DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) PERIODO FISCAL 2009-2010-Junio de 2010
←
→
Transcripción del contenido de la página
Si su navegador no muestra la página correctamente, lea el contenido de la página a continuación
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (IR)
PERIODO FISCAL 2009-2010
-Junio de 2010-
1
Dirección de Asistencia al ContribuyenteImpuesto sobre la Renta – IR ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta? ⁻ Es un impuesto directo que grava la renta neta de origen nicaragüense. ⁻ Artos. 3, 4, 5, 6 y 9 de la Ley de Equidad Fiscal, ⁻ Artos. 5, 6 (ingreso exportadores del extranjero), 7, 8, 9 y 10 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. ¿Quiénes están sujetos al Impuesto Sobre la Renta? Personas cualquiera que sea su nacionalidad, para efectos del IR son personas: las naturales o jurídicas y las unidades económicas, sean nacionales o extranjeras, residentes o no en Nicaragua. Artos. 3 de la Ley de Equidad Fiscal, ¿Quiénes están exentos del IR? - Las personas descritas en el Arto. 10 de la Ley de Equidad Fiscal.
SUJETOS EXENTOS DEL IR
(Arto. 10 LEF)
Los sujetos exentos del IR son los que figuran en el Arto.
10 de la Ley, por ejemplo:
(1). Las Universidades, centros de educación técnica
superior y centros de educación técnica vocacional,
Instituciones artísticas, científicas, educativas y culturales,
(2). Los poderes del Estado, Ministerios, Municipios,
regiones autónomas, comunidades indígenas, entes
autónomos y descentralizados,SUJETOS EXENTOS DEL IR
(Arto. 10 LEF)
(4). Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones
religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a sus
rentas provenientes de actividades y bienes destinados a sus
fines;
(5). Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las
asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que
tengan personalidad jurídica, sin fines de lucro.
(7). Las sociedades cooperativas legalmente constituidas. En
caso de que distribuyan excedentes, las sumas distribuidas a los
socios o cooperados serán consideradas como parte de la renta
personal de los mismos, los cuales deberán pagar el Impuesto
sobre la Renta de conformidad con lo establecido en esta Ley y
su Reglamento.IMPUESTO SOBRE LA RENTA - IR
Formas de pago del IR
-Mediante Anticipos y Retenciones en la Fuente
-(Arto. 25 LEF y Artos. 73 y 81 RLEF)
-Mediante Retenciones Definitivas
-(Artos. 15, 110 LEF y Arto. 76, RLEF)
Tasas del IR (Arto. 21 LEF)*
-PN = Tarifa Progresiva para negocios
- Tarifa Progresiva para asalariados
-PJ = Tasa general del 30%
Obligados a declarar (Arto. 22 LEF)
Toda persona natural cuya renta bruta exceda C$ 50,000.00
durante el año gravable y las Personas Jurídicas, cualquiera que
sea su renta bruta, aún cuando esté exenta por Ley.Anticipos a cuenta del IR
(Arto. 73 RLEF – Reformado Decreto # 93-2009)
Quienes están obligados al Anticipo?
Están obligados a pagar el Anticipo mensual a cuenta del
IR del 1% sobre los ingresos brutos, únicamente los
sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto
en el Arto. 29 de la Ley.
Quienes no están obligados?
1. Los sujetos exentos del pago del IR.
2. Las personas naturales no responsables recaudadoras del
IVA cuya renta bruta anual sea igual o menor a C$
1,200,000.00 o su equivalente mensual, quienes tributarán
de acuerdo con la tarifa progresiva del numeral 2 del Arto.
21 de la Ley.
3. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de
Cuota Fija.
(Arto. 13 del Decreto # 93-2009)DECLARACIÓN DEL IR • Los contribuyentes podrán optar a un período fiscal distinto al período fiscal ordinario, para lo cual deben solicitarlo a la Dirección Jurídica Tributaria de la DGI nivel central (Arto. 23 LEF). • La presentación de la declaración del IR anual deberá hacerse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal (Arto. 24, LEF), • El IR será determinado y liquidado anualmente en la declaración del contribuyente en el período fiscal correspondiente (Arto. 26 LEF), • Cuando se omita la deducción de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente, el contribuyente podrá deducirla dentro del plazo de los cuatro años subsiguientes (Arto. 35 LEF),
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
(ARTO. 5 LEF)
GRAVABLES
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA-Ventas Locales y/o Exportaciones,
-Prestación de toda clase de servicios,
ORDINARIOS
-Salarios y otras compensaciones,
-Negocios no exentos ,
INGRESOS GRAVABLES
-Enajenación de Bienes Inmuebles (Rn=20%)
-Vehículos Automotores Usados (Rn=20%)
-Premios, Rifas y Similares (Rn=95%)
OCASIONALES
-Enajenación de Acciones (Valor Cesión-VL)
-Ganancias Monetarias
-Herencias, Legados y Donaciones (Rn=95%)
ESPECIALES -Caso de no Residentes o no DomiciliadosIngresos No Gravables
No sujetos a Retención
(Arto. 11 LEF)
No se comprenderán como ingresos constitutivos de renta, y por lo
tanto, no serán gravados con el IR, los siguientes:
•(1). Los premios de lotería nacional, excepto aquellos superiores a los
C$ 50,000.00.
•(2). Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo
asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se
tendrá como renta.
•(3). Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus
beneficiarios, contempladas en el Código del Trabajo, Convenios
Colectivos y las de cualquier otra índole laboral, y los ingresos de
cualquier índole que se perciban de acuerdo a la legislación de
seguridad social.Ingresos No Gravables
No sujetos a Retención
(Arto. 11 LEF)
• (4). El décimo tercer mes o “aguinaldo”;
• (5). Derogado*.
• (6). Derogado*.
• (7). Derogado*.
• (8). Los intereses que devenguen los créditos otorgados
por instituciones crediticias internacionales y agencias o
instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros;
• (9). Los intereses que devenguen los préstamos
otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o
instituciones privadas extranjeras.Ingresos No Gravables
No sujetos a Retención
(Arto. 11 LEF)
• (10). Derogado*.
• (11). Derogado*.
• (12). Los representantes diplomáticos nicaragüenses, si están
sometidos a prestación análoga en el país donde está situada la
representación;
• (13). Las remuneraciones que reciban las personas naturales
residentes en el extranjero y que ocasionalmente presten
servicios técnicos al Estado o instituciones oficiales, siempre y
cuando dichas remuneraciones fuesen donadas por gobiernos,
instituciones extranjeras o internacionales.Ingresos No Gravables
No sujetos a Retención
(Arto. 11 LEF)
• (14). Los dividendos o participación de utilidades pagados
por las sociedades a sus accionistas o socios, sobre los
que se hubiesen efectuado retenciones definitivas; y
• (15). Los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y
similares, y ganancias de apuestas, menores o iguales a
los veinticinco mil córdobas (C$ 25,000.00), tanto en
dinero como en especie.
* Derogados por el Artículo Segundo de la Ley 712, los
numerales 14 y 15 fueron adicionados por el mismo artículo.DEDUCCIONES
Arto. 12 de la Ley de Equidad Fiscal
Al hacer el cómputo de la renta neta se harán las
siguientes deducciones:
Numeral 1) Los gastos pagados y los causados
durante el año gravable en cualquier negocio o
actividad afecta al impuesto y que se conceptuasen
necesarios para la existencia o mantenimiento de toda
fuente generadora de renta gravable.DEDUCCIONES ORDINARIAS
Costos de Mercancías y Servicios
(Arto. 12 Numeral 3 Y 11 LEF)
Valor de adquisición de la
mercancía,
Gravámenes a la Importación
Gastos de manejo y similaresDEDUCCIONES ORDINARIAS
GASTOS DE OPERACIONES
Bienes y Servicios
(Arto. 12 numeral 1, 9 LEF)
Depreciación y Amortizaciones,
Materiales y Equipo de Oficina,
Combustibles,
Gastos de Viajes y de Representación,
Servicios en General: Energía, agua, teléfono,
suscripciones, mantenimiento, reparaciones, vigilancia, Etc.DEDUCCIONES ORDINARIAS
GASTOS DE OPERACIONES
Laborales y Sociales
(Arto. 12 numeral 1, 4 y 5 LEF)
Sueldos y Compensaciones: Bonificaciones, Horas Extras,
Comisiones, Dietas.
Prestaciones Sociales: Vacaciones, Treceavo Mes, INSS Patronal,
Viáticos, INATEC, Seguro de Empleados.
TRIBUTARIOS
(Arto. 12 numeral 11 LEF)
Gravámenes Nacionales (DGI y DGA)
Gravámenes Municipales (Alcaldías)
Contribución de Seguridad SocialDEDUCCIONES ORDINARIAS
GASTOS DE OPERACIONES
OCASIONALES
(Arto. 12 numeral 2, 7,8,10 LEF)
Donaciones Permitidas por la Ley (Hasta 10% De
Utilidades Gravables Anuales),
Daños por caso fortuito o fuerza mayor, debidamente
soportado y notificado ante la DGI,
Pérdidas por malos créditos,DEDUCCIONES ORDINARIAS
GASTOS FINANCIEROS
(Arto. 12 numeral 2 LEF)
-Los Intereses Pagados y los causados a favor
de Personas Jurídicas y Naturales, Residentes
o no en Nicaragua, siempre que estas se
hayan invertido o utilizado en la producción
de Renta Gravable,
-Comisiones Bancarias,
-Pérdidas Cambiarias,GASTOS NO DEDUCIBLES.
(Arto. 17 LEF)
(1). Los gastos y deducciones que se hayan causado o
incurrido en otros períodos;
(2). Los que correspondan a retenciones asumidas por el
contribuyente;
(3). Los gastos que no estén contabilizados o debidamente
soportados y los no comprendidos dentro de los gastos y
demás partidas deducibles para calcular la base imponible del
IR;
(4). Los gastos generales y de sustento del contribuyente y de
su familia;GASTOS NO DEDUCIBLES.
(Arto. 17 LEF)
(5). Los gastos personales de socios, consultores,
representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de
personas jurídicas;
(6). Los impuestos sobre terrenos baldíos o tierras que no se
exploten, los recargos por adeudos tributarios de carácter
fiscal, aduanero o local y multas;
(7). Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades
fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social
(MULTAS por cualquier concepto);GASTOS NO DEDUCIBLES.
(Arto. 17 LEF)
(8). Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de
carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas
operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones;
(9). Las donaciones no permitidas por esta Ley;
(10). Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas;
(11). Las reservas (provisiones) a acumularse por cualquier
propósito, con excepción de las indemnizaciones señaladas
taxativamente en el Código del trabajo;
(12). Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las
empresas mercantiles, cuando excedan la tasa de interés
promedio.GASTOS NO DEDUCIBLES.
(Arto. 17 LEF)
(13). Los pagos o créditos otorgados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país de los cuales no se efectúo la retención del
IR correspondiente;
(14). Los costos y gastos para efectuar operaciones exentas de este
impuesto;
(15). El pago por indemnización adicional sobre lo estipulado en los
numerales 3 y 4 del artículo 11 de esta Ley;
(16). Cuando el contribuyente asuma el pago de un impuesto por
cuenta de terceros.DEDUCCION PROPORCIONAL
(Arto. 14 Ley de Equidad Fiscal)
Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar
rentas brutas gravables, que dan derecho a la deducción y rentas
exentas que no dan ese derecho, solamente podrá deducirse de su
renta bruta gravable, la proporción de sus costos y gastos totales
equivalentes al porcentaje que resulte de dividir sus ingresos gravables
sobre sus ingresos totales, en la forma indicada en el Reglamento de
esta Ley (Ver Arto. 8 del Decreto # 93-2009).
Por ejemplo:
Ingresos gravados C$ 70,000.00 = 70% = Ventas servicios
Ingresos no gravados C$ 30,000.00 = 30% = sujeto a Ret. Def.
Ingresos totales C$ 100,000.00 = 100%
De tal manera que este contribuyente se podrá deducir únicamente el
70% de sus costos y gastos.DEDUCCIONES EXTRAORDINARIAS
Pérdidas de Explotación
(Arto. 16 LEF y Arto. 37 del Reglamento de la Ley)
Transferencia hasta los 3 años siguientes del ejercicio en que se
produjeron.
pueden aplicarse total o parcialmente.
Se deben registrar de forma separada las pérdidas de cada año.
Pérdidas Cambiarias
(Arto. 9 Reglamento de la Ley)
Las ganancias o pérdidas monetarias serán consideradas como
ganancias o pérdidas extraordinarias de renta y, por tanto, quedan
sujetas al IR al momento de la declaración o pago respectivo.TRASPASO DE PÉRDIDAS DE PERÍODOS ANTERIORES
Se autoriza el traspaso de las pérdidas sufridas en el año gravable, hasta los tres (3) años
siguientes al del ejercicio en el que se produzcan, esta deducción puede hacerse efectiva
de forma parcial o total en dependencia de las utilidades.
Ejemplo (Expresado en miles de córdobas)
Año 2005/06> Año 1 Año 2 Año3
Año 2004/05> Año 1 Año 2 A ño 3
Concepto Año 2005/06 Año 2006/07 Año 2007/08 Año 2008/09 Año 2009/10
Pérdida (1,200,000.00) (800,000.00)
Utilidad 600,000.00 900,000.00 1,200,000.00
Deducción Año 2005/06 600,000.00 600,000.00 0.00
Deducción Año 2006/07 00.00 300,000.00 500,000.00
Saldo pendiente por deducir 1,400,000.00 500,000.00 0.00
Sujeto al IR 0.00 0.00 700,000.00
IR (30%) 0.00 0.00 0.00 0.00 210,000.00
Pago Mínimo Definitivo 0.00 0.00 0.00 0.00 60,000.00
Impuesto sobre la Renta 210,000.00ACREDITACIONES CONTRA EL IR
CRÉDITO TRIBUTARIO
(Arto. 102 LEF Y Arto. 164 Reglamento de la Ley.)
Incentivo a los exportadores de bienes
de origen nicaragüense y a los
productores o fabricantes de esos
bienes exportados.
1.5 % aplicado sobre el valor FOB de las
exportaciones.
Será acreditado al IR anual del
exportador y en los pagos a cuenta del
IR.
Este Incentivo aplica hasta el 31 de Diciembre
del 2010*.Personas Naturales
Renta gravable Impuesto Porcentaje Sobre
(Estratos) Base aplicable exceso de
De C$ Hasta C$
1.00 50,000.00 0 0% 0
50,000.01 100,000.00 0 10% 50,000.00
100,000.01 200,000.00 5,000.00 15% 100,000.00
200,000.01 300,000.00 20,000.00 20% 200,000.00
300,000.01 500,000.00 40,000.00 25% 300,000.00
500,000.01 a más 90,000.00 30% 500,000.00
Personas jurídicas en general el impuesto será el 30% de sus utilidades.Personas Asalariadas
Renta gravable Impuesto Porcentaje Sobre
(Estratos) Base aplicable exceso de
De C$ Hasta C$
1.00 75,000.00 0 0% 0
75,000.01 100,000.00 0 10% 75,000.00
100,000.01 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00
200,000.01 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00
300,000.01 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00
500,000.01 a más 87,500.00 30% 500,000.00¿Que son Retenciones Definitivas del IR? Son una variable de pago del Impuesto sobre la Renta, que recae aplicando un porcentaje sobre el ingreso percibido por determinada actividad. Son aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones*. Las Retenciones definitivas no son acreditables del IR anual, ya que estas se constituyen como el impuesto mismo a pagar. (Ultimo párrafo del Arto. 15 reformado por el Artículo Tercero de la Ley 712).
Arto. 15 Ley de Equidad Fiscal
Retenciones definitivas a personas domiciliadas en el país:
-Del 10%
- Intereses devengados, percibidos o acreditados por depósitos
colocados en instituciones financieras.
- Intereses percibidos por personas residentes o no en Nicaragua
(No aplica a las instituciones financieras legalmente
establecidas en Nicaragua).
- Dividendos o participaciones de utilidades pagadas a los socios
o accionistas,
- A los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y similares
en dinero o en especie.
-Del 20% a personas naturales no residentes o no
domiciliados en el país,Arto. 110 de la Ley de Equidad Fiscal y Artos. 187, 188, 189 y 190
del Reglamento (ya reformados).
-Del 1.5%*
- Bienes agrícolas primarios: Caña de azúcar, arroz, semolina,
puntilla, payana, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní
y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin
procesar, semilla para siembra, vegetales sin procesar,
excepto frutas.
-Del 2%*
- Los demás bienes a transar son: Alimento para ganado, aves
de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentación; agroquímicos, fertilizantes, sacos para uso
agrícola, queso artesanal, ganado en pie, leche cruda y grasa
animal.
-Del 10%*
- En el caso de las bolsas de valores, las rentas afectas al pago
del IR derivadas de las transacciones bursátiles de
instrumentos financieros con plazo menor a cuatro años.Retenciones Definitivas a Personas No domiciliadas o Residentes en el País
Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 36, 76 y 77 del Reglamento
% Renta Tasa % o
Concepto Neta alícuota efectiva
Pagos a Personas Naturales No Residentes en Nicaragua - 20%
Por propiedad inmueble con construcción 70% 21%
Por propiedad inmueble sin construcción 80% 24%
Pago por servicios y otras compensaciones 35% 10.5%
Regalías, derechos de autor, patentes, diseños, procedimientos, marcas de fabrica y otros 70% 21%
bienes análogos
Alquiler de películas de cine y TV, y programas de radio y TV 30% 9%
Transporte marítimo (Transporte Terrestre no sujeto Reformado Decreto 74-2004 15-7-2004) 10% 3%
Transporte aéreo y las comunicaciones internacionales 5% 1.5%
Seguros de vida 3% 0.90%
Seguros de incendios 8% 2.4%
Seguros marítimos 10% 3%
Otros riesgos 2.% 0.60%Pago Mínimo Definitivo del IR Quienes están sujetos al Pago Mínimo Definitivo? Todas las personas jurídicas en general y las naturales que realicen actividades empresariales o de negocios, sujetas al pago del IR (Arto. 27 LEF), Como aplica el Pago Mínimo Definitivo (Arto. 28 LEF y Arto. 63 RLEF) El Pago Mínimo Definitivo se determinará sobre el 1% sobre el monto de la renta bruta anual. Cual es la forma de pago del PMD? El PMD se realizará mediante anticipos del 1% de la renta bruta mensual. La Industria Fiscal y/o los Responsables recaudadores del ISC, pagarán los anticipos sobre utilidades mensuales por el 30%. Las personas que obtengan rentas en concepto de comisiones o márgenes de comercialización, anticiparán el 1% sobre la comisión de venta o margen de comercialización obtenido.
Exenciones al PMD
(Arto. 29 LEF* y Arto. 65 RLEF*)
1. Los contribuyentes durante los primeros tres años de
operaciones,
2. Los contribuyentes cuya actividad esté sujeta a
precios de ventas controlados o regulados por el
Estado,
3. Las inversiones sujetas a plazos de período de
maduración,
4. Los contribuyentes que no estén realizando
actividades económicas o de negocio,
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o
fuerza mayor debidamente comprobado ante la DGI.Artículo Décimo Quinto de la Ley 712
y Arto. 31 del Decreto 93‐2009
Liquidación del Pago Mínimo Definitivo
(Transitorio para el Período 2009‐2010)
El contribuyente aplicará la alícuota del 1% sobre el saldo de los
activos totales contabilizados al 31 de diciembre de 2009. Este
resultado deberá multiplicarse por el cociente de dividir entre
doce (12) el número de meses transcurridos desde el inicio
del período fiscal al 31 de diciembre de 2009. El cálculo
resultante será el pago mínimo proporcional correspondiente al
año 2009.
Operación: contribuyente con período fiscal ordinario
Activos Totales C$ 3,500,000.00 x 1% = C$ 35,000.00
C$ 35,000.00/12 x 6 (meses transcurridos) = C$ 17,500.00
Dirección de Asistencia al
36
ContribuyenteArtículo Décimo Quinto de la Ley 712
y Arto. 31 del Decreto 93‐2009
Liquidación del Pago Mínimo Definitivo
(Transitorio para el Período 2009‐2010)
El contribuyente aplicará la alícuota del 1% sobre la renta bruta
gravable obtenida entre el 1 de enero de 2010 y la fecha de cierre del
ejercicio fiscal de que se trate. El cálculo resultante será el pago
mínimo proporcional correspondiente al año 2010.
Enero 2010 C$ 880,000.00 x 1% = 8,800.00
El PMD de Enero a Junio
Febrero C$ 970,000.00 x 1% = 9,700.00
es de C$ 55,300.00.
Marzo C$ 980,000.00 x 1% = 9,800.00
Abril C$ 815,000.00 x 1% = 8,150.00 De tal manera que para el
Mayo C$ 895,000.00 x 1% = 8,950.00 período fiscal 2009-2010
Junio C$ 990,000.00 x 1% = 9,900.00 será de C$ 72,800.00 (C$
Total C$ 5,530.000.00 = 55,300.00
17,500.00 + C$ 55,300.00)
Dirección de Asistencia al
Contribuyente 37Caso # 1 ‐ PMD
El contribuyente debe liquidar el período fiscal
2009‐2010 tomando en cuenta lo siguiente:
El IR resultas ser el mayor de la
Ingresos Brutos C$ 10,212,000.00 comparación entre el PMD y el
Costos y Gastos C$ 8,986,560.00 IR liquidado.
Utilidad C$ 1,225,440.00 Al IR determinado por el
contribuyente tiene derecho a
IR (Ut x 30%) C$ 367,632.00
deducir los anticipos
PMD (transitorio) C$ 72,800.00 efectuados entre los meses de
julio y diciembre 2009, así
IR (Arto. 31 LEF) C$ 367,632.00
como las retenciones de todo
Anticipos C$ 46,920.00 el período fiscal.
Retenciones C$ 35,688.00
Cuando es mayor el IR
Anticipo PMD C$ 55,300.00 producto de las utilidades, el
PMD se convierte en un pago a
Saldo a pagar C$ 229,724.00 cuenta deducible.
Dirección de Asistencia al
38
ContribuyenteCrédito compensatorio acreditable
contra anticipos mensuales
(Arto. 7 Decreto # 8‐2010)
Modificó el Arto. 33 del RLEF
Se considera crédito fiscal y tributario
acreditable contra los anticipos mensuales del
Pago Mínimo Definitivo, los expresamente
indicados en las leyes respectivas, así como el
crédito compensatorio resultante de las
retenciones en la fuente que le hubieren
efectuado al contribuyente, hasta por un monto
que no exceda el saldo a favor de la
declaración anual del IR, siempre que exista
saldo a favor.
Dirección de Asistencia al
39
ContribuyenteCaso # 2 ‐ PMD
El PMD es mayor que el IR determinado por las utilidades.
Ingresos Brutos C$ 10,212,000.00 En este resultado el IR del
período corresponde a la
Costos y Gastos C$ 10,007,760.00
liquidación del PMD.
Utilidad C$ 204,240.00
Al IR determinado el
IR (Ut x 30%) C$ 61,272.00 contribuyente tiene derecho a
deducir los anticipos y las
PMD (transitorio) C$ 72,800.00
retenciones que le efectuaron
IR (Arto. 31 LEF) C$ 72,800.00 sus clientes durante todo el
período fiscal.
(-) Anticipo PMD C$ 55,300.00
En este caso los C$ 35,688.00
(-) Anticipos C$ 46,920.00
no exceden del saldo a favor de
(-) Retenciones C$ 35,688.00 la declaración del IR anual y se
vuelve crédito compensatorio
Saldo a favor C$ (65,108.00) contra anticipos al PMD.
Dirección de Asistencia al
40
ContribuyenteEJEMPLO # 3
Liquidación del Pago Mínimo Definitivo
(Transitorio – 2009)
El contribuyente aplicará la alícuota del 1% sobre el saldo de los
activos totales contabilizados al 31 de diciembre de 2009. Este
resultado deberá multiplicarse por el cociente de dividir entre
doce (12) el número de meses transcurridos desde el inicio del
período fiscal al 31 de diciembre de 2009. El cálculo resultante
será el pago mínimo proporcional correspondiente al año 2009.
Operación:
Activos Totales C$ 2,500,000.00/21.00 (Tasa) = US$ 119,047.62
NOTA: Este contribuyente no esta sujeto al PMD según Arto. 29
antes de las reformas, por no alcanzar los US$ 150,000.00.
Dirección de Asistencia al
41
ContribuyenteEJEMPLO # 3 ‐ CONTINUACIÓN
El contribuyente aplicará la alícuota del 1% sobre la renta bruta
gravable obtenida entre el 1 de enero de 2010 y la fecha de cierre
del ejercicio fiscal de que se trate. El cálculo resultante será el pago
mínimo proporcional correspondiente al año 2010.
Enero 2010 C$ 880,000.00 x 1% = 8,800.00 El PMD para el
Febrero C$ 970,000.00 x 1% = 9,700.00 período fiscal 2009-
2010 de este
Marzo C$ 980,000.00 x 1% = 9,800.00
contribuyente será
Abril C$ 815,000.00 x 1% = 8,150.00 de C$ 55,300.00,
Mayo C$ 895,000.00 x 1% = 8,950.00 este valor lo tendrá
que aplicar en su
Junio C$ 990,000.00 x 1% = 9,900.00 Declaración de IR
Total C$ 5,530.000.00 = 55,300.00 anual.
Dirección de Asistencia al
42
ContribuyenteDerecho a la Compensación
y la Devolución del IR
Acreditación (Arto. 32, Ley No 453)
Del IR anual determinado se deducirán los anticipos y las
retenciones en la fuente pagadas durante el año gravable a
cuenta del IR.
Pago (Arto. 33, Ley No 453)
Si de la aplicación de las retenciones o pagos anticipados a que
se refiere el artículo anterior, existiere saldo del impuesto a
pagar, el saldo deberá cancelarse a más tardar en la fecha para
presentar la declaración.
Compensación y devolución (Arto. 34, Ley No 453)
En caso de que las retenciones o anticipos excedan las sumas
del impuesto a pagar, éstos se solicitarán por escrito ante la
DGI y se devolverán previa resolución favorable de la Dirección
General de Ingresos, mediante crédito compensatorio a otras
obligaciones fiscales exigibles por orden del vencimiento. Si
después de esta aplicación resulta un saldo a favor del
contribuyente, este saldo será rembolsado en efectivo dentro
de los 30 días después de notificada dicha resolución.GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
Dirección General de Ingresos
Dirección de Asistencia al Contribuyente
Teléfonos: 22788814 - 22770429
Central Telefónica: PBX # 22782500 (Ext. 168)
Visite nuestro sitio WEB: www.dgi.gob.ni
Dirección de Asistencia al Contribuyente 44También puede leer
