COVID-19 Planes de acción tributaria - Elaborado por: Roger Román Sánchez Olga Viviana Tapias Sandra Liliana Gutiérrez
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Planes de acción tributaria
COVID-19
Elaborado por:
Roger Román Sánchez
Olga Viviana Tapias
Sandra Liliana Gutiérrez
Planes de acción
Aduanero y
TRIBUTARIA Contratos cambiario
El contenido de este Webinar fue preparado con la normatividad vigente al día 16 de abril de
2020. Russell Bedford y INCP no se hacen responsables por el contenido de este Webinar frente a
los cambios normativos o interpretación que se realicen posterior a esta presentación.
Nada de lo contenido en este Webinar debe considerarse como asesoría profesional o consejo legal,
para tal efecto se debe consultar con sus asesores en la materia.
TÉRMINOS
ALGUNOS TÉRMINOS
Estado de emergencia. D 417/2020
Hasta 17 de abril
Emergencia sanitaria. Res 385/2020
Minsalud. Hasta 30 Mayo
Aislamiento obligatorio. D 457/ 2020
Y D 531/2020 Hasta 27 de abril
4
DERECHO TRIBUTARIO
D 520 6 de abril de 2020- Nuevos plazos
impuesto de renta (DIAN Oficio 411 de 2020)
Grandes contribuyentes (GC)
• 20% del valor pagado en el año Interpretación Oficial
Cuota 1 2018
1) Si proyecta saldo a favor, no
• Del 11 al 24 de Febrero de 2020 deberá liquidar la segunda
cuota.
2) Si ya presento la declaración
de renta deberá
• 45% del valor a pagar del año
Cuota 2 2018 Del valor a pagar, restará la
• 21 Abril hasta 5 de Mayo primera cuota, y el saldo se
pagará: 50% en la cuota 2 y el
restante en la cuota 3.
Presentación
• Saldo a pagar.
y pago 3 • 9 de Junio y 24 de Junio
cuota
D 520 6 de abril de 2020- Nuevos plazos
impuesto de renta (DIAN Oficio 411 de 2020)
GRANDES CONTRIBUYENTES (GC)
Supuestos
(5)
(4) Valor a pagar
(1) (2) (3) Valor a 2019 mayor a
Valor a pagar Menor valor a Saldo a favor en el pagar 2019 2018,
2019 mayor al pagar en el 2019, valor con saldo a declaración
2018 año 2019 pagado en 2018 favor 2018 presentada
Valor pagado 2018 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ - $ 1.000
Valor a pagar 2019 $ 2.000 $ 500 $ 0 $ 2.000 $ 2.000
Cuota 1
(11 al 24 de febrero) $ 200 $ 200 $ 200
Cuota 2
(21 de abril al 5 de
Mayo) $ 450 $ 300 $ 900
Cuota 3 y Presentación
(9 al 24 de Junio) $ 1.350 $ 2.000 $ 900
D 520 6 de abril de 2020- Nuevos plazos
impuesto de renta (DIAN Oficio 411 de
2020)
Personas Jurídicas (PJ)
• 50% del valor a pagar Interpretación Oficial
del año 2018
Cuota 1 1) Si proyecta saldo a favor, no
• 21 Abril hasta el 19 de deberá liquidar la segunda
cuota.
Mayo 2) Si ya presento la declaración
de renta deberá
Pagar el 50% de la primera cuota
de acuerdo a la declaración de
renta del año 2019.
Presentación • Saldo a pagar.
y pago 2
cuota • 1 de Junio al 01 de Julio
D 520 6 de abril de 2020- Nuevos plazos
impuesto de renta (DIAN Oficio 411 de 2020)
PERSONA JURÍDICA (PJ)
Supuestos
(1)
(4) Valor a pagar
(1) (2) (3) Valor a pagar 2019 mayor al
Valor a pagar Menor valor a Saldo a favor en 2019 con 2018,
2019 mayor pagar en el año el 2019, valor saldo a favor Declaración
al 2018 2019 pagado en 2018 2018 presentada
Valor pagado 2018 $ 1.000 $. 1.000 $ 1.000 $ - $ 1.000
Valor a pagar 2019 $ 2.000 $ 300 $ 2.000 $ 2.000
Cuota 1
(21 de abril al 19 de
Mayo) $ 500 $ 300 $ 1.000
Cuota 2 y Presentación
(1 Junio al 01 de Julio) $ 1.500 $ 2.000 $ 1.000
Forma de liquidación de
cuota (1)
Paso 1, ingresar al diligencia y presentar, Paso 2, Asignar el año 2019
Formulario 110
Paso 3, seleccionar ”Pago Cuotas”
10Forma de liquidación de
cuota (2)
Paso 3, seleccionar ”Pago Cuotas” Paso 4, elegir cuota 1 PJ y cuota 2 GC
11Declaración de activos en el exterior.
GC PJ Ley 2010/19, establece la
oportunidad de presentar
las declaraciones de activos
9 al 24 1 de en el exterior de periodos
anteriores con sanción
reducida del 0,1% antes de
de junio al emplazamiento y 0,2% con
emplamiento, sin que
Junio 1 de
exceda el 2% de la
declaración
de 2020 Julio 30 de Abril de 2020
12Recomendación
Proyecte la declaración de renta antes del
vencimiento de la segunda cuota.
Si es menor el valor del 2019 a pagar que el de
2018, presente la declaración en la segunda
cuota sea GC o PJ
Si genera saldo a favor presente lo antes posible la
declaración y solicite el saldo a favor si lo considera
viable.
13Alternativas de reducción
anticipo impuesto de renta.
Autorización de
reducción en casos
• Art. 808 – causas ajenas individuales (Art. 809)
a la voluntad de los
contribuyentes se • 15% de reducción de
permita preveer una ingresos en los tres
disminución de rentas primeros meses
• 25% de reducción de
ingresos en los 6
primeros meses
Facultad General
Solicitud DIAN
Determinará por
Aportar las
resolución
pruebas
especial el monto
necesarias
Ver circular No 044 del 01 de Junio de 2009 del anticipo
Emitida por la DIAN
No obtener
Certificador de
respuesta en dos
contador y/o
meses, silencio
revisor fiscal
administrativo
14D. 435 - Ampliación de Plazos
IVA E IMPUESTO AL CONSUMO
Permite pagar (no Expendio de comidas
preparadas
declarar) hasta el 30
de junio el IVA y Expendio de bebidas
alcohólicas para consumir en
el Impuesto Nacional el establecimiento
al Consumo del Agencias de viaje
bimestre marzo-abril
y cuatrimestre enero- Operadores Turísticos
abrilD. 401 - Ampliación de Plazos
Transporte
Actividades Espectáculos en
aéreo comercial Hoteles
teatrales vivo
de pasajeros
Grandes No grandes
contribuyentes contribuyentes Pago IVA 2do
pago de 2da pago 1ra cuota bimestre o 1er
cuota renta hasta renta hasta el 31 cuatrimestre
el 31 de julio y de julio y pago hasta el 30 de
3ra cuota hasta 2da cuota hasta junio de 2020
31 de agosto 31 de agostoAmpliación Plazos
Decreto 397 - Decreto 438 -
Presentación y pago Ampliación plazo
Contribución Especial actualización registro
del Turismo primer web Régimen Tributario
timestre hasta el 29 de especial hasta el 30 de
Julio junioRenovación registro mercantil
A través del decreto 434 del 19 de marzo de 2020, se amplía el
plazo para renovar registro mercantil entre otros.
Renovación matricula
mercantil
RUNEOL y demás registros Hasta el día tres (3) de
que integran el RUES julio de 2020
Renovación afiliación
cámara de comercio
Renovación del registro Más tardar quinto (5) día habil de
único de proponentes julio de 2020 (7 Julio 2020)Nuevos plazos para la presentación de estados
financieros a la Superintedencia de Sociedades
A través de la Circular Externa 100-007 del 08 Abril de 2020 se amplia los plazos para el envió
de estos financieros como sigue:“Quien sobrevive no es el más fuerte ni el más
inteligente, sino el que se adapta mejor al cambio”
- Charles DarwinNuevo listado de bienes exentos
sin derechos a devolución y/o
compensación
D D D
438/2020 540/2020 551/2020
211 Elementos de salud y
Equipos médicos
aseo (Tapabocas)
Exentos de IVA servicios de
voz e internet < 2 UVT ($
Importación y venta en el Importación y venta en el
71.214)
territorio nacional territorio nacional
Vigente hasta el estado de Vigente hasta la
excepción (17 Abril de emergencia sanitaria (30
2020) Mayo)
No otorgar derecho
No otorga derecho a
devolución y/o
devolución Periodo de cuatro meses a
partir del 13 de abril compensación
Rendir informes, incluir en Rendir informe e incluir en
la factura la factura
21D 558 del 15 de abril 2020,
Reducción aporte seguridad social
Aportes a
Pensión
D 558 / Abril 2020 Art. 20 Ley 100/93
3% del IBC 16% del IBC
Aporte Aporte Aporte
Cálculo
Aporte
Empleador empleado empleador
empleado
3% x 75% = 3% x 25% = 16% x 75% =
16% x 25%= 4%
2.25% 0,75% 12%
Sólo aplica para
cotización de abril
(mayo) y mayo (Junio)
de 2020
22D 560 15 de abril de 2020, Empresas
en reorganización empresarial (RE)
Empresas admitidas, hayan celebrado o se encuentren
ejecutando un proceso RE, contarán con los siguientes
beneficios
• No sometidos a retención
Renta
• No aplica Autorretención
• No obligados a renta presuntiva año
2020
• No sujetos anticipo de renta
• Estarán sujetos a retención de IVA
IVA
por el 50%
• La retención deberá ser aplicada por
todos los agentes retenedores
23D 575 15 de Abril de 2020 – Medidas
económicas para la industria de transporte
aéreo
Renta IVA
La Gasolina de aviación Jet A1 y/o
Acceso a régimen de
Gasolina de aviación 100/130
Mega Inversión
Nacionales gravados al 5% de IVA
Inversión 2.000.000 UVT Servicio de transporte aéreo
( $ 71.214.000) gravado con tarifa del 5%
24D 568 del 15 de Abril de
2020- Impuesto solidario
Impuesto Solidario (01 Mayo al 31 de Julio de 2020)
Destinación especifica a inversión Servidores públicos con ingresos igual o superior a El impuesto será Ingreso no constitutivo de
social $ 10 MM y Mega pensiones trabajo ni ganancia ocasional
Sujeto Pasivo
Servidor público (Ejecutivo, legislativo,
Los pensionados con Salario, honorarios y pensión No Sujetos aquellos que están
Judicial, Departamento, alcaldía,
megapensiones igual o superior a $ 10 MM. expuestos al COVID-10
registraduría…)
Hecho generador.
El salario incluye está la asignación básica de Se excluye las prestaciones sociales ni los
El abono en cuenta de salarios, honorarios
salario, gastos de representación, primas o beneficios salariales que reciben mensual a
mensuales y pensiones superior a $ 10 MM
bonificación anualmente.
25D 568 del 15 de Abril de
2020- Impuesto solidario
Causación
Por abono y pago de salarios, honorarios y pensión
Tarifa
Tarifa escalonada Inicia desde 15% al 20%
Procedimiento
Se paga en retención en la fuente Procedimiento del impuesto de renta
26DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
Generalidades
1. Definición 3. Termino para solicitud de
devolución
Es un derecho del Es un derecho del
contribuyente, que se contribuyente, que se produce
produce por excesos en por excesos en la declaraciones
la declaraciones tributarias,
tributarias,
2. Forma de recuperación 4. Tipos de derecho
Devolución Saldo a favor
Compensación
Pagos en
exceso
Imputación
Pago de lo no
debido
28Requisitos para solicitar la devolución
Certificado de existencia y representación
(no mayor 1 mes)
Certificado de cuenta bancaria (No mayor
a 1 mes)
Poder si lo adelanta alguien diferente al
representante.
Garantías, cuando se presenta con póliza
RUT Actualizado
Certificado histórico de representante
legal y revisor fiscal (Algunos casos)
29Quienes pueden solicitar
devolución y compensación
Renta IVA Diplomáticos
• PJ • Art 481 ETN • IVA
• PN • Art 477 ETN
• Parágrafo
815 ETN
Los contribuyentes diferentes a los contemplados en los terminos
anteriores, podrán imputar el saldo a favor en la declaración siguiente del
mismo impuesto.
30Procedimiento general
• 2 Años desde el
Solicitud •Devolver
•Requerimiento especial
vencimiento para • 50 días •Respuesta (3 meses)
declarar (General) •Liquidación oficial de revisión (6 meses)
• 20 días con garantía •Recurso de reconsideración (2 meses)
•Recurso de reconsideración (1 Año)
• 90 días si la autoridad •Demanda de nulidad (4 meses)
fiscal suspende.
Término DIAN
OEA 30 días
30 días bienes exentos
del art 477
30 días responsables de
bienes y servicios 5%
31Solicitud de IVA, términos especiales
Devolución una Vez al
Devolución Bimestral Devolución dos veces
Año para los bienes y
para los Bienes al Año para los
servicios gravados al
Exentos (Art. 481 del Productores de Bienes
5% (Arts. 468 – 1 y 468
E.T.) Exentos (Art. 477 E.T.)
– 3 E.T.)
32Procedimiento general impuesto de renta.
Formato 1220 “Relación Formato 1391
Formato 010 “Solicitud
de Retenciones en la “Información de Poder o
de Devolución”
Fuente” Mandato”
Certificado Histórico de Formato 1668
Formato 1385
Representante Legal y/o “Información constancia
“Información de la
Revisor Fiscal (Cuando titularidad cuenta
Garantía”
Aplique) bancaria”
Relación de Costos y
Gastos declarados en la
solicitud y que
componen el arrastre.
(No tiene prevalidador)
33Procedimiento general de IVA
Formato 010 “Solicitud de
Devolución”
NOTA: En el caso del
Impuesto de IVA; los formatos
para soportar los requisitos
especiales cuando se trata de
Certificado Histórico de solicitudes de devolución y/o
Formato 1385
“Información de la
Representante Legal y/o compensación de productores
Revisor Fiscal (Cuando de bienes exentos,
Garantía”
Aplique)
exportaciones, retención por
IVA y proveedores a
sociedades de
Comercialización
Internacional se pueden
consultar en el portal
institucional de la DIAN
Formato 1668
Formato 1391
“Información constancia
“Información de Poder o
titularidad cuenta
Mandato”
bancaria”
3435
36
Decreto 1422 de 2019 (No está
operativo)
Devolución automática
Devolución dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de radicación
Requisitos
Más del 85% de costos, gastos e IVA
No representen riesgo para la DIAN descontable provengan de facturación
electrónica con validación previa
A la fecha no está operando esté sistema.
37Solicitud de devolución D 535
de 2020- COVID-19
Res. DIAN 030 D 535 10 de
29 marzo 2020 Abril 2020
Reanudación de Procedimiento
términos para algunos abreviado para
servicios, entre estos solicitud de
devolución devolución
38D 535 10 de Abril de 2020
Procedimiento abreviado
1. Saldos a Favor
Impuesto Sobre la Impuesto sobre las
Renta Ventas
Hasta tanto permanezca
ü Término vigente la emergencia. 30 de
Mayo.
15 Dentro de los 15 días siguientes a la
ü No sean calificados de
riesgo Alto. Por la DIAN
A la fecha de presentación de la
solicitud de devolución y/o
compensación.
Oportunamente y en
debida formaClasificación de los sujetos
Art. E.T
22 No es aplicable lo establecido en parágrafo 5 del Art. 855 del E.T.
Para las devoluciones automáticas.
DIAN Calificación
Riesgo alto
Solicitud de
devolución y/o
compensación Facultades Dirección Seccional
Suspender el
Parametrización del Sistema proceso y los
de Devoluciones términos de
devolución y/o Devolver
compensaciónSuspensión de la Devolución
Hasta tanto permanezca vigente la
1.1
emergencia.
Se suspende Demás casos
ü En aquellos casos en los que Devolver.
1.2
con los elementos objetivos,
historial del contribuyente e
información disponible, sea ü Informar a Fiscalización Tributaria.
viable identificar un riesgo de ü Control Posterior.
fraude fiscal y/o riesgo ü Termine la Vigencia de la
específico frente a la solicitud Emergencia.
particular. Lo anterior sin
necesidad de enmarcarse No incluye
dentro alguno de los hechos ü IVA universidades
definidos en el artículo 857-1 ü IVA VIS y VIP
del Estatuto Tributario. ü Pago en exceso
ü Pago de lo no debido.Clasificación de los sujetos
Art. E.T
23 Solicitudes de devolución
Procedimiento
10 de abril abreviado
en adelante
1. Se regresan para procedimiento
abreviado en Devoluciones .
ü DI Control inicial a Devoluciones.
ü Etapa Fiscalización Tributaria
Suspendida las actuaciones hasta
2. vigencia de la emergencia.
ü Suspensión de terminos (90 días)
ü Etapa Fiscalización Tributaria
ü Decreto 491 28 de marzo.
ü Resolución 30 29 de marzo
2020 ü Resolución 31 3 de abrilRelación de Costos, Gastos y Deducciones
Art.
No es necesario anexar relación de costos, gastos y
2 deducciones
Presentación
ü requisito que se estableció
2.1 en el art. 3 del
Dentro de los treinta días decreto1422 del 6 de
calendario (30) siguientes al agosto de 2019,
levantamiento de la
Emergencia Sanitaria o su
prórroga. Modifica.
2.2
El artículo 3 modificó el
artículo 1.6.1.21.14. del
capítulo 21 título l parte 6 del
ü Sin que medie libro 1 del Decreto 1625 de
Requerimiento de 2016, Único Reglamentario
información. en Materia Tributaria
ü El no hacerlo Aplicación
artículo 651 del E.T.Procedimiento sin firma electrónica.
Conforme parágrafo 2 Resolución 030 de 2020.
Agendamiento Bogotá, Medellín Cali, Bucaramanga GC
cita (Solo para)
Soportes en Asunto: Solicitud
Se envía al buzón
formato PDF devolución – Razón
Radicación determinado por la
máximo 20 MB por social – NIT- Envió
DIAN
envió No- Fecha
El funcionario debe 1) Confirmación de
Respuesta responder recibido
informando: 2) No de radicado
44Régimen sancionatorio por devolución
improcedente.
10% del valor devuelto y/o compensado en
exceso, corregido de forma voluntaria, más los
intereses de mora.
20% del valor devuelto y/o compensado en exceso
cuando la DIAN modifica o rechaza el saldo a
favor, más los intereses de mora
100% cuando la DIAN detecte fraudes o falsedad,
aplica responsabilidad solidaría RL, RF y contador.
Podrá compulsar copias a la fiscalía cuando supere
más de 250 SLMV
45Recomendación.
Seguridad en la solicitud del saldo a favor.
Enviar el formato de costos y gastos del impuesto
de renta dentro de la solicitud.
Compensación con impuestos vencidos del año
2020, si corresponde a saldo a favor en renta del año
2019.
46Contacto
Roger Román Socio-Tributario y 3176901553 conta13@didiersanchez.com
Sánchez legal
Olga Gerente – Tributario 3167519823 otapias@russellbedford.com.
co
Tapias García y Legal
Sandra Acting Manager – 3208957312 sgutierrez@russellbedfor
d.com.co
Gutiérrez Tributario y legal
47“Si miras bien, la mayoria de éxitos
tomaron mucho tiempo”
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