LEY DE FINANCIAMIENTO - LEY 1943 DE 2018 10 cambios con impacto en - Economía Aplicada
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LEY DE FINANCIAMIENTO
LEY 1943 DE 2018
10 cambios con impacto en
la dinámica empresarial
1. Impuesto al valor agregado -IVA-
2. Impuesto al consumo
3. Impuesto a la renta
10 CAMBIOS
CON IMPACTO 4. Impuesto simple
EN LA 5. Impuesto a la renta otras disposiciones
DINÁMICA 6. Nuevas exenciones del impuesto a la
EMPRESARIAL renta
7. Retención en la fuente
8. Impuesto al patrimonio
9. Impuesto a los dividendos
10. Factura electrónica
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– IVA – BIENES EXCLUIDOS
La tarifa general del impuesto es de 19%, manteniendo las
diversas tarifas que se encontraban vigentes antes de la
reforma.
En cuanto a los bienes excluidos, se elimina este beneficio
para los tratamientos de belleza, las cirugías estéticas
diferentes de aquellas reparadoras o funcionales de
conformidad con las definiciones del Ministerio de salud. El
resto de los servicios médicos ontológicos hospitalarios clínicos
o de laboratorio para la salud humana son excluidos de IVA.
Es importante recordar que los bienes excluidos no causan ni
declaran IVA por lo que al no ser responsables del IVA no
pueden solicitar descuento.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– IVA – BIENES EXENTOS
En cuanto a los bienes exentos de IVA se aprobó que en esta
categoría estarán los biocombustibles, los vehículos y
camiones nuevos comprados por propietarios que los
entreguen para chatarrización hasta de dos (2) vehículos.
También los servicios hoteleros que se presten en la zona del
régimen aduanero de Urabá, Tumaco, Guapi, Puerto
Carreño, Puerto Inírida, La Primavera, Cumaribo, Maicao,
Uribia y Manaure.
A diferencia de los bienes excluidos, los exentos son los
que generan eventualmente un saldo a favor que pueden
descontar y por lo tanto son susceptibles de devolución de
IVA (por ejemplo, los insumos que una fábrica consume y por
los cuales paga IVA).1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA – COMERCIO ELECTRÓNICO Comercio electrónico (e-comerce). Serán nuevos agentes de retención de IVA los servicios prestados a través de plataformas digitales, suministro de derecho de uso explotación de intangibles otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia. Los responsables del impuesto sobre las ventas cuando adquieren bienes culturales muebles servicios gravados de personas que se encuentren bajo el régimen simple tributación. La norma establece también un listado de prestadores desde el exterior a los que se les practicará la retención por IVA.
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– IVA – RESPONSABLES DE IVA
El título 17 de la reforma elimina todas las referencias del régimen simplificado
del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo. Las normas que
se refieren al régimen común o el régimen simplificado se entenderán referidas al
régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas y se crea la categoría
de responsable o no responsable del IVA de acuerdo con el bien, el servicio o el
nivel de los ingresos.
Deben registrarse como responsables de IVA quienes realicen actividades
gravadas con este impuesto y cuentan o van a realizar contratos con ingresos por
venta superiores a 120.000.000 de pesos (3500 UVT). La Administración
Tributaria podrá reclasificarlo si se encuentra que en el mismo establecimiento se
generan ventas que pasan el valor de los 3.500 UVT o que se cambia de
establecimiento, pero en la práctica sigue siendo el mismo negocio y las ventas
superan los 3.500 UVT. La reclasificación entra en vigencia a partir del periodo
siguiente al que cumple los requisitos como responsable de IVA por producto,
servicio o nivel de ventas y la Administración Tributaria informará a la empresa
cuando sea reclasificada.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– IVA –
DESCUENTO POR INVERSIÓN EN ACTIVOS
PRODUCTIVOS
Descuento de IVA del impuesto a la renta por la
inversión en activos productivos. Los responsables
de IVA podrán descontar del impuesto sobre la
renta el IVA pagado por la adquisición, construcción,
formación e importación de activos fijos reales
productivos, incluyendo el asociado a los servicios
necesarios para ponerlos en condiciones de
utilización, exención que también procede si han sido
adquiridos por leasing o arrendamiento financiero.2. IMPUESTO AL CONSUMO Restaurantes y bares quedan sujetos al impuesto al consumo del 8% excepto las franquicias que son responsables de IVA. Los sujetos al impuesto al consumo no facturan, declaran o retienen IVA, pero tampoco pueden descontar el impuesto pagado por sus materias primas. Si las ventas del restaurante son menores a 120 millones de pesos anuales (3.500 UVT) no son responsables del impuesto al consumo ni de IVA. Las ventas de viviendas con valor superior a 26.800 UVT (919 millones de pesos) causan impuesto al consumo del 2% excepto los predios rurales destinados a actividades agropecuarias y los equipamentos de interés público social.
Para el 2019 la tarifa general del impuesto
a la renta será del 33%, con una reducción
de un punto adicional cada año para regir, a
partir de 2022 una tarifa del 30%.
3.
IMPUESTO
A LA
RENTA: Los servicios prestados en nuevos hoteles, la
construcción de parques temáticos y ecoparques
estarán gravados con una tarifa del 9%.
TARIFA Las entidades financieras deberán liquidar 4 puntos
adicionales al impuesto de renta en 2019, cifra que se
EMPRESAS irá disminuyendo en un punto cada año hasta 2021,
año en el que el total del impuesto a la renta pagado
será del 34%.
Los fondos de empleados y las asociaciones gremiales
ya no son contribuyentes de impuesto sobre la renta
cuando realicen actividades industriales, comerciales y
financieras distintas de la inversión de su patrimonio.3. IMPUESTO A LA Tarifas de renta por rangos de ingreso RENTA : PERSONAS NATURALES El impuesto a la renta para personas naturales quedó establecido para ingresos mensuales superiores a los 4,9 millones de pesos, con una tarifa que inicia desde el 19% y que va hasta el 39% para los ingresos mensuales superiores a los 228,6 millones de pesos mensuales.
3. IMPUESTO A LA RENTA : ESTRUCTURA CEDULAR Para la determinación del impuesto a la renta se eliminan las clasificaciones de empleado-cuenta propia y las definiciones del IMAN y el IMAS. Se establecen en cambio tres tipos de “cédulas” que agrupan los ingresos de los contribuyentes y que permiten calcular la renta líquida gravable: 1. Cédula general: rentas del trabajo, rentas del capital y rentas no laborales 2. Rentas de pensiones 3. Dividendos y participaciones Estas clasificaciones permiten establecer la renta líquida gravable, obteniéndola de la suma de las rentas del trabajo, del capital no laborales y de pensiones.
4. IMPUESTO SIMPLE
1 2 3 4 5
Este impuesto Se declara Este impuesto será Inscribirse en el
sustituye al impuesto anualmente y tiene recaudado a partir de simple es de carácter Los contribuyentes que son
a la renta y está un anticipo bimestral. 2020 por las voluntario y tiene empleadores y generan más
dirigido a empresas administraciones como ventaja que del de tres empleos además del
pequeñas que municipales y valor del impuesto propietario y hacen el
reportan ingresos distritales. pueden descontarse traspaso al sistema simple
anuales menores a los aportes que a están exonerados de aportes
los 80 mil UVT (2.700 pensión se hayan parafiscales para los
millones de pesos realizado como empleados que devengan
anuales). empleador. menos de 10 salarios
mínimos.El hecho generador del impuesto es todo ingreso susceptible de
producir un aumento en el patrimonio, con una base gravable
que son los ingresos brutos percibidos durante el período.
Actividades cubiertas por el impuesto simple
Tarifa del impuesto simple (% de ingresos) según actividad de las pequeñas empresas
Tiendas pequeñas, Actividades comerciales al por mayor Servicios profesionales , de Expendio de comidas y
Rangos UVT para minimercados, y detal, servicios técnicos y consultoría, y científicos en los que bebidas y actividades de
Valor en pesos micromercados y mecánicos, en los que predomina el predomien el factor intelecutal transporte.
los ingresos brutos
aproximado
4. IMPUESTO anuales peluquerías. factor material sobre intelectual. sobre el material
SIMPLE -
6.000
6.000 205.620.000
15.000 514.050.000
2,0
2,8
1,8
2,2
4,9
5,3
3,4
3,8
15.000 30.000 1.028.100.000 8,1 3,9 7,0 5,5
30.000 80.000 2.741.600.000 11,6 5,4 8,5 7,0
Los impuestos que integra son los de renta, impuesto al
consumo, Iva en el caso de mini-mercados, micro-mercados
y peluquerías y el impuesto de industria y comercio y las
tarifas varían según el tipo de actividad y el rango de las
ventas en UVT.1. Las cotizaciones a fondos de
pensiones voluntarios son ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional
en un porcentaje que no exceda el 25% del
ingreso laboral o tributario anual hasta
2500 UVT. Pero si las personas retiran estos
fondos para otros usos se constituyen renta
líquida gravable y la sociedad
administradora debe hacer la retención en
5. IMPUESTO A la fuente del 35% al momento del retiro de
los recursos.
LA RENTA: 2. Las personas naturales que prestan
servicios y contratan por menos de 90
días a menos de dos trabajadores pueden
OTRAS descontar el 25% del valor total de los
pagos laborales en un monto que no
puede superar los 8.3 millones de pesos.
DISPOSICIONES
3. Las rentas del capital y del trabajo
tendrán una tarifa de retención del 20%.
Estas son las asociadas a intereses,
comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, explotación de propiedad
industrial, o del know how, prestación de
servicios, regalías, y explotación de
software.6. IMPUESTO A LA RENTA: NUEVAS EXENCIONES
Una de las novedades de la reforma está centrada en
las inversiones que promueven la inversión y la
productividad de actividades con potencial de
crecimiento.
En particular se destacan seis grandes sectores de
beneficiados con la exención de impuesto a la renta:
6. EXENCIONES 1. Empresas de economía naranja
IMPUESTO A LA
2. Incentivos al desarrollo y
RENTA productividad del campo
3. Megainversiones
4. Energías renovables
5. Forestales
6. Vivienda de interés social6. EXENCIONES Para esta exención se definen dos grupos
de sectores:
IMPUESTO A LA RENTA
El primero son las empresas de valor
ECONOMÍA NARANJA agregado tecnológico están las actividades
informáticas (Desarrollo y edición de
programas y sistemas informáticos), las
actividades de consultoría informática y
exentas del impuesto a la
Están administración de instalaciones informáticas,
los servicios de arquitectura e ingeniería y
renta por 7 años las nuevas del sector de investigaciones y desarrollo
industrias de valor agregado tecnológico y experimental en el campo de las ciencias
actividades creativas que sean creadas sociales y las humanidades.
antes de 2022. El segundo grupo lo componen las
actividades creativas, en las que están las
La inversión mínima requerida es de 4.400 de edición de libros, grabación de sonido y
UVT (151 millones de pesos) en un plazo edición musical, creación musical, creación
audiovisual, literaria, teatral, plásticas y
máximo de 3 años y deben generar al visuales, teatrales. Actividades de fotografía,
menos 3 empleos distintos del radiodifusión sonora, programación de
administrador. Pueden acceder a este televisión, producción, postproducción,
distribución y exhibición de películas
beneficio los usuarios de las zonas francas.
cinematográficas, los espectáculos en vivo,
actividades de bibliotecas y archivos,
funcionamiento de museos, conservación de
edificios y sitios históricos, las referentes al
turismo cultural y la fabricación de joyería.6. EXENCIONES IMPUESTO A LA RENTA
ECONOMÍA NARANJA-CÓDIGO CIIU DE LAS ACTIVIDADES
BENEFICIADASSe modifica el artículo 235-2 del estatuto tributario en
las rentas exentas:
A partir del 1° de enero de 2019, sin perjuicio de las
rentas exentas de las personas naturales del artículo
206 del Estatuto Tributario y de las reconocidas en los
convenios internacionales ratificados por Colombia, se
considerarán como rentas exentas las provenientes
6. EXENCIONES de inversiones que incrementen la productividad en
IMPUESTO A LA RENTA el sector agropecuario por un término de diez (10)
años.
Para acceder a este beneficio deberán ser constituidas
antes del 2021 y residir en las regiones de desarrollo
de los proyectos, con al menos 10 empleados y una
inversión mínima de 857 millones de pesos (25 mil UVT)
en un plazo máximo de 6 años gravables
INCENTIVO PARA EL
DESARROLLO DEL Aplica exclusivamente a los contribuyentes que tengan
ingresos brutos anuales inferiores a ochenta mil (80.000)
CAMPO COLOMBIANO. UVT (2700 millones de pesos) y se encuentren inscritos
en el Registro Único Tributario como contribuyentes del
régimen general del impuesto sobre la renta.
Se aplicará incluso, en el esquema empresarial, de
inversión o de negocios, se vincule a entidades de
economía solidaria cuyas actividades u objetivos tengan
relación con el sector agropecuario, a las asociaciones
de campesinos, o grupos individuales de estos.Otro de los aspectos de la reforma
4. EXENCIONES de interés para el sector es la
IMPUESTO A LA RENTA reducción del reconocimiento fiscal
de pagos en efectivo por parte de
la DIAN para el sector
agropecuario, a fin de promover el
DESARROLLO DEL CAMPO proceso de bancarización de los
productores. El porcentaje de
RECONOCIMIENTO reconocimiento se reduce del 90%
FISCAL. al 70% entre 2019 y 2022.Para inversiones en activos productivos
superiores a 30 millones de UVT (un billón
de pesos), que generen al menos 250
nuevos empleos directos en el territorio
nacional y se realicen en un período máximo
de 5 años tendrán impuesto sobre la renta
del 27%.
6. EXENCIONES Podrán depreciar sus activos a 2 años, no
estarán sujetos al sistema de renta
IMPUESTO A LA RENTA presuntiva y las utilidades no estarán
sometidas a impuesto a los dividendos ni al
impuesto al patrimonio, una exención que
rige para las inversiones que se realicen
MEGAINVERSIONES hasta 2024.
Los beneficios para estas inversiones regirán
por un término de 20 años.
Otras de las actividades que se favorecen
de esta medida son el transporte fluvial por
un término de 15 años, el incentivo a las
creaciones literarias.La venta de energías renovables como
6. EXENCIONES eólica, la generada a partir de biomasa,
IMPUESTO A LA RENTA residuos agrícolas, geotérmica o de los
mares, estará exenta de impuesto a la renta
por un término de 15 años a partir de
2017, una vez cumplidos los requisitos
exigidos en la ley, como la obtención de
certificados de emisión de dióxido de
carbono, certificados que son vendidos y de
ENERGÍAS cuyos ingresos deberá invertirse al menos el
50% en programas de beneficio social.
RENOVABLES.Aprovechamiento de nuevas plantaciones
forestales como guadua, caucho y marañón.
También las inversiones en nuevos aserríos y
6. EXENCIONES plantas de procesamiento directamente
IMPUESTO A LA RENTA vinculadas al aprovechamiento de estos
productos.
También cubre a las plantaciones de árboles
maderables existentes y en producción de
FORESTALES frutos debidamente registradas, en este
ultimo caso la exención queda sujeta a la
renovación técnica de los cultivos. Estas
exenciones estarán vigentes hasta el año
2026.6.
EXENCIONES
IMPUESTO A
LA RENTA
Estarán también exentas También están
de impuesto a la renta la exentos los
utilidad en la rendimientos
enagenación de predios financieros de
VIVIENDA DE destinados a vivienda
VIS y renovación urbana,
créditos
asignados a
INTERÉS así como en la primera
enagenación de las
viviendas
vis/prioritarias
SOCIAL vis/prioritarias ya
construidas.
por un término de
cinco años.La retención en la fuente para
pagos laborales, pensiones y
riesgos laborales quedó a partir de
ingresos superiores a los 2,98
millones de pesos, un porcentaje
que varía de acuerdo al nivel de
ingreso desde el 19% al 39%.
7. RETENCIÓN
EN LA FUENTEEl impuesto al patrimonio regirá para los años 2019-
2021, siendo sujetos las personas naturales nacionales y
extranjeras que tengan posean patrimonio directa o
indirectamente a través de establecimientos permanentes
en el país, así como las entidades extranjeras que no sean
declarantes del impuesto a la renta. Las exclusiones son
las acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio
y contratos de arrendamiento financiero.
La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada
año y se genera para bienes por valor superior a 5 mil
8. IMPUESTO AL millones de pesos considerando para este cálculo el
patrimonio líquido (patrimonio bruto menos las deudas a
PATRIMONIO cargo del contribuyente).
Se excluye el valor patrimonial de la casa donde habita el
contribuyente menor a 13500 UVT (463 millones) para el
cálculo del impuesto al patrimonio. También está excluido
el 50% de los activos declarados en 2019 por el proceso
de normalización tributaria y que hayan sido repatriados
al país de forma permanente.
Se crea un impuesto de normalización tributaria del 13%
para activos no declarados o pasivos inexistentes,
calculado a partir del costo fiscal histórico de estos bienes
o montos.Los dividendos o participaciones pagados a sociedades
provenientes de distribución de utilidades no gravadas
tendrán un impuesto de 7.5% a título de rete fuente
sobre la renta. Para los dividendos y participaciones
gravadas rige lo establecido en el articulo 241 del
estatuto.
Para las personas naturales en dividendos y participaciones
(esta no admite costos ni deducciones y se establece un
impuesto como ganancia ocasional del 15% a los
9. IMPUESTO A dividendos para ingresos anuales superiores a los 10,3
millones de pesos, impuesto que será retenido en la fuente
LOS DIVIDENDOS en el momento del pago de los dividendos).
Otros
Los fondos de capital de riesgo y de inversión colectiva no
son contribuyentes de renta pero solo podrán diferir la
entrega de las rentas hasta máximo la fecha de
distribución de utilidades. Rige sólo para los que sean
creados desde 2019. Se hará retención en la fuente a los
ingresos que se distribuyan entre los suscriptores del fondo
al momento del pago.La reforma continuó precisando diversos
aspectos asociados a la factura electrónica:
Todas las facturas electrónicas deberán ser
validadas por la DIAN o un proveedor autorizado.
Sí hay fallas tecnológicas cuando se puede
facturar con carácter provisional y cuándo las
fallas técnicas se corrijan el obligado a facturar
deberá enviar la factura a la DIAN en un plazo de
48 horas.
10. FACTURA A partir de 2020 se requiere la factura
electrónica para la procedencia de impuestos
ELECTRÓNICA descontables, costos o gastos deducibles. El
porcentaje máximo que puede soportarse sin
factura electrónica es del 30% en 2020, El 20%
en 2021 y el 10% en 2022.
La dirección de la DIAN establecerá al calendario
y los sujetos obligados a facturar que deben
iniciar la implementación de la factura electrónica
durante 2019 así como los requisitos técnicos para
procedimientos cómo venta de bienes y servicios,
pago de nómina, importaciones y exportaciones,
pagos al exterior y operaciones de factoring.También puede leer
