Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas - 7 de abril 2021 09:30 ...
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Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas 7 de abril 2021 09:30 h. (hora de la Ciudad de México) EY México
Panelistas
Óscar Ortiz (moderador) María Ávila
Socio Líder de Impuestos y Servicios Socia de People Advisory Services (PAS) -
Legales para Bolivia, Colombia y Global Mobility
México maria.avila@mx.ey.com
oscar.ortiz@mx.ey.com
Rodrigo Lechuga Abril Rodríguez
Socio de PAS - Global Mobility Socia de Impuestos Internacionales
rodrigo.lechuga@mx.ey.com abril.rodriguez@mx.ey.com
Alejandro Banderas
Associate Partner de PAS –
Global Mobility
alejandro.banderas@mx.ey.com
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Agenda
1. Aspectos relevantes de la declaración
anual 2020 para personas físicas
2. Generalidades
3. Consideraciones sobre el COVID-19
4. Precarga del DeclaraSAT – Visores
5. Puntos importantes
6. Ingresos
7. Deducciones
8. Formas de presentación
9. Sesión de preguntas y respuestas
10. Recursos informativos
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Aspectos relevantes de la
declaración anual 2020
para personas físicas
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas Generalidades
¿Tengo que presentar mi declaración anual?
Obtuviste ingresos
mayores a
$400,000 MXN en
el año (salvo
Si tus ingresos totales superan excepciones) Trabajaste para dos
los $500,000 MXN, debes o más patrones en
informar ingresos gravables y el mismo año, aún
los exentos por concepto de cuando el ingreso
viáticos, enajenación de casa recibido no fue
habitación, herencias o legados superior $400,000
y premios MXN
Debes informar Solicitaste por
préstamos, escrito a tu
donativos o premios empleador, que
que excedan de
$600,000 MXN
Estás obligado a presentarás tu
declaración anual
presentar tu
declaración anual si…
Percibiste ingresos
por concepto de
jubilación, pensión, Dejaste de prestar
liquidación o algún servicios antes del
tipo de 31 de diciembre
indemnización
laboral
Obtuviste ingresos
Obtuviste otros
por salarios del
ingresos
extranjero, o
acumulables
pagados por
además de salarios
embajadas u
(honorarios, por
organismos
ejemplo)
internacionales
¿Tengo que presentar mi declaración anual?
Un contribuyente no está obligado a presentar declaración anual, cuando…
• Obtuvo ingresos por salarios de un solo Lo anterior no aplica para los
patrón siempre que no excedan de 400 mil siguientes casos:
pesos en el ejercicio.
• Obtuvo ingresos totales por salarios de un • Contribuyentes obligados a informar
solo patrón e intereses reales, no mayores a préstamos, donativos y premios.
$400,000 MXN, siempre que los intereses
reales no hayan excedido de $100,000 MXN • Contribuyentes que percibieron
pesos en el ejercicio.
ingresos por concepto de jubilación,
pensión, liquidación o algún tipo de
• Obtuvo ingresos por salarios de un solo
patrón (sin importar importe), siempre que
indemnización laboral.
no exista impuesto a cargo del
contribuyente en la declaración anual, el • Contribuyentes que hayan obtenido
patrón les haya emitido los comprobantes de ingresos exentos por herencia o
nómina por la totalidad de los ingresos del legados, viáticos y/o enajenación de
ejercicio y en su caso, los ingresos del
contribuyente por intereses nominales que casa habitación.
provengan de instituciones que componen el
sistema financiero, no hayan excedido de
$20,000 MXN en el ejercicio.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas Consideraciones sobre el COVID-19
Consideraciones sobre el COVID-19
¿Qué pasa si me
quedé sin
trabajo durante
el 2020 por
motivo de la
pandemia?
¿Qué pasa si
estuve
trabajando en
México para un
¿Qué pasa si no
¿Las autoridades empleador del
extranjero?
tengo contraseña fiscales han
o e.firma? ¿Están
abiertas las otorgado alguna
oficinas del SAT? prórroga y/o
facilidad?
Extensión al 31 de
mayo publicada el 5
de abril ¿La prueba de
COVID19 pagada
por el
contribuyente, y
no reembolsada,
es deducible?
¿Qué pasa si
estuve
trabajando
desde el
extranjero para
un empleador
en México?
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas Precarga del DeclaraSAT - Visores
Precarga del DeclaraSAT - Visores
Permite consultar tus ingresos y
retenciones por concepto de sueldos,
Visor nómina salarios, asimilados a salarios y pagos
por separación, manifestados al SAT por
trabajador los patrones, a través de los
comprobantes de nómina que
expidieron.
Visor deducciones Validar todos los conceptos susceptibles
personales para ser considerados deducciones
personales en la declaración anual, así
como también los conceptos que no han
sido ubicados dentro de alguno de los
tipos de deducciones personales
correspondientes al ejercicio.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasReflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Puntos importantesPuntos importantes
Contribuyente Fecha límite
Si en el ejercicio inmediato anterior obtuviste ingresos por
Asegurarse de contar con el concepto de sueldos y salarios iguales o superiores a
A más tardar el 30 de abril de
buzón tributario activo. 2021.
$3,000,000.00 MXN
Tener registrado tanto un
correo electrónico como un Si en el ejercicio inmediato anterior obtuviste ingresos por
número telefónico. concepto de sueldos y salarios, así como asimilados a A más tardar el 31 de
salarios iguales o superiores a $400,000.00 MXN e diciembre de 2021.
inferiores a $3,000,000.00 MXN
Si obtuviste ingresos por concepto de sueldos y salarios, así
Corroborar las obligaciones como de asimilados a salarios en el ejercicio inmediato
Podrán optar por no habilitar el
buzón tributario.
fiscales por las que nos anterior menores a $400,000.00 MXN
encontramos dados de alta.
Verificar la opinión de
cumplimiento.
En este documento podemos
revisar si tenemos alguna
¡TIP!
obligación pendiente.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasOpinión de cumplimiento
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasReflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
IngresosIngresos gravados
• Salarios
• Actividades empresariales y profesionales
Las personas físicas y las morales están
• Arrendamiento obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
• Enajenación de bienes
I. Los residentes en México, respecto de
todos sus ingresos, cualquiera sea la
• Adquisición de bienes
ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan…
• Intereses (…)
III. Los residentes en el extranjero,
• Premios respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional (…).
• Dividendos
• Otros ingresos
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasIngresos exentos informativos
Recibí una donación en efectivo de parte de mi madre. ¿Esto debe pagar impuestos en México?
• Préstamos
Siempre que en lo individual o en su conjunto excedan de
• Donaciones
$600,000 MXN
• Premios
• Herencias o legados
Siempre que sea la casa habitación, y que el monto de la
• Enajenación de casa habitación contraprestación obtenida no exceda de 700,000 UDIs
(aprox. $4,500,000 MXN) y se formalice ante notario.
• Viáticos
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasIngresos por salarios
Trabajo para el departamento de tecnología de una empresa mexicana quien me paga mi sueldo en forma quincenal. Adicionalmente
comencé a trabajar en julio 2020 para una empresa de Estados Unidos de América vía remota por un proyecto determinado (no tengo
limitación en mi contrato laboral) para generar un ingreso extra, en el que me pagaron salarios en dólares mensualmente.
¿Cuál es el procedimiento fiscal que debí realizar?
En el caso de percibir pagos Dichos pagos
de una compañía extranjera, provisionales se deberán
además de reportar el ingreso presentar a más tardar el El pago deberá
en la declaración anual, se
está obligado a presentar
día 17 de cada mes, realizarse por internet
pagos provisionales posterior a la obtención desde una cuenta
mensuales para reportar los del ingreso, a través del bancaria en México.
ingresos obtenidos y cubrir el portal de internet del
impuesto generado. SAT.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasIngresos por arrendamiento
Tengo un departamento en Ciudad de México arrendado para una amiga del trabajo, cumplo con
todos los requisitos salvo llevar la contabilidad mensual, ¿puedo deducir gastos reales en la
declaración anual?
Las personas físicas que obtengan ingresos por arrendamiento de inmuebles
deben cumplir con lo siguiente:
i. Dar de alta esta obligación en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
ii. Llevar contabilidad de conformidad con la legislación fiscal.
iii. Expedir comprobantes fiscales electrónicos (CFDIs) por las contraprestaciones recibidas.
iv. Presentar declaraciones mensuales y anuales.
En el caso de llegar ante un tribunal
v. Informar a las autoridades fiscales mexicanas, a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a en el que se condene al
aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas (…). arrendatario al pago de rentas
vencidas, la autoridad judicial
requerirá al arrendador que
compruebe emitió los CFDI; en caso
• Para deducir las erogaciones efectivamente realizadas (comisiones, de no acreditar este cumplimiento,
mantenimiento, etc.), deberá de cumplir todos los requisitos previamente dicha autoridad informará al SAT la
omisión del cumplimiento de esta
señalados.
obligación.
• Si opta por tomar la deducción especial del 35% sobre los ingresos
obtenidos, se debe cumplir con los requisitos de las fracciones I, III, IV y V.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasIngresos por intereses
Aún no recibo la constancia anual de intereses de mi cuenta Por otro lado, tengo una cuenta bancaria en Estados Unidos, y mi banco
bancaria mexicana; sin embargo, llevo un control de los ya me compartió la constancia anual de intereses.
ingresos por intereses que recibo mensualmente en mi ¿Puedo utilizar esta información en la declaración anual?
cuenta. ¿Puede utilizar esta información en mi declaración
anual?
Intereses de México, información: Intereses en el extranjero, información:
• Constancia anualizada emitida por • Intereses nominales recibidos, y/o saldo
la institución financiera mexicana inicial.
para efectos de la declaración del • Contribuyente determina el ingreso
ejercicio fiscal. • ISR sobre el interés real (tasa progresiva
• Retención a residentes en México por hasta 35%)
la institución financiera. • Opción de aplicar factor anual sobre saldo
• Interés sobre base real (interés inicial de la inversión
nominal menos inflación) • En el ejercicio 2020 se podría generar una
• Retención del 1.45% sobre capital ganancia por fluctuación cambiaria
• La retención es acreditable • Se permite acreditamiento del impuesto
extranjero
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasEnajenación de bienes (acciones)
En 2020, vendí acciones de una empresa que se encuentra listada en el Sistema Internacional de Cotizaciones (SIC);
¿a qué tasa pagarán impuestos estas operaciones?
Enajenación de acciones en Enajenación de acciones en el
México extranjero
• Acciones vendidas en bolsas • ISR hasta 35% sobre la
de valores concesionadas, ganancia obtenida
tasa preferente 10% • Se permite acreditamiento del
• Pago definitivo y lo entera el impuesto extranjero
contribuyente en la
declaración anual • Tasa preferencial:
• Pérdidas se pueden aplicar • Tasa del 10% aplicable a
contra ganancias de ganancias en acciones listadas
siguientes ejercicios (hasta en el SIC
10 años)
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasEnajenación de bienes (inmuebles)
En febrero 2020, heredé
de parte de mi abuela
fallecida una propiedad en
San Luis Potosí. En marzo
2021, decidí vender esta
propiedad. ¿Cuál es el
proceso a realizar y como
se debería reportar ante la
autoridad fiscal?
Debo presentar la declaración
anual 2021 incluyendo los
Al recibir la propiedad como ingresos que haya obtenido en
herencia, ésta debe ser el año y debo reportar la
informada como un dato enajenación de la propiedad.
informativo, en la sección de En caso de que el cálculo del
Herencias o Legados de la notario determinara que la
declaración anual 2020. venta es exenta, se deberá
reportar en la sección de datos
informativos.
Al realizar la venta de la
propiedad, el notario público
determinará si hay El notario público
cantidades exentas (siempre determinará el ISR que se
y cuando la propiedad haya deberá pagar mediante un
sido casa habitación), y la pago provisional, si aplica.
ganancia/pérdida que se
derivó de la transacción.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasIngresos por dividendos
Tengo acciones en una institución financiera del extranjero, las cuales no vendí durante 2020, pero me generaron dividendos.
¿Debo reportar algo en la declaración anual?
Dividendos en México Dividendos en el extranjero
• Vendrán reportados en la constancia • Se deberá presentar un pago
anual emitida por la institución definitivo del 10% sobre el ingreso
financiera de México. neto.
• Se acumulan con los demás ingresos • El pago deberá enterarse a más tardar
en la declaración (tasa progresiva el día 17 del mes siguiente.
hasta 35%). • Se acumulan con los demás ingresos
• 10% ISR adicional (utilidades CUFIN en la declaración (tasa progresiva
2014 y posteriores). hasta 35%).
• Sociedades Mexicanas retienen • Se permite acreditamiento del
impuesto adicional del 10%. impuesto extranjero en la declaración
anual.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasDeducciones Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Tope general
5 UMA elevadas al De este tope, se excluye:
año ($158,469 ► Donativos
MXN aprox.)
► Aportes voluntarios a cuentas de
retiro
► Gastos de colegiaturas
15% de los ► Aportaciones a la cuenta personal
ingresos totales especial para el ahorro
89%
reportados
El que sea
menor
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasRequisitos generales
Facturas:
Nombre
completo, RFC
y domicilio
fiscal
No deben ser RFC del
reembolsados proveedor de
por compañía o los bienes y/o
aseguradora servicios
Pagos a través
Gastos del año
del sistema
fiscal a declarar
bancario (no
(2020)
efectivo)
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasTipos de deducciones personales
Gastos de transporte escolar
Aportaciones voluntarias al Afore
obligatorio
► Constancia emitida por la ► Realizados en México
institución financiera
► Pagados con medios electrónicos
► Deducibles hasta un 10% de los
ingresos acumulables del año
fiscal, sin que excedan las 5 UMAs
elevadas al año ($ 158,469 MXN)
Donativos Prima de seguro de gastos médicos
► Realizadas a donatarias ► Realizados en México
autorizadas en México y/o USA
► Para dependientes económicos en
► Hasta cantidad que no exceda el línea recta
7% de los ingresos acumulables del
ejercicio anterior presentado
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasTipos de deducciones personales
Gastos funerarios
► De dependientes económicos en línea Gastos médicos, dentales y hospitalarios
recta
► Límite
de una UMA elevada al año ($ ► Realizados en México
31,694 MXN) ► Para dependientes económicos en
línea recta
► Pagados con medios electrónicos
Interés real por crédito hipotecario ► No reembolsados por aseguradora
► Constancia anual del crédito
hipotecario/intereses reales, emitida
por la institución financiera mexicana
con la cual se contrató el crédito
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasEstímulos fiscales
Aportaciones a la cuenta Colegiaturas
personal especial para el ahorro
► Realizados en México
► Constancia emitida por la
► Las facturas deben contener el CURP del
institución financiera.
alumno, nombre completo y grado escolar.
► Deducibles
hasta un monto
► Pagados con medios electrónicos.
máximo de $152,000 MXN.
► Tienen un límite anual.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasFormas de presentación Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas
Resultado final de la declaración anual
Para presentar su declaración anual, dependiendo del resultado final, necesitará:
A C
• Contraseña (CIEC), o • Contraseña (CIEC), o
• Firma Electrónica (e.Firma) • Firma electrónica (e.Firma)
Saldo a favor
mayor a
Saldo a $10,000 MXN,
Pagar pero menor a
$150,000 MXN
con CLABE
precargada.
Saldo a 89%
Saldo a Favor
mayor a
Favor $10,000 sin
menor o CLABE
igual a precargada, o
mayor a
$10,000 $150,000
B D
• Firma electrónica (e.Firma)
• Contraseña (CIEC), o
Si el saldo es mayor a $150,000
• Firma electrónica (e.Firma) no aplica para el proceso
automático de devolución
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas¿Qué pasa si tengo un saldo a pagar?
Fecha límite
30 de abril
Nueva fecha límite con
extensión al 31 de mayo
Revisar la declaración
Obtendrá
precargada y
automáticamente una
modificar de acuerdo
línea de captura para
a sus ingresos del
realizar el pago
extranjero, o no
(existe también pago
incluidos en su
en parcialidades).
precarga.
Es importante habilitar el
buzón tributario para dar
seguimiento al proceso.
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicas¿Y si tengo un saldo a favor?
Saldo a
favor
Si presenta a
tiempo Si presenta
(antes del 30 de después del 31
Abril, y hasta el 31 de julio
de julio)
Se cuenta con cinco años
desde la fecha de
Devolución
presentación para reclamar
automatica
Devolución manual el saldo a favor
SAT solicita
SAT aprueba total
información
o parcialmente
adicional
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Contactos
Óscar Ortiz María Ávila
Socio Líder de Impuestos y Servicios Socia de People Advisory Services (PAS) -
Legales para Bolivia, Colombia y Global Mobility
México maria.avila@mx.ey.com
oscar.ortiz@mx.ey.com
Rodrigo Lechuga Abril Rodríguez
Socio de PAS - Global Mobility Socia de Impuestos Internacionales
rodrigo.lechuga@mx.ey.com abril.rodriguez@mx.ey.com
Alejandro Banderas
Associate Partner de PAS –
Global Mobility
alejandro.banderas@mx.ey.com
Reflexiones prácticas y elementos esenciales para presentar la declaración anual de impuestos 2020 para personas físicasRecursos informativos
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