Ley de Financiamiento Ley1943-18 IVA J Fernando Muñoz - Javeriana Cali
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Ley de Financiamiento
Ley 1943 – 18 IVA
J Fernando Muñoz
1Impuesto sobre el valor
agregado [IVA]
—
2RESPONSABLES
—
Antes Ley 1943
Régimen común Responsables
Régimen
No responsables
simplificado
3NO RESPONSABLES
—
Personas naturales realicen actividades gravadas con el impuesto,
condiciones:
Ingresos brutos provenientes de la actividad año anterior o año en curso,
inferiores a 3.500 UVT
Que tengan solo 1 establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio
Que desarrollen actividades que no impliquen la explotación de
intangibles
Que no sean usuarios aduaneros
Que no hayan celebrado contratos gravados año anterior o año en curso,
por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT
Que el monto de sus consignaciones bancarias año anterior o año en curso
no supere 3.500 UVT
Que no esté registrado como contribuyente del Régimen Simple
4UMBRAL MAXIMO
—
3.500 UVT
Año 2018 Año 2019
$ 116.046.000 $ 119.945.000
$ 9.670.000/mes $ 9.995.000/mes
5OBLIGACIONES NO
RESPONSABLES
—
Inscribirse RUT no responsable
Entregar copia del RUT realicen operaciones con responsables*
Inscribirse responsables: incumplan alguno de los requisitos;
celebren contratos gravados, por cuantía individual superior a
3.500 UVT
Demostrar que en el 1 año anterior cumplió 7 requisitos para
solicitar el retiro de calidad responsable
6OTRAS CONSIDERACIONES
—
No responsable – responsable declara bimestralmente
Documento soporte en operaciones con no
responsables
Eliminan todas las referencias al régimen simplificado
IVA
Las normas sobre el régimen común y el régimen simplificado,
se entienden referidas al régimen de responsabilidad del IVA
7CONTROL – NO
RESPONSABLES
—Imponer obligaciones formales a los no responsables
Desconocer operaciones:
Cancelación – apertura de establecimientos de
comercio desarrollar misma actividad
Fraccionamiento de la actividad en familiares
Reclasificar a los no responsables en responsables,
cuando tenga información objetiva
8PERIODO GRAVABLE IVA
—
Grandes contribuyentes
Responsables artículos 477 y 481
Bimestral Personas jurídicas y naturales ingresos brutos a
31 de diciembre del año gravable anterior sean
iguales o superiores a 92.000 UVT
Prestadores de servicios desde el exterior
Personas jurídicas y naturales ingresos brutos a
Cuatrimestral 31 de diciembre del año gravable anterior sean
inferiores a 92.000 UVT. [$3.050.352.000; 2018]
Régimen Simple: pagan el IVA mensual mediante
Anual
recibo electrónico
9IVA EN ACTIVOS FIJOS
—
Antes Ley 1943
Venta: no aplica Venta: no aplica
Compra: no otorga
Compra: derogó el
derecho a IVA
artículo
descontable
10IVA EN ACTIVOS FIJOS
—
IVA por bienes, servicios e importaciones que en la
renta resulten computables como costo o gasto y que
se destinen a las operaciones gravadas
Costo de los activos fijos: El valor de los gastos e
impuestos necesarios para poner el bien en
condiciones de utilización y los gastos financieros
capitalizados
11IVA AFRP
—
Beneficiarios: Los responsables del IVA
Descuento en renta: el IVA pagado por la adquisición,
construcción e importación de AFRP, incluyendo el de
Tratamiento:
los servicios para ponerlos en condiciones de
utilización
Año en el que se efectúe su pago, o en cualquiera de
los periodos siguientes
Oportunidad: AFRP construidos en el año gravable en que se active y
comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera
de los periodos gravables siguientes
El IVA no puede tomarse simultáneamente como
Prohibición:
costo o gasto en renta ni es descontable en IVA
12IVA AFRP CONTRATOS
LEASING
—
Procede el descuento para AFRP adquiridos,
construidos o importados a través de contratos de
leasing
Opción irrevocable de compra
Aplica para el arrendatario
13ACTIVO FIJO REAL
PRODUCTIVO
— Activo fijo Activo fijo real productivo
Bienes tangibles
Bienes corporales muebles o
inmuebles y los incorporales Adquieren para formar parte
del patrimonio
que no se enajenan dentro del
Participan de manera directa y
giro ordinario de los negocios
permanente en la actividad
productora de renta
Se deprecian o amortizan
fiscalmente
14ACTIVO FIJO REAL PRODUCTIVO
—
Bien de capital Activo fijo real productivo
Bienes tangibles depreciables que Bienes tangibles
no se enajenen en el giro ordinario
del negocio Adquieren para formar parte del
patrimonio
Utilizados para la producción de
bienes o servicios Participan de manera directa y
permanente en la actividad
No se incorporan a los bienes productora de renta
finales producidos ni se
transforman en el proceso Se deprecian o amortizan
productivo fiscalmente
15IVA BIENES DE CAPITAL - AFRP
—
CA Máquina 52.632
IVA 10.000
Total 62.632
Concepto Año 2018 Año 2019
Ingresos 200.000 200.000
Costos y deducciones 120.000 120.000
IVA 10.000 -
Renta líquida 70.000 80.000
Impuesto renta 33% 23.100 26.400
Descuento - 10.000
Impuesto neto de renta 23.100 16.400
6.700
Ahorro fiscal
67%
16IVA EN CERVEZAS – GASEOSAS
—
Modalidad pasó de monofásico a plurifásico
Cervezas:
∑ Precio de venta
[-] Impoconsumo [Ley 223-95, artículo 185]
[=] Base gravable IVA
Rige a partir del 1 de marzo-19
17BASE GRAVABLE ZONA
FRANCA
— Antes Ley 1943
Base liquidar derechos Base liquidar derechos
∑ ∑
de aduana de aduana
[+] Derechos de aduana. [+] Derechos de aduana.
El componente nacional El componente nacional
[-] [+]
exportado exportado
[=] Base gravable IVA [=] Base gravable IVA
18SERVICIOS ELECTRÓNICOS DESDE
EL EXTERIOR
—
Servicios electrónicos o digitales:
Audiovisuales
Plataformas digitales
Publicidad online
Enseñanza o entrenamiento a distancia
Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles
Pueden presentar la declaración de IVA - bimestral o acogerse
a la retención en la fuente
19RETENCIÓN IVA SERVICIOS
ELECTRÓNICOS DESDE EL
EXTERIOR
—
Las entidades emisoras de tarjetas crédito
Agentes de y débito, los vendedores de tarjetas
retención: prepago, los recaudadores de efectivo a
cargo de terceros, los que designe la DIAN
Causación: Pago o abono en cuenta
Tarifa: El 100% del IVA
Base: El valor facturado, cobrado
20BIENES EXCLUIDOS
—
Todos los inmuebles
Los alimentos, vestuario, elementos de aseo,
medicamentos, materiales de construcción,
bicicletas, motocicletas, motocarros que se
introduzcan y comercialicen a los departamentos de
Guaviare, Vichada
21BIENES EXCLUIDOS
—
El transporte aéreo turístico a o desde La Guajira, Nuquí,
Mompox y Tolú
Hotelería y turismo prestados en las Zonas de Régimen
Aduanero Especial:
Urabá, Tumaco, Guapi, Inírida, Puerto Carreño, La
Primavera y Cumaribo, Maicao, Uribía y Manaure
Los servicios de alimentación, contratados con recursos
públicos, destinados a las Fuerzas Militares, Policía Nacional,
centro de desarrollo infantil, centros geriátricos públicos,
hospitales públicos, comedores comunitarios
22SERVICIOS GRAVADOS
—
Tratamientos de belleza y las cirugías estéticas diferentes
de las cirugías plásticas reparadoras o funcionales
Mantenimiento a distancia de programas y equipos
Los servicios de corretaje de reaseguros
Las comisiones pagadas por colocación de seguros de
vida y las de títulos de capitalización
23BIENES EXENTOS
—
Vehículos automotores de transporte público de
pasajeros
Vehículos automotores de servicio público o
particular, de transporte de carga
Pequeños transportadores propietarios de hasta 2
vehículos y para efectos de la reposición, por una
única vez
Vigencia de 5 años
24AGENTES DE RETENCIÓN DE
IVA
—
Los responsables Adquieran bienes o Personas del
del IVA servicios gravados
Régimen Simple
25Impuesto nacional al
consumo
—
26NO RESPONSABLES
—
Personas naturales prestadores del servicio
de restaurante y bares:
Ingresos brutos provenientes de la actividad, año
anterior, inferiores a 3.500 UVT
Solo un establecimiento de comercio, sede, local
o negocio
27OBLIGACIONES NO
RESPONSABLES
—
Inscribirse no responsables
Entregar copia del RUT realicen operaciones con
responsables*
Demostrar que en los 3 años anteriores cumplió 2
requisitos para solicitar el retiro de calidad
responsable
28SERVICIO DE RESTAURANTE
—
IVA
El servicio de catering Consumo
Contratos de
franquicia
29Impuesto nacional al
consumo de bienes
inmuebles
—
30ELEMENTOS ESENCIALES
—
La enajenación de bienes inmuebles, nuevos o usados,
cuyo valor supere las 26.800 UVT
Las cesiones de derechos fiduciarios o fondos que no
coticen en bolsa
Hecho Excepto predios:
generador Rurales destinados a actividades agropecuarias
Destinados a proyectos de vivienda de interés social
Adquiridos entidad estatal o una ESAL destinados para
equipamientos colectivos de interés público social
31ELEMENTOS ESENCIALES
—
Responsable El vendedor o cedente
Retención en la fuente
Recaudo
Cancelar y presentar ante el notario o
administrador de la fiducia o fondo
Tarifa
El 2% de la totalidad del precio de enajenación
base gravable
Causación Instantánea
No es descontable, ni deducible
Otros
Integra el costo para el comprador
32La factura electrónica
—
33LA FACTURA ELECTRÓNICA
—
Decreto Decreto Ley Ley
Ley 223-95
1929-07 2242-15 1819-16 1943-18
Optativo
Acuerdo
obligado -
adquirente
DIAN
seleccionar
obligados
Obligatoria
34OBLIGADOS
—
Contribuyentes 5 años
Resolución 072 – 17 anteriores hayan solicitado
facturar electrónicamente
Resolución 010 – 18 Grandes contribuyentes
Facturadores electrónicos
Resolución 1122 – 19
voluntarios
35OBLIGADOS
—
La DIAN establecer el calendario y los sujetos
obligados
Iniciar la implementación durante el año 2019
Requisitos técnicos: venta de bienes y servicios, pago
de nómina, importaciones y exportaciones, pagos al
exterior, operaciones de factoraje, entre otras
36SISTEMAS DE FACTURACION
—
Talonario o de papel
Factura de venta
Electrónica
Documentos Señale el Gobierno
Nacional
equivalentes
37ETAPAS RECONOCIMIENTO
—
Generación
Validación
Expedición
Numeración previa
DIAN Validada
Proveedor Entregada
autorizado
38ETAPAS RECONOCIMIENTO
—
Cuando no se pueda llevar a cabo la validación previa por
razones tecnológicas de la DIAN o proveedor autorizado
Entregar sin validación previa
Ser enviada a la DIAN o proveedor autorizado para su
validación dentro de las 48 horas siguientes solucionen
los problemas tecnológicos
39NO SANCION AÑO 2019
—
Obligados a expedir factura electrónica que incumplan no serán
sancionados por el primer semestre año 2019
Expedir factura y/o documentos equivalentes vigentes, por
los métodos tradicionales
Demostrar que no emitieron por: impedimento
tecnológico; o razones de inconveniencia comercial
40DOCUMENTOS POS
—
No otorgan derecho a IVA descontable, ni a
costos y deducciones en renta
Los adquirientes pueden solicitar factura de
venta
41DOCUMENTOS POS
—
No otorgan derecho a IVA descontable, ni a
costos y deducciones en renta
Los adquirientes pueden solicitar factura de
venta
42TRANSICION DOCUMENTOS
SOPORTES
—
Soporte
Año
sin factura electrónica
2020 30%
2021 20%
2022 10%
2023 100%
43Gracias
—
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