y copia(s)
cumplan con los requisitos para los créditos; no obstante, del (de los) Formulario(s) 7200(SP) completado(s) que
vea Cómo corregir o enmendar un Formulario 7200(SP), presentó ante el IRS.
anteriormente. No presente el formulario para solicitar un • Si utiliza a más de un tercero pagador o también
anticipo de pago de cualquier crédito anticipado por el presenta su propia declaración para informar algunos
cual ya ha reducido sus depósitos. salarios, la documentación que muestre qué cantidad de
los salarios relacionados con los créditos fueron pagados
Cómo deberá presentar por cuál de los terceros pagadores o por usted.
Envíe su formulario completado por fax al 855-248-0552.
No incluya nada que no sea el Formulario
! 7200(SP) con su presentación. Si incluyese
´
PRECAUCION información adicional, tal como declaraciones,
cartas, solicitudes de llamadas telefónicas, etc., éstas no
-6- Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021)usando su nombre y su EIN, y no el nombre ni el EIN del
Instrucciones Específicas tercero pagador, no incluya ni el nombre ni el EIN del
tercero pagador. Por lo general, los agentes declarantes y
Anote su información comercial los proveedores de servicios de nómina caen en esta
Anote su nombre, nombre comercial (si alguno), número categoría de terceros pagadores.
de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en Para más información sobre terceros pagadores y el
inglés) y dirección en la parte superior del Formulario Formulario 7200(SP), vea las preguntas frecuentes en
7200(SP). Asegúrese de que coincidan exactamente con IRS.gov/PLC, en inglés. También vea Declaración de
DRAFT AS OF
el nombre de su negocio y el EIN que el IRS asignó a su impuestos sobre la nómina presentada por un tercero
negocio. Si utiliza un preparador de impuestos para pagador, anteriormente.
completar el Formulario 7200(SP), asegúrese de que el
preparador muestre el nombre de su negocio Trimestre natural correspondiente. Marque el
exactamente como apareció cuando solicitó su EIN. Su recuadro para indicar el trimestre natural correspondiente
Formulario 7200(SP) no podrá ser tramitado si no anota de 2021 para el cual está presentando el Formulario
May 25, 2021
su EIN o si lo anota incorrectamente. Deje en blanco el 7200(SP). Si presenta una declaración anual de
“Nombre comercial” si coincide con su “Nombre”. Si la impuestos sobre la nómina (Formulario 943, 944 o CT-1),
correspondencia no se entrega a su dirección postal, aún debe marcar el recuadro para indicar el trimestre
anote el número de su apartado postal. No abrevie el natural correspondiente de 2021 en el cual los salarios
nombre de un país extranjero. fueron pagados. Solamente puede marcar un recuadro
para el trimestre; no puede presentar el Formulario
El uso de una dirección en el Formulario 7200(SP) por 2 trimestres separados usando un
! 7200(SP), diferente de la dirección que tenemos Formulario 7200(SP). Si necesita presentar el Formulario
´
PRECAUCION de usted en nuestros archivos, retrasará el trámite 7200(SP) para 2 trimestres separados, presente un
de su Formulario 7200(SP). El Formulario 8822-B se usa Formulario 7200(SP) para cada trimestre.
para notificarle al IRS acerca de un cambio de dirección
de un negocio. Anote la dirección a donde desea que el Los créditos tributarios del empleador por salarios
IRS le envíe el anticipo de pago en la parte superior del ! de licencia por enfermedad y licencia familiar
Formulario 7200(SP). Si su Formulario 7200(SP)
´
PRECAUCION calificados corresponden a salarios pagados por
especifica una dirección diferente de la que tenemos en licencia tomada antes del 1 de octubre de 2021. Puede
nuestros archivos, tendremos que comunicarnos con que usted sea elegible para solicitar un anticipo del
usted por carta (a la dirección más reciente en nuestros crédito de licencia por enfermedad y licencia familiar por
archivos) para confirmar su dirección y si el anticipo de salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
reembolso deberá ser enviado por correo a la dirección calificados pagados después del 30 de septiembre de
en el Formulario 7200(SP). No tramitaremos su 2021 si es por la licencia tomada antes del 1 de octubre
Formulario 7200(SP) hasta que tengamos respuesta de de 2021.
su parte.
El crédito de retención de empleados corresponde a
Información de un tercero pagador. En los espacios salarios pagados antes del 1 de enero de 2022. Si solicita
de anotación inmediatamente encima de la Parte I en el un anticipo del crédito de retención de empleados, puede
Formulario 7200(SP), anote, si corresponde, el nombre y marcar el recuadro para el segundo, tercer o cuarto
el EIN del tercero pagador que utiliza, o utilizará, para trimestre de 2021. No puede solicitar el anticipo del
presentar sus declaraciones de impuestos sobre la crédito de retención de empleados después del cuarto
nómina (como el Formulario 941) si el tercero pagador trimestre de 2021.
usa su propio EIN (el del tercero pagador) en la El crédito de asistencia para las primas de COBRA aplica
declaración de impuestos sobre la nómina de usted. Esto a asistencia por primas pagadas para los períodos de
asegurará que el anticipo de pago de los créditos que cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de
usted reciba sea conciliado apropiadamente con su 2021 y hasta los períodos de cobertura que comienzan en
declaración de impuestos federales sobre la nómina o antes del 30 de septiembre de 2021. Aunque la
presentada por el tercero pagador para el trimestre asistencia para las primas pagadas no está disponible
natural para el cual se recibió el anticipo de pago de los después del 30 de septiembre de 2021, es posible que
créditos. los empleadores puedan solicitar el crédito en el cuarto
Para ayudar a agilizar y asegurar el trámite apropiado trimestre de 2021, dependiendo de cuándo el individuo
del Formulario 7200(SP) y la conciliación del anticipo de elegible para la asistencia elija la cobertura. Vea las
pago de los créditos con la declaración de impuestos instrucciones para la línea 4, más adelante.
federales sobre la nómina para el trimestre natural, sólo
deben aparecer el nombre y el EIN de aquellos terceros
Parte I: Infórmenos sobre su
pagadores que presentan una declaración de impuestos declaración de impuestos sobre la
federales sobre la nómina en su nombre en el Formulario
7200(SP). Por lo general, las CPEO, PEO y otros agentes
nómina
conforme a la sección 3504 caen en esta categoría de Línea A. Marque el recuadro para indicar qué formulario
terceros pagadores. de declaración de impuestos sobre la nómina presenta o
Si un tercero pagador va a presentar la declaración de presentará para 2021. Marque sólo un recuadro. Si va
impuestos federales sobre la nómina en su nombre, a presentar dos declaraciones de impuestos sobre la
nómina, tales como el Formulario 941 y el Formulario 943,
Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021) -7-tendrá que presentar un Formulario 7200(SP) por Vea Declaración de impuestos sobre la nómina
separado para los anticipos de pago del crédito que presentada por un tercero pagador, anteriormente. Si
reclame en cada formulario e identificar la declaración de presenta una declaración de impuestos sobre la nómina
impuestos sobre la nómina en cada uno de los diferente, informe la cantidad de su declaración
Formularios 7200(SP). Aunque los empleadores presentada más recientemente de la siguiente manera:
ferroviarios presentan ambos, un Formulario 941 y un • Línea 5a del Formulario 941-PR, Salarios sujetos a la
Formulario CT-1, tienen que marcar sólo el recuadro contribución al Seguro Social. Anote la cantidad
“CT-1”. Algunos planes multiempleador y de informada en la columna 1.
DRAFT AS OF
aseguradoras normalmente no presentan una declaración • Línea 5a del Formulario 941-SS, Taxable social
de impuestos sobre la nómina; sin embargo, tendrán que security wages (Salarios sujetos al impuesto del Seguro
presentar una declaración de impuestos sobre la nómina Social). Anote la cantidad informada en la columna 1.
si desean solicitar el crédito de asistencia para las primas • Línea 2 del Formulario 943, Wages subject to social
de COBRA. Si piensa solicitar el crédito en la declaración security tax (Salarios sujetos al impuesto del Seguro
de impuestos sobre la nómina, y está presentando el Social).
May 25, 2021
Formulario 7200(SP) para solicitar el anticipo del crédito • Línea 2 del Formulario 943-PR, Salarios sujetos a la
anticipado, marque el recuadro para el “Formulario 941” y contribución al Seguro Social.
anote “Plan Multiempleador” o “Aseguradoras”, cualquiera • Línea 1 del Formulario 944, Wages, tips, and other
que sea aplicable, por encima de la línea de puntos que compensation (Salarios, propinas y otras
está al lado izquierdo del recuadro de entrada de la línea remuneraciones).
4. • Línea 1 del Formulario CT-1, Tier 1 employment tax —
compensation (other than tips and sick pay (Impuesto del
Línea B. Anote el número de empleados que recibieron
empleador de Nivel 1: remuneración (aparte de propinas
salarios calificados pagados elegibles para el crédito de
y salarios por enfermedad)). Anote la cantidad informada
retención de empleados en este trimestre. Esto incluye a
en la columna Compensation (Remuneración).
todos los empleados a quien hasta ahora les ha pagado
salarios calificados elegibles en el trimestre en curso. El Línea D. Si su negocio es un negocio nuevo que aún no
número en esta línea es el total acumulado para el ha presentado una declaración de impuestos sobre la
trimestre. Si más adelante presenta otro Formulario nómina, omita la línea D. Omita también la línea D si se
7200(SP) para solicitar un anticipo de pago para cualquier trata de un plan multiempleador o de una aseguradora
crédito de retención de empleados, informe el número como las descritas anteriormente en las instrucciones
total de empleados que están recibiendo salarios para la línea A. Si ya ha presentado una declaración de
calificados hasta ahora en el trimestre en curso, impuestos sobre la nómina para al menos 1 período
incluyendo cualquier empleado nuevo que se tomó en tributario, tiene que completar la línea D. Anote el período
cuenta para este anticipo. Si más adelante presenta otro tributario de su declaración de impuestos sobre la nómina
Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del crédito presentada más recientemente para la cual marcó el
de retención de empleados en el mismo grupo de recuadro en la línea A. Por ejemplo, si su declaración de
empleados, este número no tiene que cambiar. impuestos sobre la nómina presentada más
recientemente fue para el cuarto trimestre de 2020, anote
Línea C. Si su negocio es un negocio nuevo que aún no
“Q4 2020”. Si su declaración de impuestos sobre la
ha presentado una declaración de impuestos sobre la
nómina presentada más recientemente fue el Formulario
nómina, omita la línea C. Omita también la línea C si se
943 de 2020, anote “2020”.
trata de un plan multiempleador o de una aseguradora
como las descritas anteriormente para las instrucciones Línea E. Los anticipos de pago del crédito de retención
de la línea A. Si ya ha presentado una declaración de de empleados para 2021 están limitados a empleadores
impuestos sobre la nómina para al menos 1 período pequeños que tuvieron un número promedio de 500 o
tributario, tiene que completar la línea C. Anote en la línea menos empleados a tiempo completo en 2019 (en el
2 la cantidad de salarios, propinas y otras sentido de la sección 4980H); las reglas de agregación
remuneraciones informada en su Formulario 941 que corresponden. Si está solicitando un pago anticipado del
presentó más recientemente. El IRS utilizará esta crédito de retención de empleados (línea 1 de la Parte II),
información para verificar que el crédito que se le esté anote el número promedio de empleados que tuvo a
pagando al empleador sea correcto. Si la cantidad tiempo completo en 2019. Si su negocio no existía en
anotada no fuese igual a la cantidad en su declaración de 2019, anote el número promedio de empleados que tuvo
impuestos sobre la nómina presentada más a tiempo completo en 2020. Si anota 501 o más en la
recientemente, eso puede retrasar o impedir el trámite de línea E, entonces no reúne los requisitos para recibir un
su Formulario 7200(SP). Si sus salarios son informados anticipo de pago del crédito de retención de empleados.
en el Anexo R (Formulario 941), anote los salarios Sin embargo, usted aún puede reducir sus depósitos del
informados por su tercero pagador para su EIN (el de impuesto sobre la nómina y reclamar los créditos para los
usted) en la columna (d) de su Anexo R (Formulario 941) cuales reúne los requisitos en su declaración de
(el de su tercero pagador) presentado más impuestos sobre la nómina que le corresponda. Para más
recientemente. Si informa sus salarios en el Anexo R información, vea Ciertos anticipos se limitan a
(Formulario 943), anote el impuesto del Seguro Social empleadores pequeños, anteriormente.
informado por su tercero pagador para su EIN (el de
Línea F. Si está solicitando un pago anticipado del
usted) en la columna (d) de su Anexo R (Formulario 943) crédito por salarios de licencia por enfermedad y/o
(el del tercero pagador) presentado más recientemente. licencia familiar calificados (líneas 2 y/o 3 de la Parte II),
-8- Instrucciones para el Formulario 7200(SP) (4-2021)También puede leer
