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Quantum Escuela de Negocios
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Quantum Escuela de Negocios
Inteligencia Artificial: Tendencia en las AATT
La Fiscalidad y la inteligencia artificial son las
funcionalidades disruptivas que se producen
en el Derecho Tributario, así como del binomio
robot y persona lo que obliga a reflexionar
sobre la capacidad económica atribuible a
robots inteligentes. En la Fiscalidad
Internacional se buscan soluciones fiscales a
los problemas de la robotización, en particular,
la sustitución de trabajadores por robots. Al
mismo tiempo se está discutiendo el uso de la
inteligencia artificial por la Administración
tributaria, lo que motiva esta presentación.
¿Por qué la IA en las AATT?
Ámbito El éxito de los
especialmente resultados radica
idóneo y de en los datos que se
extraordinario posean, y en su
potencial. volumen.
Posición privilegiada Funciones:
en la que se • Lucha directa contra el fraude fiscal.
encuentran las • Un mejor servicio a los contribuyentes,
Administraciones facilitándoles el cumplimiento de sus
fiscales, por la obligaciones fiscales.
inmensa cantidad de • En la era de la transparencia, las
datos que tienen, así Administraciones fiscales poseen cada
como por la calidad vez más datos, que en muchos casos se
de esta información. obtienen gracias a obligaciones de
información que recaen sobre aquellos.
Ventajas, Desventajas y riesgos V VENTAJAS D DESVENTAJAS ▪ Aumento de la recaudación ▪ Riesgos: su mitigación. tributaria: volumen de información. ▪ Reducción de la evasión fiscal: segmentación de contribuyentes. ▪ Diagnóstico y apoyo en la toma de decisiones. ▪ Mejora de la Administración: revolución. ▪ Prevención.
IA en inspecciones o controles tributarios
Algoritmo: se enfrenta en base a errores y de acuerdo con nuevos casos se va
1. perfilando
Análisis de riesgos: selección de casos para la identificación de
2. incumplimientos (España, USA, Chile, Colombia, Noruega…)
Conexión de auditores/inspectores con la contabilidad de los contribuyentes:
3. Compliance by desing
Uso de IA para la selección de contribuyentes a controlar, mediante
4. predicción de comportamientos (Minería de datos y Big Data)
5. Connect – redes sociales
6. IA evalúa contribuyentes si pueden ser empleados o empresarios ante sus
inscripciones
Fiscalizaciones: la magia de los datos
Analítica para detección de facturación apócrifa. Se producen resultados y
alerta al inspector.
▪ Fuentes variadas de información
▪ Indicadores en función del sujeto: antecedentes, relaciones
▪ Indicadores en función del a operación
▪ Matriz de riesgo de 33 variables - algoritmos
Residencia y Cambios Anomalías Geolocalización Otras anomalías
contagio repentinos sectoriales
Requisitos relacionados con los procedimientos
Fortalecer la
Dotar a la administración de recursos humanos idóneos, bien capacitados y
capacidad de suficientemente motivados para el ejercicio de su función.
fiscalización
Adoptar
Como apoyo para la selección de contribuyentes con criterios de riesgo y para el
modelos seguimiento y control de los planes de fiscalización, previamente aprobados por la
informáticos dirección de la administración tributaria.
específicos
Mejora de
Con técnicas encaminadas más a la investigación que a la mera comprobación de
procedimientos las declaraciones previamente presentadas por los contribuyentes.
de fiscalización
La globalización y la apertura de las economías plantearán una serie de desafíos
fundamentales a las administraciones tributarias.
Globalización
Por ejemplo: para poder realizar fiscalizaciones de las empresas con operaciones
internacionales, los auditores tendrán que conocer temas como los precios de
transferencia, las reglas de subcapitalización y los impuestos a la renta global.
Fuente: https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/7/29107/Tributacion%20en%20AL.pdf
5 principios para gobernar el riesgo
El principio de prudencia, a través del cual se evite la complejidad de los algoritmos o del
ámbito de los proyectos en los que se utiliza, adoptándolos en avances conforme a los
1. resultados sean seguros, o instaurándose programas que permitan probar los resultados de
forma concreta y provisional.
El principio de no discriminación: los algoritmos se nutren de hipótesis elaboradas por los
2. científicos, lo que implica el riesgo de que los errores humanos o sus sesgos puedan
trasladarse al propio algoritmo.
El principio de proporcionalidad: en virtud del cual deberá valorarse el grado de injerencia
3. que se produce en los derechos y garantías de los contribuyentes con las decisiones que
derivan de programas que utilizan IA.
El principio de transparencia implica la adopción de medidas que permitan a los
4. contribuyentes conocer por qué se ha tomado una decisión, sin limitar su derecho de
defensa.
Es relevante la gobernanza de los datos que permitan velar por su seguridad, de la que son
5. responsables las Administraciones fiscales, respetándose la privacidad y confidencialidad.
Digitalización de la Administración TributariaSUNAT
Avances en implementación de instrumentos
electrónicos para la gestión tributariaPERÚ: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS
A continuación mostramos los ingresos Tributarios del Gobiernos central de 2012 a marzo
de 2019 (fuente SUNAT):
FACTURAS ELECTRÓNICAS
Desde el Portal de la SUNAT:
Factura electrónica MYPES
Emisión directa: Para
Grandes emisores o
compradoresPERÚ: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS
A continuación mostramos los ingresos Tributarios del Gobiernos central de 2012 a marzo
de 2019 (fuente SUNAT):
LIBROS ELECTRÓNICOS
Por el propio contribuyente:
PLE
Desde el Portal de la SUNAT:
Reg. Ventas y Reg. ComprasFLUJO DE INFORMACIÓN VIRTUAL DEL IGV
Documentos Fuentes Información válida y oportuna Uso de la información
Comp. de Pago
Físicos
1.- CdP Electrónicos: Declaración Jurada
✓ Facturas Virtual
✓ Comp. Retención
✓ Comp. Percepción
Eliminación:
1. DAOT
2.- Libros Electrónicos: 2. COA Estado
✓ Reg. Ventas 3. PDB Exportadores
Comp. de Pago ✓ Reg. Compras 4. Inf. Retenciones
Electrónicos
5. Inf. Percepciones
3.- PDT 621 Cruce masivo
electrónicoAUDITORÍA TRIBUTARIA: VIRTUAL
Empresas
Factura 1 – Cruces informáticos
contra factura
Auditoria 2 – Acciones de control
Virtual
BDN
Fuentes inf. e-libros Información AT
tradicionales e-cdp (DJ sombra) extranjerasREQUERIMIENTOS ACTUALES DE SOFTWARE
Buzón Electrónico
▪ El servicio te permite acceder a dos opciones:
Notificaciones y Mensajes
Comunicaciones Informativas:
▪ Tales como información de campañas de
difusión, lanzamiento de nuevos productos
y/o servicios (tributarios y aduaneros),
invitaciones exclusivas a charlas y/o eventos
organizados por la SUNAT, información
personalizada acerca de sus obligaciones
tributarias pendientes, entre otras.
▪ Recordatorio del calendario de vencimientos
de sus obligaciones tributarias de acuerdo al
último dígito de su Número de RUC; así como
recordatorios de vencimientos de cuotas de
fraccionamiento.Centro de Servicios
Virtual (CSV) de la SUNAT
▪ Para realizar tus trámites en línea, se
debe ingresar al Centro de Servicios
Virtual (CSV) de la SUNAT, el cual está
disponible para realizar diversos
trámites vía internet sin tener que salir
de casa.SUNAT – Situación actual en la era digital
RUC – CLAVE SOL – SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA – BUZÓN ELECTRÓNICO – CHAT SUNAT –
ASISTENTE VIRTUAL DE ORIENTACIÓN
A. Sistema integrado de C. Fiscalización Parcial
B. Mesa de Partes Virtual
expediente virtual (SIEV) Digital
▪ Fiscalización parcial Fiscalizaciones no virtuales
electrónica
Incluidas las que fueron
▪ Fiscalización parcial suspendidas por el estado de
▪ Fiscalización definitiva emergencia nacional y sanitaria y
▪ Otros aislamiento social obligatorio
“REPOSITORIO VIRTUAL CON “MEDIO DE COMUNICACIÓN
ESPACIOS DE COMUNICACIÓN VIRTUAL”
VIRTUALES”Expediente Electrónico en SUNAT
2014 2016 2017 2019 - 2021
2020
Proyecto de SIEV Expediente Expediente Expediente
Notificación Expediente Electrónico Electrónico de Electrónico de Electrónico de
Electrónica y de Cobranza Coactiva Cobranza Coactiva Fiscalización - Devolución
Expediente Virtual Fases I y II Fase III Reclamación
Fácil acceso Transparencia Ahorro Disponibilidad Seguridad y valor
legalExpediente Electrónico de Reclamación (EER)
Resolución de Superintendencia N° 190-2020
Publicada el 31.10.2020 / Vigente 01.12.2020
Contenido Beneficio para el contribuyente
▪ Creación del Expediente Electrónico de El contribuyente podrá presentar su reclamo de forma
Reclamación. electrónica, hacer seguimiento a su expediente de
forma electrónica, interactuar a través de la
▪ Presentación e ingreso electrónico del Escrito de
presentación de solicitudes y Escritos.
Reclamación (EER) y solicitudes, inicialmente para
TI y luego para Aduanas.
▪ Unicidad: aquellos cuyo antecedente provenga de
un procedimiento de fiscalización o devolución
llevado en expediente físico, mantendrán un
formato físico.
▪ Representación impresa de documentos del EER
incorporada a la mecánica de alzada del
expediente al Tribunal Fiscal.INCORPORAN AL SIEV LOS EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS DE
DEVOLUCIÓN
Resolución de Superintendencia N° 000072-2021
Publicada el 30.05.20201 / Vigente 01.07.2021
▪ Contenido: Los contribuyentes que tengan una devolución en ▪ Beneficio para el contribuyente:
trámite pueden presentar sus solicitudes a través de SUNAT
SUNAT facilita a los contribuyentes la presentación de sus solicitudes
Operaciones en Línea, o en los Centros de Servicios al de devolución a través de expedientes electrónicos vía Operaciones
Contribuyente a nivel nacional. en Línea o en su Mesa de Partes Virtual, permitiendo sostener
reuniones con los funcionarios a cargo de la solicitud presentada vía
a) A fin de pedir la prórroga del plazo o el cambio de lugar para Formulario N° 1649, a efectos de verificar el estado del trámite.
exhibir y/o presentar la documentación y/o la información
vinculada con una devolución.
b) Una reunión con los jefes de los funcionarios asignados y estos
últimos para tener detalles sobre el estado del procedimiento u
otros.
Sólo es posible adjuntar a la solicitud electrónica, como documento
electrónico un archivo que obre en formato a PDF/A; en caso de
formato distinto, dicho documento se podrá presentar en los Centros
de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional, en soporte
magnético, o a través de la su Mesa de Partes Virtual.Contexto del EER
INICIO EJECUCIÓN CIERRE
FISCALIZACIÓN SOLICITUDES DEL RESULTADO DE
CONTRIBUYENTE REQUERIMIENTOS
ORDEN DE CARTA DE DOCUMENTACIÓN
FISCALIZACIÓN PRESENTACIÓN SUSTENTATORIA VALORES
RESPUESTA A ___ PAPELES DE ___
SOLICITUDES TRABAJO
REQUERIMIENTO ___ INFORME ___
INICIAL REQUERIMIENTOS ___ ESCRITOS DE ___
COMPLEMENTARIOS RESPUESTA
EXPEDIENTE DE FISCALIZACIÓN
RECLAMO
REQUERIMIENTO DE
ADMISIBILIDAD RESPUESTA A ESCRITOS
REQUERIMIENTO ESCRITOS SOLICITUDES RESOLUCIÓN DE
/ SOLICITUDES
ESCRITO DE DE FONDO ELECTRÓNICOS ELECTRÓNICAS INTENDENCIA
EXPEDIENTE DE ELECTRÓNICAS
RECLAMACIÓN RESOLUCIÓN DE
FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA INADMISIBILIDAD
EXPEDIENTE DE RECLAMACIONES
APELACIÓN ELEVACIÓN DEL
REQUERIMIENTO DE EXPEDIENTE AL
ADMISIBILIDAD ESCRITOS SOLICITUDES RESPUESTA A TRIBUNAL FISCAL RESOLUCIÓN DE
ELECTRÓNICOS ELECTRÓNICAS ESCRITOS / TRIBUNAL
ESCRITO DE
EXPEDIENTE DE SOLICITUDES FISCAL
APELACIÓN RESOLUCIÓN DE
RECLAMACIONES ELECTRÓNICAS PROVEÍDOS DEL
ELECTRÓNICA INADMISIBILIDAD
TRIBUNAL FISCAL
EXPEDIENTE DE APELACIÓNProceso de reclamo electrónico
Inicio Ejecución
Administrado
CLAVE SOL
Escrito
Electrónico Gestión de
Presentación Presentación Consulta de Índice y Cierre
de Representación
de Escritos de Solicitudes Expediente del Expediente
Reclamación ingresos
Expediente de
Facturación
SUNAT Generación
Notificación
Alerta Electrónica RI
de resuelve el Reclamo
Expediente
Electrónico Requerimiento
Registro de Atención fondo del
Admisibilidad / de
documentos asunto
Fondo
Alerta Resolución de
Intendencia
EXPEDIENTE ELECTRÓNICO DE RECLAMACIONESPresentación del Escrito de Reclamación Electrónico
Emitir CPE
Generar Libros
Electrónicos
01
Pago de
Presentación de
Tributos y
DDJJ
SPOT
Y solicitudes
05 02 como
fraccionamiento
y devoluciones
CLAVE
SOL
Datos de RUC,
Consultas
diversas 04 03 presentación de
documentos
y reportes
electrónicosPresentación del Escrito Reclamación Electrónico ▪ Selecciona Tipo de Recurso ▪ Selecciona el acto a impugnar
Presentación del Escrito Reclamación Electrónico
▪ Registra sustento del recurso (como texto o cargando un archivo PDF)
En la casilla Sustento
del Recurso se
fundamenta el reclamoPresentación del Escrito Reclamación Electrónico
▪ Registra sustento del recurso (como texto o cargando un archivo PDF)
1.
Para adjuntar un
archivo en pdf hacer
click en “Seleccionar
archivos”
2.
Detalle del archivo a
adjuntar
Cuando se haya adjuntado el
3. archivo en pdf finalmente dar
click en “Grabar”Presentación del Escrito Reclamación Electrónico
▪ Adjunta medios probatorios
INGRESO DE RECURSOS IMPUGNATORIOS – MEDIOS PROBATORIOS
1.
En caso de adjuntar un
archivo como medio
probatorio en pdf
hacer click en “SI”
3.
Seleccionar los o el Detalle del archivo en
archivo a adjuntar pdf adjuntado
Por último dar click en
2. “Registrar”
4.Presentación del Escrito Reclamación Electrónico
Finalmente, se realizará el registro del recurso y la constancia de presentación
se enviará al BUZÓL SOL. Previa evaluación, se generará un número de
Expediente Electrónico de Reclamación.Reporte Electrónico
▪ La SUNAT ha implementado una
“asistente virtual” la cual orientará a los
usuarios para generar sus respectivos
reportes, durante los 7 días a la semana
y 24 horas del día. Asimismo también se
podrá consultarle sobre otros temas de
interés.Trámites Aduaneros
A través la Mesa de Partes
Virtual (MPV)
▪ Si necesitas presentar documentos en
SUNAT, puedes hacerlo en la Mesa de
Partes Virtual (MPV - SUNAT).
▪ el usuario será responsable del
contenido y registro de la información
de los documentos que presente. Estos
tienen carácter de declaración jurada.SUNAT en redes
▪ Estas son las cuentas oficiales de la
SUNAT, donde podrás enterarte de
todos los temas tributarios y
aduaneros.Servicio Públicos Digitales
Servicio Públicos Digitales
SUNAT: Acciones de corto y mediano plazo
Fiscalización Parcial
Electrónica (determinada e
inductiva) 3
Plataforma de intercambio de
Sistema de Gestión de Recursos
Impugnatorios
4 información de gran volumen a
través de SUNAT Operaciones en
▪ Modulo de la IA para gestión
litigios en SUNAT
2 Línea (SOL)
Habilitación de expediente de
apelaciones (admisibilidad)
1 5 Comparecencia virtual en Código
TributarioTendencias de las Fiscalizaciones por la Administración
Tributaria SUNATCONTEXTO DE LAS FISCALIZACIONES
DE SUNAT
La economía es altamente informal, en Perú: el 62% del total es
informal; queda entonces un 38% que es formal y sobre quien
SUNAT concentra sus esfuerzos en recaudar).EL MODELO DE GESTIÓN DE RIESGO
BASE DE DATOS - SUNAT
Información
Sistematizada
FUENTES EXTERNAS
REGISTRO Y
DAOT, DAR Y PDT SUNARP, Centrales de
RECAUDACIÓN
Riesgo, CONASEV
ITF INFORMACIÓN A UTILIZARCONTEXTO DE LAS FISCALIZACIONES DE SUNAT
▪ Entonces, la estrategia actual de SUNAT (GENERAR RIESGO y seleccionar a
los contribuyentes que presenten indicios de inconsistencias (Envía Cartas
Inductivas, Esquelas de Citación, Fiscalizaciones Parciales, Definitivas, etc)
El Riesgo progresivo…
Delito
Auditorías
Verificaciones
Escuelas de
citación
Cartas Inductivas con
respuestaTIPOS DE INTERVENCION ▪ VERIFICACIONES ▪ OPERATIVOS ▪ AUDITORÍA TRIBUTARIA (Fiscalizaciones) Cruce de información Control móvil Horizontal Verificación IGV y Renta Ferias Vertical
CRUCES DE INFORMACIÓN
El Fisco cuenta con la mayor base de datos del país, en la cual almacena
información, tanto la presentada por los propios contribuyentes o por terceros,
a los cuales de algún modo les requirió información.
Medios por los cuales la Administración puede tomar conocimiento del
Incremento Patrimonial No Justificado
Signo exterior Fuente de
de riqueza información
PDT de Notarios y los Registros
Adquisición y/o venta de inmuebles
Públicos
PDT de Notarios y los Registros
Adquisición y/o venta de vehículos
Públicos
Salidas y entradas del país a
Dirección General de Migraciones
través del movimiento migratorio
Importación de bienes AduanasCRUCES DE INFORMACIÓN
Signo exterior Fuente de
de riqueza información
Capacidad de gasto al consumir DAOT, requerimiento a los
restaurantes, información de
terceros.
Movimientos de dinero Bancos y Financieras. ITF.
Llevar cursos de especialización a Información obtenida a través de
nivel de Posgrado requerimientos a terceros e
instituciones educativas.
Compra de joyas, muebles DAOT, requerimiento a las
antiguos y otros bienes suntuarios joyerías, información de terceros.Reporte de Información Financiera
Decreto Supremo N° 430-2020-EF – 31.12.200
Empresas del Sistema Financiero:
▪ Bancos
▪ Financieras
▪ Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
▪ EDPYME
▪ Cooperativas de Ahorro y Crédito autorizadas a operar con recursos del público
▪ Cooperativas de Ahorro y Crédito autorizadas a operar con recursos del público
Suministrarán desde el 01.01.2021 información financiera sobre las operaciones pasivas a la SUNAT de las
cuentas que las Empresas del Sistema Financiero tengan con sus clientes, cuyos saldos sean iguales o
superiores a S/ 30,800, en ejercicio de su función fiscalizadora para combatir la evasión y elusión tributaria.Condiciones para la presentación de la Declaración por
parte de las Empresas del Sistema Financiero a la SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 000067-
2021/SUNAT – 12.05.2021
SSERIF
Vía el Servicio Seguro de Recepción de Información Financiera, accesible vía web con la identificación del RUC y
la Clave Sol de las ESF.
Formato de la Declaración
Conjunto de archivos de texto plano cifrados con la información general y el archivo con los periodos que se
informan.TIPOS DE CARTAS INDUCTIVAS 1. Inconsistencia entre la declaración anual del IR con información de sueldos, comisiones, gratificaciones y otros, los que deben guardar relación con la información de Essalud y el IR por trabajo dependiente de los trabajadores.
TIPOS DE CARTAS INDUCTIVAS
2. Inconsistencias en la tasa de 4. Carta Inductiva por Crédito fiscal
retención a sujetos no domiciliados respecto a las adiciones en la DJ anual
consignada en el PDT 617 Renta de del Impuesto a la Renta
No Domiciliados, en los cuales SUNAT
advierte que se considera “Otras
Rentas”; sin embargo no se aplica la
tasa de retención del 30% sino una
tasa menor.
Carta Inductiva de Crédito Fiscal por
3. diferencia entre registro de Compras y
PDTTIPOS DE CARTAS INDUCTIVAS
5. Carta Inductiva por inconsistencia de 8. Carta inductiva por detracciones e IGV.
las cuentas por pagar declaradas.
6. Carta inductiva por comprobantes de 9. Carta inductiva por ingresos basados en
compras anotados por varios
la información del POS.
contribuyentes.
7. Carta inductiva por incremento
patrimonial no justificado.EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Inconsistencia en el Registro de Ventas:
Reg. de Ventas del Declarante Mes 1 PDT 621 IGV Mes 1
Factura E001-234: Propia Base Imponible: 500
BI 1,000 + DF 180 información Débito Fiscal: 90
¿Ingresos
omitidos?EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Inconsistencias en el Registro de Compras:
Reg. Compras del Declarante Mes 1 PDT 621 IGV Mes 1
Factura F001-235: Base Imponible: 0
BI 1,000 + CF 180 Crédito Fiscal: 0
Reg. Compras del Declarante Mes 2 PDT 621 IGV Mes 2
BI 0 + CF 0 Base Imponible: 1,000
(se pagó la detracción) Crédito Fiscal: 180
¿Compras
omitidas?EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Inconsistencias en el Registro de Compras:
Reg. Compras del Imputado 1
Factura 0001-666:
Reg. Ventas del Declarante 1 Mes 1 BI 1,000 + CF 180
Factura 0001-666:
BI 1,000 + CF 180 Reg. Compras del Imputado 2
Factura 0001-666:
BI 2,000 + CF 360 ¿?
¿Error en el
¿Factura ¿Doble
número de la
clonada? facturación?
Factura?EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Inconsistencia en el Registro de Compras:
El negocio está ubicado en el Cono norte de Lima
La Factura es emitida por un Grifo ubicado en la Playa ASIA
del sur de Lima y NO tiene vehículos
Reg. de Ventas del Declarante Reg. Compras del Imputado
Factura E001-456: Factura E001-456:
BI 1,000 + DF 180 BI 1,000 + CF 180
¿Gastos
personales?EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Inconsistencia en el Registro de Compras:
El emisor no tiene capacidad económica Se exporta oro y se solicita SFMB
Reg. de Ventas del Declarante Reg. Compras del Imputado
Factura E001-999: Factura E001-999:
BI 1,000 + DF 180 BI 1,000 + CF 180
¿Operaciones
falsas?Gracias por la atención.
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