GUÍAS SOBRE BUENA GO- BERNANZA - No. 05 - NATO
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GUÍAS No. 05 SOBRE BUENA GO- BERNANZA Gestión de los riesgos derivados de la corrupción y el fraude inmobiliario en el sector de defensa
CENTRO DE INTEGRIDAD EN EL SECTOR DE DEFENSA El Centro de Integridad en el Sector de Defensa (CIDS, por sus siglas en inglés) trabaja para promover la integridad, las medidas anticorrupción y la buena gobernanza en el sector de defensa. En colaboración con socios noruegos e internacionales, el centro tiene como objetivo el desarrollo de competencias, el fomento de la concienciación y la oferta de medios concretos para reducir las posibilidades de que se produzcan casos de corrupción. El CIDS fue fundado en 2012 por el Ministerio de Defensa de Noruega. SOBRE LOS AUTORES Esta guía ha sido elaborada por el departa- mento de Auditoría Interna (AI) del Ministerio de Defensa noruego. La presente guía surge a raíz de la participación del departamento de AI en el grupo Anticorrupción del Programa de Asistencia Nórdico-Báltico (NBAP, por sus siglas en inglés). El papel del departamento de AI consiste en garantizar, de forma indepen- diente, que los procesos de gestión de riesgos, gobernanza y control interno del sector de la defensa noruego se desarrollen eficazmente. El departamento de AI presenta sus informes al secretario general y trabaja de conformidad con los estándares internacionales del Institu- to de Auditores Internos.
PRÓLOGO
En esta ocasión, se trata de la quinta publi- Esperamos que esta aportación resulte útil
cación del CIDS dentro de la serie titulada para aquellos directivos, encargados de con-
Guías sobre buena gobernanza. Esta serie as- trol, auditores y otras partes interesadas,
pira a presentar aspectos clave en el ámbito tanto de dentro como de fuera del sector
de la buena gobernanza y se dirige a un pú- de la defensa, que deseen operar en pro
blico amplio en un formato conciso y de fácil de la buena gobernanza. Para combatir con
lectura. éxito la corrupción y el fraude, se requiere
un trabajo exhaustivo y sistemático a largo
El sector inmobiliario es uno de los ámbitos plazo. El CIDS queda a su disposición para
dentro del sector de defensa que suele estar cualquier comentario o consulta relacionada
más expuesto a importantes riesgos de co- con esta guía.
rrupción y fraude. Las tramas de corrupción
y de fraude inmobiliario pueden repercutir En Oslo, a 20 de junio de 2017
negativamente en la salud y la seguridad de
los trabajadores así como en la situación fi-
nanciera, la reputación y la cultura interna de
las organizaciones.
Per Christensen
Con esta guía, el departamento de AI trata Director
de aportar orientaciones concretas y sólidas
sobre cómo las organizaciones pueden redu-
cir su exposición a los riesgos de corrupción
y fraude en el sector inmobiliario.
Me gustaría dar las gracias a los autores por
sus esfuerzos y por haber compartido con
nosotros sus conocimientos técnicos y expe-
riencia.«Gento ommolut velentium untis qui intiorent
facipid ut as nones dolora di vel illaudiorpos vo-
luptios nullace aquatat laccum sit ommossundel
ÍNDICE
magnit, sedit eseceaque prepe natur»
INTRODUCCIÓN . ............................................................................................ 3
COMPROMISO, DOCUMENTOS
NORMATIVOS Y PROGRAMA....................................................................... 4
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CORRUPCIÓN
Y FRAUDE INMOBILIARIO............................................................................. 5
CONTROLES PARA PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR
LA CORRUPCIÓN Y EL FRAUDE INMOBILIARIO..................................11
AUDITORÍAS EFICACES QUE ABORDEN LOS RIESGOS
DE CORRUPCIÓN Y DE FRAUDE INMOBILIARIO.................................18
2Introducción
Existen diversas definiciones de corrupción y fraude. los ciudadanos, pero el deber de los Gobiernos es,
En la presente guía, nos basamos en las definicio- a su vez, el de proteger a sus soldados, comprando
nes aportadas en Managing the Business Risk of Fraud: sus productos a las empresas de defensa adecua-
A Practical Guide1. La corrupción se define como das para este fin. Por el contrario, la corrupción solo
el abuso del poder encomendado para el benefi- protege a los corruptos. El sector de defensa suele
cio propio. Por su parte, el fraude se define como poseer, controlar y/o gestionar una gran cantidad
cualquier acción u omisión intencionada destinada de activos inmobiliarios en forma de terrenos, edi-
a engañar a otros, provocando una pérdida para la ficios y proyectos de construcción. Normalmente,
víctima y/o un beneficio para el autor. cada año se realizan muchas transacciones de gran
valor como adquisición/venta, contratos de alquiler
El sector de defensa está sometido a altos riesgos de y proyectos de construcción y mantenimiento. Los
corrupción y fraude. Transparency International, una elevados valores económicos en juego atraen a gru-
prestigiosa organización multinacional especializada pos e individuos que buscan conseguir un beneficio
en anticorrupción y transparencia en el sector públi- personal que no les corresponde. Es necesario un
co y empresarial, estima que la corrupción provoca amplio sistema de controles eficaces para gestionar
pérdidas de al menos 20 mil millones de dólares al los riesgos de corrupción y fraude inmobiliario en el
año.2 También se pierden miles de millones de dóla- sector de defensa.
res debido a actos fraudulentos de otra naturaleza.
La corrupción y el fraude tienen graves consecuen- En esta guía, se ofrecen recomendaciones destina-
cias para el sector de defensa. Según Transparency das a los cargos directivos y a los auditores internos
Internacional3: «El dinero que se pierde debido a la del sector de defensa para que luchen contra la co-
corrupción en el sector de defensa podría destinarse rrupción y el fraude inmobiliario. El marco expuesto
a mejorar las escuelas, la sanidad o las infraestructu- en la presente guía se resume como sigue:
ras. La corrupción destruye la confianza depositada
Commitment, governing
Compromiso, documentos
en las instituciones militares y en las fuerzas arma- documents
normativos and program
y programa parato
das, y en ese proceso, se pone la vida de muchas lucharreal
fight contra la corrupción
estate y el
corruption
fraude
andimmobiliario
personas en riesgo. En efecto, cuando los dirigentes fraud
compran armas porque han sido sobornados o han
recibido favores, son los soldados sobre el terreno Monitoring
Supervisión delof cumplimiento
compliance Identification of possible
Identificación de posibles tramas y
los que se ven expuestos al disponer de armas de and independent
y auditorías audits
y evaluaciones schemes and comprehensive
evaluación de riesgos completa
independientes
and evaluations risk assessment
mala calidad o de una protección inadecuada. Es
cierto que el deber de los soldados es proteger a
1 Published by The Institute of Internal Auditors, The American Investigation of Design and
Institute of Certified Public Accountants and Association of Certified Investigación de posibles
possible violations Diseño y despliegue
deployment of de
Fraud Examiners violaciones e implementación controles preventivos y
and implementation preventive and
2 https://www.transparency.org/topic/detail/defence_security/ de medidas correctivas de detección
3 https://www.transparency.org/topic/detail/defence_security/ of corrective actions detective controls
Figura1: modelo de proceso
3Commitment, governing
Compromiso, documentos
documents and program
normativos y programa to
para luchar
contra
fight la corrupción
real y el fraude
estate corruption
immobiliario
and fraud
Monitoring of compliance
Supervisión del cumplimiento
Identification of possible
and independent audits Identificación
schemes anddecomprehensive
posibles tramas y
y auditorías y evaluaciones
evaluación de riesgos completa
and evaluations
independientes risk assessment
Investigation of Design and
Investigación de posibles
possible violations Diseño y despliegue
deployment ofde
violaciones e implementación controles preventivos y de
and implementation
de medidas correctivas preventive
detección and
of corrective actions detective controls
Compromiso, documentos normativos y
programa
Para luchar de forma eficiente contra la co- que realmente cumplen con el código ético.
rrupción y el fraude, es indispensable contar Además, los directivos tienen que entender su
con normas claras que incluyan descripciones papel en materia de implementación, supervi-
por escrito de los procesos y con un firme sión, evaluación y seguimiento para crear un
compromiso de la alta dirección. Los estánda- ambiente ético acorde con los requisitos del
res éticos de la organización deberían quedar código ético. El equipo directivo debe fomen-
recogidos en un documento normativo formal, tar una cultura, mediante palabras y acciones,
tales como un código ético o documentos en la que quede claro que el fraude no se to-
similares. Las organizaciones expuestas a los lera, que ante cualquier comportamiento de
riesgos de corrupción y fraude inmobiliario este tipo se actuará con rapidez y decisión, y
deben considerar la posibilidad de abordar que los denunciantes no sufrirán represalias.4
esta área de riesgo de forma específica en Se considera una buena práctica solicitar que
sus códigos éticos. Un código ético apropia- cada nuevo miembro de la organización ratifi-
do influye en cómo las personas reflexionan que con su firma que ha leído y entendido el
sobre sus acciones y sobre lo que deben o no código ético.
deben hacer. Todos los trabajadores deben
comprender la importancia del código ético Para aquellas organizaciones expuestas a un
en su trabajo diario y saber actuar en conse- mayor riesgo de corrupción y fraude, resulta
cuencia. Por su parte, la alta dirección debe muy útil formalizar los diferentes elementos de
comunicar su firme compromiso en la lucha mitigación de riesgos en un programa global
contra la corrupción y el fraude. Es clave que de lucha contra la corrupción y el fraude o un
los directivos sirvan de ejemplo y demuestren programa de refuerzo de la integridad.
4 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public
Accountants and Association of Certified Fraud Examiners
4Commitment, governing
Compromiso, documentos
documents and program
normativos y programa to
para luchar
contra
fight la corrupción
real y el fraude
estate corruption
immobiliario
and fraud
Monitoring ofcumplimiento
Supervisión del compliance Identification of possible
Identificación de posibles tramas y
and independent
y auditorías audits
y evaluaciones schemes and comprehensive
evaluación de riesgos completa
andindependientes
evaluations risk assessment
Investigation of Design and
Investigación de posibles
possible violations Diseño y despliegue
deployment ofde
violaciones e implementación controles preventivos y de
and implementation
de medidas correctivas
preventive
detección
and
of corrective actions detective controls
Evaluación del riesgo de corrupción y
fraude inmobiliario
El primer paso en la lucha contra la corrupción y en secreto. Por lo tanto, el equipo encargado de
el fraude consiste en identificar y evaluar las po- la evaluación en materia de corrupción y fraude
sibles tramas y hechos concretos que se deben debe llevar a cabo una reflexión para anticipar el
reducir en la organización. La exposición al riesgo comportamiento de los posibles infractores. Este
debe evaluarse periódicamente y dicho análisis ha proceso de anticipación y razonamiento requiere
de realizarse de forma estructurada y sistemáti- de una forma de pensar escéptica, una capacidad
ca. La organización puede identificar y evaluar los que también es clave para diseñar procedimientos
riesgos de corrupción y fraude inmobiliario junto de detección de corrupción y fraude que los posi-
con una evaluación general de los riesgos de la bles infractores no se esperen. Este razonamiento
entidad o bien de forma independiente. Esta eva- implica plantearse las siguientes preguntas:
luación de riesgos deberá identificar donde po-
drían producirse los casos de corrupción y fraude ▪▪ ¿Cómo podría la persona corrupta o el de-
y quiénes podrían ser sus autores. En consecuen- fraudador utilizar su posición y/o autoridad
cia, las actividades de control siempre deben te- para enriquecerse de forma ilícita?
ner en cuenta ambos parámetros: por un lado, las
posibles tramas de corrupción y fraude, y por otro ▪▪ ¿Cómo podría el infractor explotar las vul-
las personas, de dentro y fuera de la organización, nerabilidades de los sistemas de control
que podrían estar implicados en cada una de ellas. o de protección de activos que queremos
Si la trama es colusoria5, los controles preventivos proteger?
deberían completarse con controles de detección, ▪▪ ¿Cómo podría el autor del delito anular o
ya que la colusión anula la eficacia de control de la eludir los controles puestos en marcha?
separación de funciones.6
▪▪ ¿Qué podría hacer un infractor para ocultar
ELEMENTOS DE LA EVALUACIÓN DE sus actos corruptos o fraudulentos?
RIESGOS
Teniendo esto en cuenta, la evaluación del
La corrupción y el fraude son actos intencionados
riesgo de corrupción y fraude inmobiliario sue-
cuyos responsables quieren que se mantengan
le incluir las siguientes medidas:
5 A collusive scheme is one performed by two or more individuals
working together.
6 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public
▪▪ Identificar los riesgos inherentes a la corrupción y
Accountants and Association of Certified Fraud Examiners el fraude inmobiliario: recopilar datos y utilizar el
5conocimiento colectivo del equipo, la observa- EL MARCO DE LA EVALUACIÓN DE
ción y la imaginación para definir la población RIESGOS
sujeta a riesgos de corrupción y fraude inmobi- La organización debe documentar su evalua-
«Gento ommolut velentium untis qui intiorent
liario y que podría ser de aplicación dentro de
la organización. Dentro de este proceso, se in-
ción de riesgos de corrupción y fraude inmo-
biliario en un marco de referencia o cuadro.
El cuadro que figura a continuación es una
facipid ut as nones dolora di vel illaudiorpos vo-
cluye todo tipo de modelos y posibles tramas
de corrupción y fraude inmobiliario: métodos, versión adaptada del cuadro desarrollado por
incentivos y oportunidades de cometer actos la Oficina del Auditor General de Noruega.
luptios nullace aquatat laccum sit ommossundel
corruptos o fraudulentos. Ilustra cómo los elementos de identificación,
evaluación y respuesta al riesgo pueden apli-
magnit, sedit eseceaque
▪▪ Evaluar la oportunidad/vulnerabilidad en térmi- prepe natur»
carse siguiendo un enfoque sistemático y es-
tructurado.
nos de habilidad, incentivos y existencia de
brechas en los sistemas de control que per- El marco consta de dos cuadros: el cuadro de
miten cometer actos corruptos o fraudulen- referencia y el cuadro principal.
tos. Evaluar las consecuencias en materia de
seguridad personal, la situación financiera, de Paso 1: establecer un cuadro de referencia en
reputación y de cultura interna en caso de que la que se enumeran todos los riesgos de co-
se produzca una trama de corrupción o fraude. rrupción y fraude inmobiliarios, con sus corres-
pondientes tramas.
▪▪ Priorizar las tramas identificadas en función del
resultado de la evaluación y determinar la res- Paso 2: evaluar los riesgos y tramas desde el
puesta más adecuada en base a un análisis de punto de vista de la oportunidad y vulnerabi-
las prioridades y de la relación coste-beneficio lidad. Se puede aplicar la siguiente escala de
de las acciones de mitigación pertinentes. calificación (de 1 a 5):
Oportunidad/vulnerabilidad Puntuación
MUY ALTA La oportunidad/vulnerabilidad de corrupción o fraude inmobiliario en la 5
organización es muy alta
ALTA La oportunidad/vulnerabilidad de corrupción o fraude inmobiliario en la 4
organización es alta
MODERADA La oportunidad/vulnerabilidad de corrupción o fraude inmobiliario en la 3
organización es moderada
BAJA La oportunidad/vulnerabilidad de corrupción o fraude inmobiliario en la 2
organización es baja
MUY BAJA La oportunidad/vulnerabilidad de corrupción o fraude inmobiliario en la 1
organización es muy baja
Figura 2: escala de oportunidad/vulnerabilidad
Paso 3: evaluar las consecuencias de un sistema ¿En qué medida el acto corrupto o fraudulento
de corrupción o fraude en la seguridad personal, puede poner en riesgo la salud y seguridad del
la situación financiera de la organización, su re-
putación y su cultura interna. Las consecuencias personal?
pueden ser las siguientes: Situación financiera: evaluación de las pérdidas fi-
Seguridad personal: evaluación de los riesgos para nancieras en caso de corrupción o de fraude. ¿En
la seguridad en caso de corrupción o de fraude. qué medida el acto corrupto o fraudulento puede
6reducir la eficacia o la eficiencia? ¿Tendrá el acto confianza depositada en la organización por la
de corrupción o de fraude un impacto negativo opinión pública?
en la calidad de las entregas (por ejemplo en los Cultura interna: ¿generará el acto corrupto o frau-
trabajos de construcción)? dulento insatisfacción, miedo y/o conflictos entre
Reputación: evaluación de las consecuencias los empleados? ¿En qué medida tendrá un impac-
para la organización en caso de que el acto to negativo a nivel moral o ético en la organiza-
de corrupción o de fraude se haga público. ción?
¿En qué medida podría el acto de corrupción Para evaluar dichas consecuencias, puede aplicar-
o de fraude tener un impacto negativo en la se la siguiente escala de calificación (de 1 a 5):
Consecuencia Puntuación
MUY El acto de corrupción o de fraude tendrá un impacto negativo muy importante 5
IMPORTANTE sobre la salud y la seguridad del personal y/o la situación financiera, la reputación
y/o la cultura interna de la organización. El alcance de los daños será muy elevado.
IMPORTANTE El acto de corrupción o de fraude tendrá un impacto negativo importante sobre 4
la salud y la seguridad del personal y/o la situación financiera, la reputación y/o la
cultura interna de la organización. El alcance de los daños será elevado.
MODERADA El acto de corrupción o de fraude tendrá un impacto negativo sobre la salud y 3
la seguridad del personal y/o la situación financiera, la reputación y/o la cultura
interna de la organización. El alcance de los daños será moderado.
BAJA El acto de corrupción o de fraude tendrá un impacto negativo sobre la salud y 2
la seguridad del personal y/o la situación financiera, la reputación y/o la cultura
interna de la organización. El alcance de los daños será bajo.
INSIGNIFICANTE El acto de corrupción o de fraude tendrá muy poco impacto sobre la salud y la 1
seguridad del personal y/o la situación financiera, la reputación y/o la cultura
interna de la organización. El alcance de los daños será insignificante.
Figura 3: escala de calificación de las consecuencias
Paso 4: clasificar las formas de corrupción o de (se elige la puntuación más alta entre las cua-
fraude multiplicando la puntuación de opor- tro posibles consecuencias existentes).
tunidad/vulnerabilidad por la puntuación más En resumen, el cuadro de referencia se pre-
alta entre los cuatro tipos de consecuencias: sentará de la siguiente manera:
Clasificación total (priorización) = O*C
Suma Consecuencia
después de Oportuni- Seguridad Situación
ponderación Trama de corrupción o de fraude Reputación Cultura
dad/vulne- personal financiera interna
y cálculo inmobiliario rabilidad
25 EJEMPLO A un responsable de la toma de 5 3 4 5 4
decisiones en el Ministerio de Defensa se le
ofrece y acepta una compensación en forma
de dinero en efectivo, bienes, servicios o una
oferta de trabajo de una empresa privada de
construcción para influir en la adjudicación
del contrato relativo a la construcción de un
nuevo edificio de oficinas para las fuerzas
armadas
16 Descripción de la trama Y 4 2 4 4 3
6 [Descripción de la trama Z] 2 2 3 3 3
Figura 4: cuadro de referencia
7Tras rellenar el cuadro de referencia, los casos/ Obviamente, la exposición al riesgo varía según
riesgos de corrupción y de fraude se pasan al las organizaciones y países. Con el objetivo de
cuadro principal y se clasifican por orden de prio- sensibilizar e informar al lector, ofrecemos una lis-
ridad. A la hora de priorizar, solo se utilizan dos ta de las tramas y escenarios más comunes:
clasificaciones, «alta prioridad» o «baja prioridad».
La clasificación está basada en la puntuación del ▪▪ Trama 1 – Un responsable de la toma de de-
cuadro de referencia y es necesario decidir qué cisiones del sector de defensa utiliza su posi-
suma (de la columna «Suma después de pondera- ción para adquirir un terreno vendido por una
ción y cálculo») califica para la prioridad alta o baja. entidad del sector de la defensa, a un precio
El cuadro principal incluye un ejemplo de caso y considerablemente inferior al valor real de
tiene la siguiente forma y contenido (en este ejer- mercado.
cicio todos los casos con una suma superior a 15
serán consideradas como prioridad alta): ▪▪ Trama 2 – Un responsable de la toma de deci-
siones del sector de defensa tiene en propie-
TRAMAS DE CORRUPCIÓN Y DE FRAUDE dad una parcela en una ubicación apropiada
INMOBILIARIO para unidades militares. Una entidad del sec-
Se pueden anticipar varias tramas de corrupción tor de defensa necesita un terreno para esta-
y de fraude inmobiliario en el sector de defensa. blecer una nueva base militar. El alto mando
Riesgo de corrupción/ Trama Señales de alarma
fraude QUIÉN/CÓMO
- QUÉ
EXPLICACIÓN Breve Descripción detallada de la trama de Descripción de las características
descripción del riesgo. corrupción o de fraude, incluyendo los o “síntomas“ de la trama, incluidos
Se intentará clasificar métodos y las personas involucradas. los indicios a tener en cuenta para
el riesgo/trama de Explicación sobre cómo podría desarrollarse la detectarla.
corrupción o de fraude en trama de corrupción o de fraude.
una categoría apropiada
(por ejemplo “soborno“).
Proceso inmobiliario
1 Construcción de nuevos edificios
Soborno de un cargo EJEMPLO A un alto mando en el Ministerio de Diferencia entre el salario y el estilo
público Defensa se le ofrece y acepta compensaciones de vida. Cambio repentino del patrón
en forma de dinero en efectivo, bienes, de trabajo o de comportamiento.
servicios o una oferta de trabajo de una Cambio «sorprendente» en su carrera
empresa privada de construcción para influir profesional. Cambio repentino en el
en la adjudicación de un contrato relativo a la comportamiento del proveedor.
construcción de un nuevo edificio de oficinas
de las fuerzas armadas.
[Designación del riesgo y [Descripción de la trama Y] [Señales de alarma relacionadas con la
categoría de la trama Y] trama Z]
[Nombre del riesgo y [Descripción de la trama Z] [Señales de alarma relacionadas con la
categoría de la trama Z] trama Z]
8 Figura 5: Ficha principalinfluye en el proceso de adquisición para que servicios de construcción en los domicilios
su terreno sea adquirido por la entidad del privados de los altos mandos) y/o ofertas de
sector de defensa a un precio considerable- trabajo de empresas privadas de construcción
mente superior al precio real de mercado. para influir en la adjudicación de contratos re-
lativos a la construcción o demolición de edi-
▪▪ Trama 3 – A los responsables de la toma de ficios para entidades del sector de defensa.
decisiones del sector de defensa se les ofrece
y aceptan compensaciones en forma de dine- ▪▪ Trama 5 – A responsables de la toma de de-
ro en efectivo, bienes, servicios u ofertas de cisiones del sector de defensa se les ofrece y
trabajo de empresas privadas de construcción aceptan compensaciones en forma de dinero
para influir en la adjudicación de contratos re- en efectivo, bienes, servicios y/u ofertas de
lativos a la construcción o demolición de edi- trabajo de proveedores privados de servicios
ficios para entidades del sector de defensa. para influir en la adjudicación de contratos de
mantenimiento y/u otros servicios de gestión
▪▪ Trama 4 – Responsables de la toma de de- de instalaciones prestados a entidades del
cisiones del sector de defensa solicitan y re- sector de defensa.
ciben compensaciones en forma de dinero
en efectivo, bienes, servicios (por ejemplo, ▪▪ Trama 6 – Responsables de la toma de de-
Acciones de gestión Prioridad
Descripción de los controles/acciones La prioridad alta/baja se establece en función de la
ya establecidos o que deben aplicarse evaluación y la clasificación establecida en el cuadro de
para mitigar el riesgo. referencia.
Una línea directa para la denuncia de Alto
irregularidades está operativa. Se está
poniendo en marcha un programa de
capacitación en materia de integridad
y ética. Es necesario mejorar las rutinas
para denunciar las infracciones a la
policía.
[Señales de alarma relacionadas con la Alto
trama Y]
[Señales de alarma relacionadas con la Bajo
trama Z]
9cisiones del sector de defensa solicitan y re- • El pago de facturas por servicios relacio-
ciben compensaciones en forma de dinero nados con el sector inmobiliario que no
en efectivo, bienes, servicios y/o una ofer- se han llevado a cabo.
ta de trabajo de proveedores privados de
servicios para influir en la adjudicación de ▪▪ Trama 10 – Los responsables de la toma de
contratos de mantenimiento y/u otros ser- decisiones/empleados, en colusión con pro-
vicios de gestión de instalaciones prestados veedores o terceras partes, desvían activos
a entidades del sector de defensa. de las siguientes maneras:
▪▪ Trama 7 – Un trabajador involucrado en la • El pago de facturas infladas o falsas por
asignación de viviendas al personal militar servicios relacionados con bienes inmo-
solicita y recibe compensaciones en forma biliarios.
de dinero en efectivo, bienes o favores a
cambio de conceder pisos/viviendas más o • El pago de facturas por servicios relacio-
menos atractivos a personas concretas. nados con bienes inmobiliarios no reali-
zados.
▪▪ Trama 8 – Un pequeño grupo de responsa-
bles de la toma de decisiones involucrado • El uso de edificios o terrenos pertene-
en la contratación de servicios de cons- cientes al sector de defensa en beneficio
trucción u otros servicios relacionados con propio (por ejemplo, alquilar un almacén,
bienes inmuebles firma contratos con em- propiedad del sector de la defensa a una
presas de las que a efectos reales son los empresa privada y quedarse con la tota-
propietarios finales. lidad o parte de los ingresos).
▪▪ Trama 9 – Unos trabajadores (por ejemplo, ▪▪ Trama 11 – Empleados con acceso a infor-
personal de contabilidad o de compras) mación clasificada sobre los edificios del
desvían activos de la siguiente manera: sector de la defensa venden esta informa-
ción a autoridades extranjeras u otras par-
• La creación de proveedores ficticios de tes.
servicios de construcción y/u otros ser-
vicios relacionados con bienes inmobilia- ▪▪ Trama 12 – Un empleado involucrado
rios y pagos a estos últimos; en proyectos de construcción recibe una
compensación de una empresa externa de
• El pago de facturas infladas o falsas por construcción por permitirle utilizar el pro-
servicios relacionados con el sector in- yecto de construcción como parte de sus
mobiliario; actividades de blanqueo de capitales.
10Commitment, governing
Compromiso, documentos
documents and program
normativos y programa to
para luchar
fight real
contra estate corruption
la corrupción y el fraude
immobiliario
and fraud
Monitoring of compliance
Supervisión del cumplimiento
Identification of possible
and independent audits Identificación
schemes anddecomprehensive
posibles tramas y
y auditorías y evaluaciones
evaluación de riesgos completa
and evaluations
independientes risk assessment
Investigation of Design and
Investigación de posibles
possible violations Diseño y despliegue
deployment ofde
violaciones e implementación controles preventivos y de
and implementation
de medidas correctivas preventive
detección and
of corrective actions detective controls
Controles para prevenir, detectar y corregir
la corrupción y el fraude inmobiliario
LUCHA CONTRA LOS RIESGOS DE y fraude inmobiliario. Por su parte, la detección
CORRUPCIÓN Y FRAUDE INMOBILIARIO
se centra más bien en actividades y técnicas que
La tolerancia al riesgo varía de una organización
detectan e informan de que se ha cometido un
a otra. Normalmente, las organizaciones líderes
acto corrupto o fraudulento. La corrección abarca
expuestas a riesgos de corrupción y fraude in-
las medidas para minimizar el impacto de un acto
mobiliario quieren tener un programa sólido de
corrupto o fraudulento ya detectado, con el fin de
lucha contra tales prácticas. Para ello, van a di-
entender cómo ha podido suceder y cómo evitar
señar y realizar controles que mitiguen los ries-
que se repita.
gos existentes de manera eficaz y eficiente. No
significa poner en marcha todo tipo de controles. PREVENCIÓN
El objetivo es conseguir un enfoque específico y La prevención es la medida más proactiva para
estructurado (y no un enfoque desestructurado luchar contra la corrupción y el fraude. Entre los
o aleatorio) y controles eficientes que ofrezcan diversos elementos de prevención se encuentran
el mayor beneficio por un coste ajustado de los la actualización de posibles conflictos de interés,
recursos.7 El objetivo global es que el beneficio la instauración de procedimientos de gestión de
de los controles supere su coste.8 En general, los Recursos Humanos, el acceso público a informa-
controles internos se componen de políticas, pro- ciones no clasificadas, la realización de auditorías
cedimientos, prácticas y estructuras organizativas de integridad a los proveedores y socios, la sepa-
que se aplican para reducir los riesgos de la orga- ración de funciones y los límites de los poderes
nización. Los controles internos suelen clasificar- de autorización, así como procedimientos para
se en tres categorías: preventivos, de detección controlar las transacciones a varios niveles.
o correctivos. En nuestro contexto, la prevención
comprende las políticas, los procedimientos, la REVELACIÓN DE POSIBLES CONFLICTOS DE
capacitación y la comunicación cuyo objetivo es INTERÉS
impedir que se produzcan casos de corrupción El conflicto de interés puede dar lugar a decisio-
nes que no se toman en beneficio de la organiza-
7 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public ción, ya que las consideraciones personales pue-
Accountants and Association of Certified Fraud Examiners
den afectar al criterio y a la toma de decisiones.
8 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public Aunque las intenciones puedan ser legítimas, el
Accountants and Association of Certified Fraud Examiners
hecho de que surja un conflicto puede percibirse
11como algo inadecuado. Los conflictos de interés ▪▪ Formación y concienciación en materia de
suelen figurar entre los principales riesgos de lucha contra la corrupción y el fraude
fraude inmobiliario. Por lo tanto, es importante Sabemos por experiencia que se necesita
que los directivos, empleados y contratistas sean tiempo y esfuerzo para concienciar sobre la
capaces de descubrir por sí mismos los conflictos importancia de la lucha contra la corrupción
de interés potenciales o reales. Una vez que los y el fraude en una organización. Por lo tanto,
es necesario realizar actividades recurrentes
conflictos hayan sido comunicados internamente,
de formación y concienciación para asegurar
el departamento jurídico o cualquier otra función
que el compromiso contra la corrupción y el
cualificada y objetiva debe evaluar cada conflicto.
fraude se conoce y está plenamente integra-
Existen varias posibilidades de decisión:
do en toda la organización. Los miembros del
personal involucrado en el sector inmobiliario
▪▪ Concluir que, efectivamente, existe un conflic- necesitan información y formación a medida
to y pedir a la persona que cese su actividad y para que entiendan los estándares éticos que
abandone la organización. se espera de ellos, así como los diferentes ti-
▪▪ Aceptar el descubrimiento interno y determi- pos de corrupción y fraude inmobiliario a los
que podrían enfrentarse. Además, es necesario
nar que no existe conflicto de interés en la si-
tuación descrita. proporcionar orientación sobre cómo resolver
dilemas éticos. Es útil contar con un breve ma-
▪▪ Decidir que existe un potencial conflicto de nual para ayudar al personal a gestionar retos
interés e imponer ciertas limitaciones a la per- relacionados con la interacción con proveedo-
sona para gestionar el riesgo identificado y ga- res, entre otros.
rantizar de que no exista la posibilidad de que
surja el conflicto. ▪▪ Diálogo social y evaluación del rendimiento
La gestión del rendimiento implica la evalua-
PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN DE
RECURSOS HUMANOS ción del comportamiento y el rendimiento de
Los procedimientos puestos en marcha para pre- los empleados así como de las competencias
venir la corrupción y el fraude deberán ser parte relacionadas con su trabajo. Por norma ge-
integrante de los procesos para gestionar los Re- neral, las personas quieren que se reconozca
cursos Humanos de la organización. sus competencias y se recompense su buen
rendimiento y sus éxitos. Es importante eva-
▪▪ Comprobación de los antecedentes luar de forma periódica y justa el rendimiento
de los empleados, con comentarios rápidos y
En cualquier organización, el mayor riesgo de
corrupción y fraude suele estar vinculado con constructivos, para prevenir problemas. Los
las personas contratadas y ascendidas a pues- empleados que no son reconocidos por su
tos de confianza y autoridad. Por este motivo, buen rendimiento o por sus logros, especial-
es importante conocer cualquier problema de mente aquellos que no hayan sido ascendidos
integridad personal que pueda afectar a la ido- o motivados, pueden considerar que su con-
neidad de las personas para el puesto. Debe ducta indebida o fraudulenta está justificada.9
verificarse la formación, la experiencia laboral, El diálogo social también puede traducirse por
las aptitudes profesionales, los estándares éti-
9 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
cos y los motivos por los que se han abando- Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public
Accountants and Association of Certified Fraud Examiners
nado trabajos anteriores.
12encuestas realizadas a los empleados de toda deberían estar separadas se incluye:
la organización.
▪▪ La custodia de activos (gestión de edificios,
▪▪ Entrevistas de salida entre otros)
Realizar entrevistas de salida a los empleados
despedidos o a los que han dimitido puede ▪▪ Los poderes de autorización/aprobación (de
contribuir a los esfuerzos tanto de prevención adjudicaciones de contratos, pagos, entre
como de detección. Permiten detectar proble- otros, y valoración de activos)
mas relacionados con la integridad del equipo
directivo y otros prácticas o costumbres pro- ▪▪ El registro de transacciones (ejecución de pa-
blemáticas en la organización. gos, contabilidad, entre otros)
ACCESO DEL PÚBLICO A INFORMACIONES El desajuste entre los niveles de autoridad y de
NO CLASIFICADAS responsabilidad (en particular cuando no existen
Los anuncios públicos de venta de activos inmo- actividades de control y de separación de funcio-
biliarios del sector de la defensa son una medida nes) puede conducir al fraude.10
preventiva importante en el sentido de que redu-
cen el riesgo de que los precios de las transaccio- PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE
nes sean excesivamente bajos y permiten reducir TRANSACCIONES
el número de licitadores posibles. Las revisiones de ciertos tipos de transacciones
también pueden prevenir la corrupción y el frau-
DEBIDA DILIGENCIA DE INTEGRIDAD DE de. Dado que las tramas de corrupción y fraude
LOS PROVEEDORES Y SOCIOS suelen involucrar la participación de terceras en-
En cualquier parte de Europa, el sector inmobilia- tidades/personas, se debería investigar a los nue-
rio atrae a un gran número de actores con están- vos empleados, proveedores y clientes (en nues-
dares éticos bajos. Por lo tanto, conviene prestar tro contexto, compradores de terrenos/edificios
atención a la hora de seleccionar a los vendedores y arrendatarios) antes de registrarlos en nuestros
y compradores de terrenos, así como a los pro- sistemas de contabilidad u otros. Además, se de-
veedores de servicios de construcción u otros berían revisar las transacciones con partes en las
servicios relacionados con el sector inmobiliario. que se hayan revelado posibles conflictos de inte-
Habrá que realizar una Debida Diligencia de Inte- rés. Algunas preguntas de control:
gridad (DDI) para recopilar información y hacer un
punto sobre la integridad de un tercero y conocer
sus riesgos de corrupción.
▪▪ ¿Disponemos de documentación suficiente
para confirmar que el nuevo empleado o pro-
veedor es real y no ficticio?
SEPARACIÓN DE FUNCIONES Y LÍMITES DE
AUTORIDAD ▪▪ ¿Algunos de los datos (por ejemplo la dirección
La separación de funciones, que consiste en asig- y/o cuenta bancaria) del nuevo proveedor o
nar a personas diferentes la responsabilidad del del nuevo cliente es idéntico a los datos de un
inicio y registro de las transacciones, así como de trabajador actual?
la custodia de los activos, es un control interno
10 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
básico para prevenir y detectar irregularidades. Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public
Entre las funciones en el ámbito inmobiliario que Accountants and Association of Certified Fraud Examiners
13▪▪ ¿Se ha determinado que la transacción con la detección proactiva, diseñados específicamente
parte vinculada (que figura en el registro de in- para identificar actividades corruptas y fraudu-
tereses) es aceptable? lentas.
▪▪ ¿La dirección de entrega es similar a la de uno LÍNEAS DIRECTAS DE DENUNCIA DE
de los trabajadores?
IRREGULARIDADES
▪▪ ¿El proveedor solicita pagos a una cuenta ban- Sabemos que el chivatazo es el método de de-
caria de un paraíso fiscal? tección más comúnmente usado en los casos de
fraude, ya que representa el 39% de los casos
DETECCIÓN según el estudio sobre fraude global realizado en
Disponer de controles de detección eficaces y 2016.11 Sin embargo, no es el caso en todas las
visibles es una de las medidas disuasorias más po- organizaciones. El estudio muestra que en las or-
tentes ante el comportamiento corrupto y fraudu- ganizaciones que disponen de una línea directa
lento. El objetivo de los controles de detección es de denuncia de irregularidades, el 47,3% de las
determinar si la corrupción y el fraude están ocu- tramas de fraude se detectaron mediante esta vía.
rriendo en la actualidad o si ya han ocurrido. Los En cambio, las organizaciones que no contaban
diferentes tipos de controles de detección pues- con una línea directa de denuncia solo detectaron
tos en marcha deben reflejar las tramas y riesgos el 28% de los casos. Esto indica que la línea direc-
de corrupción y de fraude identificados para la ta de denuncias puede ser un medio eficaz para
organización. Las técnicas de detección deben detectar las tramas de fraude. El cuadro siguiente
ser flexibles, adaptables y en evolución constan- muestra que los denunciantes utilizan varios me-
te para responder a la naturaleza dinámica de los canismos de denuncia y que las organizaciones
riesgos. Los métodos de detección importantes deberían tener múltiples canales para denunciar
incluyen mecanismos de denuncia anónima (lí- la corrupción y el fraude.
neas directas de denuncias de irregularidades),
11 Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) report to the
controles de los procesos y procedimientos de nations on occupational fraud and abuse.
Teléfono de la línea
de denuncia
Correo electrónico
Formulario en línea/
En formato web
Formulario/Carta enviada
Otro
Fax
Figura 6: mecanismo formal de denuncia utilizado por los denunciantes
(Encuesta mundial sobre el fraude de la ACFE de 2016)
14Para que sea eficaz, los trabajadores deben tos de construcción por parte de expertos
confiar en el proceso de denuncia. Las denun- independientes.
cias del informante deben tratarse de forma
confidencial y con gran profesionalidad. Ade- ▪▪ Inspecciones físicas/recuentos: recuento de
más, el mecanismo de denuncia debe ser ac- activos de los edificios, incluidas las instala-
cesible y transparente, con información sobre ciones técnicas y el interior, comprobación
cómo se gestionan las denuncias, por quién y del progreso de los trabajos de construc-
cómo se protege a los denunciantes frente a ción y mantenimiento, comprobación de la
posibles represalias. La línea directa debe ser calidad de los trabajos de construcción y
gestionada por trabajadores con formación mantenimiento.
y experiencia en la gestión de estos casos y
con una posición independiente dentro de la ▪▪ Análisis: análisis estructurado de la evolu-
organización. Por último, los mecanismos de ción de los precios de los inmuebles, de los
denuncia deben permitir la opción de hacer alquileres y de los costes de servicios de
denuncias anónimas. construcción y mantenimiento en diferen-
tes lugares.
CONTROLES DE LOS PROCESOS
Los controles de los procesos diseñados espe-
▪▪ Auditorías: para más información, consulte
cíficamente para detectar actividades corrup- el apartado 5 de esta guía.
tas y fraudulentas, así como posibles errores,
incluyen conciliaciones, revisiones indepen- PROCEDIMIENTOS DE DETECCIÓN
dientes, inspecciones físicas/recuentos, análi- PROACTIVOS
sis y auditorías. Aplicados al contexto inmobi- Además de los controles de procesos de detec-
liario, los controles de procesos más relevantes ción, las organizaciones deberían ser capaces de
son los siguientes: utilizar eficazmente el análisis de datos, las téc-
nicas de auditoría continuas y otras herramientas
▪▪ Conciliaciones: cotejar los contratos de ven- tecnológicas para detectar actividades corruptas
ta/adquisición de terrenos y edificios con y fraudulentas. Para poder aplicar a estos proce-
valoraciones/tasaciones independientes, dimientos, es necesario un alto grado de digitali-
cotejar las facturas de adquisición, venta, zación en los procesos de compra y contabilidad.
alquiler y la compra de bienes y servicios
con los contratos, cotejar las facturas de los Commitment, governing
Compromiso, documentos
servicios de construcción y mantenimiento documents and program
normativos y programa to
para luchar
contra
fight la corrupción
real y el fraude
estate corruption
con el progreso real de las obras/trabajos immobiliario
and fraud
realizados.
Monitoring of compliance
Supervisión del cumplimiento Identification of possible
Identificación de posibles tramas y
▪▪ Revisiones independientes: cálculo del valor
and independent
y auditorías audits
y evaluaciones schemes and comprehensive
evaluación de riesgos completa
independientes
and evaluations risk assessment
de mercado de los terrenos, edificios y al-
quileres por parte de expertos independien-
tes, evaluación del estado de los edificios Investigation of Design and
Investigación de posibles
possible violations Diseño y despliegue
deployment of de
por parte de expertos independientes, eva- violaciones e implementación
and implementation controles preventivos y de
preventive and
de medidas correctivas detección
luación de los presupuestos de los proyec- of corrective actions detective controls
15INVESTIGACIÓN Y MEDIDAS ajuste a algunos de los elementos de un
CORRECTIVAS juicio equitativo:
Independientemente del lugar de la organiza- a. Independencia e imparcialidad de los
ción en el que se cometan o de quienes los miembros del equipo de investigación y
cometan, es esencial comunicar y tratar de for- de los responsables de la toma de deci-
ma oportuna cualquier infracción, desviación u siones.
otro incumplimiento de las leyes aplicables, del
código ético o de los controles. Se deben apli- b. Presunción de inocencia: el Convenio
car las sanciones oportunas y poner remedio Europeo de Derechos Humanos esta-
a la situación. blece que «toda persona acusada de
una infracción se presume inocente
INVESTIGACIÓN hasta que su culpabilidad haya sido le-
Podemos definir la investigación como un pro- galmente declarada». Esto implica que
ceso sistemático de búsqueda de los hechos una investigación no debe declarar que
y de información sobre los mismos, normal- alguien es culpable de un delito penal
mente basado en acusaciones o sospechas antes de que el caso haya sido juzgado
de fraude, conducta indebida u otra actividad ante un tribunal y que el mandato de
ilegal. 12 El objetivo de una investigación es la investigación no debe ir más allá del
esclarecer los hechos y la cronología de los mero hecho de solicitar una evaluación
acontecimientos. La investigación debe ana- para determinar si se han cometido o no
lizar las causas y determinar si los perjuicios delitos penales.
del caso se deben a un error humano, a un
trabajo deficiente o a actos intencionados c. El derecho a defenderse por sí mismo
para conseguir un beneficio personal. En úl- (contradicción): el principio de contra-
tima instancia, el objetivo de la investigación dicción implica que la persona afecta-
es analizar si las acusaciones o sospechas da esté informada y pueda comentar y
son justificadas o no. La investigación debe responder a los argumentos que pueden
ser neutral por naturaleza y se deben recabar ser utilizados en su contra.
pruebas suficientes para sacar conclusiones
válidas. Aunque una investigación interna no 2. El derecho al respeto a la vida privada y fami-
se rige por las mismas normas que una inves- liar (artículo 8): mediante este derecho, las
tigación policial o un juicio, se debe procurar personas no tienen obligación de contestar
seguir unos principios similares. El Convenio a preguntas de carácter personal y estable-
Europeo de Derechos Humanos ofrece direc- ce restricciones en cuanto a la información
trices que son relevantes a la hora de llevar a que puede hacerse pública (/de dominio
cabo una investigación13 : público).
1. El derecho a un juicio equitativo (artículo 6): MEDIDAS CORRECTIVAS
aunque una investigación no es un juicio, Tras confirmar que se ha producido un acto
es importante garantizar que el proceso se de corrupción o de fraude, la organización va
12 An introduction to theory, practice and career development for public
a determinar las acciones a emprender. Dichas
and private investigators, Whitney D. Gunter and Christopher A. Hertig, acciones deben adaptarse a las circunstancias,
2005
13 NOU 2009:9 Lov om offentlige undersøkelseskommisjoner
16aplicarse de forma coherente a todos los ni- suspensión (con o sin sueldo), el descenso
veles de su personal, incluida la alta dirección, de categoría o advertencias.
y adoptarse únicamente tras consultar a las
personas responsables de tales decisiones. ▪▪ Investigación ampliada: llevar a cabo un
análisis de la causa subyacente y realizar
Las posibles medidas incluyen una o varias de una investigación ampliada puede permitir
las propuestas a continuación: identificar conductas indebidas similares en
otros departamentos de la organización.
▪▪ Remisión a la justicia penal: los casos que
impliquen un posible delito penal deberán ▪▪ Mejora de procesos: la organización puede
remitirse normalmente a las fuerzas de se- rediseñar sus procesos de forma rentable
guridad. La policía civil/militar tiene acceso para reducir o eliminar la posibilidad de que
a información y recursos adicionales que se produzcan actos similares en el futuro.
pueden ayudar en el caso. Las remisiones
a la vía penal pueden mejorar el efecto di- Reparación de los sistemas de control interno:
suasorio por parte de las organizaciones la mejora de algunos controles internos para
con respecto a los esfuerzos desplegados reducir el riesgo de que se produzcan actos
en materia de lucha contra la corrupción corruptos o fraudulentos similares en el fu-
y el fraude. turo. La organización debe tener en cuenta
el impacto potencial de las medidas puestas
▪▪ Acción civil: la organización puede decidir in- en marcha y el mensaje que puede dar a la
terponer su propia acción civil contra los au- opinión pública, a partes interesadas y otros
tores de un delito para recuperar los fondos. actores, entre otros.14
▪▪ Sanción disciplinaria: las sanciones discipli-
narias internas pueden incluir el despido, la
14 Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide, The
Institue of Internal Auditors, The American Institute of Certified Public
Accountants and Association of Certified Fraud Examiners
17Commitment, governing
Compromiso, documentos
documents
normativos and program
y programa to
para luchar
fight real
contra estate corruption
la corrupción y el fraude
immobiliario
and fraud
Monitoring of cumplimiento
Supervisión del compliance Identification of possible
Identificación de posibles tramas y
and independent
y auditorías audits
y evaluaciones schemes and comprehensive
evaluación de riesgos completa
independientes
and evaluations risk assessment
Investigation of Design and
Investigación de posibles
possible violations Diseño y despliegue
deployment ofde
violaciones e implementación controles preventivos y de
and implementation
de medidas correctivas
preventive
detección
and
of corrective actions detective controls
Auditorías eficaces que aborden los ries-
gos de corrupción y de fraude inmobiliario
En general, las leyes, las políticas, los progra- y de los riesgos, es clave adoptar acciones re-
mas y los controles anticorrupción y antifrau- paradoras en respuesta a los resultados de las
de no se respetan en su totalidad a menos auditorías. Uno de los requisitos para que las
que se supervise su cumplimiento. Las au- auditorías anticorrupción y antifraude sean
ditorías suelen ser el medio más completo y efectivas es el apoyo del equipo directivo, así
eficaz para comprobar la eficacia y eficiencia como su capacidad para llevar a cabo medi-
de las medidas anticorrupción y antifraude. das correctivas derivadas de estas auditorías.
Las auditorías son poderosas herramientas Existen dos puntos clave a la hora de auditar
que incitan al cumplimiento de las normas, de los riesgos de corrupción y fraude inmobilia-
los requisitos legales, de las políticas y/o de rio:
los programas y también permiten detectar e
impedir actividades reprochables. Saber que ▪▪ Comprobar el cumplimiento de los distin-
te están controlando y que te pueden coger tos elementos de un marco y/o programa
haciendo algo reprochable es claramente un definido para prevenir, detectar y corregir
factor disuasorio, del mismo modo que la falta la corrupción y el fraude en el sector in-
de seguimiento podría suponer un incentivo o mobiliario.
una oportunidad. La realización de auditorías
anticorrupción y antifraude envía un podero- ▪▪ Comprobar sustancialmente el cumplimien-
so mensaje: la dirección habla en serio y se to de las diferentes señales de alarma o in-
compromete a luchar contra el fraude y la co- fracciones potenciales.
rrupción. Las auditorías permiten concienciar,
aportar información sobre el funcionamiento A continuación, se describen los procedimien-
de los controles y a menudo, destapar nue- tos generales de auditoría del sector inmobi-
vos riesgos que no se habían detectado pre- liario, así como los procedimientos relevantes
viamente. Para mantener las medidas antico- a la hora de auditar los diferentes subproce-
rrupción y antifraude al día y que evolucionen sos dentro del ámbito inmobiliario.
en línea con el desarrollo de las operaciones
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