BOLETÍN TRIBUTARIO, LEGAL Y CONTABLE - NOVEDADES OCTUBRE 2019 PWC URUGUAY
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Boletín Tributario, Legal y Contable Novedades Octubre 2019 PwC Uruguay
Índice 1. Nuestra firma y sus profesionales 03 2. Contexto internacional 08 3. Normas publicadas en el mes 10 4. Principales casos administrativos 14 5. Novedades legislativas 16 6. Comercio exterior 18 7. Coeficientes e índices 20 8. Nuestros servicios tributarios, legales y contables 23 Boletín Tributario, Legal y Contable PwC
1 Nuestra
firma
y sus
profesionales
Eventos
Mentorías grupales de Más Argentina: ¿Qué esperar del control de XXX Jornadas Uruguayas de Derecho de
Emprendedoras - III y IV Encuentro cambios? Comercio con Uruguay Trabajo y de la Seguridad Social
7 de octubre | Hilton Garden 10 de octubre | Auditorio PwC 11 y 12 de octubre | Canelones
María Noel Vidal, senior manager del área de Claus Noceti, director de Tax & Legal - Martín Carrasco, Milagros Eiroa y Romina
Asesoramiento Tributario, Legal y Contable de Foreign Trade & Customs de PwC Argentina y Malatés, gerente y seniors de Servicios
PwC Uruguay, participó del cuarto encuentro Mercedes Comas, senior manager del área Legales de PwC Uruguay, participaron en la
de mentorías grupales de Más de Servicios Económicos de PwC Uruguay, redacción de un artículo para las XXX
Emprendedoras. El evento fue organizado por expusieron en un evento organizado por PwC Jornadas Uruguayas de Derecho del Trabajo
OMEU (Organización de Mujeres Empresarias Uruguay para hablar sobre el control de y de la Seguridad Social. Trataron la violencia
del Uruguay) y su objetivo fue abordar los cambios para importación y exportación de y acoso laboral en el mundo del trabajo, el
aspectos impositivos para pequeñas y bienes y servicios y su impacto en nuestro nuevo convenio internacional de acoso moral
medianas empresas. país. en el trabajo y cómo se posiciona Uruguay
ante las nuevas normas internacionales de la
OIT.
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 4
Eventos
Aspectos legales, contables y tributarios Camino a WeXchange
del sector agropecuario 21 de octubre
18 de octubre | UDE Colonia
Patricia Marques, socia de PwC Uruguay, participó como
María Noel Vidal y María Noel Burjel, senior manager jurado en un evento previo al WeXchange (foro que reúne a
y senior del área de Asesoramiento Tributario, Legal y emprendedoras, mentores, inversores y expertos del
Contable de PwC Uruguay, expusieron en una conferencia ecosistema emprendedor). Fue organizado por IDB Lab
de UDE Colonia sobre los tributos en el sector agropecuario. (Laboratorio de innovación del BID), ONU Mujeres y ANDE
Analizaron los aspectos a considerar para los estados Uruguay. 20 emprendedoras presentaron sus proyectos, 10
financieros de estas entidades y el marco normativo de los cuales serán parte del WeXchange, que se llevará a
contable vigente. cabo en Paraguay.
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 5
Presencia en medios
Prensa
PwC: el actual cepo al dólar de Macri es más Tickets de alimentación: reciente modificación
nocivo que el aplicado por el gobierno K InfoNegocios | 25 de octubre
11 de octubre | El País
Martín Carrasco publicó un artículo para nuestro espacio
El País, para su sección Negocios, publicó un artículo sobre el #PerspectivaPwC en InfoNegocios, en el que hace referencia
evento de PwC Uruguay “Argentina: ¿Qué esperar a algunos cambios que se han producido en el tratamiento
del control de cambios? Comercio con Uruguay”, en el que previsional de la partida salarial de alimentación. Entre otras
expusieron Claus Noceti de PwC Argentina y Mercedes Comas cosas, comentó acerca de las exigencias “para que la
de PwC Uruguay. “Según el director de la consultora, las actuales alimentación se encuentre exonerada de aportes a la seguridad
restricciones a las empresas para adquirir dólares repercuten en la social para el empleado (aporte personal)”.
actividad empresarial bilateral. Sin embargo, aclaró que por el
momento no en el turismo”.
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Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 6
Presencia en medios Publicaciones Reflexiones sobre la resolución 400/2019. Norma dictada con motivo de la instalación de la segunda planta de celulosa Edición julio-setiembre | Revista Derecho Laboral Artículo de Martín Carrasco, Milagros Eiroa y Romina Malatés, de Servicios Legales de PwC Uruguay, para la entrega número 275, tomo LXII, edición julio-setiembre de 2019 de Derecho Laboral, revista de doctrina, jurisprudencia e informaciones sociales. En la publicación, comentaron la novedad de la necesidad de preavisar con siete días de anticipación en los casos en que el sindicato vaya a realizar una huelga. Boletín Tributario, Legal y Contable PwC 7
2
Contexto
internacional
Contexto internacional
Canadá Luxemburgo
Ratificación del instrumento multilateral Acuerdos fiscales anticipados previos a enero 2015 quedarán sin
Recientemente, Canadá depositó ante la OCDE su instrumento de efecto
ratificación para implementar el Instrumento Multilateral (MLI), el El pasado 14 de octubre de 2019, el Gobierno de Luxemburgo presentó
cual entrará en vigor para ese país el 1° de diciembre de 2019. En un Proyecto de Ley Presupuestal ante el Parlamento, para el año 2020.
caso que el MLI también esté vigente a esa fecha para otro Estado El proyecto incluye un cambio significativo respecto a los acuerdos
Contratante de un “convenio cubierto”, el MLI se aplicará a ese anticipados de impuestos emitidos antes del 1° de enero de 2015, los
acuerdo a partir del 1° de enero de 2020 para retenciones de cuales -se establece- dejarán de tener automáticamente efecto legal, a
impuestos, y para los años fiscales que comiencen a partir del 1° de partir del cierre del año fiscal de 2019. El Proyecto de Ley busca lograr
junio de 2020 para todos los demás impuestos. coherencia jurídica entre los acuerdos emitidos antes del 1 de enero de
2015 y los emitidos posteriormente. No obstante, aquellos
contribuyentes perjudicados por la medida podrán realizar una nueva
Italia solicitud para cubrir su año fiscal 2020 y posteriores.
Extiende su red de acuerdos tributarios México
Italia comenzó negociaciones para firmar un Convenio de Doble
Imposición (CDI) con el Principado de Liechtenstein. Como fuera Reforma Fiscal 2020
mencionado en ediciones anteriores, Italia ya había firmado un CDI El pasado 30 de octubre de 2019, el Congreso de la Unión aprobó
con Uruguay el pasado 1° de marzo, el cual fue aprobado por Italia diversas modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del
en junio de dicho año. Asimismo, en ese mismo mes entró en Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial sobre
vigencia el Acuerdo para el Intercambio de Información entre ese Producción y Servicios, la Ley Federal de Derechos, al Código Fiscal de
país y la República de Costa Rica, el cual tendrá vigencia a partir del la Federación. Las modificaciones se encuentran pendientes de
1° de enero de 2020 (a excepción de determinados temas fiscales, publicación en el Diario Oficial de la Federación y entrarán en vigor, en
que aplican efectivamente desde el 17 de junio del año en curso). su mayoría, a partir del 1° de enero del próximo año.
Tales modificaciones buscan alinear a México en las acciones derivadas
de la iniciativa BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), como:
identificación de un establecimiento permanente, combate a
instrumentos híbridos, limitación a la deducción de intereses, así como
regular las actividades digitales e identificar la razón de negocios en las
transacciones que generan un beneficio fiscal. Además, se reforman
diversas disposiciones con el fin de inhibir la emisión o adquisición de
Boletín Tributario, Legal y Contable comprobantes fiscales que amparan operaciones inexistentes.
PwC 9
3 Normas
publicadas
en el mesNormas publicadas en el mes
Tributarias
1. Prom oción de Inversiones de servicios de facturación de CFE, para 3. Convenio Constitutivo de la INMARSAT, su
cumplir con los requisitos establecidos por la Anexo y Protocolo de Privilegios e
Decreto 297/019 de fecha 9 de octubre de normativa vigente. Inm unidades de la Organización.
2019
Se declara promovida al amparo de la Ley de Varios Ley 19.832 de fecha de 11 de setiembre
Inversiones, la realización de actividades 2019
vinculadas al sector de producción de 1. Modificaciones al Convenio que Se aprueba el Convenio Constitutivo de la
contenidos audiovisuales. establece la Organización Mundial de la Organización Internacional de
Propiedad Intelectual Telecomunicaciones Móviles por Satélites
2. IRPF/IRNR – Alquileres turísticos (INMARSAT) con sus enmiendas. La finalidad
Ley 19.799 de fecha de 4 de setiembre
principal es proveer el segmento espacial
Decreto 303/019 de fecha 14 de octubre de 2019
necesario para perfeccionar las
2019 Se aprueban las modificaciones al texto del
Convenio, respecto de los artículos que comunicaciones marítimas y aeronáuticas,
Se suspende hasta el 30 de abril de 2020, la
regulan lo referente a la Asamblea General, contribuyendo a mejorar las comunicaciones
retención del IRPF o IRNR que deben realizar
la Conferencia de Estados Parte, el Comité de socorro y las destinadas a la seguridad de
las entidades que administren propiedades,
de Coordinación, la Oficina Internacional, las la vida humana, las comunicaciones para los
por la cobranza de arrendamientos de
Finanzas, las formalidades de las servicios de tráfico aéreo, el rendimiento y la
inmuebles temporarios con fines turísticos
modificaciones y las cláusulas finales y explotación de los barcos y aeronaves, los
cuyo plazo no supere los 31 días.
transitorias. servicios marítimos y aeronáuticos de
correspondencia pública y los medios de
3. Facturación electrónica
2. Tratado de Singapur sobre Derecho de radiodeterminación.
Resolución DGI 3.738/019 de fecha 11 de Marcas, su reglam ento, y la Resolución
de la Conferencia Diplom ática 4. Em isión de Bonos Globales “- 2031” y
octubre de 2019
Se regulan los beneficios tributarios otorgados suplem entaria al Tratado “- 2055”
a pequeños contribuyentes que implementen
Ley 19.808 de fecha de 17 de setiembre Decreto MEF 278/019 de fecha 23 de
la documentación de operaciones por medio
2019 setiem bre de 2019
de Comprobantes Fiscales Electrónicos
Se aprueba el Tratado, reglamento y Se dispone la ampliación de las emisiones de
(CFE).
resolución aplicable a las marcas de los “Bonos Globales – 2031” y “Bonos
Resolución DGI 3.739/019 de fecha 11 de productos o servicios que consistan en Globales – 2055”, con vencimiento final en
octubre de 2019 signos que puedan registrarse como marcas 2031 y 2055 respectivamente, hasta la suma
Se prorroga hasta el 1 de diciembre de 2019 conforme a las legislaciones respectivas de de U$S 1.750.000.000, en forma conjunta,
el plazo con el que cuentan los proveedores las Partes de dicho tratado. con amortización pagadera en los tres últimos
años en cuotas iguales, anuales y
consecutivas.
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 11Normas publicadas en el mes
5. Sistem a Nacional de Áreas Naturales 7. Área de prohibición de pesca de arrastre “Miguel C.Rubino” (DILAVE), deberán presentar
protegidas de fondo constancia o certificado vigente de capacitación
como manipulador de alimentos, de cada uno de
Decreto Consejo de Ministros 294/019 de Resolución Com isión Técnica Mixta del los operarios del establecimiento.
fecha 30 de setiem bre de 2019 Frente Marítim o 12/019 de fecha 17 de
Se modifica el Decreto 52/005, reglamentario octubre de 2019 9. Requisitos sanitarios y de bienestar anim al
de la Ley 17.234, que constituyó el Sistema Se establece un área de prohibición de para la habilitación de buques para transporte
Nacional de Áreas Naturales protegidas, pesca de arrastre de fondo en la Zona de bovinos, ovinos y caprinos
introduciendo disposiciones en lo relativo a las Común de Pesca, para la protección de
Resolución MGAP 283/019 de fecha 7 de
notificaciones de propuestas a los peces cartilaginosos, en el área
octubre de 2019
propietarios, la administración de las Áreas, el comprendida al Norte, por el paralelo 36°S y
Se aprueba la “Norma Reglamentaria de
deber de comunicación de infracciones al su intersección con el límite exterior del Río
requisitos sanitarios y de bienestar animal para la
MVOTMA y la aplicación de sanciones por de la Plata; al Sur, por el paralelo 37°S; al
habilitación de buques para transporte de
parte de éste, los guardaparques, planes de Oeste, por el límite exterior del mar territorial
bovinos, ovinos y caprinos”, disponiendo que la
manejo, zonas adyacentes, entre otras. argentino; y al Este, por el meridiano
exportación de animales de especies productivas
56°00’W.
en pie será autorizada únicamente a aquellos
6. Obligación de Identificación y Registro
países que cumplan con los estándares
Anim al para productores de ganado 8. Certificación de “Manipulador de
internacionales en materia de bienestar animal
Alim entos” para los titulares de salas de
dispuestos por la Organización Mundial de
Decreto MGAP 300/019 de fecha 9 de extracción de m iel y acopios de
Sanidad Animal, y que toda exportación de
octubre de 2019 productos apícolas
animales en pie deberá realizarse bajo control
Se establece la obligación de identificación
Resolución MGAP 276/019 de fecha 26 de sanitario y de bienestar animal de un Veterinario
individual e ingreso al Registro Animal de
setiem bre de 2019 de libre ejercicio habilitado por el MGAP.
todos los terneros nacidos en el territorio
nacional con anterioridad a sus seis meses de Se dispone que a partir del 1° de octubre del
2019, los titulares de Salas de Extracción de 10. Autorización para pastoreo de anim ales en la
vida y previo a cualquier movimiento, cambio
Miel y acopios de productos apícolas que vía pública
de tenencia o propiedad, además de las
condiciones para el registro y el procedimiento gestionen la habilitación o renovación de la
habilitación sanitaria ante la Sección Resolución MGAP 285/019 de fecha 15 de
a tales efectos.
Apicultura de la División Laboratorios octubre de 2019
Se autoriza a la División Sanidad Animal a
extender previa inspección, las autorizaciones a
pastoreo de animales en la vía pública, a
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 12Normas publicadas en el mes
solicitud de los productores ganaderos cuyos ejecución del “Programa de Innovación
establecimientos se encuentren afectados por la Empresarial y Emprendimiento II”, “Segunda
situación climática adversa, en las zonas que se Operación Individual de Préstamo bajo la Línea
determinan dentro de los departamentos de de Crédito Condicional para Proyectos de
Flores y Rocha. Inversión (CCLIP) Nº UR-O1153”. El programa
tiene el objetivo general de aumentar la inversión
11. Program a “Mejora de Corredores Viales de pública y privada en actividades de investigación
Uso Agroindustrial y Forestal” e innovación.
Resolución MTOP 533/019 de fecha 30 de 13. Proyecto de contrato de Préstam o entre
setiem bre de 2019 Uruguay y el BID para la ejecución del
Se aprueba el Acuerdo Específico Anexo I 9), “Program a de Fortalecim iento de la Gestión
que tiene por objeto la ejecución del programa Am biental del MVOTMA”
de “Mejora de Corredores Viales de Uso
Agroindustrial y Forestal” y sus respectivos Resolución MEF 601/019 de fecha 21 de
anexos, con el objetivo general contribuir a octubre de 2019
aumentar la competitividad de los sectores Se aprueba el proyecto de contrato de Préstamo
forestal y agroindustrial, mediante la 4850/OC-UR, entre el Uruguay y el BID,
construcción y mejora de carreteras secundarias destinado a contribuir a la a la financiación y
y caminos departamentales que faciliten la ejecución del “Programa de Fortalecimiento de la
conectividad transversal, con el fin específico de Gestión Ambiental del MVOTMA”, que tiene el
disminuir los costos de operación vehicular del objetivo general de contribuir a la mejora de la
transporte de carga. gestión de calidad y sostenibilidad ambiental, por
medio del fortalecimiento del MVOTMA, en el
12. Proyecto de contrato de Préstam o entre marco del Plan Ambiental Nacional para el
Uruguay y el BID para la ejecución del Desarrollo Sostenible y los planes de acción de
“Program a de Innovación Em presarial y cuenca.
Em prendim iento II”
Resolución MEF 588/019 de fecha 14 de
octubre de 2019
Se aprueba el proyecto de contrato de Préstamo
4847/OC-UR, entre el Uruguay y el BID,
destinado a contribuir a la a la financiación y
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 134 Principales casos administrativos
Principales casos administrativos Consulta 6.006 Se consulta por parte de una persona física extranjera que obtendrá en el futuro la residencia fiscal en nuestro país, el tratamiento tributario correspondiente a inversiones mobiliarias que la misma posee en el exterior, las cuales canalizó a través de una sociedad uruguaya. En particular, consulta respecto de la posibilidad de aplicación de la opción por tributar IRNR por las mencionadas rentas mobiliarias por los primeros 5 ejercicios, resultando en la exoneración de las mismas. La DGI entiende que la canalización a través del mencionado vehículo jurídico no desvirtúa el régimen establecido a favor de las personas físicas que obtuvieron recientemente su calidad de residentes en Uruguay, y por tanto correspondería la aplicación de la opción antes mencionada. Boletín Tributario, Legal y Contable PwC 15
5 Novedades
legislativasNovedades legislativas
Modificaciones a la Ley de Promoción y Defensa de la
Competencia 18.159
El pasado 20 de setiembre, el Poder Ejecutivo promulgó Respecto de las concentraciones económicas, lo que
la Ley 19.833 titulada “Defensa de la Libre Competencia antes implicaba una notificación ahora es una “solicitud de
en el Comercio” que introduce modificaciones a la Ley autorización”, lo que prevé la necesidad de un examen
18.159, reglamentada por el decreto 404/007. por parte de la COPRODEC previamente a la fecha de
perfeccionamiento de la concentración o de la toma de
Estas modificaciones buscan perfeccionar las control, según el que acaeciera primero, teniendo en
disposiciones existentes, fortaleciendo la protección y el cuenta determinadas condiciones y requisitos
fomento del bienestar, tanto de los consumidores como establecidos por ley.
de los usuarios, actuales y futuros, así como transitar a un
segundo nivel en la política de competencia.
La Ley 19.833 cuenta con 5 artículos, a partir de los que
sustituye y/o incorpora previsiones en 4 artículos de la
Ley 18.159, que refieren básicamente a 2 aspectos
sustanciales: las prácticas prohibidas y las
concentraciones económicas.
Las modificaciones radican fundamentalmente en eliminar
el elemento subjetivo en las 3 primeras prácticas
prohibidas listadas en el artículo 4, así como establecer
ciertas prácticas expresamente prohibidas, potenciando
con esta enumeración taxativa la seguridad jurídica.
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 176 Comercio
exteriorComercio exterior
Decreto 306/19: Tasas de devolución de
tributos a las exportaciones
Se incorpora al Anexo I del Decreto 19/017 de 24
de enero de 2017, las posiciones arancelarias
que se detallan a continuación, las que pasarán a
obtener una devolución de tributos a la
exportación equivalente al 3%.
1) 1514.11.00.00: Aceites en bruto
2) 1514.19.10.00: Aceites refinados
3) 2306.41.00.00: Residuos de la extracción de
grasas o aceites con bajo
contenido de ácido erúcico
Boletín Tributario, Legal y Contable
PwC 197 Coeficientes
e índicesCoeficientes e índices
Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales (IPPN) Índice de Precios al Consumo (IPC)
(Base Marzo 2010=100) (Base Diciembre 2010 = 100)
Var. Var. Acumulada Var. Var. Acumulada
Mes Índice Mes Índice
Mensual 12 meses Mensual 12 meses
Diciembre '18 186,50 -1,92% 9,95% Diciembre '18 186,62 -0,38% 7,96%
Enero '19 191,76 2,82% 10,68% Enero '19 190,76 2,17% 7,39%
Febrero '19 194,42 1,39% 10,86% Febrero '19 192,53 0,98% 7,49%
Marzo '19 196,56 1,10% 12,69% Marzo '19 193,59 0,55% 7,78%
Abril '19 197,44 0,45% 12,69% Abril '19 194,42 0,43% 8,17%
Mayo '19 201,96 2,92% 10,09% Mayo '19 195,19 0,40% 7,73%
Junio '19 207,90 2,94% 9,63% Junio '19 196,44 0,64% 7,36%
Julio '19 211,19 1,58% 9,67% Julio '19 197,94 0,76% 7,54%
Agosto '19 212,17 0,46% 10,07% Agosto '19 199,69 0,88% 7,76%
Setiembre '19 216,37 1,98% 12,37% Setiembre '19 200,72 0,52% 7,78%
Octubre '19 222,03 2,62% 15,15% Octubre '19 202,23 0,75% 8,34%
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PwC 21Coeficientes e índices
USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes
Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización
1 37,016 17 37,336 1 4,2903 17 4,3039
2 37,184 18 37,368 2 4,2915 18 4,3047
3 37,176 19 3 4,2928 19 4,3054
4 37,151 20 4 4,2940 20 4,3061
5 21 37,392 5 4,2953 21 4,3068
6 22 37,408 6 4,2960 22 4,3075
7 37,219 23 37,374 7 4,2967 23 4,3083
8 37,225 24 37,398 8 4,2975 24 4,3090
9 37,211 25 37,438 9 4,2982 25 4,3097
10 37,181 26 10 4,2989 26 4,3104
11 37,130 27 11 4,2996 27 4,3111
12 28 37,501 12 4,3003 28 4,3119
13 29 37,453 13 4,3011 29 4,3126
14 37,207 30 37,481 14 4,3018 30 4,3133
15 37,324 31 37,416 15 4,3025 31 4,3140
16 37,340 16 4,3032
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PwC 227 Nuestros servicios
Tributarios,
Legales,
y ContablesNuestros servicios
Tributarios, Legales y Contables
En PwC Uruguay somos más de 450 talentos con variadas
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internacional
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invariablemente el resultado del trabajo de • Asesoramiento en materia de beneficios
equipos interdisciplinarios, integrados por tributarios para la promoción de
contadores públicos, abogados y inversiones
economistas especializados en materia
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tributaria. Los servicios que prestamos
incluyen:
• Asesoramiento en materia de tributos
nacionales, departamentales y
contribuciones de seguridad social
• Asesoramiento en tributación
internacional
• Asesoramiento en inspecciones fiscales
• Preparación y revisión de declaraciones
juradas
• Precios de transferencia (transfer
pricing)
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PwC 24Asesoramiento legal Asesoramiento Administrativo-Contable
Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de
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nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a nuestros clientes a partir
administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo de que
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éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros
del derecho donde contamos con más experiencia son:
equipos de trabajo basados en la experiencia, conocimientos técnicos,
• Contencioso tributario metodologías y tecnología, prestan servicios de:
• Derecho societario • Tercerización de los procesos administrativos
• Derecho civil y comercial
• Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento
• Comercio exterior y zonas de integración de la normativa contable vigente
• Derecho laboral y migraciones
• Emisión de reportes de gestión y estados contables
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vigente en materia laboral, de seguridad social e impuesto a la renta
personal
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