ALERTA TRIBUTARIA 2022 - GTA Villamagna
←
→
Transcripción del contenido de la página
Si su navegador no muestra la página correctamente, lea el contenido de la página a continuación
ALERTA TRIBUTARIA ABRIL 2022
AT
CONTENIDOS
I. NORMATIVA TRIBUTARIA RELEVANTE
1. Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en el
marco del Plan Nacional de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la
guerra en Ucrania (BOE de 30 de marzo de 2022)...................................................................................5
2. Directiva (UE) 2022/542 del Consejo, de 5 de abril de 2022, por la que se modifican las
Directivas 2006/112/CE y (UE) 2020/285 en lo que respecta a los tipos del impuesto sobre
el valor añadido (DOUE de 6 de abril de 2022)...........................................................................................5
3. Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular
(BOE de 9 de abril de 2022)...................................................................................................................................6
II. OTRA NORMATIVA TRIBUTARIA DE INTERÉS
1. Resolución de 24 de marzo de 2022, de la Secretaría General de Financiación
Autonómica y Local, por la que se regula el procedimiento de compensación de la exen-
ción en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza rústica para el ejercicio 2022,
prevista en el artículo 5 del Real Decreto-ley 4/2022, de 15 de marzo, por el que se adop-
tan medidas urgentes de apoyo al sector agrario por causa de la sequía (BOE de 1 de
abril de 2022).................................................................................................................................................................7
2. Real Decreto 241/2022, de 5 de abril, por el que se modifica el Real Decreto 453/2020, de
10 de marzo, por el que se desarrolla la estructura orgánica básica del Ministerio de Jus-
ticia, y se modifica el Reglamento del Servicio Jurídico del Estado, aprobado por el Real
Decreto 997/2003, de 25 de julio; el Real Decreto 500/2020, de 28 de abril, por el que se
desarrolla la estructura orgánica básica del Ministerio para la Transición Ecológica y el
Reto Demográfico, y se modifica el Real Decreto 139/2020, de 28 de enero, por el que se
establece la estructura orgánica básica de los departamentos ministeriales; y el Real
Decreto 372/2020, de 18 de febrero, por el que se desarrolla la estructura orgánica bá-
sica del Ministerio de Defensa (BOE de 6 de abril de 2022)................................................................7
3. Resolución de 29 de marzo de 2022, del Departamento de Aduanas e Impuestos Espe-
ciales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 11
de julio de 2014, en la que se recogen las instrucciones para la formalización del docu-
mento único administrativo (DUA) (BOE de 6 de abril de 2022)......................................................8
© GTA Villamagna abril de 2022 2
AT
CONTENIDOS
4. Resolución de 31 de marzo de 2022, de la Dirección del Servicio de Planificación y Rela-
ciones Institucionales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se
publica el Convenio con la Intervención General de la Administración del Estado, en
materia de intercambio recíproco de información para la lucha contra el fraude fiscal y
para la lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales de las entidades del
sector público, y para la lucha contra el fraude en la obtención o percepción de ayudas
o subvenciones a cargo de fondos públicos o de la Unión Europea (BOE de 7 de abril de
2022)...................................................................................................................................................................................8
5. Resolución de 7 de abril de 2022, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administra-
ción Tributaria, por la que se modifica la de 13 de enero de 2021, por la que se establece
la estructura y organización territorial de la Agencia Estatal de Administración Tribu-
taria (BOE de 14 de abril de 2022)......................................................................................................................8
6. Orden HFP/356/2022, de 20 de abril, por la que se establece la obligatoriedad de comu-
nicaciones y notificaciones por medios electrónicos en el procedimiento de concesión
mediante subasta de expendedurías de tabaco y timbre del Estado (BOE de 27 de abril
de 2022)............................................................................................................................................................................8
III. OTRA NORMATIVA TRIBUTARIA EN TRAMITACIÓN
1. Proyecto de Orden por la que aprueba el modelo 381, “Impuesto sobre el Valor Añadido.
Solicitud de reembolso de las cuotas tributarias soportadas por las fuerzas armadas
de los Estados miembros de la Unión Europea afectadas a un esfuerzo en el ámbito de
la política común de seguridad y defensa (Art. 5 del Real Decreto XX/XX, de XX de XX)” y
se determinan la forma y procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden
EHA/1729/2009, de 25 de junio, por la que se aprueba el modelo de Certificado de exen-
ción del Impuesto sobre el Valor Añadido y de los Impuestos Especiales en las entregas
de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el marco de las relaciones diplomá-
ticas y consulares y en las destinadas a organizaciones internacionales o a las fuerzas
armadas de Estados miembros que formen parte del Tratado del Atlántico Norte, distin-
tos de España, y se aprueba el sobre de envío de autoliquidaciones del IVA (1 de abril de
2022)...................................................................................................................................................................................8
2. Proyecto de Orden por la que se regula la inscripción en el Registro Territorial de los
obligados tributarios por el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la in-
cineración y la coincineración de residuos y se aprueba el modelo de tarjeta de inscrip-
ción y el modelo 593 "Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incinera-
ción y la coincineración de residuos. Autoliquidación" estableciendo la forma y procedi-
miento para su presentación (14 de abril de 2022)...................................................................................8
© GTA Villamagna abril de 2022 3
AT
CONTENIDOS
3. Proyecto de Orden por la que se aprueban el modelo 592 "Impuesto Especial sobre los
envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación" y el modelo A22 "Impuesto Espe-
cial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución", se deter-
minan la forma y procedimiento para la presentación de los mismos, y se regulan la ins-
cripción en el Registro Territorial y la llevanza de la contabilidad y registro de existen-
cias (19 de abril de 2022)..........................................................................................................................................9
4. Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 345 de “Declaración Informativa.
Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social,
Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de
Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes
y aportaciones” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presenta-
ción, y se modifica la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba
el modelo 187 de "Declaración informativa. acciones y participaciones representativas
del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva y resumen
anual de retenciones e ingresos a cuenta de IRPF, IS e IRNR en relación con rentas o
ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de transmisiones o reem-
bolsos de esas acciones y participaciones y derechos de suscripción" (25 de abril de
2022)...................................................................................................................................................................................9
IV. OTRA INFORMACIÓN TRIBUTARIA DE INTERÉS
1. Formularios de solicitud del anticipo de bonificaciones en el precio de los carburantes y
de ayudas al sector del transporte (AEAT, 1 de abril de 2022)............................................................9
2. Inicio Campaña Renta y Patrimonio 2021 (AEAT, 6 de abril de 2022).............................................9
© GTA Villamagna abril de 2022 4
AT
I. NORMATIVA TRIBUTARIA RELEVANTE inicialmente por el Real Decreto-ley
17/2021 y prorrogada por el Real Decreto-
1. Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de ley 29/2021, de 21 de diciembre.
marzo, por el que se adoptan medi-
das urgentes en el marco del Plan En el Impuesto sobre Hidrocarburos
Nacional de respuesta a las conse-
cuencias económicas y sociales de la Se introduce la devolución, a la finaliza-
guerra en Ucrania (BOE de 30 de ción de cada mes natural, de las cuotas
marzo de 2022). abonadas por los suministros efectuados
en el procedimiento de devolución par-
Este Real Decreto-ley incorpora una cial del Impuesto sobre Hidrocarburos
serie de modificaciones en el Ordena- por consumo de gasóleo profesional.
miento jurídico tributario en lo que res-
pecta a la fiscalidad energética; desta- Por último, interesa hacer mención a
camos las medidas que consideramos que determinadas Haciendas forales y
más relevantes y que tienen incidencia autonómicas han incorporado medidas
en los siguientes Tributos: concordantes con la normativa estatal;
entre otras: Álava, Vizcaya, Guipúzcoa, Is-
las Baleares y la Región de Murcia.
En el Impuesto sobre el Valor Aña-
dido (“IVA”)
2. Directiva (UE) 2022/542 del Consejo,
de 5 de abril de 2022, por la que se
Se mantiene hasta el próximo 30 de
modifican las Directivas 2006/112/CE
junio la aplicación del tipo reducido del
y (UE) 2020/285 en lo que respecta a
10% a las entregas, importaciones y ad-
los tipos del impuesto sobre el valor
quisiciones intracomunitarias de energía
añadido (DOUE de 6 de abril de
eléctrica.
2022).
En el Impuesto sobre el Valor de la
Esta Directiva regula varias cuestiones
Producción en la Energía Eléctrica
orientadas a la armonización de los bie-
nes y servicios sobre los que los Estados
Se prorroga hasta el próximo 30 de junio miembros pueden regular la aplicación
la suspensión del Impuesto, introducida de tipos impositivos reducidos, con el fin
inicialmente por el Real Decreto-ley de buscar y lograr su armonización.
12/2021, de 24 de junio (para el tercer tri-
mestre de 2021); extendida por el Real En particular, se actualiza la redacción
Decreto-ley 17/2021, de 14 de septiembre del Anexo III, relativo a la lista de bienes
y sucesivamente prorrogada por el Real y servicios a los que se pueden aplicar ti-
Decreto-ley 29/2021, de 21 de diciembre. pos reducidos, al objeto de incluir aque-
llos que puedan servir a los intereses ge-
En el Impuesto Especial sobre la Elec- nerales; destacamos la incorporación de:
tricidad (i) las mascarillas, (ii) los productos de hi-
giene íntima femenina, (iii) los produc-
Se extiende, igualmente, hasta el pró- tos absorbentes de higiene personal, (iv)
ximo 30 de junio la aplicación de la re- el acceso a la transmisión en directo de
ducción temporal en el tipo impositivo manifestaciones o visitas, (v) la emisión
del 5,11% al 0,5% que fue introducida por internet de programas por un
© GTA Villamagna abril de 2022 5AT
prestador de servicios de comunicación, residuos; destacamos la creación de dos
(vi) los servicios de acceso a internet nuevos Tributos, cuyas características
prestados en el marco de la política de básicas son las siguientes:
digitalización, (vii) suministro e instala-
ción de paneles solares, (viii) el suminis-
tro e instalación de sistemas de cale- Impuesto especial sobre los envases
facción de alto rendimiento con bajas de plástico no reutilizables
emisiones y (ix) otros bienes y servicios
relacionados con situaciones específicas
por motivos sociales. Tiene por objeto la prevención de la cre-
ación de residuos y se articula como un
En este sentido, la Directiva contempla tributo de naturaleza indirecta que
que todos los Estados miembros apli- recae sobre la utilización en el territorio
quen a los bienes y servicios expresa- español de envases que contienen plás-
mente recogidos en el anexo, dentro de tico y no son reutilizables.
determinados límites, hasta un máximo
de dos tipos reducidos de como mínimo A efectos del Tributo, tiene la considera-
el 5%, un tipo reducido inferior al míni- ción de envase todo producto destinado
mo del 5% y una exención con derecho a a prestar la función de contener, prote-
deducción del IVA soportado. ger, manipular, distribuir y presentar
mercancías, como pueden ser los vasos
Adicionalmente, con el fin de garantizar de plástico o los rollos de plástico para
la tributación en el Estado miembro en embalar y evitar roturas en el transporte
el que se consume el servicio, es de productos.
necesario que todos los servicios que
puedan prestarse al cliente por medios El hecho imponible recae sobre la fabri-
electrónicos se puedan gravar en el cación, la importación o la adquisición
lugar en el que el cliente esté estable- intracomunitaria de los envases que,
cido, tenga su domicilio permanente o conteniendo plástico, son no reutiliza-
resida habitualmente. Por tanto, es ne- bles, tanto si se presentan vacíos, como
cesario modificar las normas que re- si se presentan conteniendo, protegien-
gulan el lugar de realización de la pres- do, manipulando, distribuyendo y/o pre-
tación de servicios respecto de dichas sentando mercancías.
actividades.
Por otra parte, no se sujeta al Impuesto
Por último, se establece el plazo de la cantidad de plástico reciclado que
transposición de esta Directiva antes del contengan aquellos productos que sí
31 de diciembre de 2024, siendo aplica- formen parte del ámbito objetivo del Tri-
ble a partir de 1 de enero de 2025. buto.
3. Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos Así, la base imponible estará constituida
y suelos contaminados para una eco- por la cantidad de plástico no reciclado,
nomía circular (BOE de 9 de abril de expresada en kilogramos, contenida en
2022). los productos objeto del impuesto.
A través de la presente Ley se aprueban El tipo impositivo es de 0,45 euros por
diversas medidas de naturaleza tributa- kilogramo.
ria relacionadas con el tratamiento de
© GTA Villamagna abril de 2022 6AT
Impuesto sobre el depósito de resi- La base imponible estará constituida por
duos en vertederos, la incineración y el peso de los residuos depositados en
la coincineración de residuos vertederos, incinerados o coincinerados.
Tiene por objeto la reutilización y reci- La cuota vendrá determinada por la apli-
clado en materia de residuos y se arti- cación de un tipo impositivo, en función
cula como un tributo de naturaleza indi- del tipo de instalación y de residuo, que
recta que recae sobre los residuos que podrán ser incrementados por las Co-
se tratan mediante las siguientes opera- munidades Autónomas una vez tenga
ciones de gestión: depósito en vertede- lugar la cesión del Impuesto.
ros, instalaciones de incineración o de
coincineración.
II. OTRA NORMATIVA TRIBUTARIA DE
Aunque en varias Comunidades Autóno- INTERÉS
mas ya se encuentra en vigor un im-
puesto análogo, se configura como un
1. Resolución de 24 de marzo de 2022,
impuesto estatal y se prevé su cesión a
de la Secretaría General de Finan-
las Comunidades, una vez que se aprue-
ciación Autonómica y Local, por la
ben las modificaciones normativas exigi-
que se regula el procedimiento de
das al efecto.
compensación de la exención en el
Impuesto sobre Bienes Inmuebles de
De manera transitoria, en tanto no se
naturaleza rústica para el ejercicio
adopten estos acuerdos y modificacio-
2022, prevista en el artículo 5 del Real
nes normativas correspondientes, el ren-
Decreto-ley 4/2022, de 15 de marzo,
dimiento del impuesto se atribuye a las
por el que se adoptan medidas ur-
Comunidades Autónomas, que también
gentes de apoyo al sector agrario por
podrán asumir las competencias de ges-
causa de la sequía (BOE de 1 de abril
tión del Tributo.
de 2022).
El hecho imponible recae sobre la en-
trega de residuos para su eliminación en 2. Real Decreto 241/2022, de 5 de abril,
vertederos, para su eliminación o valori- por el que se modifica el Real De-
zación energética en instalaciones de creto 453/2020, de 10 de marzo, por el
incineración o de coincineración, ya se- que se desarrolla la estructura orgá-
an de titularidad pública o privada. nica básica del Ministerio de Justicia,
y se modifica el Reglamento del Ser-
Por su parte, se prevén una serie de vicio Jurídico del Estado, aprobado
exenciones entre las que podemos des- por el Real Decreto 997/2003, de 25
tacar las siguientes: (i) la entrega de resi- de julio; el Real Decreto 500/2020, de
duos para los que exista la obligación 28 de abril, por el que se desarrolla la
legal de eliminación en estas instalacio- estructura orgánica básica del Minis-
nes, y (ii) la entrega de residuos resul- terio para la Transición Ecológica y el
tantes de operaciones de tratamiento Reto Demográfico, y se modifica el
distintos de los rechazos de residuos Real Decreto 139/2020, de 28 de ene-
municipales, procedentes de instalacio- ro, por el que se establece la estruc-
nes que realizan operaciones de valori- tura orgánica básica de los depar-
zación que no sean operaciones de tra- tamentos ministeriales; y el Real De-
tamiento intermedio. creto 372/2020, de 18 de febrero, por
© GTA Villamagna abril de 2022 7AT
el que se desarrolla la estructura or- procedimiento de concesión me-
gánica básica del Ministerio de De- diante subasta de expendedurías de
fensa (BOE de 6 de abril de 2022). tabaco y timbre del Estado (BOE de
27 de abril de 2022).
3. Resolución de 29 de marzo de 2022,
del Departamento de Aduanas e Im- III. OTRA NORMATIVA TRIBUTARIA EN
puestos Especiales de la Agencia Es- TRAMITACIÓN
tatal de Administración Tributaria,
por la que se modifica la de 11 de julio 1. Proyecto de Orden por la que aprue-
de 2014, en la que se recogen las ba el modelo 381, “Impuesto sobre el
instrucciones para la formalización Valor Añadido. Solicitud de reem-
del documento único administrativo bolso de las cuotas tributarias sopor-
(DUA) (BOE de 6 de abril de 2022). tadas por las fuerzas armadas de los
Estados miembros de la Unión Euro-
4. Resolución de 31 de marzo de 2022, pea afectadas a un esfuerzo en el
de la Dirección del Servicio de Plani- ámbito de la política común de se-
ficación y Relaciones Institucionales guridad y defensa (Art. 5 del Real De-
de la Agencia Estatal de Administra- creto XX/XX, de XX de XX)” y se deter-
ción Tributaria, por la que se publica minan la forma y procedimiento para
el Convenio con la Intervención Ge- su presentación, y se modifica la Or-
neral de la Administración del Esta- den EHA/1729/2009, de 25 de junio,
do, en materia de intercambio recí- por la que se aprueba el modelo de
proco de información para la lucha Certificado de exención del Impuesto
contra el fraude fiscal y para la lucha sobre el Valor Añadido y de los Im-
contra la morosidad en las operacio- puestos Especiales en las entregas
nes comerciales de las entidades del de bienes y prestaciones de servicios
sector público, y para la lucha contra realizadas en el marco de las relacio-
el fraude en la obtención o percep- nes diplomáticas y consulares y en
ción de ayudas o subvenciones a las destinadas a organizaciones inter-
cargo de fondos públicos o de la nacionales o a las fuerzas armadas de
Unión Europea (BOE de 7 de abril de Estados miembros que formen parte
2022). del Tratado del Atlántico Norte, dis-
tintos de España, y se aprueba el so-
5. Resolución de 7 de abril de 2022, de bre de envío de autoliquidaciones del
la Presidencia de la Agencia Estatal IVA (1 de abril de 2022).
de Administración Tributaria, por la
que se modifica la de 13 de enero de 2. Proyecto de Orden por la que se re-
2021, por la que se establece la es- gula la inscripción en el Registro Te-
tructura y organización territorial de rritorial de los obligados tributarios
la Agencia Estatal de Administración por el Impuesto sobre el depósito de
Tributaria (BOE de 14 de abril de residuos en vertederos, la incinera-
2022). ción y la coincineración de residuos
y se aprueba el modelo de tarjeta de
6. Orden HFP/356/2022, de 20 de abril, inscripción y el modelo 593 "Impues-
por la que se establece la obligato- to sobre el depósito de residuos en
riedad de comunicaciones y notifica- vertederos, la incineración y la coin-
ciones por medios electrónicos en el cineración de residuos.
© GTA Villamagna abril de 2022 8AT
Autoliquidación" estableciendo la for- IV. OTRA INFORMACIÓN DE INTERÉS
ma y procedimiento para su presen-
tación (14 de abril de 2022). 1. Formularios de solicitud del anticipo
de bonificaciones en el precio de los
3. Proyecto de Orden por la que se carburantes y de ayudas al sector del
aprueban el modelo 592 "Impuesto transporte (AEAT, 1 de abril de 2022).
Especial sobre los envases de plás-
tico no reutilizables. Autoliquidación" Se encuentran disponibles en la sede de
y el modelo A22 "Impuesto Especial la Agencia Tributaria: (i) el formulario
sobre los envases de plástico no reu- para la solicitud del anticipo a cuenta
tilizables. Solicitud de devolución", se de la bonificación extraordinaria y tem-
determinan la forma y procedimiento poral del precio final de determinados
para la presentación de los mismos, y productos energéticos y (ii) el formula-
se regulan la inscripción en el Regis- rio para la solicitud de ayuda directa al
tro Territorial y la llevanza de la con- transporte, previstos en el Real Decreto-
tabilidad y registro de existencias (19 ley 6/2022, de 29 de marzo, por el que se
de abril de 2022). adoptan medidas urgentes en el marco
del Plan Nacional de respuesta a las
4. Proyecto de Orden por la que se consecuencias económicas y sociales
aprueba el modelo 345 de “Declara- de la guerra en Ucrania.
ción Informativa. Planes, fondos de
pensiones y sistemas alternativos. La bonificación asciende a un importe
Mutualidades de Previsión Social, de 0,20 euros y se aplicará sobre el pre-
Planes de Previsión Asegurados, cio de venta al público en forma de un
Planes individuales de Ahorro Siste- descuento sobre el precio de venta al
mático, Planes de Previsión Social público, impuestos incluidos. Así, la ba-
Empresarial y Seguros de Depen- se imponible y la cuota de IVA no se ve-
dencia. Declaración anual partí- rán afectados.
cipes y aportaciones” y se estable-
cen las condiciones y el procedi- Los productos cuya adquisición dará
miento para su presentación, y se derecho a la bonificación son, entre
modifica la Orden HAP/1608/2014, de otros, la gasolina, el gasóleo A, el gasó-
4 de septiembre, por la que se leo B o el gasóleo para uso marítimo.
aprueba el modelo 187 de “Declara-
ción informativa. acciones y partici- 2. Inicio Campaña Renta y Patrimonio
paciones representativas del capital 2021 (AEAT, 6 de abril de 2022).
o del patrimonio de las Instituciones
de Inversión Colectiva y resumen a-
Desde el pasado 6 de abril ya se pueden
nual de retenciones e ingresos a
presentar a través de la sede electrónica
cuenta de IRPF, IS e IRNR en re-
de la Agencia Tributaria las autoliquida-
lación con rentas o ganancias patri-
ciones del Impuesto sobre la Renta de
moniales obtenidas como conse-
las personas Físicas y del Impuesto so-
cuencia de transmisiones o reem-
bre el Patrimonio correspondientes al
bolsos de esas acciones y participa-
periodo impositivo 2021.
ciones y derechos de suscripción"
(25 de abril de 2022).
Se recuerda que el plazo de presenta-
ción finaliza el próximo 30 de junio.
© GTA Villamagna abril de 2022 9AT
CONTACTOS
Para más información pueden ponerse en contacto con:
Felipe Alonso Fernández
(+34) 915 210 121
felipealonso@gtavillamagna.com
Carlos Marcelo Antuña
(+34) 915 210 121 (+34) 630 771 614
carlosmarcelo@gtavillamagna.com
Javier Povo Martín
(+34) 915 210 121 (+34) 660 926 453
javierpovo@gtavillamagna.com
Antonio Ruiz Salceda
(+34) 915 210 121 (+34) 620 238 088
antonioruizs@gtavillamagna.com
© GTA Villamagna abril de 2022 10Síguenos en:
La presente Alerta Tributaria se ha
cerrado a fecha 26 de abril de 2022.
Esta Alerta contiene, exclusivamente,
información de carácter general y no
constituye, ni pretende constituir,
© GTA VILLAMAGNA Abogados, abril de 2022 asesoramiento jurídico alguno sobre las
materias contenidas en ella. Cualquier
GTA VILLAMAGNA Abogados decisión o actuación basada en su
Marqués de Villamagna, 3 - 6ª Planta contenido deberá ser objeto del
28001 Madrid (España) adecuado asesoramiento profesional.También puede leer
