REFORMA HACENDARIA: Pagan justos por pecadores
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REFORMA HACENDARIA:
Pagan justos por pecadores
Por Adriana Holohlavsky
Con información del Index
México no puede prescindir de la IMMEX en el actual
entorno económico nacional. La sinergia de crecimiento
nacional que da el sector al país, debe continuar.
S in duda, el pasado mes “patrio”
difícilmente se olvidará por el
sector de la Industria Maquiladora y
bre, fecha en la que el Index emitió su
primer boletín de prensa, informando
sobre la postura del sector ante dicho
adultos mayores de 65 años-, la nube
gris de amenaza no pudo desviarse, de-
jando caer sobre el país una tormenta de
Manufacturera de Exportación, el cual pronunciamiento, y sobre el análisis desolación ante la afectación que dicha
-tras el pronunciamiento hecho por el que harían para evaluar los impactos reforma pudiera causar a la marca país
Presidente Peña Nieto el 8 de septiembre que éste tendría sobre la industria. que tanto trabajo ha costado construir
ante el Congreso Mexicano, para modi- A pesar de haberse querido suavizar en la última década, y particularmente
ficar la reforma hacendaria en aras de la iniciativa de reforma dándole tintes defender ante la mala imagen que los
ejercer mayor control sobre las empresas de carácter social -anunciándose que no problemas de seguridad y violencia
IMMEX- inició una exhaustiva jornada se gravarían alimentos ni fármacos, así proyectaron al extranjero durante el
para defender sus intereses. como la eliminación del impuesto IETU, sexenio calderonista.
Los medios fuimos informados la creación de un seguro de desempleo “La reforma hacendaria ha sido
oportunamente desde el 8 de septiem- y la una pensión universal para los presentada bajo argumentos de legiti-
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mación que buscan socializar y aceptar
su alcance reformatorio”, señalaba
Posicionamiento de INDEX
Luis Aguirre Lang, Presidente del In-
dex en su primer comunicado, donde
en relación a la Ley del IVA
informaba que el sector empezaba a
analizar el impacto por los diferentes
sub-comités de trabajo coordinados
por el Lic. Oscar Mata, Director del Consideramos que imponer la obligación de pago del IVA en las importa-
Comité Fiscal. “Estaremos emitiendo ciones temporales NO va a producir resultados positivos en materia de
los posicionamientos públicos nece- control; y sí va a generar fuertes costos tanto para la industria IMMEX como
sarios una vez que sean estudiados también para las propias autoridades.
y analizados para que ya con los Así mismo, consideramos que NO debe eliminarse la exención prevista
hechos mismos de la reforma fiscal en el artículo 9o., fracción IX de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
antes desconocida, podamos pronun- mediante la cual se libera de pago del impuesto a las enajenaciones de
ciarnos constructivamente para que bienes efectuadas entre residentes en el extranjero o por un residente en
continúe la sinergia de crecimiento el extranjero, a personas morales que cuenten con un programa IMMEX.
nacional que da nuestro sector al En consecuencia consideramos que la reforma referida NO debe reali-
país. México no puede prescindir de zarse, siendo que además no asegura una mejora en el control.
la IMMEX en el actual entorno eco- Para resolver los problemas de evasión y elusión fiscal a que se refiere
nómico nacional”. la exposición de motivos de la iniciativa de reforma, INDEX recomienda
Así, el Index se daría a la tarea de establecer un programa de seguimiento y control sobre importaciones
estudiar el paquete Económico: Crite- temporales de la industria IMMEX, con participación de SHCP-SAT, SE e
rios Generales de Política Económica, INDEX. El eje central de dicho programa deberá ser la colaboración del
la iniciativa de Ley de Ingresos y la sector privado IMMEX y su consejo representativo INDEX con la autoridad
Propuesta del Presupuesto de Egresos SHCP-SAT quien deberá realizar un diagnóstico objetivo en materia de
de la Federación. irregularidades relacionadas con las importaciones temporales con el fin
“El Poder Ejecutivo Federal, pro- de tomar las medidas preventivas y correctivas más asertivas para reducir
pone la modificación de los artículos significativamente los abusos en la materia.
4 y 123 constitucionales, la creación Y finalmente, pero no menos importante, mantener un seguimiento
de cuatro leyes, la derogación de dos formal y periódico donde se reporten los indicadores que demuestren los re-
legislaciones existentes y la modifica- sultados en materia de irregularidades y mejora en el nivel de cumplimiento.
ción de 15 ordenamientos legales. Los Esta colaboración entre autoridades y el sector privado, con el fin de en-
diputados deberán aprobar la Ley de contrar verdaderas soluciones que induzcan al cumplimiento en materia de
Ingresos a más tardar el 20 de octubre, importaciones temporales, también están contenidas en uno de los Pilares
para después ser turnado al Senado. clave del marco SAFE de la OMA para el esquema del Operador Económico
Mientras que a más tardar el 15 de no- Autorizado o esquema NEEC en México: el Pilar Aduana-Empresa.
viembre se aprobará el Presupuesto de INDEX, quien agremia al mayor número de Empresas NEEC de este país,
Egresos”, puntualizaba Aguirre Lang. tiene la mejor intención y voluntad de colaboración con las autoridades de
Así, el 17 de septiembre, ante la la SHCP-SAT para fomentar la construcción de patrones de cumplimiento
presencia del Gobernador de Jalisco y en las empresas para el uso de los Programas de Exportación de la SE,
Luis Videgaray, Secretario de Hacienda como el exitoso programa IMMEX.
y Crédito Público, Luis Aguirre Lang
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destacó dos escenarios en los que la una propuesta de ingresos tributarios, rias, para refrendar los intereses de la
Industria Global de México se debilitará que podrían no considerarlos en las ar- nación en la globalidad y coadyuvar
con la propuesta del paquete económico cas de la hacienda federal, porque para en una política hacendaria que llevara
2014: El primero, el éxodo de órdenes el caso de la industria de exportación, a México a los niveles de bienestar que
de producción de maquila, manufac- seguramente tendrán muy disminuidas todos buscamos. La industria de Expor-
tura, re-manufactura y reparación de las listas de los grandes contribuyentes tación reiteró la disponibilidad para for-
productos de alta tecnología para otras y generadores de empleos. malizar un encuentro de análisis con el
naciones, porque las ventajas geo- El Consejo Nacional Index se mos- Gobierno Federal, para que éste mismo
logísiticas no bastarán para retener la in- tró preocupado ante los 2 millones 300 re-escribiera la propuesta fiscal, y no la
versión extranjera directa en México. El mil empleos que se pondrían en riesgo correlación de fuerzas económicas que
segundo, el que conviene a todo Méxi- de aprobarse la propuesta de reforma fis- ha consolidado al modelo maquilador
co, es que reconsideren la propuesta de cal, y por el consecuente detenimiento de exportación por casi 5 décadas de
reforma fiscal, involucrando y replan- de proyectos de nueva inversión. Por tal operación en México. Ante esta inicia-
teando su toma de decisiones a partir de motivo, el Presidente de Index propuso tiva, Videgaray Caso dio instrucciones
la experiencia total de los sectores pro- apoyarles de inmediato en su toma de para que esa misma semana el Jefe del
ductivos que nos vemos afectados, con decisiones y reconsideraciones necesa- SAT y el Subsecretario de Ingresos, pre-
Importancia de la industria IMMEX
que se pone en riesgo de subsistir
El efecto en los requerimientos de flujo de efectivo y Representa el 53.8% de empleo del sector manufac-
el aumento en el costo (financiero) de su operación en turero registrado en el IMSS.
México sacaría de competencia a nuestro país frente al Representa el 65% de las exportaciones no petro-
costo de operar un programa similar en otros países que leras del país.
no cobran impuesto a la importación, o lo cobran sólo en Balanza comercial favorable por más de 41.2 MMD.
importaciones definitivas, y que tienen además implemen- Contenido nacional en crecimiento: 25% a mediados
tados sistemas mucho más eficientes que el nuestro para de la década pasada; 30% actualmente.
facilitar el comercio y eliminar barreras en las cadenas Esquema maquiladora: posicionado internacional-
de abastecimiento, poniendo en riesgo la subsistencia de mente como el modelo más “atractivo” para IED: el
esta industria cuyo perfil actual es el siguiente: 40% del total de IED entra a México como “maquila-
6,200 empresas. dora de exportación”.
Generan 2.3 millones de empleos formales directos En las ciudades fronterizas y en algunas del interior,
(6.8 millones formales indirectos). su derrama económica representa más del 70% de
Salarios por encima de la media nacional . la actividad económica total.
64 Inbound Logistics Latamsentes en el evento, se reunieran con el
Consejo Nacional Index para el análisis
debido y los alcances de la propuesta de
reforma hacendaria al sector IMMEX.
A los tres días, el compromiso se
llevó a cabo, reuniéndose el Secretario
Luis Videgaray con el Consejo Na-
cional Index, en presencia de Miguel
Messmacher, Subsecretario de Ingre-
sos; Aristóteles Núñez, Jefe del SAT;
y Alejandro Chacón, Administrador
General de Aduanas, quienes junto con
otros servidores públicos recibieron al
equipo fiscal de este Consejo Nacional
para evaluar la propuesta que buscaría
mantener esquemas razonados para la
competitividad del sector exportador
IMMEX. Luis Aguirre Lang, a nombre
de la industria IMMEX, expuso: “un im-
puesto a las importaciones temporales
podría generar una doble tributación
al momento de la importación y al Consideraciones respecto a la
momento de la enajenación en el ex-
tranjero”, luego de dar a conocer datos
exposición de motivos (justificación)
al año 2012 y los montos estimados de de la iniciativa de reforma
IVA a pagar en caso de que se aprobara
la propuesta, los cuales ascenderían a La exposición de motivos de la iniciativa de reforma a la Ley del IVA señala
$154,416 millones de dólares, mien- que el SAT ha detectado las siguientes irregularidades en las importaciones
tras que los flujos que requerirían las temporales:
empresas mes a mes serían en el orden Al revisar a la empresa, resulta que el domicilio no existe y no se encuentran
de los $2,059 millones de dólares, los insumos importados temporalmente (se desvían a mercado nacional
representando, además, un costo de sin pagar el IVA).
administración para las empresas y la Se constituyen empresas que van transfiriendo una a otra las mercancías,
propia SHCP. hasta que “en alguna etapa del proceso una de las empresas vende la
Los representantes de la SHCP y mercancía en México y desaparece sin enterar el IVA”.
del SAT se mostraron receptivos con la Al respecto, los elementos comunes que INDEX ha conocido en diversas
propuesta particular de Index. Y para reuniones que en el pasado ha sostenido con autoridades fiscalizadoras
eliminar la sospecha pública de casos en del SAT, son los siguientes: Las infracciones se cometen por empresas
los que se pudiera abusar del programa que:
IMMEX, el Consejo Nacional Index Realizan importaciones temporales en cantidades relativamente impor-
propuso que las IMMEX sean evaluadas tantes y después desaparecen sin retornar la mercancía al extranjero.
debidamente, y que éstas operen bajo Tiene poca antigüedad (frecuentemente son empresas con menos de un
transparencia probada, permitiendo en año de antigüedad).
su caso, acceso total en línea a las ope- Tienen pocos activos. Cuando la autoridad los busca resulta que el domici-
raciones de la empresa en el momento lio se encuentra vacío o con algunos activos de muy bajo valor. Nunca son
en que la autoridad lo decida. propietarios de inmuebles o de maquinaria y equipo con valor significativo.
En esta reunión también se habló Tienen sólo unos cuantos trabajadores o carecen de empleados.
del ISR, en el cual Index expuso los Frecuentemente realizan importaciones de mercancía sujeta a impuesto
controles establecidos en el artículo 33 general de importación (IGI) o cuota compensatoria. Buscan un mayor
del decreto IMMEX, con el propósito beneficio económico al evadir no sólo el IVA, sino también el IGI y/o cuotas
de cerrar abusos en el programa. El compensatorias. Por ello los ilícitos se presentan más frecuentemente en
Subsecretario de Ingresos aceptó revisar sectores como textil-confección o acero. La incidencia es mucho menor
la propuesta a la Reforma Hacendaria en sectores desgravados de IGI como el sector electrónico, automotriz y
de adecuaciones del Consejo Nacional, autopartes, aeronáutico, etc.
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Posicionamiento del INDEX en materia
del Impuesto Sobre la Renta
En materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la allegarse de los beneficios otorgados a las maquila-
iniciativa de reforma hacendaria contempla las si- doras de exportación, estableciéndose los requisitos
guientes propuestas: como el de la propiedad de la maquinaria y equipo
1) Incluir en la ley, una definición de operación de ma- utilizada en la operación de maquila.
quila similar a la que contiene actualmente el artículo 4) La determinación de la base gravable (utilidad fiscal)
33 del Decreto IMMEX, pero con algunas limitantes de las empresas maquiladoras no es el resultado de
adicionales. un tratamiento fiscal preferencial, por el contrario,
2) Limitar las opciones contenidas en la actual ley a es un esquema que busca atribuir a la maquiladora
efectos de determinar los ingresos acumulables y una utilidad en base a sus funciones y riesgos e in-
deducciones autorizadas que en materia de precios cluye un retorno razonable sobre los activos que son
de transferencia deben seguir las empresas maqui- propiedad del residente en el extranjero basado en
ladoras, lo cual conllevaría a: reglas de precios de transferencia.
a. Un aumento considerable en la base gravable (utilidad 5) Incluso, desde el ejercicio de su constitución y el de
fiscal) para efectos de ISR. inicio de operaciones, las empresas maquiladoras
b. Un aumento considerable en la base gravable para deben determinar utilidades fiscales, situación que
efectos de la PTU. raramente ocurre con otros sectores donde las uti-
3) Limitar las deducciones autorizadas a solo el 41% lidades se pueden generar hasta a partir del tercer
de las remuneraciones y prestaciones pagadas a ejercicio.
los trabajadores que por su naturaleza son exentas 6) No es el INDEX o el propio sector quien determinó
del ISR; los requisitos necesarios para obtener un progra-
4) Derogar los beneficios del Decreto Presidencial del ma IMMEX, sería injusto catalogar a las empresas
30 de octubre de 2003 que reduce parcialmente el maquiladoras como abusadoras del esquema si las
ISR a pagar, lo cual dará como resultado que la tasa reglas del juego no las pone el propio sector.
corporativa de impuesto suba del actual 17.5%1 a un 7) En realidad y en la actualidad, la empresa maquilado-
30% más el 10% del impuesto adicional por pago de ra exporta más del 90% de su producción total, aun y
dividendos. cuando el requisito para obtener un programa IMMEX
El esquema fiscal de las empresas maquiladoras de sea el exportar el 10%, la práctica es diferente.
exportación se apega a los lineamientos interna- 8) El país requiere de inversión extranjera directa para
cionales de la OCDE en materia de precios de trans- la generación de empleo y por lo tanto es necesario
ferencia. La Industria Maquiladora de Exportación mantener un esquema fiscal competitivo y que otor-
no es un sector evasor de impuestos ni tampoco ha gue certeza jurídica.
buscado promover las facilidades administrativas 9) Es necesario definir reglas claras para que empre-
del Decreto IMMEX para sacar ventaja o abusar del sas que lleven a cabo operaciones distintas a las de
esquema. En este sentido, el INDEX categóricamente maquila segmenten e identifiquen los resultados de
manifiesta lo siguiente: dichas operaciones y que la autoridad fiscal ejerza
1) No fueron las empresas maquiladoras de exportación sus facultades de comprobación para identificar
quienes buscaron, promovieron o consintieron la in- cualquier abuso.
corporación de los programas PITEX, ECEX y ALTEX al 10) Injustificadamente se le acusa a las maquiladoras
Decreto Maquilador (después convertido en IMMEX). de no contribuir adecuadamente a la recaudación del
2) El INDEX reiteró en múltiples ocasiones a la autori- país y de tomar ventajas sobre el gasto fiscal a través
dad fiscal, que la incorporación de estas empresas del pago de salarios bajos y remuneraciones exentas,
al Decreto IMMEX dejaba una puerta abierta que cuando en realidad las empresas maquiladoras han
facilitaría la reestructuración de ciertas empresas, coadyuvado al desarrollo regional; está probado que
incluso de la industria nacional, al incorporarse al donde se establece una empresa maquiladora se
régimen fiscal de las maquiladoras. muestra y percibe el desarrollo de la región.
3) El INDEX fue propositivo, y prueba de ello es que, El INDEX respetuosamente propone:
en conjunto, colaboramos con la autoridad fiscal UNICO: Mantener el esquema fiscal contenido en
buscando los mecanismos y las reglas necesarias el actual artículo 216-Bis de la Ley del ISR y trans-
para evitar abusos al esquema. De esta manera, el ferirlo íntegramente al artículo 176 de la iniciativa
INDEX cooperó en la redacción del actual artículo 33, de reforma hacendaria. Igualmente, transferir el
cuyo objetivo primordial fue el cerrarles las puertas artículo 33 del Decreto IMMEX al artículo 175 de la
a aquellas empresas que de manera abusiva querían misma iniciativa.
66 Inbound Logistics Latamlo mismo que la ampliación del plazo En el marco del “Encuentro Nacional para la Entrega del
de temporalidad para las empresas
IMMEX que operan al amparo del Paquete de mejoras a la propuesta de Reforma Fiscal
esquema “Shelter”. 2014”, el Index entregó su propuesta a Diputados y
Sobre los precios de transferencia,
Index planteó los incrementos en las
Senadores, solicitando que la Ley del IVA no sea aprobada,
bases tributarias, tanto de una empresa y proponiendo en su lugar establecer un programa
intensiva en mano de obra como inten- eficaz de prevención y combate a irregularidades.
siva en maquinaria y equipo, operando
con un APA o con Safe Harbor, parti-
cularmente porque se acotaría al 41% La nueva reforma hacendaria generaría un severo impacto financiero para la
la deducción de las remuneraciones industria y una pérdida de competitividad al país, ya que incrementa su costo
exentas, ya que podría incluso darse de operación anual en 1,150 MDD como se demuestra a continuación:
un efecto de doble tributación.
En este contexto, el Subsecretario
Monto anual de importaciones
de Ingresos propuso que durante el
temporales de la industria IM-
transcurso de las próximas semanas $156 MMDD
MEX, tomando como base las
se realizaran mesas de trabajo técnicas
efectuadas durante 2012.
para evaluar las consideraciones ex-
puestas por Index, con la finalidad de 16% IVA a pagar (anual): $25 MMDD
encontrar coincidencias para que por
un lado, no se afectara a las empresas Flujo de efectivo requerido para
IMMEX, y por el otro, la Reforma Fiscal hacer frente al pago del IVA,
lograra sus objetivos. considerando un plazo de 6 me- $12,500 MDD
Finalmente, el pasado miércoles 2 ses para obtener su devolución,
de octubre, en el marco del “Encuentro a partir de la fecha de pago.
Nacional para la Entrega del Paquete Costo del financiamiento
de mejoras a la propuesta de Reforma $750 MDD ($9,750 M M.N)
para la industria IMMEX:
Fiscal 2014”, el Consejo Nacional de la
Industria Maquiladora y Manufacture- En un escenario optimista de Costo de financiamiento $375
ra de Exportación entregó su propues- devolución en plazo de 3 meses: MDD ($4875 M M.N.)
ta a Diputados y Senadores, por medio
de la cual se le solicita a la Cámara Costo administrativo adicio-
Legislativa que dicha reforma a la Ley $100MDD ($1,300 M M.N.)
nal para pagar y recuperar:
del IVA no sea aprobada, y propone
en su lugar (Recuadro 1), establecer Costo logístico y operativo relaciona-
un programa eficaz de prevención do con la forma de pago propuesta
$300 MDD ($3,900M M.N.)
y combate a las irregularidades que (por vehículo en vez de pedimen-
han cometido sólo algunas empresas. to consolidado EEUU/México).
A continuación presentamos algunos Costo total para la industria
de los recursos incluidos en el Paquete por pagar el IVA en importa-
$1,150 MDD ($14,950 M M.N.)
de mejoras, los cuales sirvieron para ción temporal, para obtener la
argumentar el debate. devolución posteriormente.
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