Ley de Crecimiento Económico - LEY DE FINANCIAMIENTO 2019
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LEY DE FINANCIAMIENTO
Ley de Crecimiento
Económico
2019
EJES TEMÁTICOS
Impuesto sobre la renta
Impuesto a los dividendos
Impuesto al patrimonio
Impuesto de normalización tributaria
Impuesto sobre las ventas (IVA)
Impuesto nacional al consumo
Delitos tributarios
Otras disposiciones nuevasLEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
La “Ley de Crecimiento Económico” fue Por su parte, el plazo para acceder al
aprobada el 20 de diciembre de 2019 por el régimen y realizar la inversión se
Congreso de la República. Solo resta la mantiene en 5 años.
sanción presidencial.
• Modificación de condiciones para
La Ley de Crecimiento Económico incluyó la exención en rentas provenientes de
mayoría de las disposiciones que fueron inversiones para el desarrollo del campo
introducidas por la Ley 1943 de 2018 (“Ley colombiano: con el texto aprobado: (i) se
de Financiamiento”) y declaradas elimina el requisito de domicilio social en
inexequibles en octubre por la Corte el municipio en el que se desarrolla la
Constitucional por vicios en el trámite actividad; (ii) se extiende el término para
legislativo. En este sentido, el texto acceder al beneficio hasta diciembre de
aprobado por el Congreso de la República 2022; (iii) se disminuye el monto de la
contiene los siguientes puntos que pueden inversión mínima de 25.000 UVT a 1.500
ser relevantes para empresas, inversionistas UVT ($56.410.500); y (iv) se incluye un
extranjeros y personas naturales: requisito de generación de empleo para
acceder al incentivo dependiendo del
IMPUESTO SOBRE LA RENTA rango de UVT’s de la inversión.
Adicionalmente, se elimina el límite de
80.000 UVT ($2.848.560.000) sobre los
• Se mantienen beneficios en el impuesto
ingresos anuales para acceder al
de renta: el texto aprobado mantiene la
beneficio.
reducción gradual de la tarifa del
impuesto de renta para personas
• Se crea nuevamente la sobretasa en
jurídicas, conserva las disposiciones que
renta para instituciones financieras: el
establecen rentas exentas y mantiene el
texto aprobado incluye nuevamente la
descuento en renta por el IVA pagado
sobretasa para instituciones financieras,
en la adquisición de activos fijos reales
indicando que sería de 4 puntos para el
productivos.
año gravable 2020, para un total del 36%;
de 3 puntos para el año gravable 2021,
• Reducción de tarifa en renta presuntiva:
para un total de 34%; y de 3 puntos para
se aprobó una disminución más rápida
el 2022, para un total del 33% de tarifa en
de la tarifa de renta presuntiva respecto
el impuesto sobre la renta.
a lo aprobado en la Ley de
Financiamiento, indicando que será de
• Extensión del beneficio de auditoría por
0,5% para el año gravable 2020, y de 0%
los periodos gravables 2020 y 2021: las
por los siguientes años.
declaraciones del impuesto sobre la
renta presentadas en debida forma y
• Modificación de los requisitos para
plazo quedarían en firme a los: (i) 6 meses
acceder al régimen de Mega-
de su presentación si el impuesto del año
Inversiones: el texto aprobado modifica
anterior se incrementa en un 30%; y (ii) 12
los requisitos para acceder al régimen de
meses de su presentación si se
Mega- Inversiones en tanto el número
incrementa en un 20% el impuesto del
mínimo de empleos directos generados
año anterior.
aumenta de 250 a 400.
VOLVERLEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
• Ampliación de plazo del régimen de IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
transición para fondos de capital privado
y fondos de inversión colectiva: la ley de • Cambios en las tarifas del impuesto sobre
crecimiento amplía el plazo del régimen la renta en la distribución de dividendos:
de transición para fondos de capital el texto aprobado incluye una
privado y fondos de inversión colectiva disminución de la tarifa del impuesto a los
hasta el 30 de junio de 2021. Para aplicar dividendos para personas naturales del
el diferimiento del impuesto sobre la renta 15% al 10%, aplicable cuando la
hasta la repartición de utilidades, los distribución sea superior a 300 UVT
fondos de capital privado y los fondos de ($10.682.100). Por su parte, para
inversión colectiva vigentes hasta 2018, sociedades extranjeras y personas
deberán cumplir con los requisitos de naturales no residentes, así como para
negociación en bolsa o de control que establecimientos permanentes en
exige la norma tributaria antes de la Colombia, se aumenta la tarifa del
mencionada fecha. impuesto del 7,5% a 10%. Para
sociedades nacionales se mantiene la
• Definición de beneficiario efectivo final o tarifa de retención para dividendos en
real y creación del Registro Único de 7,5%.
Beneficiarios: se incluye la definición de
beneficiario efectivo y se crea el Registro IMPUESTO AL PATRIMONIO
Único de Beneficiarios (RUB).
• Impuesto al patrimonio para 2020 y 2021:
• Para personas naturales se modifican los el texto aprobado establece por los años
rangos de retención en la fuente frente a 2020 y 2021 un impuesto al patrimonio
los pagos laborales gravables: en caso que se calcula sobre el patrimonio líquido
que la base de retención en la fuente poseído al 1 de enero de 2020, cuando el
esté entre 0 y 95 UVT ($3.382.665), el pago mismo supere los cinco mil millones de
al empleado no estaría sometido a pesos, con una tarifa del 1%. En líneas
retención en la fuente. De 95 UVT en generales, este impuesto aplica para
adelante se aplicará retención en la personas naturales residentes fiscales
fuente por pagos laborales con base en colombianas, personas naturales no
los nuevos rangos sin modificar las tarifas. residentes sobre su patrimonio poseído en
Colombia y para entidades extranjeras
• Adición del costo fiscal de enajenaciones no declarantes del impuesto de renta
indirectas posteriores: frente al régimen sobre su patrimonio poseído en el país.
de enajenaciones indirectas, la Ley de
Crecimiento Económico adiciona que el IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
costo fiscal de una enajenación indirecta
posterior será “el valor
proporcionalmente pagado por las • Impuesto de normalización tributaria en
acciones, participaciones o derechos de el 2020: en el texto aprobado se incluye
la entidad en el exterior que posee los el impuesto de normalización para 2020,
activos subyacentes ubicados en el cual mantiene prácticamente los
Colombia”. elementos y características del impuesto
de normalización tributaria de la Ley de
Financiamiento.
VOLVERLEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
En esta ocasión, la tarifa del impuesto • Adición y eliminación de bienes
aumenta al 15%. En todo caso, los excluidos: se adicionan a las exclusiones
contribuyentes mantienen la posibilidad del IVA las bicicletas, bicicletas eléctricas,
de reducir la base del impuesto si motos eléctricas, patines, monopatines,
repatrian los recursos normalizados a monopatines eléctricos, patinetas y
Colombia. patinetas eléctricas, de hasta 50 UVT
($1.780.350). Así mismo, la Ley de
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA) Crecimiento Económico adiciona los
bienes facturados por los libreros al listado
• Aclaración del régimen en importación de bienes excluidos.
de bienes: el texto aprobado incluye
modificaciones tendientes a habilitar • Exclusión de la obligación de facturar a
que, en la importación de bienes los prestadores de servicios electrónicos
terminados desde el exterior o desde desde el exterior: el texto aprobado
zona franca, se descuente de la base señala que no estarán obligados a
para liquidar el IVA el valor de las facturar o expedir documento
materias primas y servicios exportados equivalente los prestadores de servicios
desde Colombia que ya hayan sido electrónicos o digitales desde el exterior.
gravados con el impuesto. Así mismo, Sin embargo, se habilita a la DIAN para
aclara que cuando los bienes sean establecer la obligación de facturar
exentos o excluidos de IVA, la salida de electrónicamente o de soportar las
zona franca se entenderá perfeccionada operaciones en documento electrónico.
con el Formulario de Movimiento de
Mercancías. • Quedan excluidos todos los tratamientos
médicos: el texto aprobado elimina la
• Exención durante 3 días para bienes distinción entre servicios médicos,
enajenados en territorio nacional: el texto tratamientos de belleza y cirugías
aprobado de la Ley de Crecimiento estéticas. En consecuencia, estos últimos
Económico incluye algunas exenciones estarán también excluidos de IVA.
en IVA para bienes venidos en locales
físicos y al detal en el territorio nacional. • Exclusión del impuesto para los servicios
Dicha exención será de 3 días al año, de sociedades administradoras de
según defina la DIAN, para bienes tales inversión y servicios de corretaje: con la
como complementos de vestuario, Ley de Crecimiento Económico, estarán
electrodomésticos, elementos deportivos, excluidas de IVA las comisiones que las
juguetes, juegos, vestuario y útiles sociedades administradoras de inversión
escolares. Se excluyen de este perciban. Anteriormente, solo estaban
tratamiento las ventas realizadas en dentro del beneficio las sociedades
plataformas de compra en línea. fiduciarias y las comisionistas de bolsa. De
igual forma, se excluyen los servicios de
• Habilitación de la solicitud de saldos a corretaje en los contratos de reaseguro.
favor para responsables del impuesto:
con el texto aprobado se permite la
solicitud de saldos a favor de IVA no solo
a productores, sino también a
responsables del impuesto que vendan
bienes exentos del impuesto.
VOLVERLEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
• Exención para medicamentos: de Y (ii) “defraudación o evasión tributaria”
acuerdo con el texto aprobado, un en la medida en que deja de ser un tipo
listado de medicamentos estarían exclusivamente doloso. En
exentos de IVA, lo cual implicaría que las consecuencia, la modificación a los
farmacéuticas estarían habilitadas para delitos endurece los términos de los tipos
solicitar las devoluciones en el IVA penales tributarios.
pagado.
OTRAS NUEVAS DISPOSICIONES
• Compensación de IVA para población
más vulnerable: a partir del 2020 se crea • Se crean incentivos para la contratación
una compensación de IVA para la de menores de 28 años: el texto
población más vulnerable. Dicha aprobado permite la deducción del 120%
compensación debe corresponder a una del salario pagado siempre y cuando no
suma fija en pesos que va a ser definida se superen 115 UVT mensuales
por el Gobierno nacional. ($4.094.805).
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO • Se aumenta el término para la corrección
de declaraciones: el texto aprobado
• Se elimina el impuesto nacional al aumenta a 3 años el término para
consumo para bienes inmuebles: el texto corrección de declaraciones en las que
aprobado elimina a partir del 1 de enero se aumente el impuesto a cargo o se
de 2020 el impuesto nacional al consumo disminuya el saldo a favor.
en la enajenación de bienes inmuebles.
En consecuencia, al conservarse la • Se disminuye el término de firmeza de
exclusión de IVA en este tipo de declaraciones que determinen o
operaciones, la enajenación de compensen pérdidas y de precios de
inmuebles no estaría sujeta a impuestos transferencia: la Ley de Crecimiento
indirectos. Económico disminuiría a 5 años la firmeza
de las declaraciones que determinen o
DELITOS TRIBUTARIOS compensen pérdidas, así como de las
declaraciones de los contribuyentes
sujetos al régimen de precios de
• Se modifican tipos penales tributarios: el
transferencia.
texto aprobado incluye algunas
modificaciones en torno a los delitos
• Ampliación del término para imposición
tributarios. La Ley de Crecimiento
de sanciones por no expedir factura
Económico modifica el tipo penal
electrónica: la norma establece que los
tributario de: (i) “omisión de activos o
obligados a facturar electrónicamente
inclusión de pasivos inexistentes”, en la
no estarán sujetos a sanción si incumplen
medida que deja de ser un tipo doloso,
esta obligación entre la fecha de
se reduce el monto mínimo requerido
entrada en vigencia de la Ley de
para la comisión del delito de 7.500 a
Crecimiento Económico y el 31 de marzo
5.000 salarios mínimos ($4.140.580.000.000)
de 2020.
y no se tiene que liquidar un mayor valor
el impuesto a cargo.
VOLVERLEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
• Tratamiento tributario de las
indemnizaciones por seguros de vida:
para efectos fiscales la ganancia
ocasional derivada de ingresos por
pagos de seguros de vida, que no supere
las 12.500 UVT ($445.087.500), será
considerada como ganancia ocasional
exenta.
• Obligación de presentar declaración de
activos en el exterior: se excluye de la
obligación de presentar declaración a
quienes tengan activos en el exterior por
un valor patrimonial menor a 2.000 UVT
($71.214.000). Así mismo, se reduce la
sanción por la extemporaneidad en la
presentación al 0,5% (antes 1,5%) del
valor de los activos si se presenta antes
del emplazamiento previo por no
declarar o del 1% (antes 3%) si se
presenta con posterioridad al
emplazamiento y antes de la expedición
de la resolución sanción. Adicionalmente,
el monto total de la sanción no podrá
superar el 10% (antes 25%) del valor de los
activos poseídos en el exterior.
Adicionalmente, se incluye un régimen
especial para las declaraciones que se
debieron presentar en el 2019 con
sanciones de retardo reducidas.
• Creación de tasa por el trámite de control
previo en integraciones: se crea una tasa
por el trámite de control previo de
integraciones empresariales que
adelanta la Superintendencia de
Industria y Comercio, de la que serán
sujetos pasivos las personas que
promuevan el trámite.
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