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Proyecto de Ley de Modernización Tributaria
Presentación de la Confederación de la Producción y del Comercio
Comisión de Hacienda - Cámara de Diputados
7 de enero de 2019
1. Objetivos del Sistema Tributario Obtener la recaudación tributaria necesaria para financiar gasto público (provisión de bienes públicos). Redistribuir el ingreso (impuestos progresivos) con equidad horizontal. Incentivar la inversión y el crecimiento, que permita aumentar la base imponible en el mediano y largo plazo, y generar bienestar. Eliminar externalidades negativas (impuestos pigouvianos). Un sistema tributario ideal debiera ser simple, justo y eficiente.
2. Principios orientadores 1. Progresividad y equidad horizontal para lograr una mayor justicia social 2. Responsabilidad fiscal 3. Sistema pro ahorro e inversión
3. Contexto
3.1. Cambios en las tasas de impuestos corporativos en la OCDE (2000-2018)
Alemania -22 Fuente: OCDE TaxDatase
Canadá -16
Estados Unidos -14
Italia -13
Turquía -13
Israel -12
República Checa -12
Irlanda -12
Reino Unido -11
Polonia -11
Grecia -11
Japón -11
Luxemburgo -10
España -10 Chile es el único país que ha
Holanda
Letonia
-10
-10
aumentado impuesto a las
Islandia -10 empresas: 12 puntos
Dinamarca -10
Hungría -9 porcentuales (del 15% al 27%).
Finlandia -9
Austria -9
Promedio OCDE -9
Eslovaquia -8
Corea del Sur -7
Bélgica -6
Suecia -6
Eslovenia -6
Estonia -6
Portugal -6
Nueva Zelandia -5
México -5
Noruega -4
Australia -4
Suiza -4
Francia
Chile
-3
12
Turquía
Eslovenia
1,4% 1,5%
Letonia
1,6%
Alemania
Hungría
1,7% 1,8%
Polonia
1,8%
Fuente: OCDE TaxDatase
Italia
Francia
Estonia
2,0% 2,1% 2,1%
Grecia
Finlandia
2,2% 2,2%
Estados Unidos
Austria
2,3%
2,2%
Islandia
España
Reino Unido
2,4% 2,4% 2,5%
Dinamarca
Irlanda
2,6% 2,6%
Holanda
2,7%
Promedio OECD
2,8%
Suecia
Israel
Suiza
3,0% 3,0% 3,0%
Portugal
Canadá
3,1% 3,2%
México
Corea del Sur
Bélgica
3,3% 3,3% 3,3%
República Checa
3,6%
Eslovaquia
Japón
3,7% 3,8%
Australia
4,3%
Chile
Luxemburgo
4,3%
Noruega
4,4% 4,4%
Nueva Zelanda
4,6%
3.2. Recaudación del impuesto corporativo como % del PIB en la OCDE
Objetivos
3.3. de ladeReforma
Objetivos anterior
la Reforma queque
anterior no se
nocumplieron
se cumplieron
Terminar con el FUT Que el alza de Al subir las tasas, se
para recaudar más impuesto lo paguen recaudaría un 3%
los más ricos adicional del PIB
Para el último año (2016) que 80 mil socios de empresas que El 2017 se recaudó en
se pudo aplicar en un 100% la antes pagaban 0% de Global torno a un 1,5% adicional
antigua Ley, el total de Complementario pasaron a pagar del PIB.
créditos del impuesto de una tasa promedio de 9,45%. El Estado tuvo que
primera categoría (FUT) 130 mil socios de empresas que duplicar su deuda del 2014
representó el 0,5% del PIB. pagaban 2,2% de Global al 2017.
La recaudación por este Complementario pasaron a pagar
concepto se estima que sería una tasa promedio de 11,65%.
un poco más de 200 MM de Solo 10.000 socios de empresas
dólares. pagan el 35%, que es la escala más
alta del Global Complementario.
Fuente: SII, Operación Renta 2016 Fuente: SII, Operación Renta 2018
3.4. Resultados macro y tributarios
CRECIMIENTO ECONÓMICO INVERSIÓN
Chile creció
5,1% 2014
promedio
compuesto 1,7%
desde 1990 a 2013
promedio 2017
compuesto desde Decreció por 4
2014 a 2017 años consecutivos
RELACIÓN CRECIMIENTO/RECAUDACIÓN
1% adicional de crecimiento del PIB recaudaría en 5 años la suma de
10.000 millones de dólares.
4. Pilares que debiera tener la Ley Tributaria
COMPETITIVIDAD INCENTIVAR LA INVERSIÓN CERTEZA JURÍDICA
DE LA EMPRESA
Tasa de Impuesto de Integración Norma anti-elusión
1ª Categoría Incentivos a la inversión Impuestos encubiertos
Impuestos digitales Gastos de carácter social Eficiencia en la
Externalidades negativas y ambiental necesarios administración del
para producir renta Sistema Tributario4.1. Competitividad
Recaudación
3.3. de impuesto
Recaudación corporativo (% del total de recaudación)
de impuestos
Chile OCDE
Otros Otros
Impuestos Impuestos
77% 78%
Impuestos
Empresas
23%
12%
Impuestos
Empresas
Fuente: OCDE TaxDataseImpuestos Digitales: Efectos
Proveedor en Chile
Producto Importado (CIF) CLP$ 20.900 Producto Importado (CIF) US$ 29.9
Arancel* CLP$ 1.254
IVA CLP$ 4.209 Precio Final CLP$ 20.900
Precio Final CLP$ 26.363
+ Normativa vigente derechos de los consumidores
(Ej: Garantías bienes durables)
+ Regulaciones sanitarias (Ej: cosméticos, cremas)
+ Regulaciones de la SEC (Ej: calidad enchufes)
Consumidor
* Producto sin beneficios arancelarios
en ChileImpuestos Digitales: Efectos
Paquetería Internacional recibida y distribuida
por Correos de Chile
30000000
26.250.000
25000000
21.000.000
20000000
17.000.000
15000000
11.441.000
9.968.000
10000000
5000000 3.788.000
1.675.000
424.000
0
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018p 2019e
Fuente: Correos de ChileImpuestos Digitales: Propuesta Que los bienes y servicios que se entregan por vía digital a consumidores sean clasificados como una importación de servicios (Spotify - Netflix), importación de bienes (Alibaba - Amazon) o como servicios profesionales (Airbnb - Uber), aplicándose a los primeros los aranceles e IVA correspondientes, y a los segundos el impuesto tasa adicional que grava las rentas de origen chileno que reciben las personas naturales o jurídicas no residentes en Chile. Para cobrar estos tributos, se estima que la alternativa más eficiente es delegar en quien realiza el pago.
4.2. Incentivar la inversión • La inequidad horizontal y el desincentivo al emprendimiento que genera la desintegración es muy grande. • Por ejemplo: en el caso de un trabajador dependiente y un dueño de una pyme, ambos con ingresos de $500 mil mensuales, la inequidad es grande ya que el trabajador dependiente paga 0 de impuestos y el dueño de la empresa paga 25% en su impuesto global complementario.
Efecto del sistema integrado en la inversión
Ejemplo de fomento de la reinversión en empresas de un mismo dueño:
Dueño Reinvertir 50 para
nueva lavadora de
Lavandería
Empresa A Empresa B
Lavandería Panadería
Pérdida Utilidad
-50 +100
Costo de reinversión
Sistema Integrado 0
Invierte en lavadora Sistema Semi- Integrado 35%Incentivar la inversión de la empresa
Evaluar depreciación instantánea
permanente.
Evaluar reponer norma de
reinversión cerrando las rendijas
que hubo en el pasado.Incentivar la inversión de la empresa en beneficio de la sociedad La Ley Tributaria debe incluir normas que se hagan cargo de las obligaciones ambientales y las demandas de la sociedad. Se debe considerar como gasto cualquier desembolso de la empresa que sea necesario para generar renta. Por ejemplo, estudios de impacto ambiental exigidos por el SEIA y gastos incurridos en gestión comunitaria temprana.
4.3 Certeza jurídica Principio orientador de Norma General Anti-elusión (NGA) NGA robusta como herramienta disuasiva y de justicia, que dé certeza jurídica y promueva la inversión. Fortalecimiento y consagración legal de la economía de opción: Razón de negocios como principio orientador para la libre elección de las formas jurídicas y económicas.
Nueva norma de gastos:
¿Es un nuevo impuesto encubierto que genera incerteza jurídica?
Esencia y origen de la norma de gastos rechazados: evitar y castigar reparto
encubierto utilidades (¿anti-abuso?)
Fuente: SII y datos Tesorería General de la República¿Cómo estamos en certeza jurídica?
Eficiencia en la administración del Sistema Tributario:
Primera preocupación: cantidad de reclamos fallados
Tribunal Ingresados Fallados Porcentaje
1° RM 627 223 35,57%
2° RM 572 137 23,95%
3° RM 1069 43 4,02%
4° RM 1391 255 18,33%
Segunda preocupación: efectiva revisión de los reclamos presentados por los contribuyentes
Tribunal Rechazados Acogidos % en contra del
contribuyente
1° RM 139 84 62,33%
2° RM 73 64 53,28%
3° RM 35 8 81,4%
4° RM 225 30 88,24%
* Estadísticas oficiales desde la entrada en vigencia al mes de noviembre de 2017Certeza jurídica:
¿Qué conceptos debería tener la nueva norma de gastos?
• Ampliación del concepto
- Que se vinculen directa o indirectamente al
desarrollo del giro.
- Que se incluyan gastos ordinarios,
extraordinarios, habituales, excepcionales,
voluntarios u obligatorios.
- Que tengan una causa lícita y no tengan su
origen en comportamientos dolosos.
• Razonabilidad económica y modernización
del concepto
• ¿Posibilidad de delimitar el concepto amplio
a operaciones con terceros?
- Contribuyentes incurren en gastos efectivos
con terceros no relacionados por razones
legítimas de su negocio.
- Abusos se han producido por operaciones
entre relacionados.5. Principales propuestas
Bajar la tasa corporativa cuando baje el déficit fiscal.
Implementar impuestos digitales al gasto a lo menos en el IVA.
Integrar 100%, reponer norma de reinversión y evaluar
depreciación instantánea permanente.
Redefinir y precisar correctamente el concepto de gasto
necesario para producir la renta.6. Otros temas relevantes Renta presunta Impuestos verdes Venta de bienes raíces Goodwill y Badwill Rentas en extranjero IVA en asilos de anciano Impuesto al diesel Impuesto único a ganancias de capital Impuesto sustitutivo
Muchas gracias
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