LA TASACIÓN FISCAL DE BIENES RAÍCES EN CHILE - Carlos Orrego A. Arquitecto 2013
←
→
Transcripción del contenido de la página
Si su navegador no muestra la página correctamente, lea el contenido de la página a continuación
LA TASACIÓN FISCAL
DE BIENES RAÍCES
EN CHILE
Carlos Orrego A.
Arquitecto
2013Los Impuestos son….
“Impuestos…”
Ayer y HoyEl Impuesto Territorial
Porqué
tenemos que
pagar
Contribuciones
por nuestra
propiedad ?
Carlos Orrego 2013La Constitución Chilena asegura a las personas:
“La igual repartición de los tributos en proporción a las RENTAS o en la
progresión o forma que fije la ley”.
“En ningún caso, la ley podrá establecer tributos
manifiestamente desproporcionados o injustos”.
“Los tributos que se recauden, ingresarán al patrimonio
de la nación y NO podrán estar afectos a un destino
determinado”.
“...Mantendrán su vigencia las leyes que hayan establecido
tributos de afectación a un destino determinado, mientras
no sean expresamente derogadas”.
Carlos Orrego 2013Servicio de Impuestos Internos (SII)
Es un Servicio Público dependiente del
Ministerio de Hacienda, cuya Misión
corresponde a:
“Fiscalizar y proveer servicios, orientados a la
correcta aplicación de los impuestos internos;
de manera eficiente, equitativa y transparente, a
fin de disminuir la evasión y proveer a los
contribuyentes servicios de excelencia, para
maximizar y facilitar el cumplimiento tributario
voluntario. Realizado por funcionarios
competentes y comprometidos con los
resultados de la Institución”.
La Ley faculta al Director del SII para Interpretar administrativamente las
disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar
órdenes a fin de asegurar su aplicación y fiscalización.
Carlos Orrego 2013La Estructura Tributaria Fiscal en Chile
Alto Rendimiento y escasas Exenciones
IMPUESTO
* TERRITORIAL
Carlos Orrego 2013La Estructura Tributaria Municipal
Ingresos propios municipales año 2010:
Fuente: SINIM
Carlos Orrego 2013Los Municipios
El Fondo Común
Municipal:
Estructura de
aportes
Carlos Orrego 2013SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Entidad responsable de administrar el Impuesto Territorial, determinar el avalúo de las
propiedades, y girar el impuesto respectivo.
MARCO LEGAL
Ley 17.235 sobre Impuesto territorial, publicada en el D.O.
Impuesto a la Propiedad de 16 de diciembre de 1998 y actualizada al 23 de enero de
2006.
También denominado Impuesto Decreto Ley Nº 830 sobre Código Tributario, publicado en
el D.O. de 31 de diciembre de 1974 y actualizado hasta el 27 de
Territorial o Contribuciones de
septiembre de 2005.
bienes raíces.
Resoluciones Exentas SII N°08 de 18.01.2006, y N° 132
de 31.12.2012. Materia: Fija valores de terrenos,
Se determina sobre el avalúo de
construcciones, definiciones técnicas y monto de avalúo exento
las propiedades. para el reavalúo de los bienes raíces de la segunda serie no
agrícola.
Su recaudación es destinada en su Resolución Exenta SII N°97 del 30 de Junio de 2009,
totalidad a los gobiernos Materia : Fija definiciones técnicas y aprueba tablas de valores
locales, constituyendo una de sus de terrenos y construcciones para el reavalúo de los bienes
raíces de la primera serie, agrícola.
principales fuentes de ingreso y
financiamiento. Ley N° 20.650 del 28.12.2012, que posterga el reavalúo y
prorroga los avalúos de bienes raíces No Agrícolas con destino
habitacional, y reduce la periodicidad del reavalúo de los bienes
raíces de las distintas seriesModelo actual de Impuesto a la Propiedad
•Impuesto de carácter patrimonial.
•Se aplica sobre el valor del suelo y de las edificaciones.
•Se sostiene que los impuestos patrimoniales desincentivan la inversión...
•Mientras más edificaciones hago, más pago...
•Retribución del ciudadano por los servicios prestados por el municipio.
Tasación Fiscal
•No es una tasación comercial, pero usa como referencia el valor de mercado.
•No considera todas las variables del valor de mercado.
•Privilegia el valor relativo por sobre el valor absoluto.
•Equidad vertical / Equidad horizontal
Carlos Orrego 2013El Impuesto Territorial
Artículo 22.- El impuesto territorial anual será pagado en cada año en cuatro
cuotas en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.
Carlos Orrego 2013Tasas Anuales del Impuesto
TASAS TIPO DE PROPIEDAD
Exentos Habitacionales con avalúo menor a $ 18.839.190
- Propiedades Agrícolas
1.0%
- Habitacionales con avalúo entre $ 18.839.190 y $ 67.282.814
- No Habitacionales y
1.2%
- Habitacionales con avalúo mayor a $ 67.282.814 en la parte que exceda de este monto
Sobretasa
Sitios urbanos no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros
del 100%
$ del 1 de julio de 2013Giro del Impuesto a La Propiedad
El Impuesto a la propiedad es de carácter anual y se gira en 4 cuotas,
con vencimiento de pago en los meses de abril, junio, septiembre y
noviembre.
Total Año 2012
TIPO DE
PROPIEDAD
(MM $) % del*Total
en $ del 01.07.2012
Agrícolas 56.141 8%
No Agrícolas 640.726 92%
Total Giro 696.867 100%
Notas:
1. El Giro considera sólo giro neto
2. Cifras extraídas del rol semestral de contribuciones de 2012.
3. Las diferencias y rebajas se cobran en Roles de Reemplazos y Suplementarios cuando tienen
vigencia retroactiva (meses de junio y diciembre).
4. La retroactividad puede ser de hasta 3 años (C. T.)El Catastro Fiscal 2013: Su Composición
Tipo de Propiedad Total % % Afectos % Exentos
Agrícolas 821.210 13% 22% 78%
No Agrícolas 5.715.139 87% 38% 62%
Totales 6.536.349 100% 36% 64%
Propiedades No Agrícolas:
Tipo de Propiedad Total % % Afectos % Exentos
Habitacional 4.443.679 78% 22% 78%
No Habitacional 1.271.460 22% 93% 7%
Totales 5.715.139 100% 38% 62%EL IMPUESTO TERRITORIAL
Modificaciones al Catastro
Cantidad de Predios
Concepto
2008 % 2009 % 2010 % 2011 %
Modificaciones de
Catastro Legal
385.186 47% 461.779 51% 403.905 47% 463.245 55%
Modificaciones de
Catastro Físico
204.846 25% 229.819 25% 234.854 27% 183.901 22%
Ingreso de
nuevos predios a 235.249 29% 217.278 24% 218.869 26% 196.321 23%
la base catastral
TOTAL 825.281 100% 908.876 100% 857.628 100% 843.467 100%EL IMPUESTO TERRITORIAL
Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad – Nivel País
GIRO NETO
AGRÍCOLA Y NO GIRO AGRÍCOLA Y NO AGRÍCOLA POR
AÑO
AGRÍCOLA AÑO
en MM$ del 01.07.2012 800.000
2006 562.596 700.000
*
2007 585.553 600.000
2008 611.032 500.000
400.000
2009 631.999
300.000
2010 653.955
200.000
2011 673.397
100.000
2012 696.866 0
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Ley 17.235, Artículo 16:
“Los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del país,
deberán ser mantenidos al día por el Servicio de Impuestos Internos,
utilizando, entre otras fuentes: …
La información que deberán remitirle las respectivas
municipalidades, relativa a permisos y recepciones de
construcciones, loteos y subdivisiones, patentes municipales,
concesiones de bienes municipales o nacionales de uso
público entregados a terceros y aprobaciones de propiedades
acogidas a sobre Copropiedad Inmobiliaria, en la forma y plazo
que este Servicio determine.”
CONVENIO SII - MUNICIPIOProyecto “Portal de Organismos Externos”
Primera etapa: “Permisos de Obra Menor y/o de Edificación”, operando
desde julio de 2009.
Traspaso electrónico de información, a partir del 1° de julio de 2009
Cobertura del 95% a seis meses de la puesta en marcha.
Más de 195.000 permisos capturados, a junio de 2013:
- Ampliación de vivienda social: 35.784
- Permiso de obra menor: 45.069
- Permiso de edificación: 114.585
Alrededor de 15 datos por permiso ingresado, con un promedio de 15
permisos por declaración y un tiempo aproximado de ingreso de 10
min./permiso.
Normativa asociada: Resolución N° 79 y Circular N° 48 del año 2009.Proyecto “Portal de Organismos Externos”
Uso de la información:
Fiscalización por crédito especial a empresas constructoras (entrega
periódica).
Piloto de planos temáticos para apoyo de la administración del
impuesto territorial.
Preparación de Planes de Fiscalización de nuevas construcciones.Ingreso a declaraciones www.sii.cl – Aplicaciones para entidades externas
Menú principal Permisos de Obra Menor y/o Edificación
El Impuesto Territorial
Artículo 58 bis.- Las propiedades abandonadas, con o sin edificaciones, ubicadas en
áreas urbanas, pagarán, a título de multa a beneficio municipal, el 5% anual calculado
sobre el avalúo fiscal total de la propiedad.
Se entenderá por propiedad abandonada, el inmueble no habitado que se encuentre
Artículo 8º.- Los bienes raíces no agrícolas afectos a impuesto territorial,
permanentemente desatendido, ya sea por falta de cierros, protecciones adecuadas,
aseo o mantención, o por otras circunstancias manifiestas de abandono o deterioro que
ubicados en áreas urbanas, y que correspondan a sitios no edificados con
afecten negativamente su entorno inmediato.
Las municipalidades estarán facultadas para declarar como "propiedad abandonada" a los
urbanización, propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarán una
inmuebles que se encuentren en tal situación, mediante decreto alcaldicio fundado.
sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida
…
sobretasa no se aplicaráLoen áreasendeelextensión
dispuesto urbana
presente artículo o urbanizables,
también se aplicará por lasasímunicipalidades
tratándose de los bienes raíces regulados en el artículo 8º de la ley Nº 17.235, que se
determinadas por los respectivos instrumentos de planificación territorial.
encuentren en similares condiciones de abandono. En el caso de pozos lastreros, se les
considerará abandonados cuando no cuenten con un plan de manejo y cierre
debidamente autorizado o, teniéndolo, no lo cumplan en los términos aprobados, en
cuyo caso la multa a que se refiere el inciso primero será de un 10% anual.
Una vez declarada como propiedad abandonada, el
municipio avisa al Servicio de Impuestos Internos (SII) de
esta situación, para que aplique una de las medidas que,
según los entendidos, más ´duele´ a aquellos dueños que
han dejado botados sus terrenos: el cobro de hasta un
100% más de las contribuciones correspondientes a ese
terreno o vivienda.
Carlos Orrego 2013Que es un
Reavalúo de
propiedades?
Porqué y
Para que se
hace?
Carlos Orrego 2013El Impuesto Territorial
Reavalúos de los bienes raíces
Los procesos de reavalúos nacionales consisten en actualizar los avalúos
fiscales de los bienes raíces mediante la captura de plusvalías y
minusvalías que reflejan la dinámica de la ciudad.
Privilegian lo relativo por sobre el absoluto en la determinación de los avalúos.
Utilizan los precios de mercado como base referencial.
Se modifican los precios de suelo y de construcciones.
No debiera superar el valor de mercado.
SeAnuales:
reavalúanSitios
todasnolasedificados,
propiedades.
propiedades abandonadas y pozos lastreros.
Todos los bienes raíces cada 4 años a contar del 2018 .
Carlos Orrego 2013Reavalúos en la historia…
1928
Carlos Orrego 2013Reavalúos en la historia…
2006
Carlos Orrego 2013Reavalúos en la historia…
2013
Carlos Orrego 2013El Impuesto Territorial
Por estas
razones
hay que
hacer los
Reavalúos
Carlos Orrego 2013El Impuesto Territorial
Y por esto también…
Carlos Orrego 2013EL IMPUESTO TERRITORIAL ura de Externalidades valías versiones públicas (Estado-Municipios): raestructura, áreas verdes y uipamiento urbano. odificaciones a la normativa comunal e favorecen el desarrollo (PRC): nsidades, uso de suelo, otras. cesibilidad a medios de transporte. cesibilidad a zonas de servicio y mercio.
EL IMPUESTO TERRITORIAL ura de Externalidades usvalías ondicionantes restrictivas del terreno: Prohibición de edificar, afecto a xpropiación, terreno declarado de utilidad pública con limitación de uso a espacio úblico o área verde complementaria, ubicado en zona de protección por riesgo de niestros naturales o de protección de obras de infraestructura peligrosa, etc. ualquier circunstancia que afecte negativamente el valor de la propiedad. Por ejemplo: ropiedad vecina a un cementerio, rodeada de sitios eriazos abandonados, vecina a un asural, terreno sin factibilidad sanitaria, propiedad rodeada por edificaciones en altura, ue restringen su aprovechamiento o afectan su valor.
EL IMPUESTO TERRITORIAL
odología Técnica - Terrenos
ODO COMPARATIVO DE MERCADO
ZONAS ÁREAS RAV
COMUNA
VIGENTES 2013
logía universalmente aceptada para estudiar el valor
al de suelo, basado en ventas de propiedades Viña del Mar 23 145
ables. Ha sido empleada históricamente por el SII.
valoración de las propiedades del país, se definen Concepción 18 150
con características homogéneas que permitan la
lación de valores de suelo por el método comparativo Santiago 14 160
cado.
Providencia 9 81
ación fiscal tiene por objetivo determinar la base
le para la aplicación de un impuesto sobre el avalúo Ñuñoa 7 102
nmuebles, para lo cual se aplica una metodología de
ón masiva. Las Condes 12 200
terminan unidades urbanas que reflejen patrones de La Reina 8 89
sentatividad semejantes en cuanto a:
Vitacura 10 97
o de suelo
egoría Constructiva Lo Barnechea 7 174EL IMPUESTO TERRITORIAL odología Técnica - Terrenos LANO VIGENTE DE ZONAS COMUNA DE SANTIAGO CENTRO (ZCS)
EL IMPUESTO TERRITORIAL odología Técnica - Terrenos LANO DE ÁREAS HOMOGÉNEAS COMUNA DE SANTIAGO CENTRO
EL IMPUESTO TERRITORIAL odología Técnica - Construcciones valorizan en base a un estudio de costos de construcciones (costo de reposición), e clasifican de acuerdo a su material estructural y categoría constructiva.
mpuesto Territorial
Establece mecanismos de mitigación del impacto del
reavalúo
Limite máximo de crecimiento del impuesto en un 10% a nivel
nacional.
Limite máximo crecimiento del impuesto en un 25% a nivel
predial en el primer semestre de aplicación.
Se establece sistema de incremento gradual del impuesto en
razón de un 10% semestral, en un máximo de 8 semestres.Impuesto Territorial Formato Rol de Avalúos de un Reavalúo: ulo 6º.- Dentro de los diez días siguientes a la ción del rol a que se refiere el artículo anterior, el e lo hará fijar durante treinta días seguidos en visible del local donde funciona la municipalidad ctiva. o del mismo plazo de diez días señalado en el anterior, el alcalde hará publicar en un periódico localidad o, a falta de éste, en uno de circulación
Impuesto Territorial
Decreto Ley Nº 830 Sobre Código Tributario
tículo 149.- Dentro del mes siguiente al de la fecha de término de
hibición de los roles de avalúo los contribuyentes y las Municipalidades
pectivas podrán reclamar del avalúo que se haya asignado a un bien raíz
la tasación general.
usales:
eterminación errónea de la superficie de los terrenos
construcciones.
plicación errónea de las tablas de clasificación
rrores de transcripción, de copia o de cálculo.
reclamación que se fundare en una causal diferente
rá desechada de plano.Oficina Virtual SII Página de Entrada
Oficina Virtual SII ormación del Proceso de Reavalúo
Colaborar en la mantención de los roles definitivos
¿QUÉ de los avalúos de los bienes raíces del país,
mediante la remisión de información: permisos y
recepciones de construcciones, loteos y
UEREMOS subdivisiones, patentes municipales, concesiones de
bienes municipales o nacionales de uso público
EDIRLES? entregados a terceros y aprobaciones de
propiedades acogidas a la Ley de Copropiedad
Inmobiliaria (Artículo 16 numeral 2, Ley N° 17.235
de Impuesto Territorial)
Cooperar en los trabajos de tasación de la
Mejorar el flujo de propiedad raíz en la forma, plazo y condiciones que
formación desde la determine el Director (Artículo 83 D.L. N° 830
Municipalidad al SII: Código Tributario)
Apoyar en el proceso de lanzamiento de los
reavalúos (Artículo 6°, Ley N° 17.235 de Impuesto
Territorial)
Sobretasa Sitios No Edificados
Plan ReguladorGracias por su
participación y paguen sus
contribuciones.También puede leer
