La importancia de una correcta asignación de los costos en el proceso de toma de decisiones Theimportance of a correctassignment of thecosts in ...
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Revista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
Monografía | Monograph
La importancia de una correcta asignación de los
costos en el proceso de toma de decisiones
Theimportance of a correctassignment of thecosts in
theprocess of taking of decisions
Lic. Mileidys Martínez Olivera, MSc. IsmaryO’farrill Rodríguez
Universidad Agraria de la Habana, Mayabeque
Universidad Agraria de La Habana “Fructuoso Rodríguez Pérez”.
Autopista Nacional, carretera Tapaste, km 23 ½, San José de Las Lajas,
Mayabeque
Autores para correspondencia: yulietler@unah.edu.cu
Resumen
El costo actualmente constituye un elemento indispensable en cualquier sistema de dirección económica.
El hecho de que a través del mismo es posible medir el comportamiento de la actividad de las empresas y
la economía en general, permite definirlo como un instrumento eficaz para la dirección, siempre y cuando
su cálculo responda a un registro correcto de los gastos reales incurridos en la producción y los servicios,
en correspondencia con las normas y presupuestos establecidos En estamonografía se explicarán todos
los fundamentos teóricos y metodológicos relacionados con la Contabilidad de Costos en correspondencia
con el criterio de varios autores .Además se profundizará fundamentalmente en los Costos Indirectos de
Fabricación y a su vez en los Costos de Almacenamiento, haciendo énfasis en los conceptos,
características, importancia y los principales elementos que influyen y en las generalidades de los
procedimientos.
Palabras clave: Contabilidad de Costos, Costos indirectos de producción, costo de almacenamiento.
Summary
Cost is currently an indispensable element in any economic management system. The fact that through it
it is possible to measure the behavior of the activity of companies and the economy in general, allows it to
be defined as an effective instrument for management, as long as its calculation responds to a correct
record of the actual expenses incurred. In production and services, in correspondence with the rules and
budgets established in this monograph, all the theoretical and methodological foundations related to Cost
Accounting will be explained in accordance with the criteria of several authors. In addition, it will
fundamentally deepen the Indirect Costs of Manufacturing and at the same time in the Storage Costs,
emphasizing the concepts, characteristics, importance and the main elements that influence and in the
generalities of the procedures.Revista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
Key words: Accounting of Costs, indirect Costs of production, storage cost.
Recibido: 2 de octubre de 2021
Aprobado: 28 de octubre de 2021
Introducción Introduction
La contabilidad de costo además de ser la rama Cost accounting in addition to being the branch
de la Contabilidad que se encarga de analizar el of Accounting that is responsible for analyzing
margen de contribución y el punto de equilibrio the contribution margin and the break-even point
del costo del producto es también una actividad of the cost of the product is also an accounting
contable con el fin de predeterminar, registrar, activity in order to predetermine, record,
acumular, distribuir, controlar, analizar, accumulate, distribute, control, analyze ,
interpretar e informar de los costos de interpret and report the costs of production,
producción, distribución, administración y distribution, administration and financing
financiamiento
González (2014), plantea que es necesario González (2014), states that it is necessary to
destacar que la evolución de la Contabilidad de highlight that the evolution of Cost Accounting
Costo ha estado muy vinculada al desarrollo de has been closely linked to the development of
las organizaciones, lo que es evidente dado su organizations, which is evident given its
objetivo de brindar información oportuna a la objective of providing timely information to
gerencia para la toma de decisiones, por tanto management for decision-making, therefore it
tiene que responder a las necesidades de la has to respond to its needs based on the
misma a partir de los requerimientos del entorno.
requirements of the environment.
Por su parte Arellano et al. (2017), afirman que For their part, Arellano et al. (2017), state those
las empresas requieren de un sistema de gestión companies require a cost accounting
de contabilidad de costos, como un elemento management system, as a basic element that
básico que permita la determinación de los allows the determination of the production costs
costos producción de bienes y servicios, y por of goods and services, and therefore empowers
tanto faculta la toma de decisiones y el decision-making and the establishment of prices
establecimiento de precios de venta de mercado of market selling and competitive.
y competitivos.
In today's world the concept of cost, which is the
En el mundo de hoy el concepto de costo, que es
value of the resources considered necessary to
el valor de los recursos considerados necesarios achieve a certain objective, acquires more and
para el logro de un determinado objetivo, more importance, taking into account that it
adquiere cada vez más importancia, teniendo en arises from an activity as the main economic
cuenta que surge a partir de una actividad como indicator to evaluate efficiency, control and
el principal indicador económico para evaluar effectiveness.
eficiencia, control y eficacia.
El costo de producción o costo del producto es el
resultado de sumar el valor de los materiales El costo de producción o costo del producto es el
consumidos (material directo), los salarios resultado de sumar el valor de los materiales
pagados a los operarios de producción (mano de consumidos (material directo), los salarios
obra directa) y la suma de los pagos realizados o pagados a los operarios de producción (mano deRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
causados correspondientes a todas las obra directa) y la suma de los pagos realizados o
actividades adicionales necesarias para elaborar causados correspondientes a todas las
ese producto o servicio (costos indirectos de actividades adicionales necesarias para elaborar
fabricación). Independientemente del sistema de ese producto o servicio (costos indirectos de
costeo utilizado, la distribución adecuada de los fabricación). Independientemente del sistema de
costos indirectos de fabricación (CIF), repercute costeo utilizado, la distribución adecuada de los
directamente en el valor asignado al producto, costos indirectos de fabricación (CIF), repercute
por esta razón se debe prestar la debida atención directamente en el valor asignado al producto,
al procedimiento de asignación realizado. por esta razón se debe prestar la debida atención
al procedimiento de asignación realizado.
Los Costos Indirectos de Fabricación son el
elemento del costo más complejo de manejar, Los Costos Indirectos de Fabricación son el
pues se debe determinar con criterios objetivos elemento del costo más complejo de manejar,
la base de actividad con la cual deben pues se debe determinar con criterios objetivos la
distribuirse a los diferentes productos. Una base de actividad con la cual deben distribuirse a
incorrecta definición de la base puede ocasionar los diferentes productos. Una incorrecta
una mala asignación de estos. definición de la base puede ocasionar una mala
asignación de estos.
En los momentos actuales el país se encuentra
inmerso en pleno proceso de transformaciones En los momentos actuales el país se encuentra
de su economía, con el fin de mejorar y elevar el inmerso en pleno proceso de transformaciones de
desarrollo económico, dentro de ellos, su economía, con el fin de mejorar y elevar el
profundizar en el Costo de Almacenamiento, desarrollo económico, dentro de ellos,
pues no se le ha tomado mucha atención en los profundizar en el Costo de Almacenamiento,
últimos tiempos lo que causa resultados pues no se le ha tomado mucha atención en los
insatisfactorios en las empresas, ya que abarca últimos tiempos lo que causa resultados
todos los costos asociados a mantener el insatisfactorios en las empresas, ya que abarca
inventario en determinadas condiciones, y será todos los costos asociados a mantener el
mayor mientras más elevado sea el número de inventario en determinadas condiciones, y será
materiales o productos almacenados . mayor mientras más elevado sea el número de
materiales o productos almacenados .
Dicho análisis trae consigo el cálculo de otros
costos que se derivan como, costo de Dicho análisis trae consigo el cálculo de otros
mantenimiento, cuando se almacenen productos costos que se derivan como, costo de
que necesiten tratamientos específicos para mantenimiento, cuando se almacenen productos
evitar su deterioro, costos del control de que necesiten tratamientos específicos para
almacén, que es el control que deberá realizarse evitar su deterioro, costos del control de
con el fin de conocer en todo momento cual es la almacén, que es el control que deberá realizarse
situación actual del inventario, los seguros en con el fin de conocer en todo momento cual es la
caso de robos, pérdidas y otros acontecimientos , situación actual del inventario, los seguros en
costo de obsolescencia, que es imputable sobre caso de robos, pérdidas y otros acontecimientos ,
todo a productos que sufren una rápida costo de obsolescencia, que es imputable sobre
depreciación y los costos de capital , que son los todo a productos que sufren una rápida
costos de inmovilización financiera o costos de depreciación y los costos de capital , que son los
oportunidad, precedentes de la inversión costos de inmovilización financiera o costos de
realizada en el almacén y que incluye la oportunidad, precedentes de la inversión
posibilidad de invertir dicho capital en otros realizada en el almacén y que incluye la
conceptos. posibilidad de invertir dicho capital en otros
conceptos.
A nivel empresarial tiene una gran importanciaRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
el contar con información precisa relativa al At a business level it is of great importance to
costo de cada producto y servicio, siendo esto have accurate information regarding the cost of
particularmente cierto en el ambiente de la each product and service, this being particularly
intensa competencia global actual. A pesar de true in the environment of today's intense global
ello, se ha demostrado que los sistemas competition. Despite this, it has been shown that
tradicionales no satisfacen las presentes traditional systems do not meet current business
demandas empresariales por lo que en los demands, which is why in recent years new cost
últimos años se han propuesto nuevos métodos methods have been proposed which, however,
de costo los cuales, sin embargo, aún resultan are still imprecise. With the objective of
imprecisos. Con el objetivo de fundamentar los substantiating the theoretical aspects of Cost
aspectos teóricos de la Contabilidad de Costo y Accounting and indirect manufacturing
los gastos indirectos de fabricación, asi como los expenses, as well as storage costs, this
costos de almacenamiento se realiza esta monograph is carried out.
monografía
Fundamentos teóricos y metodológicos Theoretical and methodological
relacionados con la Contabilidad de foundations related to Cost Accounting
Costos
Cost Accounting Background
Antecedentes de la Contabilidad de Costos
Accounting dates back to ancient times, when
La contabilidad se remonta desde tiempos muy man was forced to register and control all his
antiguos, cuando el hombre se ve obligado a properties and the results of his business, as it
registrar y controlar todas sus propiedades y los was impossible to memorize it.
resultados de sus negocios, pues era imposible
memorizarlo.
Luca Paccioli, a Venetian monk, wrote the first
El primer libro contable publicado fue escrito en
published accounting book in 1494. Despite the
1494 por Luca Paccioli, monje veneciano. A
fact that his work, rather than creating, was
pesar de que su obra, más que crear, se limitaba
limited to spreading the knowledge of
a difundir el conocimiento de la contabilidad, sus
accounting, his books synthesized accounting
libros sintetizaban principios contables que han
principles that have lasted until today: Double
perdurado hasta la actualidad: Método de la
Entry Method.
Partida Doble.
The Industrial Revolution caused the need to
La Revolución Industrial provocó la necesidad
adapt accounting techniques to reflect the
de adaptar las técnicas contables para poder
increasing mechanization of processes, typical
reflejar la creciente mecanización de los
factory operations, and the massive production
procesos, las operaciones típicas de las fábricas y
of goods and services. With the emergence in the
la producción masiva de bienes y servicios. Con
mid-nineteenth century of industrial
la aparición, a mediados del siglo XIX, de las
corporations, owned by anonymous shareholders
corporaciones industriales, propiedad de
and managed by professionals, the role of
accionistas anónimos y gestionadas por
accounting became even more important.
profesionales, el papel de la contabilidad
adquirió aún mayor importancia.
Según Fowler (1996), ʺ…La contabilidad (o According to Fowler (1996), ʺ… Accounting (or
mejor, el sistema contable) es la parte del better, the accounting system) is the part of the
sistema de información de un ente (con fines de information system of an entity (for profit, or
lucro, o sin ellos) que suministra información not) that provides information on the
sobre la composición y evolución de su composition and evolution of your assets, theRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
patrimonio, los bienes de propiedad de terceros assets owned by third parties in your possession
en su poder y ciertas contingencias…ʺ and certain contingencies ... ʺ
Luego Villalaz (2002) afirma que desde siempre Then Villalaz (2002) affirms that Accounting
la Contabilidad ha sido proporcionar has always been to provide historical information
información histórica de gran utilidad para la of great use for the administration, since it
administración, pues permite evaluar situaciones allows evaluating past situations and also
pasadas y además contribuye a la preparación de contributes to the preparation of future plans
planes futuros mediante el análisis de la through the analysis of the information shown in
información que muestran los Estados the Financial Statements.
Financieros.
Del Rio (2010), propone que ʺ…la contabilidad Del Rio (2010), proposes that ʺ… accounting is
no es más que la disciplina social, de carácter nothing more than a social discipline, of a
científico, que logra, obtiene, aplica, y controla;
scientific nature, that achieves, obtains, applies,
verifica; información financiera; estudia y aplica and controls; verify; financial information;
las leyes hacendarias o tributarias respecto a studies and applies the finance or tax laws
transacciones de todos esos aspectos, realizadas regarding transactions of all these aspects,
por las entidades, fundamentada en una teoría carried out by the entities, based on a specific
específica y a través de un proceso…ʺ theory and through a process ... ʺ
Según García (2016) la contabilidad es doctrina According to García (2016), accounting is
o ciencia, rama de las matemáticas aplicadas a la doctrine or science, a branch of mathematics
administración que, mediante anotaciones applied to administration that, by means of
veraces, completas, coordinadas, sistematizadas truthful, complete, coordinated, systematized and
y resumibles permite definir y regular una summarizable annotations, allows defining and
actuación económica o administrativa.
regulating an economic or administrative action.
Para Barrios (2017), ʺ…La Contabilidad no es For Barrios (2017), ʺ… Accounting is nothing
más que la técnica basada en un conjunto de more than the technique based on a set of rules,
reglas, documentación y procedimientos, provee documentation and procedures; it provides
información y permite el control de las information and allows the control of the
operaciones de una empresa con el objeto de operations of a company in order to make
tomar decisiones en orden a un patrimonio…ʺ decisions in order to a patrimony … ʺ
Surgimiento y Evolución de la Emergence and Evolution of Cost
Contabilidad de Costos Accounting
Los costos se empiezan a estudiar, primero, por The costs begin to be studied, first, due to the
la necesidad de conocer el verdadero valor de las need to know the true value of the raw materials
materias primas y materiales que se utilizaban en and materials that were used in the production
los procesos productivos, más tarde, se incluyen processes, later, the analyzes of the workforce
también los análisis de la mano de obra hasta are also included until finally they are satisfied
que al final se conforman con un tercer elemento with a third important element such as indirect
importante como es los gastos indirectos de manufacturing costs.
fabricación.
Estos esbozos de información sobre costos
fueron inicialmente extracontables, es decir, que These cost information stubs were initially off
la información proporcionada no tenía relación the books, meaning that the information
provided was not related to the general ledger. InRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
con la contabilidad general. En 1910 se 1910, information on costs began to be
comienza a conectar la información sobre costos connected with general accounting. The
con la contabilidad general. En la evolución de evolution of Cost Accounting begins by
la Contabilidad de Costos se empieza controlling and accounting for the cycle of raw
controlando y contabilizando el ciclo de las materials, from purchases to the identification of
materias primas, desde las compras hasta la their consumption in the manufacture of
identificación del consumo de las mismas en la products. Subsequently, the labor was counted
fabricación de los productos. Posteriormente se by applying it to the products or processes,
procedió a contabilizar la mano de obra finally arriving at the counting of the indirect
aplicándola a los productos o procesos, costs of production.
llegándose por último a la contabilización de los
costos indirectos de producción.
Various researchers and thinkers have handled
Los principales conceptos de costo han sido the main concepts of cost. It can be said that they
manejados por diversos investigadores y have evolved with the development of
pensadores. Se puede afirmar que los mismos accounting in a general sense. To arrive at its
han ido evolucionando con el propio desarrollo definition in the present investigation, several
de la contabilidad en sentido general. Para llegar criteria of the scholars of the subject were
a su definición en la presente investigación se considered.
consideraron varios criterios de los estudiosos de
la materia. For Vargas (1993), cost is defined as "... It is the
economic sacrifice incurred by an entity to
Para Vargas (1993), el costo se define como obtain a good or service or fulfillment of a
“…Es el sacrificio económico en que incurre una function ..."
entidad para la obtención de un bien o servicio o
cumplimiento de una función…”
According to Torres (2007), ʺ… Cost
Accounting is responsible for providing the
Según Torres (2007), ʺ…La Contabilidad de information necessary to correctly calculate the
Costos se encarga de proporcionar la profit and value inventories. It is also a useful
información necesaria para calcular tool for setting prices and controlling short,
correctamente la utilidad y valuar inventarios. medium and long-term operations ... ʺ
También es una herramienta útil para la fijación
de precios y el control de las operaciones a corto,
mediano y largo plazo…ʺ That is to say that, as time has gone by, Cost
Es decir que realmente a medida que ha ido Accounting has been transformed into a science
transcurriendo el tiempo la Contabilidad de applicable to a work tool based on new methods
Costo se fue transformando en una ciencia and systems for the analysis and calculation of
aplicable a una herramienta de trabajo a partir de Costs, since the entities are They are in constant
nuevos métodos y sistemas para el análisis y el changes and transformations, so it has been
cálculo de los Costos, ya que las entidades se achieving a better development of progress in all
encuentran en constantes cambios y companies with better economic results.
transformaciones, por lo que ha ido logrando un
mejor desarrollo del avance en todas las
For Ivnisky (2009), Cost Accounting has the
empresas con mejores resultados económicos.
following characteristics:
Para Ivnisky(2009), la Contabilidad de Costos
-It is analytical, since it is planned on segments
tiene las siguientes características:
of a company, and not on its total.
-Es analítica, puesto que se planea sobre
-Predicts the future, while recording the eventsRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
segmentos de una empresa, y no sobre su total. that occurred.
-Predice el futuro, a la vez que registra los -The movements of the main accounts are in
hechos ocurridos. units.
-Los movimientos de las cuentas principales son -Only internal operations are recorded.
en unidades. -Reflects the union of a series of elements: raw
-Solo se registra operaciones internas. materials, direct labor and manufacturing loads.
-Refleja la unión de una serie de elementos: -Determine the cost of the materials used by the
materias primas, mano de obra directa y cargas different sectors, the cost of the merchandise
fabriles. sold and the cost of stocks.
-Determina el costo de los materiales usados por -Its periods are monthly and not annual like
los distintos sectores, el costo de la mercadería those of the General Accounting.
vendida y el de las existencias.
-Your implicit idea of it is the minimization of
-Sus períodos son mensuales y no anuales como costs.
los de la Contabilidad general. -The principle that should govern Cost
-Su idea implícita es la minimización de los Accounting is as follows: "Each unit produced
costos. must be assigned a fair share of the
manufacturing costs that have been incurred to
-El principio que debe regir para la Contabilidad
produce it."
de Costos es el siguiente: “A cada unidad
producida debe asignársele una participación -Facilitates the planning process allowing the
equitativa de los costos de fabricación que se han projection of economic plans, in the short,
incurrido para producirla”. medium and long term to assign a monetary
value to products or services.
-Facilita el proceso de planeación permitiendo la
proyección de los planes económicos, a corto, -It is in function of satisfying the information
mediano y largo plazo para asignar un valor needs of the same.
monetario a los productos o servicios. -It serves as a source for economic studies.
-Está en función de satisfacer las necesidades de -Its objectives are aimed at providing useful
información de la misma. information to the different users of it.
-Sirve de fuente para estudios económicos. -It allows evaluating the current situation from
-Sus objetivos se encuentran encaminados a the productive point of view of the company.
brindar información útil a los distintos usuarios -It is based mainly on the measurement of the
de la misma. three elements of cost: direct materials, direct
-Permite evaluar la situación actual desde el labor and indirect manufacturing costs.
punto de vista productivo de la empresa. -The accumulated information becomes a key
-Se apoya fundamentalmente en la medición de arsenal in the search for continuous
los tres elementos del costo: materiales directos, improvement.
mano de obra directa y los costos indirectos de -The relevant contribution of this science is that
fabricación. it contributes to the optimization of costs, in
-La información acumulada se convierte en un order to obtain an economic benefit and can in
arsenal clave en la búsqueda de la mejora turn promote the ability to generate profits for
continua. companies.
-El aporte relevante de esta ciencia es que
contribuye a la optimización de los costos, con laRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
finalidad de obtener un beneficio económico y Del Rio (2010), states that ʺ… The purposes of
puede a su vez promover la habilidad de generar Cost Accounting can be summarized as: control
utilidades a las empresas of operations and expenses, truthful,
comprehensive and timely information, and
Del Rio (2010), plantea que ʺ…Los fines que
finally, the correct determination of the Unit
persigue la Contabilidad de Costos, se pueden
cost.
resumir en: el control de las operaciones y de los
gastos, información veraz, amplia y oportuna,
por último, el primordial la determinación To improve efficiency, an important factor is the
correcta del costo unitario…ʺ reduction of costs and to achieve this, strategies
Para el mejoramiento de la eficiencia, un factor must be applied to identify the main problems of
importante es la reducción de los costos y para companies and draw up improvement projects, with
lograrlo se deben aplicar estrategias que the consequent increase in profitability, efficiency
permitan identificar los problemas principales de and effectiveness. (Guidelines of the Communist
las empresas y trazar proyectos de mejoras, con Party of Cuba, 2011).
la consiguiente elevación de los índices de According to the author, all these characteristics
rentabilidad, eficiencia y eficacia. (Lineamientos demonstrate the immense importance of the
del Partido Comunista de Cuba, 2011). proper determination of costs, since it is
Según la autora todas estas características fundamentally based on minimize expenses and
demuestran la inmensa importancia que tiene la obtain income, always seeking as a primary goal
adecuada determinación de los costos, ya que se to obtain benefits.
basa fundamentalmente en minimizar gastos y
obtener ingresos, buscando siempre como fin
primordial obtener beneficios. According to Gómez (2013): "Cost constitutes
the basis for product costing, performance
Según Gómez (2013):"el costo constituye la base evaluation and managerial decision making and
para el costeo de productos, la evaluación del is defined as the value sacrificed to obtain goods
desempeño y la toma de decisiones gerenciales y or services. Cost Accounting is the technique or
se define como el valor sacrificado para obtener method to determine the cost of a project,
bienes o servicios. La Contabilidad de Costos es process or product, used by the vast majority of
la técnica o método para determinar el costo de legal entities in a society to provide information
un proyecto, proceso o producto, empleado por required for planning, evaluation and control
la gran mayoría de las entidades legales en una operations and to participate in strategic, tactical
sociedad para proveer información requerida and operational decision-making, helping to
para las operaciones de planeación, evaluación y coordinate the effects throughout the
control y participar en la toma de decisiones organization. "
estratégicas, tácticas y operacionales,
contribuyendo a coordinar los efectos en toda la
organización". Medina (2014) states that it is an information
Medina (2014) plantea que es un sistema de system that establishes the cost incurred in
información con el que se establece el costo making a product and the way it was generated,
incurrido al realizar un producto y la forma for each of the activities in which the production
como fue generado, para cada una de las process is developed.
actividades en las que se desarrolla el proceso In other words, the existence of a specific and
productivo. above all precise cost system is of vital and
Es decir que resulta de vital e imprescindible essential importance, as an imminent priority of
importancia la existencia de un sistema de costo the organization, to be able to carry out a correct
control and determination of all the real costs ofRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
concreto y sobre todo preciso, como prioridad each product or service.
inminente de la organización, para poder llevar a
cabo un correcto control y determinación de
todos los costos reales de cada producto o Rodríguez (2015), points to Cost Accounting, "...
servicio. as the set of techniques that applied correctly
provides the entity with the necessary and timely
Rodríguez (2015), señala a la Contabilidad de information related to the costs of products and
Costo, “…como el conjunto de técnicas que services"
aplicadas de forma correcta le brinda a la entidad
la información necesaria y oportuna relacionada For Salinas (2015), unfortunately even today
con los costos de los productos y servicio” many people think that Cost Accounting is
applicable only to manufacturing. However,
Para Salinas (2015) infortunadamente aún hoy many types of activity can benefit from Cost
mucha gente piensa que la Contabilidad de accounting techniques. In recent years, Cost
Costos es aplicable únicamente a la manufactura.
Accounting concepts, standards, and cost
Sin embargo, muchos tipos de actividad pueden controls have been applied to many types of
beneficiarse de las técnicas contables de Costos. individual functions and operations of a wide
En años recientes, los conceptos de Contabilidad variety of companies.
de Costos, estándares y los controles de costos se
aplican en muchos tipos de funciones y
operaciones individuales de una amplia variedad According to Hernández and Alfonso (2016), an
de empresas. effective tool allows recording, analyzing and
Según Hernández y Alfonso (2016), es una evaluating the results obtained during a
herramienta efectiva que permite registrar, production period determined, in order to
analizar y evaluar los resultados obtenidos achieve greater economic efficiency. That is, it is
durante un período de producción determinado, the minimum price at which it could be sold
en aras de alcanzar una mayor eficiencia without causing losses in the organization that
económica. Es decir, es el mínimo precio al cual produces it.
podría venderse sin producir pérdidas en la
organización que lo produce.
The cost analysis is fundamentally based on the
El análisis de costo se basa fundamentalmente en evaluation of the behavior of the expenses and
la evaluación del comportamiento de los gastos y their deviations, taking into account the place
sus desviaciones, teniendo en cuenta el lugar where they occur and the concept of each
donde se producen y el concepto de cada gasto, a expense, so that measures can be taken to
fin de que se puedan tomar medidas que eradicate or at least reduce the possible negative
erradiquen o al menos disminuyan los posibles effects on the results. For this reason, the
efectos negativos en los resultados. Por tal razón analysis should focus primarily on the area of
el análisis debe enfocarse fundamentalmente responsibility and basically on those that decide
hacia el área de responsabilidad y básicamente the production process, placing emphasis on the
hacia aquellas que deciden el proceso evaluation of the efficiency achieved. (Electronic
productivo, poniendo énfasis en la evaluación de Consultant, DISAIC, 2017).
la eficiencia alcanzada. (Consultor Electrónico,
DISAIC, 2017).
Objectives and Importance of Cost
Objetivos e Importancia de la
Accounting
Contabilidad de Costos
Cost Accounting plays an essential role in the
La Contabilidad de Costos juega un papel
economic operations of companies, so it is very
imprescindible en las operaciones económicas de
important to have well defined their mainRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
las empresas por lo que es muy importante tener objectives and their different classifications.
bien definidos sus objetivos principales y sus
diferentes clasificaciones.
For Carro (1998), it could be done with the
Para Carro (1998), podría realizarse con la enumeration of the three basic functions required
enumeración de las tres funciones básicas by an organization: information, planning and
requeridas por una organización: información, control. The usefulness of these functions covers
planificación y control. La utilidad de estas topics such as:
funciones abarca temas como:
-Cumplir los requerimientos de información
legal. -Fulfill the legal information requirements.
-Emitir informes de dirección. -Issue management reports.
-Presupuestar resultados económico-financieros. -Budget economic-financial results.
-Programar la actividad. -Schedule the activity.
-Controlar la gestión. -Control management.
-Evaluar proyectos de inversión. -Evaluate investment projects.
-Determinar precios de venta. -Determine sales prices.
-Seleccionar alternativas de producción y ventas. -Select production and sales alternatives.
-Optimizar costos e ingresos. -Optimize costs and income.
Then Colín (2015), relates the main objectives of
Cost Accounting:
Luego Colín (2015), relaciona los principales
objetivos de la Contabilidad de Costos: -Contribute to strengthen the coordination and
support mechanisms between all areas
-Contribuir a fortalecer los mecanismos de (purchasing, production, human resources,
coordinación y apoyo entre todas las áreas finance, distribution, sales, etc.), for the
(compras, producción, recursos humanos, achievement of the company's objectives.
finanzas, distribución, ventas, etc.), para el logro
de los objetivos de la empresa.
-Determinar costos unitarios para establecer -Determine unit costs to establish strategies that
estrategias que se conviertan en ventajas become sustainable competitive advantages, and
competitivas sostenibles, y para efectos de for purposes of evaluating inventories of
evaluar los inventarios de producción en proceso production in process and finished articles.
y de artículos terminados. -Generate information that allows the different
-Generar información que permita a los levels of management a better planning,
diferentes niveles de dirección una mejor evaluation and control of their operations.
planeación, evaluación y control de sus -Contribute to improve the operational and
operaciones. financial results of the company, promoting the
-Contribuir a mejorar los resultados operativos y entry into improvement processes.
financieros de la empresa, propiciando el ingreso -Contribute in the preparation of budgets, in the
a procesos de mejora. planning of profits and in the choice of
-Contribuir en la elaboración de los alternatives, providing timely and even
presupuestos, en la planeación de las utilidades y anticipated information on the costs of
en la elección de alternativas, propiciando production, distribution, sale, administration andRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
información oportuna e incluso anticipada de los financing.
costos de producción, distribución, venta, -Control the costs incurred through comparisons
administración y financiamiento. with previously established costs and,
-Controlar los costos incurridos a través de consequently, discover inefficiencies.
comparaciones con costos previamente -Generate information that helps determine
establecidos y, en consecuencia, descubrir results by business line, products and cost
ineficiencias. centers.
-Generar información que contribuya a -Meet the requirements of the Income Tax Law
determinar resultados por línea de negocios, and its Regulations.
productos y centros de costo.
-Provide cost information, in a timely manner, to
-Atender los requerimientos de la Ley del the management of the company, for better
Impuesto sobre la Renta y su Reglamento. decision-making.
-Proporcionar información de costos, en forma
oportuna, a la dirección de la empresa, para una
mejor toma de decisiones. For Chambergo (2015):
Para Chambergo (2015): ʺ… One of the objectives of cost accounting is to
report on costs and expenses in order to be able
ʺ…La contabilidad de costos tiene entre sus to measure the profitability of the investment and
objetivos informar sobre los costos y gastos a fin evaluate the respective inventories. Also present
de poder medir la rentabilidad de la inversión y cost information to have a better administrative
evaluar las existencias respectivas. Además control.
presentar información de costos para tener un
mejor control administrativo.
Proporcionar información de costos y gastos con Provide information on costs and expenses in
la finalidad de que sirva de base para la order to serve as a basis for business strategic
planificación estratégica empresarial…ʺ planning ... ʺ
Desde el punto de vista de Guevara( 2016) la From the point of view of Guevara (2016), Cost
Contabilidad de Costos tiene como objetivos Accounting has as fundamental objectives:
fundamentales: -Obtain exact total costs for proper decision-
-Obtener costos totales exactos para la adecuada making.
toma de decisiones. -Know the costs of products in process and
-Conocer costos de productos en proceso y finished products at any moment of time.
productos terminados en cualquier momento del -Minimize the margins of error in setting prices
tiempo. by companies.
-Minimizar los márgenes de error en la fijación -Evaluate the levels and quality of inventories.
de precios por parte de las empresas.
-Provide information to analyze the profitability
-Evaluar los niveles y la calidad de los levels of companies.
inventarios.
-Proporcionar información para analizar los
Importance
niveles de rentabilidad de las empresas.
Cost accounting is of immense importance for
Importancia
companies, as they are essential for economic
La contabilidad de Costos tiene una inmensa and financial development and advancement.
importancia para las empresas, pues son
“Cost Accounting plays a prominent role inRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
indispensables para el desarrollo y avance financial reporting, as product or service costs
económico y financiero. are of significant importance in determining
income and the financial position of any
“La Contabilidad de Costos desempeña un papel
organization. The allocation of costs is also basic
destacado en los informes financieros, pues los
in the preparation of financial statements. In
costos del producto o del servicio tienen una
general, cost accounting is related to estimating
importancia significativa en la determinación del
costs, allocation methods, and determining the
ingreso y en la posición financiera de toda
cost of goods and services. " (Cuevas, 2010)
organización. La asignación de los costos es
también, básica en la preparación de los estados
financieros. En general, la contabilidad de costos Bustamante (2014), describes it as the financial
se relaciona con la estimación de los costos, los information that emanates from accounting,
métodos de asignación y la determinación del which, implemented by industrial companies,
costo de los bienes y servicios.” (Cuevas, 2010) allows determining, among others, the cost of
Bustamante (2014), la describe como la production and its elements, raw material (PM),
información financiera que emana de la labor (MO) and indirect costs (GI). It also gives
contabilidad, que, implantada por las empresas us the cost of sale per unit; productive capacity
industriales, permite determinar entre otros el and its efficiency expressed both in quantitative
costo de producción y sus elementos, materia terms and qualitative for internal purposes and
prima (MP), mano de obra (MO) y costos that allows the administration to choose both
indirectos (GI). También nos da a conocer el national and international decisions.
costo de venta por unidad; la capacidad
productiva y su eficiencia expresada tanto en
términos cuantitativos como cualitativos para Rodríguez (2015), the importance of cost
fines internos y que le permita a la accounting is given that it is a very useful tool
administración elegir decisiones tanto nacionales for any company or organization allowing said
como internacionales. company to function in a better way, bringing
benefits of better administrative and operational
Rodríguez (2015), la importancia de la management of the organization , allowing the
contabilidad de costos está dada en que es una organizations to determine the costs in
herramienta de gran utilidad para cualquier production or sale of the articles that it
empresa u organización permitiendo a que dicha manufactures and sells, depending on the line of
empresa funcione de una mejor manera, business that your company has; in order to
trayéndole como beneficios un mejor manejo establish better decision-making in the
administrativo y operativo de la organización, operations carried out ...
permitiéndole a las organizaciones determinar
los costos en producción o venta de los artículos
que fabrica y comercializa, dependiendo del giro Cost Accounting and the costs specifically of a
que tenga su empresa; para así establecer una product or service provides great utility to
mejor toma de decisiones en las operaciones que business management, according to Riquelme
realiza... (2015), the classification of costs according to
La Contabilidad de Costo y los costos the utility it provides can be grouped in the
específicamente de un producto o servicio brinda following ways:
gran utilidad a la dirección empresarial, según
Riquelme (2015) la clasificación de los costos
-According to the department that has the main
según la utilidad que brinda se puede agrupar de
control over its incurrence; it is useful for the
las siguientes maneras:
administrative control of operations.
-Según el departamento que tiene el controlRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
principal sobre su incurrencia es útil para el - Classification according to the object of
control administrativo de las operaciones. expenditure can be useful to analyze the cost of
production of a product in its different elements.
- La clasificación según el objeto de gasto puede
ser útil para analizar el costo de producción de -The classification into fixed and variable costs
un producto en sus distintos elementos. is useful in preparing budgets for future
operations.
-La clasificación en costos fijos y variables es
útil en la preparación de presupuestos para las -Costs classified as direct or indirect with respect
operaciones futuras. to the product or the department are useful in
determining the profitability of the product lines
-Los costos clasificados como directos o
or the contribution of a department to the profits
indirectos con respecto al producto o al
of the company.
departamento son útiles para determinar la
rentabilidad de las líneas de productos o la
contribución de un departamento a las utilidades In this way, the cost of production in your
de la empresa. activity can be determined at any time, thus you
De esta manera se puede determinar en will have a better administrative control in your
cualquier momento el costo de producción en su cost accounting, where all the costs incurred in
actividad, así llevará un mejor control your production are shown; this will bring a
administrativo en su contabilidad de costos, better control to the company, internal control of
donde se muestren todos los costos incurridos de its raw material, its material in production, its
su producción, esto traerá como beneficio a la finished products as well as the determination of
empresa un mejor control interno de su materia its indirect manufacturing expenses, a control of
prima, su materia en producción, sus productos its labor expenses and other expenses that are
terminados así como la determinación de sus presented in what is the manufacturing process
gastos indirectos de fabricación, un control de of a finished product until the moment of its sale,
sus gastos en mano de obra y otros gastos que se where the company will obtain the total cost of
presentan en lo que es el proceso de fabricación its product.
de un producto terminado hasta el momento de
su venta, donde la empresa obtendrá el costo
total de su producto. Accounting can also contribute to financial
planning, since through it, the current state of the
La contabilidad puede contribuir además con la production system is diagnosed and future
planificación financiera, ya que a través de ella actions to be carried out in the short, medium
se diagnóstica el estado actual del sistema de and long term are determined.
producción y se determinan las acciones futuras
a ejecutar tanto a corto, mediano y largo plazo.
Los Costos y su Clasificación Costs and their Classification
La clasificación de los costos, es la información The classification of costs is the information
requerida para la administración, para evaluar y required for the administration, to evaluate and
controlar los costos de los procesos productivos, control the costs of the production processes,
donde la gerencia tomará las herramientas where the management will take the necessary
necesarias para la toma de decisiones, se tools for decision-making, some criteria that are
mencionarán algunos criterios que se toman en taken into account in their functions will be
cuenta en sus funciones o actividades de los mentioned or cost activities.
costos. Polimeni (2005), states that ¨the direct or indirect
Polimeni (2005), plantea que ¨la relación directa relationship between a cost and a product is the
o indirecta entre un costo y un producto es el most important aspect for product costingRevista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
aspecto más importante para propósitos de purposes. The direct costs of the products are
costeo de los productos. Los costos directos de assigned directly to the products; indirect costs
los productos se asignan directamente a los of products must be allocated to products on
productos; los costos indirectos de los productos some basis.
deben asignarse a los productos sobre alguna For the same, the elements of the cost of a
base. product or its integral components are direct
Para el mismo los elementos del costo de un materials, direct labor and indirect
producto o sus componentes integrales son los manufacturing costs. This classification provides
materiales directos, la mano de obra directa y los management with the information necessary for
costos indirectos de fabricación. Esta the measurement of income and the pricing of
clasificación proporciona a la gerencia la the product.
información necesaria para la medición del It also raises: the “pool” of Cost Accounting
ingreso y la fijación de precios del producto. information provides optimal information and is
También plantea: el “pool” de la información de made up of the past income and costs necessary
la Contabilidad de Costos provee información for product costing and performance evaluation
óptima y está integrado por los ingresos y costos and the projected income and costs necessary for
pasados necesarios para el costeo de productos y managerial decision-making.
la evaluación del desempeño y por los ingresos y The cost data that can be found in the
costos proyectados necesarios para la toma information pool is usually classified into
gerencial de decisiones different categories, according to:
Los datos de costo que se pueden encontrar en el -Elements of a product.
“pool” de información se suelen clasificar en
categorías diferentes, según: -Relation with production.
-Elementos de un producto. -Relation with volume.
-Relación con la producción. -Ability to associate them.
-Relación con el volumen. -Department where they were incurred.
-Capacidad para asociarlos. -Functional areas.
-Departamento donde se incurrieron. -Period in which they will be charged against the
income.
-Áreas funcionales.
-Relation with planning, control and decision-
-Periodo en que se van a cargar contra el ingreso. making.
-Relación con la planeación, el control y la toma
de decisiones.
Elements of a product
Elementos de un producto
The cost elements of a product or its integral
Los elementos del costo de un producto o sus components are direct materials, direct labor, and
componentes integrales son los materiales indirect manufacturing costs.
directos, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación.
Materiales: son los principales bienes que se Materials: these are the main goods used in
usan en la producción y que se transforman en production and transformed into finished articles
artículos terminados con la adición de mano de with the addition of direct labor and indirect
obra directa y costos indirectos de fabricación. manufacturing costs. The cost of materials can
El costo de los materiales se puede dividir en be divided into direct and indirect materials.Revista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
materiales directos e indirectos. Direct materials: are the materials that can be
identified in the production of a finished article,
Materiales directos: son los materiales que se
that can be easily associated with the product,
pueden identificar en la producción de un
they represent the main cost of materials in the
artículo terminado, que se pueden asociar
production of that article.
fácilmente con el producto, representan el
principal costo de materiales en la producción de
ese artículo. Indirect materials: are all the materials included
Materiales indirectos: son todos los materiales in the manufacture of a product other than direct
comprendidos en la fabricación de un producto materials. Indirect materials are included as part
diferentes de los materiales directos. Los of indirect manufacturing costs.
materiales indirectos se incluyen como parte de
los costos indirectos de fabricación.
Labor: it is the physical or mental effort
Mano de obra: es el esfuerzo físico o mental expended in the manufacture of a product. The
gastado en la fabricación de un producto. El cost of labor can be divided into direct labor and
costo de la mano de obra se puede dividir en indirect labor:
mano de obra directa y mano de obra indirecta:
Mano de obra directa: es toda la mano de obra
directamente involucrada en la fabricación de un Direct labor: is all the labor directly involved in
producto terminado que se puede fácilmente the manufacture of a finished product that can
asociar con el producto y que representa el easily be associated with the product and that
principal costo de mano de obra en la fabricación represents the main cost of labor in the
de ese producto. manufacture of that product.
Mano de obra indirecta: es toda mano de obra Indirect labor: is all labor involved in the
involucrada en la fabricación de un producto, manufacture of a product, which is not
que no se considera mano de obra directa. La considered direct labor. Indirect labor is included
mano de obra indirecta se incluye como parte de as part of manufacturing overhead.
los costos indirectos de fabricación. Indirect manufacturing costs: are all those costs
Costos indirectos de fabricación: son todos that are accumulated from indirect materials and
aquellos costos que se acumulan de los labor plus those incurred in production but that at
materiales y la mano de obra indirectos más los the time of obtaining the cost of the finished
incurridos en la producción pero que en el product are not easily identifiable directly with
momento de obtener el costo del producto it.
terminado no son fácilmente identificables de
forma directa con el mismo.
Relationship with production
Relación con la producción
Prime costs: are all direct materials and direct
Costos primos: son todos los materiales directos labor of production.
y la mano de obra directa de la producción.
Conversion costs: are those related to the
Costos de conversión: son los relacionados con transformation of direct materials into finished
la transformación de los materiales directos en products, that is, direct labor and indirect
productos terminados, o sea la mano de obra manufacturing costs.
directa y los costos indirectos de fabricación.Revista Ciencia Universitaria. Vol. 19 No1. ISBN: 978-959-16-4600-2 (septiembre-diciembre).2021
Relación con el volumen Relationship to volume
Costos variables: son aquellos en los que el costo Variable costs: are those in which the cost
cambia en proporción directa a los cambios en el changes in direct proportion to changes in
volumen, en tanto que el costo unitario volume, while the unit cost remains constant.
permanece constante.
Costos fijos: son aquellos en los que el costo fijo Fixed costs: are those in which the total fixed
total permanece constante mientras que el costo cost remains constant while the unit fixed cost
fijo unitario varía con la producción. varies with production.
Costos mixtos: estos tienen la característica de Mixed costs: these have the characteristic of
ser fijos y variables, existen dos tipos. being fixed and variable, there are two types.
Semivariables: la parte fija del costo Semivariables: the fixed part of the semi-variable
semivariable representa un cargo mínimo, siendo cost represents a minimum charge, being the
la parte variable la que adquiere un mayor peso variable part the one that acquires a greater
dentro del costo del producto. weight within the cost of the product.
Escalonados: la parte fija de los costos Staggered: The fixed part of staggered costs
escalonados cambia abruptamente en los changes abruptly at different levels of production
diferentes niveles de producción porque se because they are acquired in industrial
adquieren en proporciones industriales. proportions.
Capacidad para asociarlos Ability to associate them
Costos directos: son aquellos que la gerencia es Direct costs: are those that management is able
capaz de asociar con los artículos o áreas to associate with specific items or areas.
específicas. Los materiales y la mano de obra Materials and direct labor are the clearest
directa son los ejemplos más claros. examples.
Costos indirectos: son aquellos comunes a Indirect costs: are those common to many items
muchos artículos y por tanto no son directamente and therefore are not directly associated with any
asociables a ningún artículo o área. Usualmente, item or area. Indirect costs are usually charged to
los costos indirectos se cargan a los artículos o items or areas based on allocation techniques.
áreas con base en técnicas de asignación.
Department where they were incurred
Departamento donde se incurrieron
Production departments: these contribute directly
Departamentos de producción: estos contribuyen to the production of an item and include the
directamente a la producción de un artículo e departments where the converting or
incluyen los departamentos donde tienen lugar manufacturing processes take place. It includes
los procesos de conversión o de elaboración. the manual and mechanical operations carried
Comprende las operaciones manuales y out directly on the product.
mecánicas realizadas directamente sobre el
producto. Service departments: are those that are not
directly related to the production of an item. Its
Departamentos de servicios: son aquellos que no function is to supply.
están directamente relacionados con la
producción de un artículo. Su función consiste
en suministrar.También puede leer
