LEY DE CRECIMIENTO LEY 2010 DEL 2019 - GH Revisores
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REFORMA
TRIBUTARIA
LEY DE CRECIMIENTO
E C O N Ó M I C O LEY 2010 DEL 2019
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010Derechos Reservados El presente documento es gratuito, y se encuentra totalmente prohibida su reproducción o venta, so pena de ser sancionado conforme a la ley. Los derechos de autor corresponden a la firma GH REVISORES S.A.S, y su publicación tiene como fin obsequiar a nuestros clientes como a todos nuestros colegas profesionales en contaduría y derecho, una herramienta útil, de calidad, pero a su vez sencilla y breve, que les permita afianzar sus conocimientos en esta ardua labor de actualización que demanda nuestro ejercicio profesional. Si bien esta obra fue realizada por un grupo de expertos en materia tributaria con corte 31 de diciembre de 2019, la información suministrada es de carácter general y no compromete a nuestra organización en ningún aspecto, toda vez que cualquier situación particular que se presente puede ameritar un estudio específico y más profundo, más aún en un país como Colombia, donde las normas de carácter fiscal tienden a ser modificadas de manera apresurada.
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
ANTECEDENTES
Mediante la sentencia C-481 de 2019, la La Corte Constitucional difirió lo efectos
ley 1943 de 2018 en su totalidad se de su fallo hasta el 1 de enero de 2020,
declaró inexequible por vicios de teniendo en cuenta el impacto
procedimiento, tales como el principio económico y la afectación al recaudo
de publicidad y consecutividad. Lo tributario que podría haber generado la
anterior debido principalmente a que el inexequibilidad inmediata de esta ley.
texto aprobado por la plenaria del
senado no fue conocido y debatido en En el mismo sentido, durante todo el año
su totalidad y previamente por la cámara 2019 la Corte Constitucional se
de representantes. pronunció sobre varios artículos de la
Ley de financiamiento, tales como:
SENTENCIA DESCRIPCIÓN SENTIDO
C-593 DE 2019 Impuesto al consumo bienes inmuebles INEXEQUIBLE
C-510 DE 2019 Sobretasa a entidades financieras INEXEQUIBLE
C-493 DE 2019 Autonomía territorial ante el SIMPLE EXEQUIBLE
C-557 DE 2019 Delitos tributarios EXEQUIBLE
C-514 DE 2019 Vinculación de los conceptos DIAN EXEQUIBILIDAD CONDICIONADA
C-514 DE 2019 Principio de favorabilidad en cobro EXEQUIBLE
Por lo anterior, el gobierno nacional impulsó una nueva reforma tributaria denominada
“Ley de Crecimiento Económico”, la cual fue promulgada mediante la ley 2010 del 27 de
diciembre de 2019 y que analizaremos en el presente documento.
GH REVISORES S.A.S 03RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
TABLA DE CONTENIDO
IVA 05
FACTURA ELECTRÓNICA 11
IMPUESTO AL CONSUMO 12
RENTA PERSONAS NATURALES 13
IMPUESTO AL PATRIMONIO 15
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS 16
NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA 18
RENTA 19
DELITOS TRIBUTARIOS Y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA 34
RÉGIMEN SIMPLE 36
MEGA INVERSIONES 38
COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS 39
OBRAS POR IMPUESTOS 40
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS 41
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 42
CONCILIACIONES Y TERMINACIONES 46
UGPP 48
OTRAS DISPOSICIONES 49
DEROGATORIAS 53
GH REVISORES S.A.SRESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
IVA
BIENES QUE PASAN
A SER EXCLUIDOS (ART 424 ET)
Venta de inmuebles (Ley 1943 gravaba al 2% con impoconsumo).
El vestuario, elementos de aseo, medicamentos y materiales de
construcción introducidos y comercializados para ser
consumidos en Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.
Las bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas, patines,
monopatines, monopatines eléctricos, patinetas, y patinetas
eléctricas, de hasta 50 UVT.
Venta de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de
carácter científico o cultural.
SERVICIOS QUE PASAN
A SER EXCLUIDOS (ART 426 Y 476 ET)
Servicio de catering (Ley 1943 gravaba con IVA, Ley 2010 grava con
impoconsumo).
Vuelven a ser excluidos los tratamientos de belleza y cirugías estéticas.
Se incluye el transporte aéreo turístico con destino o procedencia a
Miraflores y Puerto Carreño.
Comisiones percibidas por sociedades administradoras de inversión.
Servicios de corretaje de contratos de reaseguros.
GH REVISORES S.A.S 05RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
BIENES QUE PASAN A SER EXENTOS (ART 477)
Pasan de excluidos a exentos los productos del sector
farmacéutico, como antibióticos, medicamentos (Ver partidas
arancelarias: 29.36, 29.41, 30.01, 30.02, 30.03, 30.04 y 30.06).
Vehículos automotores de transporte público de pasajeros para
pequeños transportadores propietarios hasta de 2 vehículos para
efectos de reposición, por una única vez.
Vehículos automotores de servicio público o particular de
transporte de carga, para pequeños transportadores propietarios
hasta de 2 vehículos para efectos de reposición, por una única vez.
El vestuario, elementos de aseo, medicamentos y materiales de
construcción introducidos y comercializados para ser consumidos
en Amazonas.
SUJETOS PASIVOS DEL IVA (ART 437)
Quienes pertenezcan al Régimen SIMPLE y desarrollen
exclusivamente actividades del grupo 1, NO son responsables de
IVA.
Establece las condiciones para que un contribuyente no sea
responsable de IVA. Se podrá solicitar el retiro de responsable de
IVA con solo un año de no cumplir con las condiciones para serlo
(Antes 3 años). Para impoconsumo se mantiene la regla de 3 años.
Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal
en Colombia, no están obligados a expedir FV ni DEFV por la
prestación de servicios electrónicos o digitales. Podrán presentar
sus declaraciones en formulario virtual, liquidando el impuesto en
dólares a la TRM del día del pago. Las declaraciones presentadas
sin pago total no producirán efecto alguno.
Para las personas naturales que derivan sus ingresos de contratos
con el Estado el tope de ingresos para ser responsable de IVA será
de 4.000 UVT y no 3.500 UVT.
GH REVISORES S.A.S 06RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IVA (437-1)
El gobierno podrá establecer la retención de IVA hasta el 50%. En
los casos que no lo regule será del 15%.
La retención del IVA será del 100% cuando se contrate con
personas o entidades sin residencia o domicilio en el país. Cuando
el pago corresponda a servicios electrónicos o digitales prestados
desde el exterior, y se realice mediante tarjeta débito o crédito, será
la entidad financiera la responsable de practicar retención de IVA
al 100%.
AGENTES DE RETENCIÓN DE IVA (437-2)
Los responsables de IVA que contraten con el régimen SIMPLE
deberán practicar retención del IVA (15%).
Los prestadores de servicios digitales o electrónicos del exterior,
podrán solicitar que la entidad financiera practique la retención de
IVA.
GH REVISORES S.A.S 07RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
3 DÍAS SIN IVA
Establece el gobierno que habrá 3 días con IVA exento pero sin derecho a devolución así.
Tendrán este beneficio tributario los siguientes bienes corporales muebles enajenados en
el territorio nacional:
ELEMENTO TOPE ANTES DE IVA UNIDAD UVT 2020
Complementos de vestuario Hasta 10 UVT $ 356,070
Electrodomésticos Hasta 40 UVT $ 1,424,280
Elementos deportivos Hasta 10 UVT $ 356,070
Juguetes y juegos Hasta 5 UVT $ 178,035
Vestuario Hasta 10 UVT $ 356,070
Útiles escolares Hasta 3 UVT $ 106,821
La DIAN definirá los 3 días, y solo aplicará para ventas en locales
comerciales físicos ubicados en el territorio nacional (No ventas
por internet, solo ventas presenciales).
Para el vendedor, el bien será exento, pero no tendrá derecho a
devolución. Lo deberá recuperar vía cruce IVA generado en
declaraciones posteriores.
Los bienes excluidos o exentos taxativamente en la norma,
mantendrán dicho tratamiento durante estos 3 días.
La venta deberá ser con FE. El bien se deberá entregar el mismo día
que se genera la FV.
La forma de pago deberá ser mediante un canal financiero, y el
comprobante de pago (voucher) deberá tener la misma fecha de la
FE.
Solo tendrá beneficio hasta 3 unidades del mismo bien (referencia
y marca).
GH REVISORES S.A.S 08RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
La DIAN podrá mediante norma anti-abuso establecer si existió
manipulación de precios por parte del vendedor.
Responderá por el IVA no cobrado quien incumpla los requisitos
consagrados en la norma.
OTROS ASPECTOS EN IVA
Se revive el artículo 491 del E.T, dejando nuevamente clara la
posición de que el IVA pagado en los activos fijos no otorga
derecho a descuento en IVA.
No causa IVA la importación de bienes objeto de tráfico postal,
envíos urgentes o envíos de entrega rápida, procedente del resto
del mundo y cuyo valor no exceda de doscientos dólares
USD$200.
En el retiro de inventarios para su uso o para formar parte de los
activos de la empresa, el IVA se causará sobre el valor comercial de
los bienes y no sobre su costo.
Se permite descontar de la base gravable el valor de materias
primas y servicios sobre los que se pague IVA en la importación de
productos terminados producidos en el exterior o en zona franca
con componentes nacionales exportados.
Quedan gravados al 5% las bicicletas, y las motocicletas y bicicletas
eléctricas cuyo valor exceda 50 UVT.
La base gravable del IVA en las cervezas será el precio de venta
menos el impuesto departamental al consumo.
La DIAN puede reclasificar oficiosamente los no responsables de
IVA en responsables, motivando y justificando su decisión.
(Fraccionan facturación, cambio de establecimiento de comercio,
entre otros).
GH REVISORES S.A.S 09RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Los contribuyentes pasan a ser responsables de IVA en el periodo
siguiente en el cual dejen de cumplir las condiciones para ser no
responsables (Art 437 E.T).
Está exento de TODO IMPUESTO la adquisición de equipos, sean
nuevos o usados para los bomberos.
Existirá una devolución de IVA a la población más vulnerable.
Mediante resolución MINHACIENDA determinará la población
beneficiada. Será transferida bimestralmente y no causará IVA ni
GMF.
Las entidades sin ánimo de lucro que organizan actividades de las
artes escénicas, declaradas y reconocidas como patrimonio
cultural de la Nación podrán suscribir facilidades de pago hasta el
30 de junio de 2020, con el fin de subsanar sus obligaciones
sustanciales en las declaraciones de retención en la fuente e IVA.
GH REVISORES S.A.S 10RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
FACTURA ELECTRÓNICA
Cuando por fallas de la DIAN no sea posible validar la FE, se
deberá entregar al comprador y realizar la validación en las 48
horas siguientes al momento en que se solucionen los problemas
tecnológicos.
Pasa en cabeza de la DIAN y no del gobierno, la facultad de
reglamentar la FV y los DEFV para su migración a FE.
Los documentos POS no otorgan derecho a IVA descontable, ni a
costo o deducción en renta para el adquiriente.
A partir del 01 de enero de 2020, los DEFV no son deducibles en
su totalidad del impuesto sobre la renta. Sin embargo, para
comenzar a tener efecto esta norma, requiere reglamentación
del gobierno.
La DIAN incentivará la FE como título valor, especialmente para
las empresas dedicadas al factoring.
La DIAN establecerá el calendario y sujetos obligadosa facturar
electrónicamente.
Hasta el 31 de marzo de 2020, no existirá sanción por no facturar
electrónicamente solo si se cumplen las condiciones
mencionadas en el parágrafo transitorio 3 Art 616-1 E.T.
GH REVISORES S.A.S 11RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
IMPUESTO AL CONSUMO
El servicio de catering queda gravado con impoconsumo, y el
servicio bajo franquicia queda gravado con IVA.
Cambia el régimen simplificado del INC por no responsable del
INC. Exige mantenerse 3 años cumpliendo los requisitos para
poder cambiar de responsable a no responsable. Serán
responsables del INC quienes tengan ingresos superiores a 3.500
UVT.
El INC recaudado por cannabis se destinará al Programa Nacional
Integral de Sustitución de Cultivos de Uso Ilícito (PNIS).
GH REVISORES S.A.S 12RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
RENTA PERSONAS NATURALES
ASPECTOS GENERALES
Los ingresos por concepto de cesantías y los intereses sobre las
cesantías se entienden realizados en el momento del pago al
empleado o consignación al fondo de cesantías y deben ser
reconocidos en el patrimonio.
Limita el tratamiento como INCRNGO de los aportes
obligatorios al sistema general de pensiones del régimen RAIS al
25% del ingreso laboral anual o máximo a 2.500 UVT; y aumenta
la tarifa de retención en la fuente al 35% de los retiros
anticipados.
Reduce de 5 a 3 las rentas cedulares, uniendo en una sola cédula
las rentas de trabajo, capital y no laborales (Cédula General). Las
otras dos cédulas serán de pensiones y la de dividendos y
participaciones.
Las pérdidas de periodos anteriores y la renta presuntiva sólo se
podrán imputar y comparar con la cédula general.
Se unifica la tarifa para las rentas laborales, no laborales y de
capital, aumentando la tarifa máxima del 35% al 39% así como el
rango mínimo sujeto a retención por pagos laborales. (Art 241 y
383 E.T).
Se reduce la tarifa del 15% a 10% de los dividendos y
participaciones provenientes de la distribución de utilidades
consideradas como INCRNGO superiores a 300 UVT.
GH REVISORES S.A.S 13RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
En indemnizaciones por seguros de vida, será ganancia ocasional
gravada al 10% la parte que exceda 12.500 UVT. La parte que no
exceda 12.500 UVT es ganancia ocasional exenta.
A los profesionales independientes con rentas de trabajo se les
permitirá escoger entre deducir costos o gastos asociados a la
actividad o el 25% de renta exenta.
Revive la renta exenta del 50% para los gastos de representación de
los magistrados de los tribunales, de sus fiscales y de sus
procuradores judiciales. De igual manera revive el 25% para los
jueces de la república sobre sus salarios. Ambas sin límite del 40%
ni 5040 UVT.
Revive la posibilidad de utilizar el componente inflacionario como
INCRNGO (Art 38, 39, 40, 40-1, 41 del E.T) al igual que su límite en
el costo/gasto (Art 81, 81-1, 118).
GH REVISORES S.A.S 14RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Se crea por los años 2020 y 2021 un impuesto extraordinario denominado impuesto al
patrimonio.
SUJETO HECHO BASE OTROS
TARIFA
PASIVO GENERADOR GRAVABLE ASPECTOS
Las personas naturales, las sucesio-
nes ilíquidas, contribuyentes del im-
puesto sobre la renta y complementa- No es deducible
rios o de regímenes sustitutivos del de renta.
impuesto sobre la renta. (Incluyendo
SIMPLE por ejemplo).
Las personas naturales, nacionales o
extranjeras, que no tengan residencia El 75% de lo recauda-
en el país, respecto de su patrimonio do será para financia-
poseído directamente en el país, ción de inversiones
salvo las excepciones previstas en los en el sector
tratados internacionales y en el agropecuario.
derecho interno. Patrimonio Liquido, per-
mitiendo excluir las pri-
Poseer patrimonio meras 13.500 UVT del
Las personas naturales, nacionales o
líquido a 1 de enero valor patrimonial de casa
extranjeras, que no tengan residencia 1% por
de 2020 igual o o apto de habitación, y el
en el país, respecto de su patrimonio cada año
superior a $5.000 50% de los bienes nor-
poseído indirectamente a través de
millones de pesos. malizados, declarados y Para el 2021 la base
establecimientos permanentes, en el
país, salvo las excepciones previstas repatriados en el año no podrá aumentar o
en los tratados internacionales 2019-2020. disminuir en más de
y en el derecho interno. un 25% de la infla-
ción del año anterior.
Las sucesiones ilíquidas de causantes
sin residencia en el país al momento
de su muerte respecto de su
patrimonio poseído en el país.
Las entidades extranjeras no decla-
rantes de renta, y que posean bienes
en Colombia diferentes a acciones,
cuentas por cobrar, como inmuebles,
Se causa el 1 de
yates, botes, lanchas etc. (inclusive
Enero de cada año.
asi sea por medio de un EP). Las so-
ciedades extranjeras que prestan
servicio leasing financiero no son
sujetas de impuesto al patrimonio.
GH REVISORES S.A.S 15RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
DIVIDENDOS
Conforme a los cambios de la Ley 1819 de 2016, Ley 1943 de 2018 y la Ley 2010 de
2019, en resumen, el impuesto a los dividendos queda de la siguiente manera:
RESUMEN DIVIDENDOS SOBRE UTILIDADES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
GRAVADAS EN CABEZA DE LA SOCIEDAD
AÑO PN-SI PJ PJ-PN-SI-EP
NORMA EXTRANJERAS
AÑO UTILIDADES RESIDENTES NACIONALES
/NO RESIDENTES
2016 Y ANTERIORES
ANTES DE LEY
SIN IMPORTAR 0% 0% 0%
1819 DE 2016
CUANDO SE DECRETEN
>0 0% 0 A 600 UVT
2017 Y 2018 LEY 1819 (DIVIDENDOS EN
DECRETADAS ANTES UVT MENOS 600 5% (SI HAY CDI SE
DE 2016 >600 5% 0% DEBE REVISAR
DEL 31/12/2018 UVT)*5%
TARIFA SEGÚN
(DIVIDENDOS EN CADA CASO)
>1000 10% UVT MENOS 1000
UVT)*10%+ UVT
>0 0% 0 A 300 UVT
7.5% (CREDITO TRI-
2017, 2018 Y 2019
(DIVIDENDOS EN BUTARIO TRASLADA-
DECRETADAS DESDE LEY 1943
>300 15% UVT MENOS 300 BLE AL ULTIMO BE-
EL 01/01/2019 Y ANTES DE 2018
UVT)*15% NEFICIARIO PERSO-
DEL 31/12/2019 7,5%
NA NATURAL)
>0 0% 0 A 300 UVT
2017, 2018, 2019 NO LEY 2010 (DIVIDENDOS EN 7.5% (CREDITO TRI-
DECRETADAS ANTES DE 2019 >300 10% UVT MENOS 300 BUTARIO TRASLADA-
DEL 31/12/2019 UVT)*10% BLE AL ULTIMO BE-
NEFICIARIO PERSO-
10,00%
NA NATURAL)
NO GRAVADAS EN CABEZA DE LA SOCIEDAD
SI SE DECRETAN EN EL AÑO 2017=35% 2018=34% 2019= 33% 2020=32% 2021=31% 2022=30% MEGA INVERSIONES: 27%
SI SON NO GRAVADAS, PRIMERO SE PRACTICA LA TARIFA GENERAL (DEL AÑO EN QUE SE DECRETAN, NO QUE SE GENERAN) Y POSTERIOR LA TARIFA DE GRAVADAS
PN= PERSONAS NATURALES PJ: PERSONAS JURIDICAS
SI= SUCESIÓN ILIQUIDA EP= ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
GH REVISORES S.A.S 16RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
No tienen retención en la fuente los dividendos que se
distribuyan:
Dentro de grupos empresariales o entidades en
situación de control.
A sociedades bajo régimen holding.
A un tercero por parte de una sociedad nacional o
establecimiento permanente acogido al régimen de
mega inversiones.
NOTA: Conforme a lo establecido por el D.R 2371 de
2019, en el caso de sociedades acogidas al régimen
SIMPLE, los dividendos que no fueron gravados en
cabeza de la sociedad, tributarán a la tarifa del SIMPLE (y
no la tarifa general de renta), y el restante que
conformaria la utilidad ya gravada tributará conforme al
impuesto a los dividendos.
17RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
Se crea un impuesto de normalización tributaria por el año gravable 2020 así:
SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR BASE GRAVABLE TARIFA
Costo fiscal histórico
Contribuyentes del impuesto
de los activos omitidos o el
sobre la renta o de regímenes Poseer activos omitidos autoavalúo comercial que
sustitutivos del impuesto o pasivos inexistentes establezca el contribuyente 15%
sobre la renta (SIMPLE), a 1 de Enero de 2020. con soporte técnico. En los
que tengan activos omitidos
pasivos será el valor fiscal por
o pasivos inexistentes.
el cual se tenga declarado.
OTROS ASPECTOS
El costo fiscal del activo normalizado No generará infracción cambiaria
será igual al valor de la base gravable ni acción penal siempre y cuando
por el que se pagó. el origen no sea ilícito. Este
impuesto también aplica como un
Si normalizó activos del exterior y saneamiento de activos para los
antes del 31-12-2019 los repatrió e contribuyentes que sí tienen sus
invirtió con vocación de activos declarados, pero los tienen
permanencia (entiéndase que por un valor inferior al de
permanezca en el país por no menos mercado.
de 2 años), la base gravable se podrá
reducir en un 50%. Aplica Se liquidará y se pagará el 25 de
exactamente lo mismo para el año septiembre de 2020.
2020.
No permite corrección o
No habrá comparación patrimonial ni presentación extemporánea.
renta líquida gravable por activos
omitidos o pasivos inexistentes. Quienes normalizaron en el 2019
se les respetará la situación
No generará sanción en renta, IVA, jurídica consolidada.
exógena, precios de transferencia ni
declaración de activos en el exterior.
GH REVISORES S.A.S 18RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
RENTA
RENTA BRUTA EN ENAJENACIÓN
DE ACTIVOS (ART 90 E.T)
Amplía la previsión de un precio comercial de la prestación de
servicios.
El precio de la venta y de la prestación de servicios no se pueden
apartar en más de un 15% de los precios comerciales (Antes
25%).
Exige que en la escritura pública se deje bajo la gravedad de
juramento que el precio es real y no es objeto de pactos privados.
Mantiene el precio de venta mínimo de las acciones a su valor
intrínseco incrementado en un 30% (Antes 15%).
ENAJENACIONES INDIRECTAS (ART 90-3)
La transferencia de acciones, derechos o activos ubicados en
Colombia mediante la enajenación de acciones en el exterior, se
encuentra gravada en Colombia como si la enajenación del
activo subyacente se hubiera realizado directamente.
Establece que al realizar una enajenación posterior, el costo fiscal
será el valor proporcionalmente pagado por las acciones,
participaciones o derechos de la entidad del exterior.
GH REVISORES S.A.S 19RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
SUBCAPITALIZACIÓN
Ya no aplica sobre cualquier tipo de endeudamiento, sino
únicamente sobre deudas contraídas directa o indirectamente
con vinculados económicos.
Excluye a las entidades vigiladas por la SUPERFINANCIERA,
actividades de factoring y empresas en período improductivo.
La entidad acreedora deberá entregar una certificación a la DIAN
donde certifique que no hay una operación real entre vinculadas
(Back to back).
Modifica el límite de intereses deducibles, pasando de la regla 3
a 1 a solo 2 a 1 (promedio de deuda no puede ser superior 2
veces al patrimonio líquido).
UTILIDADES POR INVERSIONES
DE CAPITAL DEL EXTERIOR
DE PORTAFOLIO (ART 18-1)
Distingue la tarifa de retención por concepto de dividendos
cuando se trate de dividendos gravados y no gravados. (Art 49).
La tarifa de retención será del 5% cuando se trate de valores de
renta fija pública o privada, o derivados financieros con
subyacente en valores de renta fija.
En caso de ser requerido, el administrador deberá entregar
información a la DIAN del beneficiario final de las inversiones.
GH REVISORES S.A.S 20RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Lo dispuesto en este artículo no aplica para los beneficiarios
finales residentes fiscales en Colombia que tengan control sobre
dichas inversiones.
Hay control por parte de un residente fiscal colombiano cuando
cumple lo señalado en el 260-1 ET (Vinculaciones económicas).
INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN
DE FUENTE NACIONAL
Mantiene los créditos a corto plazo (hasta 6 meses) para la
importación de servicios como ingresos de fuente extranjera.
Mantiene los créditos para operaciones de importación de
servicios realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro y
Findeter como ingresos de fuente extranjera.
Son ingresos de fuente extranjera las enajenaciones de
mercancías de sociedades extranjeras o personas sin residencia
en el país, siempre y cuando se realice en centros de distribución
de logística ubicados en aeropuertos internacionales (Antes solo
puertos marítimos y fluviales).
Mantiene el tratamiento dado a los ingresos del régimen CHC.
GH REVISORES S.A.S 21RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
DEDUCCIONES
O IMPUESTOS PAGADOS
Por el año gravable 2020 y siguientes se podrán tomar las siguientes deducciones:
Mantiene la posibilidad de deducir de renta los pagos por
educación que realicen los empleadores tanto a los trabajadores
como los miembros de su núcleo familiar sin considerarlos pagos
indirectos.
Se permitirá deducir los intereses que se paguen sobre
préstamos educativos al ICETEX, sin que excedan de 100 UVT al
año.
Se crea una deducción del primer empleo así:
Sólo aplica para contribuyentes obligados a presentar
declaración de renta y complementarios.
El beneficio es deducir el 120% de los pagos por concepto
de salarios.
Deben ser empleados menores de 28 años y ser su primer
empleo, para lo cual el MINTRABAJO lo certificará.
La deducción máxima por cada empleado no puede
superar 115 UVT mensuales ($4.094.805)
El beneficio solo procede en el año en que el empleado
sea contratado.
Sólo aplica para contrataciones posteriores al
27/12/2019
GH REVISORES S.A.S 22RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
RENTA PRESUNTIVA
PORCENTAJE DE RENTA PRESUNTIVA
2019 2020 2021
1,50% 0,50% 0%
TARIFA RENTA PERSONAS JURÍDICAS
AÑO 2019 2020 2021 2022
TARIFA RENTA 33% 32% 31% 30%
Amplía el beneficio de la tarifa de renta al 9% para los parques
temáticos que, dentro de los 4 años siguientes a la entrada de
vigencia de la ley, se remodelen o amplíen hasta por un valor no
inferior del 50% de sus activos, por un término de 10 años.
(Antes solo aplicaba a los nuevos parques)
Vuelve a adicionar la sobretasa en renta para el sector financiero
(4%-2020, 3%-2021 y 3%-2022), ya declarada inexequible
mediante sentencia C-510 del 2019.
GH REVISORES S.A.S 23RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
DESCUENTOS
Se mantiene la regla de que las rentas del exterior deben
depurarse imputando ingresos, costos y gastos, para efectos de
determinar el descuento procedente por impuestos pagados en
el exterior. Este descuento no será aplicable a las inversiones de
portafolio o destinadas a especular en mercados de valores.
Permite a los usuarios de las entidades financieras realizar
donaciones a instituciones de educación superior pública a
través de cajeros automáticos, páginas web y plataformas
digitales con el fin de acceder al descuento tributario por
donaciones.
Mantiene la posibilidad de descontar en renta el IVA pagado en
la adquisición, construcción, formación e importación de activos
fijos reales productivos, incluyendo en el beneficio los servicios
necesarios para ponerlos en condiciones de utilización (Aplica
para leasing)
GH REVISORES S.A.S 24RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Se eliminan todos los descuentos tributarios que existan en renta, excepto:
ART DESCRIPCIÓN
115 Impuestos pagados (ICA).
254 Impuestos pagados en el exterior.
255 Inversiones en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente.
256 Inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o investigación.
256-1 Proyectos de investigación con vinculación de capital humano de alto nivel.
257 Donaciones a entidades sin ánimo de lucro del RTE.
257-1 Becas por impuestos.
258-1 IVA en activos fijos reales productivos.
Inversiones que realicen las empresas de servicios públicos
Art. 104 Lay 788 de 2002
de acueducto y alcantarillado.
ZOMAC Inversiones en las zonas mas afectadas por el conflicto.
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR
Mantiene las tarifas de retención así:
20% por los pagos relacionados en el artículo 408 ET.
(Antes 15%)
20% por consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica.
33% por concepto de pagos por administración o dirección del
exterior.
GH REVISORES S.A.S 25RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
BENEFICIO DE AUDITORÍA
Se mantiene el beneficio de auditoría para los contribuyentes que incrementen su
impuesto neto de renta así:
AÑOS GRAVABLES INCREMENTOS FIRMEZA
30% 6 MESES
2019 y 2021
20% 12 MESES
Este beneficio aplica siempre y cuando:
No se hubiere notificado emplazamiento para corregir o
requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación
provisional
La declaración haya sido debidamente presentada, de forma
oportuna y el pago se realice oportunamente
No aplica para contribuyentes que gocen de beneficios
tributarios por su ubicación geográfica.
Si arroja pérdida fiscal la declaración, no aplica el beneficio de
auditoría.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente
declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de
auditoría.
No aplica para declaraciones de renta que en el año anterior el
impuesto neto de renta haya sido inferior a 71 UVT ($2.4
millones)
GH REVISORES S.A.S 26RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Cuando se corrija una declaración tributaria que gozaba del
beneficio de auditoría, su firmeza no se verá afectada siempre y
cuando mantenga los requisitos establecidos por la norma.
Cuando la declaración tenga saldo a favor, el termino para
solicitarlo será el mismo del beneficio de auditoría.
El beneficio de auditoría procede solo sobre la declaración de
renta, no sobre las de IVA y retención en la fuente.
RENTAS EXENTAS
ECONOMÍA NARANJA
Incluye las actividades relacionadas con deporte,
recreación y aprovechamiento del tiempo libre como
actividades beneficiadas con renta exenta de economía
naranja.
Se detallan las actividades que pueden hacer parte de la
economía naranja:
GH REVISORES S.A.S 27RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
CÓDIGO CIIU DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos.
5811 Edición de libros.
5820 Edición de programas de informática (Software).
Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas,
5911
anuncios y comerciales de televisión.
Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos,
5912
programas, anuncios y comerciales de televisión.
Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas,
5913
anuncios y comerciales de televisión.
5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos.
5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música.
Actividades de programación y transmisión en el servicio
6010
de radiodifusión sonora.
6020 Actividades de programación y transmisión de televisión.
Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis,
6201
diseño, programación, pruebas).
Actividades de consultoría informática y actividades de administración
6202
de instalaciones informáticas.
Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas
7110
de consultoría técnica.
Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales
7220
y las humanidades.
7410 Actividades especializadas en diseño.
7420 Actividades de fotografía.
9001 Creación literaria.
9002 Creación Musical.
GH REVISORES S.A.S 28RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
9003 Creación teatral.
9004 Creación audiovisual.
9005 Artes plásticas y visuales.
9006 Actividades teatrales.
9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo.
9008 Otras actividades de espectáculos en vivo.
9101 Actividades de bibliotecas y archivos.
Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios
9102
y sitios históricos.
Actividades referentes al turismo cultural.
Actividades relacionadas con deporte, recreación y aprovechamiento
del tiempo libre.
GH REVISORES S.A.S 29RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
SECTOR AGRO
Para el caso de las inversiones en el sector agro, los 10
años de renta exenta se comienzan a contar a partir del
año en que Minagricultura emita el acto de conformidad.
El beneficio del agro solo aplica para sociedades
constituidas a partir de la vigencia de la ley 1943 de 2018
y deberán iniciar su actividad económica antes del
31/12/2022.
En el sector agro se regula la cantidad de inversión y la
cantidad de empleados necesarios para acceder al
beneficio de renta exenta, así:
Monto mínimo
de inversión en UVT Ingresos en UVT durante
GRUPO durante los seis meses el respectivo año gravable Mínimo
(6) primeros años de empleos directos
Desde Desde Hasta
1 1.500 0 40.000 1 a 10
2 25.000 40.001 80.000 11 a 24
3 50.000 80.001 170.000 25 a 50
4 80.000 170.001 290.000 Más de 51
El beneficio se pierde si se detecta que los empleados
vinculados proceden de una relación laboral anterior o de
empresas con vinculación económica, fusión o escisión.
Establece una inversión mínima de 1.500 UVT (antes
25.000 UVT) para poder acceder al beneficio de renta
exenta
GH REVISORES S.A.S 30RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
ENTIDADES CONTROLADAS
DEL EXTERIOR
Se presume de pleno derecho que genera renta pasiva cuando el
80% o más de los ingresos de una ECE son ingresos pasivos.
Se presume de pleno derecho que genera renta activa cuando el
80% o más de los ingresos de una ECE son ingresos activos
(actividades económicas reales).
FONDOS DE CAPITAL PRIVADO
Y DE INVERSIÓN COLECTIVA
Mantiene como no contribuyentes de renta los fondos de capital
privado y fondos de inversión colectiva, siempre que sean
administrados por una entidad autorizada.
Grava la remuneración que recibe el administrador del fondo y la
sujeta a retención en la fuente.
Cuando el fondo pague a sus inversionistas deberá practicar
retención en la fuente, y si se detecta que el fondo se utiliza con
el ánimo de diferir el impuesto, se podrán aplicar normas
antiabuso.
Norma de transición: Fondos vigentes al 31/12/2018
mantendrán las disposiciones de la ley 1607 de 2012 y D.R 1848
de 2013 hasta el 30/06/2021.
Existirá beneficiario efectivo siempre que en últimas cuentas una
persona natural posea, controle o se beneficie directa o
indirectamente de una persona jurídica o cualquier estructura sin
personería jurídica.
GH REVISORES S.A.S 31RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Exige a los administradores de los fondos del art 23-1 ET a
practicar la retención en la fuente conforme las normas de la
fiducia mercantil, es decir si no se admite el diferimiento del
ingreso la retención se practicará con la realización del mismo. En
los demás casos será con el pago.
No estarán sometidos a retención en la fuente, los pagos o
abonos en cuenta derivados de la enajenación de títulos de
deuda, derechos de participación, acciones o valores de renta
variable, cuando estos se negocien en el mercado a través de una
bolsa de valores colombiana.
CREDIT CARD
GH REVISORES S.A.S 32RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
OTROS ASPECTOS
Permite la deducibilidad los intereses y demás costos financieros
atribuidos a un EP, siempre y cuando se haya practicado
retención en la fuente (124-1 E.T).
Los EP de cualquier naturaleza, ubicados en el país, serán
gravados sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y extranjera que le sean atribuibles.
En la venta de un inmueble por parte de una persona jurídica, se
exige el pago previo de la retención en la fuente en un formulario
490 y posteriormente imputa en el formulario 350 con las demás
retenciones practicadas en el mes.
Se reemplaza como no contribuyentes a las "juntas de acción
comunal" por los "organismos de acción comunal".
Se permite la deducción de la cartera que tengan las IPS y que
correspondan a saldos de una EPS en intervención forzosa
administrativa de liquidación.
Para las entidades sin ánimo de lucro, pasa de 3 años a 1 el plazo
de espera para poder acceder nuevamente al RTE cuando ha sido
excluido de este régimen y en el mismo año en que no se
cumplan los requisitos para pertenecer al RTE se perderán los
beneficios (antes se perdía solo con la firmeza del acto
administrativo que lo excluía).
Siempre y cuando cumpla con unos requisitos, el valor de la
donación que efectúe una ESAL a otra ESAL será un egreso
procedente.
Serán agentes de retención las personas naturales o jurídicas que
exporten servicios de entretenimiento para adultos, y quienes
presten estos servicios deberán organizarse en una federación
de comercio electrónico.
GH REVISORES S.A.S 33RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
DELITOS TRIBUTARIOS
Y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
OMISIÓN DE ACTIVOS
O PASIVOS INEXISTENTES (CÓDIGO PENAL ART 434A)
Se elimina requisito de que el delito tenga que ser cometido
dolosamente para que sea sancionable.
Se establece que el hecho sancionable debe ser determinado
mediante Liquidación Oficial.
Se elimina la sanción del pago 20% del valor de los activos
omitidos o pasivos inexistentes.
Se mantiene la extinción de la acción penal con el pago del
impuesto, sanción, interés y multas que correspondan, pero, sólo
si se realiza dentro del término previsto para corregir las
declaraciones tributarias, siendo indiferente la cuantía de los
valores omitidos o inexistentes. (Antes sólo procedía si era
inferior a 8.500 SMMLV).
GH REVISORES S.A.S 34RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN
TRIBUTARIA (CÓDIGO PENAL ART 434B)
Se elimina requisito de que el delito tenga que ser cometido
dolosamente para que sea sancionable.
Se establece que el hecho sancionable debe ser determinado
mediante Liquidación Oficial.
Se elimina la sanción del pago 50% del mayor valor del impuesto
a cargo determinado.
Se mantiene la extinción de la acción penal con el pago del
impuesto, sanción, interés y multas que correspondan, pero, sólo
si se realiza dentro del término previsto para corregir las
declaraciones tributarias, siendo indiferente la cuantía del mayor
impuesto a cargo determinado. (Antes sólo procedía si era
inferior a 8.500 SMMLV).
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (ART 793 E.T)
Habrá responsabilidad solidaria sobre las personas o entidades
que hayan sido parte en negocios con propósitos de evasión o
abuso tributario.
Habrá responsabilidad solidaria sobre los administradores de
fondos o vehículos que hayan sido utilizados con propósitos de
evasión o abuso tributario.
La DIAN deberá notificar a los responsables solidarios para que
puedan ejercer su derecho a la defensa.
Los liquidadores o interventores solo serán responsables
subsidiarios por el incumplimiento de obligaciones formales que
se generen con posterioridad a su posesión.
GH REVISORES S.A.S 35RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
RÉGIMEN SIMPLE
Para el grupo 1 SIMPLE (Tiendas pequeñas, mini-mercados,
micro-mercados y peluquerías) les deja de integrar el IVA dentro
del impuesto SIMPLE, toda vez que ya no son responsables del
mismo.
Amplía el plazo hasta el 1 de enero de 2021 para que los
municipios que no se hayan integrado al régimen SIMPLE lo
hagan.
Modifica las tarifas del régimen SIMPLE únicamente para el
grupo 3 (Servicios profesionales, de consultoría y científicos en
los que predomine el factor intelectual sobre el material,
incluidos los servicios de profesiones liberales)
Para el grupo 3, las tarifas pasaron de ser en el 2019 el 4.9%,
5.3%, 7%, y 8.5% a ser en el 2020 el 5.9% 7.3% 12% y 14.5%.
Los inscritos en el simple por el año 2019, no requieren realizar
una nueva inscripción.
Los nuevos pertenecientes al simple deben adoptar la factura
electrónica dentro de los 2 meses siguientes a su inscripción.
Plazo de inscripción al régimen SIMPLE: 31 de julio de 2020.
GH REVISORES S.A.S 36RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Así quedan las tarifas para el régimen simple año gravable 2020 y siguientes:
IGUAL GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 4
INFERIOR IGUAL
O SUPERIOR INFERIOR ($)
(UVT) O SUPERIOR ($)
(UVT) TARIFAS SIMPLES
0 6.000 $ - $ 205,620,000 2.00% 1.80% 5.90% 3.40%
6.000 15.000 $ 205,620,000 $ 514,050,000 2.80% 2.20% 7.30% 3.80%
15.000 30.000 $ 514,050,000 $ 1,028,100,000 8.10% 3.90% 12.00% 5.50%
30.000 80.000 $ 1,028,100,000 $ 2,741,600,000 11.60% 5.40% 14.50% 7.00%
GRUPO 1: Tiendas Pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería.
GRUPO 2: Actividades comerciales al por mayor y al detal, y servicios en los
que predomina el factor material sobre el intelectual.
GRUPO 3: Servicios Profesionales donde predomina el factor intelectual
sobre el material.
GRUPO 4: Expendio de comidas y bebidas y actividades de transporte.
GH REVISORES S.A.S 37RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
MEGAINVERSIONES (ART 235-3 E.T)
Se mantiene el régimen tributario para las mega inversiones
(iguales o superiores a 30.000.000 UVT).
Aumenta el número mínimo de creación de empleos de 250 a
400.
Limita la realización de la inversión dentro de los 5 años
gravables siguientes a la aprobación del proyecto de
Mega-inversión.
Extiende el régimen de Mega-inversiones a las zonas francas y
para efectos de renta les será aplicable el régimen de
Mega-inversiones tarifa 27%.
Se mantienen los contratos de estabilidad tributaria sobre los
proyectos de Mega-inversiones.
GH REVISORES S.A.S 38RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
Compañías Holding
Colombianas - CHC (Art 894 hasta 898 E.T)
Se mantiene el régimen CHC incorporado en el Título II del libro
séptimo del E.T.
Dividendos de origen de entidades no residentes, se consideran
renta exenta y no están sujetos al ICA ni retención.
Dividendos distribuidos por la CHC a una persona natural o
jurídica no residente, se entiende renta de fuente extranjera.
Dividendos distribuidos por CHC a una persona natural o jurídica
residente, están gravados a la tarifa de los art 242 y 242-1.
GH REVISORES S.A.S 39RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
OBRAS POR IMPUESTOS
(ART 800-1 E.T)
Posibilidad de optar entre lo señalado en la Ley 1819 de 2016
(pagar hasta el 50% del impuesto a cargo con la realización de
una obra en una ZOMAC) y el artículo 800-1 del E.T (celebrar
convenios con entidades públicas de nivel nacional para realizar
inversiones en ZOMAC y recibir a cambio títulos negociables
hasta por el 30% del patrimonio contable).
Se habilita la posibilidad de que sean elegibles durante la vigencia
2020 los proyectos registrados en el Banco de proyectos hasta el
10 de marzo de 2020.
Se mantiene el tope de 33.610 UVT ($1.114 millones) de
ingresos brutos mínimos para poder acceder a obras por
impuestos.
Prohíbe desarrollar obras de infraestructura que tengan relación
de causalidad con la actividad generadora de renta del inversor.
Mantiene a las personas naturales como contribuyentes que
pueden optar por esta modalidad de pago.
GH REVISORES S.A.S 40RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS (ART 879 E.T)
Se encuentran exentas de GMF las siguientes operaciones:
Los créditos externos desembolsados en moneda legal por
agentes no residentes en los términos de la regulación cambiaria
del Banco de la República.
Para las operaciones de factoring, amplía el beneficio de
exención cuando se realicen por medio de depósitos
electrónicos, cuentas de ahorro de trámite simplificado, cuentas
de recaudo, cuentas de o en fondos de inversión colectiva y
cuentas de o en fondos de capital privado.
Los traslados y retiros totales o parciales del auxilio de cesantías
y los intereses sobre cesantías que se realicen mediante abono
en cuenta de ahorro, efectivo y/o cheque de gerencia.
La afectación de las cuentas de depósito en el Banco de la
República que se origine en el retiro de efectivo en el Banco de
la República.
GH REVISORES S.A.S 41RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Mantiene la facultad para la DIAN de cobrar una declaración de
retención en la fuente que para el contribuyente resulta ineficaz
por no pagarse en los plazos establecidos.
NOTIFICACIONES
La notificación por medios electrónicos, será el mecanismo
preferente de notificación de los actos de la DIAN. Lo anterior
aplica de igual manera para los actos de la UGPP.
Da la claridad al término de conteo de los días para notificación
de las providencias que decidan recursos. Esta será a partir del
día siguiente de la fecha de introducción al correo.
Mantiene la posibilidad de que la DIAN notifique vía correo
electrónico los actos administrativos. La sola inclusión de un
correo por parte del contribuyente en su RUT, manifiesta su
voluntad de ser notificado electrónicamente. Lo anterior aplica
de igual manera para los actos de la UGPP.
Una vez el contribuyente informe a la Dian su correo electrónico,
todos los actos posteriores serán notificados electrónicamente
Se entenderá surtida para la Dian la notificación desde la fecha
del envío del acto, pero para el contribuyente comenzaran a
contar los términos para responder 5 días a partir de la entrega
del correo electrónico.
GH REVISORES S.A.S 42RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
CORRECCIONES
A LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Aumenta de 2 a 3 años el término que tiene el contribuyente
para corregir sus declaraciones tributarias aumentando el
impuesto o disminuyendo el saldo a favor.
Mantiene la posibilidad que tiene el contribuyente de pagar y
seguir la discusión con la DIAN con el fin de que no se sigan
causando intereses en su contra (aplica para los procedimientos
iniciados en vigencia de la ley 1943 de 2018).
DECLARACIÓN DE ACTIVOS
EN EL EXTERIOR
Establece que solo tienen que presentar la declaración anual de
activos en el exterior los contribuyentes que tengan activos en el
exterior con valor patrimonial superior a 2.000 UVT ($71
millones). Antes era desde 1 peso.
Reduce la sanción por extemporaneidad en la declaración de
activos en el exterior, pasándola del 1.5% al 0.5% por mes o
fracción de mes antes del emplazamiento, y del 3% al 1% con
posterioridad al emplazamiento y antes de que se profiera
resolución sanción. Reduce la sanción máxima del 25% al 10%
del valor de los activos poseídos en el exterior.
Hasta el 30 de abril del 2020, los contribuyentes podrán
presentar su declaración de activos en el exterior de los años
2019 y anteriores, liquidando una sanción del 0.1% por fracción
de mes si es antes del emplazamiento, o el 0.2% si es posterior.
La sanción máxima será del 2%.
NOTA: Sigue sin establecerse una sanción por corrección.
GH REVISORES S.A.S 43RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
SANCIONES
La sanción de clausura del sitio donde se ejerza la actividad
cambia su sello oficial de "CERRADO POR EVASIÓN" a
"CERRADO POR LA DIAN".
Reduce las sanciones pecuniarias para lograr que la DIAN se
abstenga de realizar el cierre del establecimiento. Todas
reducidas al 50%.
Crea el cierre del sitio donde se ejerza la actividad por un término
de 3 días cuando se establezca la no adopción o el
incumplimiento de sistemas técnicos de control. Establece una
sanción del 10% de los ingresos operacionales obtenidos en el
mes anterior cuando la sanción sea por el incumplimiento de los
sistemas técnicos de control.
Mantiene las sanciones establecidas a los proveedores
tecnológicos conforme la Ley 1943 de 2018.
DEVOLUCIONES
Incluye como contribuyentes que tienen derecho a solicitar la
devolución a los pequeños transportadores que realicen la
reposición de sus vehículos de que trata los numerales 4 y 5 del
artículo 477 del E.T.
Mantiene la posibilidad que tiene la DIAN de realizar la
devolución de saldos a favor de forma automática.
GH REVISORES S.A.S 44RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
OTROS ASPECTOS
Mantiene el requisito de que los contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a llevar
contabilidad, deberán presentar un formulario firmado por
contador o revisor fiscal, con el anexo detallando el renglón de
las otras deducciones.
Será de libre nombramiento por parte del director general de la
DIAN el director de la seccional de grandes contribuyentes.
En los casos de reestructuración, permite que la tasa de interés
pactada en el acuerdo, sea aplicada desde el vencimiento original
de las obligaciones con la DIAN, y no solo desde el momento en
que se apruebe el acuerdo de pago. Siempre y cuando se
cumplan unos requisitos.
Si existe un acuerdo de pago firmado antes de la entrada de la ley
1943 de 2018, se podrá aplicar de igual manera el anterior
beneficio.
El contribuyente podrá acudir ante la DIAN para solicitar la
asistencia para el procedimiento de mutuo acuerdo frente a
situaciones donde se pueda generar doble imposición.
Se unifica a 5 años el término de firmeza para las declaraciones
donde se determine (antes 12 años) o se compensen (antes 6
años) pérdidas fiscales o que estén sujetas a precios de
transferencia (antes 6 años).
Se recuerda que con el D.L 2106 de 2019, se podrá presentar
pagos a las declaraciones que ya estén en firme, teniendo este
validez siempre y cuando se detalle el porqué del mayor valor a
pagar.
GH REVISORES S.A.S 45RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
CONCILIACIONES, TERMINACIONES
Y FAVORABILIDAD
Para acceder a la aplicación de estos procedimientos, es
necesario que la demanda haya sido interpuesta antes del
27/12/2019 o el acto administrativo haya sido notificado antes
de esta misma fecha, se podrán realizar las siguientes
conciliaciones contencioso administrativas y terminaciones por
mutuo acuerdo:
CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA (APLICA PARA DIAN, UGPP,
ENTIDADES TERRITORIALES Y CORPORACIONES AUTÓNOMAS REGIONALES)
CONCILIACIÓN SIEMPRE Y CUANDO PAGUE
TIPO ETAPA PLAZOS
(AHORRO) SANCIÓN INTERÉS IMPUESTO
Primera o única instancia 80% 20% 20% 100% HASTA EL 30 DE
IMPUESTOS JUNIO DE 2020
Segunda instancia 70% 30% 30% 100% PARA PRESENTAR
SOLICITUD Y
SANCIÓN PAGAR EL TOTAL.
N/A 50% 50% HASTA EL 31 DE
DINERARIA
JULIO DE 2020
DEBERA SUSCRI-
DEVOLUCIONES O
BIRSE EL ACTA A
COMPENSACIONES N/A 50% 50% 50% 100%
PRESENTAR ANTE
IMPROCEDENTES
LA JURISDICCIÓN.
Los morosos tienen la posibilidad de suscribir acuerdos de pago que no superen 12 meses hasta el 30 de junio de 2020, cumpliendo
con las garantías establecidas en el artículo 814 del E.T y liquidando una tasa de interés equivalente al interés bancario corriente
para la modalidad de créditos y consumo y ordinario más dos puntos porcentuales.
GH REVISORES S.A.S 46RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
TERMINACIÓN PROCESOS ADMINISTRATIVOS (APLICA DIAN, UGPP,
ENTIDADES TERRITORIALES Y CORPORACIONES AUTONOMAS REGIONALES)
TRANSACCIÓN SIEMPRE Y CUANDO PAGUE
TIPO PLAZOS
(AHORRO) SANCIÓN INTERÉS IMPUESTO
Requerimiento especial, liquidación oficial
80% 20% 20% 100%
y resolución recursos de reconsideración HASTA EL
30/06/2020 PARA
RADICAR Y PAGAR
Pliegos de Cargos/sanciones dinerarias 50% 50%
EL TOTAL.
LA DIAN TENDRÁ
HASTA EL
Resolución Sanción por no declarar
70% 30% 30% 100% 17/12/2020 PARA
y sus recursos resueltos
RESOLVER.
Devoluciones o compensaciones
50% 50% 50% 100%
improcedentes
Los morosos tienen la posibilidad de suscribir acuerdos de pago que no superen 12 meses hasta el 30 de junio de 2020, cumpliendo
con las garantías establecidas en el artículo 814 del E.T y liquidando una tasa de interés equivalente al interés bancario corriente
para la modalidad de créditos y consumo y ordinario más dos puntos porcentuales.
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
EN ETAPA DE COBRO
Los contribuyentes que tengan obligaciones en etapa de cobro
(sin posibilidad de interponer recurso alguno) podrán solicitar la
aplicación del principio de favorabilidad en materia sancionatoria
de que trata el artículo 640 del E.T introducido por la ley 1819 de
2016, así su sanción sea anterior a la promulgación de esta.
GH REVISORES S.A.S 47RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA - LEY 2010
UGPP
Quienes habiendo sido requeridos, no envíen información a la UGPP podrán ser
sancionados con una multa hasta de 15.000 UVT o proporcionalmente así:
PORCENTAJE REDUCCIÓN SANCIÓN
SE REDUCE
NÚMERO NÚMERO LA SANCIÓN OBLIGADOS CON INGRESOS BRUTOS EN UVT
DE MESES DE UVT SI PRESENTA
UVT 2020
O FRACCIÓN A PAGAR LA INFORMACIÓN MAYOR A
DE MES EN MORA HASTA SUPERIORES
Y PAGA 100.000
LA SANCIÓN Y HASTA
100.000 UVT A 300.000
300.000
Hasta 1 30 $ 1,068,210
Hasta 2 90 $ 3,204,630 ENTRE EL MES 1
Y HASTA EL 4 90% 80% 70%
Hasta 3 240 $ 8,545,680
Hasta 4 450 $ 16,023,150
Hasta 5 750 $ 26,705,250
Hasta 6 1.200 $ 42,728,400 ENTRE EL MES 5
Y HASTA EL 8 80% 70% 60%
Hasta 7 1.950 $ 69,433,650
Hasta 8 3.150 $ 112,162,050
Hasta 9 4.800 $ 170,913,600
Hasta 10 7.200 $ 256,370,400 ENTRE EL MES 9
Y HASTA EL 12 70% 60% 50%
Hasta 11 10.500 $ 373,873,500
Hasta 12 15.000 $ 534,105,000
Las administradoras del sistema de la protección social que incumplan los estándares que
la UGPP les establezca para el cobro de contribuciones parafiscales, serán sancionadas
hasta por 200 UVT mensuales.
GH REVISORES S.A.S 48También puede leer
