Reforma Hacendaria PRI: Impuesto al Valor Agregado
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Ingresos e Impuestos
14 de marzo de 2011
Reforma Hacendaria PRI:
Impuesto al Valor Agregado
JEL: H20, H22
Palabras clave: Reforma Fiscal, Incidencia,
Introducción Iniciativa con Proyecto de Decreto que Re-
El 10 de marzo de 2011, integrantes del Par- forma, Adicionan o Derogan Diversas Dis-
tido Revolucionario Institucional (PRI), liderados posiciones del Impuesto al Valor Agregado
por el Senador Manlio Fabio Beltrones Rivera, En un primer punto, la iniciativa propone su-
dieron a conocer sus iniciativas con proyecto de primir la actual tasa diferenciada del IVA de las
decreto que reforman, adicionan y derogan zonas fronterizas. Esto representaría que los
diversas disposiciones de ley de los impuestos primeros 20 kilómetros paralelos a las líneas
mexicanos más importantes. En ellas buscan divisorias internacionales del norte y sur del
modificar el Impuesto Sobre la Renta, el Código país, así como los estados de Baja California,
Fiscal de la Federación, la Ley Federal de De- Baja California Sur y Quintana Roo y algunos
rechos, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros municipios de Sonora, quienes actual-
eliminar el Impuesto Empresarial a Tasa Única. mente tienen una tasa aplicable del 11%, se les
Estipulan como sus ejes rectores para dichos aplicaría el 16%, igual que el resto del territorio
cambios: ampliar la base de contribuyentes; nacional.
disminuir las tasas impositivas en los niveles de
bajos ingresos; reformar o derogar normas, En un segundo punto, buscan ampliar los
legales o reglamentarias, que propician la elu- bienes gravados por el IVA, incluyendo produc-
sión y evasión fiscal; y elevar los niveles de tos destinados a la alimentación, el transporte
recaudación (Partido Revolucionario público local1 y las entradas al cine. La educa-
Institucional, 2011). ción, las medicinas, las entradas al teatro y
conciertos, los libros, periódicas y revistas, los
Describen que, para lograr el último eje rector servicios profesionales de medicina, entre
antes descrito, es necesario ampliar la base de otros, quedarían en su régimen actual (exentos
contribuyentes, mediante la incorporación de o con tasa cero, según aplique). Dentro de los
más personas a la formalidad. Dentro de la alimentos que seguirían gozando de una tasa
propuesta que reforma al IVA, se encuentra un cero son: los animales y vegetales no industria-
estímulo para esto. lizados; la carne en estado natural; las tortillas,
la masa, la harina y el pan, sean de trigo o
Este boletín detallará el impacto recaudatorio maíz; las pastas secas; la leche natural y el
y la incidencia en la población de la iniciativa huevo, cualesquiera que sea su presentación;
que reforma el IVA. Para esto, se utilizarán los el azúcar, el mascabado y el piloncillo; la sal; el
simuladores generados por el CIEP, los cuales aceite comestible; y el atún y las sardinas enla-
tienen información real de gasto de los hoga- tadas.
res mexicanos, identificando los bienes y servi-
cios consumidos y si éstos son gravados, exen-
tos o si tienen una tasa cero, según la Ley del 1
Considerado como aquel que recorre una distancia menor a
Impuesto al Valor Agregado. 25 kilómetros, o bien una distancia mayor pero que no atraviesa
dos entidades federativas.
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Reforma Hacendaria PRI: Impuesto al Valor Agregado
En un tercer y último punto, desean adicionar 2). Esto representa que, en el cambio, se verán
un nuevo artículo (7-A), donde las personas más perjudicados los más pobres; aunque, en
físicas que reciban el traslado del IVA, puedan promedio, una menor proporción de su consu-
obtener una devolución del 18.75% del total (o, mo será gravado por el IVA, comparado con los
lo que es lo mismo, 3 puntos porcentuales de deciles superiores (véase cuarta columna de la
los 16). Esta devolución deberá realizarse en Tabla 2).
un plazo no mayor a 30 días naturales por las
autoridades hacendarias, siempre que los be- La Gráfica 1 muestra las curvas de concen-
neficiarios cumplan con los requisitos estipula- tración de consumo para los diferentes bienes.
dos, tal como estar inscritos en el Registro Fe- Una curva por encima de la línea de 45° signifi-
deral de Contribuyentes. ca que dicho bien es consumido en mayor me-
dida por los más pobres; a lo largo de la línea
Composición del Gasto Familiar significa que es consumido en igual proporción
Utilizando la información de la iniciativa con independientemente del ingreso de las familias;
proyecto de decreto ya descrita y la base de y por debajo significa que es consumido más
datos de la Encuesta Nacional de Ingreso y por aquellos con mayores recursos. La canasta
Gasto de los Hogares, elaborado por el Instituto básica (la línea naranja) está muy cercana a la
Nacional de Estadística y Geografía en el año línea de 45°, lo cual representa que la concen-
2008, se construye la Tabla 1, la cual represen- tración de consumo de dichos bienes es muy
ta la composición del gasto de las familias similar para todas las familias. Es importante
mexicanas, divididas por deciles del ingreso mencionar que la curva de concentración no
neto total per cápita (ingreso utilizado para la hace referencia a cuánto este consumo repre-
medición de las líneas de pobreza). Es evidente senta del gasto familiar (como se mencionaba
que los alimentos representan una mayor pro- en el párrafo anterior), sólo cuánto es consumi-
porción del gasto para las familias más pobres do, del total de dicho grupo de bienes, por las
y, en contraste, los bienes gravados para aque- diferentes familias.
llas con mayores recursos.
Incidencia de la iniciativa del IVA
Ahora bien, si consideramos como “canasta Utilizando los simuladores del CIEP, la Tabla
básica” aquellos productos alimenticios que 3 muestra la aportación del IVA de los diferen-
seguirían gozando de tasa cero, y si agrupa- tes deciles, contrastando el escenario actual2
mos los nuevos servicios que ya no estarían con el propuesto por el PRI. Es decir, del total
exentos a los bienes o servicios gravados, la de la recaudación, cuál porcentaje es aportado
Tabla 2 muestra cómo sería la nueva composi- por cada decil3. Se puede apreciar que ahora
ción del gasto familiar (asumiendo que no hay aportaría un poco más los deciles inferiores y
cambio en el comportamiento de consumo). un poco menos los superiores. Esto representa
Asimismo, es de observarse que el gasto en que la carga tributaría se redistribuiría entre
dicha canasta representa, relativamente al ta- todas las familias.
maño de su gasto, una mayor proporción para
las familias de menores ingresos. Si se hace la
comparación entre los bienes gravados en la
Tabla 1 con los que serían los gravados con la
2
propuesta del PRI en la Tabla 2, vemos una Dada las limitaciones de la base de datos, en el escenario
actual se asume que no existen tasas diferencias para las zonas
diferencia mayor en los primeros deciles que en fronterizas y el resto del país.
3
No se asume ningún cambio de comportamiento; es decir,
los últimos (véase la última columna de la Tabla ningún agente se incorpora a la formalidad o sale de ella.
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214 de marzo de 2011
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Asimismo, la Tabla 4 muestra el pago prome- res ya están incorporados, en mayor propor-
dio mensual de las familias mexicanas por con- ción, en la formalidad que los más pobres.
cepto de IVA. Porcentualmente, comparado con
el escenario actual, el incremento sería del Esta propuesta representaría un incremento
35.2% para el decil I y del 7.3% para el decil X. del 13.5% en la recaudación del IVA. Pasando
Esta disparidad se debe, por un lado, a lo que de una cifra actual de $555.6 mmdp a una de
ya se mencionó anteriormente, que el cambio $630.6 mmdp. Aquí se asume que el cambio
en la proporción del gasto que ahora estará del pago promedio de las familias representa
sujeto al pago del IVA es mayor para aquellos también el mismo cambio en la recaudación.
con menos ingresos (mostrado en la Tabla 2) y, Comentarios Finales
por otro lado, en el hecho de que las familias de
La propuesta presentada al H. Congreso de la
más recursos ya están en la formalidad y se
Unión por integrantes del PRI, específicamente
verían beneficiados de la devolución de los 3
para el caso del IVA, logra elevar el nivel de
puntos porcentuales de dicho impuesto. Los de
recaudación, pero no consigue que las tasas
menores ingresos quedarían sin este beneficio,
impositivas implícitas sean menores para
si no modifican su comportamiento. Hay que
aquellos con menores ingresos. La Tabla 5
considerar que existen, actualmente, costos
muestra que las tasas efectivas se
para entrar a la formalidad: por ejemplo, el
incrementaron en mayor medida para aquellas
mismo sector formal debe tener la capacidad
familias de menores ingresos. Sin embargo, es
de ofrecer esos empleos.
de considerar que este modelo es estático y no
La gráfica 2 muestra cómo se redistribuiría la incorpora ningún cambio de comprotamiento de
aportación del IVA. La curva más cerca a la los agentes económicos; específicamente, la
línea de 45° representa una distribución más incorporación a la formalidad de los individuos
equitativa entre las familias (como es el caso de para beneficiarse de la devolución del 3%
la línea que representa la recaudación del IVA, propuesto.
con la propuesta del PRI). Sin embargo, esto
Bibliografía
no significa que las tasas impositivas sean me-
nores o haya disminuido para los niveles bajos Partido Revolucionario Institucional. (10 de
de ingresos; al contrario, esto representa que Marzo de 2011). Iniciativa con proyecto con
se están asemejando entre sí. La línea del gas- decreto por el que se reforma, adicionan o
to fiscal es lo que el fisco estaría regresándoles derogan diversas disposiciones de las leyes del
a las familias por el 3% de devolución ya men- ISR, IVA, CFF, LFD y se abroga el IETU.
cionado. Se puede apreciar que es la que está México, D.F.
más alejada de la diagonal de 45°. Esto era de
esperarse, por el hecho que los deciles superio-
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Tabla 1. Composición del Gasto
(Porcentaje)
Otros Bienes
Bienes o Bienes o
o Servicios
Decil Alim entos Servicios Servicios Medicinas Total
con Tasa
Exentos Gravados
Cero
I 43.3% 3.5% 18.9% 33.1% 1.3% 100.0%
II 39.7% 3.2% 21.6% 34.3% 1.2% 100.0%
III 37.2% 2.8% 22.2% 36.6% 1.2% 100.0%
IV 35.1% 3.0% 23.3% 37.3% 1.3% 100.0%
V 34.0% 2.8% 21.5% 40.6% 1.2% 100.0%
VI 32.2% 2.8% 21.1% 42.9% 1.1% 100.0%
VII 30.2% 3.1% 19.8% 46.0% 1.0% 100.0%
VIII 27.3% 3.1% 20.1% 48.5% 1.0% 100.0%
IX 23.7% 3.1% 18.8% 53.5% 1.0% 100.0%
X 19.0% 3.2% 17.4% 59.4% 1.1% 100.0%
Nacional 28.1% 3.1% 19.7% 48.1% 1.1% 100.0%
Fuente: Elaborada por el autor, utilizando información de la ENIGH 2008.
Tabla 2. Composición del Gasto, con Canasta Básica del PRI
(Porcentaje)
Otros Bienes
Bienes o Bienes o Cam bio Gravados
Canasta o Servicios
Servicios Servicios Medicinas (Propuesta -
Básica PRI con Tasa
Exentos Gravados Actual)
Cero Total
I 29.7% 3.5% 11.8% 53.9% 1.3% 100.0% 20.8
II 25.6% 3.2% 13.5% 56.6% 1.2% 100.0% 22.3
III 23.1% 2.8% 13.7% 59.2% 1.2% 100.0% 22.7
IV 21.2% 3.0% 15.0% 59.5% 1.3% 100.0% 22.2
V 19.9% 2.8% 13.5% 62.6% 1.2% 100.0% 22.0
VI 17.5% 2.8% 13.6% 65.0% 1.1% 100.0% 22.1
VII 15.1% 3.1% 13.3% 67.5% 1.0% 100.0% 21.5
VIII 12.3% 3.1% 14.7% 68.9% 1.0% 100.0% 20.4
IX 9.9% 3.1% 15.2% 70.8% 1.0% 100.0% 17.4
X 6.0% 3.2% 16.0% 73.8% 1.1% 100.0% 14.4
Nacional 14.1% 3.1% 14.6% 67.2% 1.1% 100% 19.1
Fuente: Elaborada por el autor, utilizando información de la ENIGH 2008 y las iniciativas con proyecto de decreto del PRI.
Gráfica 1. Curvas de Concentración del Consumo por Tipo de Bien
Fuente: Elaborada por el autor, utilizando información de la ENIGH 2008 y las iniciativas con proyecto de decreto del PRI.
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Tabla 3. Aportación al Impuesto al Valor Agregado
(Porcentaje)
Cambio
Actual Propuesta (Propuesta -
Actual)
I 2.85% 3.40% 0.55
II 4.06% 4.68% 0.62
III 5.02% 5.53% 0.51
IV 5.69% 6.08% 0.39
V 6.89% 7.13% 0.23
VI 7.86% 8.03% 0.17
VII 9.62% 9.69% 0.07
VIII 11.77% 11.57% -0.20
IX 16.21% 15.51% -0.70
X 30.04% 28.39% -1.65
Nacional 100.0 100.0 0.0
Fuente: Elaborada por el autor, utilizando información de la ENIGH 2008 y las iniciativas con proyecto de decreto del PRI.
Tabla 4. Pago Promedio Mensual por Impuesto al Valor Agregado
(Pesos de Enero 2011)
Cambio
Cambio
Actual Propuesta (Propuesta -
Porcental
Actual)
I $160.48 $217.02 56.54 35.2%
II $228.09 $298.53 70.44 30.9%
III $282.20 $352.91 70.71 25.1%
IV $320.10 $388.34 68.24 21.3%
V $387.79 $455.07 67.28 17.3%
VI $441.61 $512.25 70.64 16.0%
VII $541.53 $619.20 77.67 14.3%
VIII $661.93 $738.39 76.46 11.6%
IX $911.51 $990.04 78.53 8.6%
X $1,690.50 $1,813.51 123.01 7.3%
Nacional $562.52 $638.47 $ 75.95 13.5%
Fuente: Elaborada por el autor, utilizando información de la ENIGH 2008 y las iniciativas con proyecto de decreto del PRI.
Gráfica 2. Curvas de Concentración del IVA
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Reforma Hacendaria PRI: Impuesto al Valor Agregado
Tabla 5. Impuesto al Valor Agregado como Proporción del Gasto
(Porcentaje)
Cambio
Actual Propuesta (Propuesta -
Actual)
I 5.6% 7.6% 2.0
II 5.9% 7.7% 1.8
III 6.3% 7.8% 1.6
IV 6.3% 7.7% 1.4
V 6.7% 7.9% 1.2
VI 7.0% 8.1% 1.1
VII 7.3% 8.3% 1.0
VIII 7.5% 8.4% 0.9
IX 7.9% 8.6% 0.7
X 8.5% 9.1% 0.6
Nacional 7.4% 8.4% 1.0
Fuente: Elaborada por el autor, utilizando información de la ENIGH 2008 y las iniciativas con proyecto de decreto del PRI.
Autor: Ricardo Cantú Calderón
Centro de Investigación Económica y Presupuestaria
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