PUBLICACIÓN DE LA RMF-2022- Garrido Licona

PUBLICACIÓN DE LA RMF
        -2022-

PUBLICACIÓN DE
LA RMF PARA 2022
El día 27 de diciembre de 2021, se publicó en el Diario Oficial de la Federación,
la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022, misma que entrará en
vigor el 1° de enero de 2022, salvo ciertas excepciones, y estará vigente hasta
el 31 de diciembre de 2022.

Mediante la citada Resolución, se destaca la incorporación de algunas
disposiciones relacionadas con las Reformas Fiscales para 2022, aplicables a
los distintos ordenamientos.

A continuación, se comentan las modificaciones a las reglas que consideramos
más relevantes que impactan a las empresas, en materia del ISR, IVA, IEPS,
LIF y DECRETOS:

DISPOSICIONES GENERALES                          además de la información correspondiente
                                                 a las declaraciones de pagos provisionales
Anexos de la RMF                                 anteriormente     presentadas      y    con
Se eliminan los Anexos 10, 18, 21 y 26-Bis       información de la declaración anual del
de la RMF, entre los que podemos destacar        ejercicio inmediato anterior; por lo que es
el referente al “Catálogo de claves de país      importante estar atentos a los posibles
y país de residencia”.                           cambios que se efectúen en dicho aplicativo
                                                 para tener un debido control de los CFDI
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)                    emitidos.

Pagos provisionales para personas                Entero de retenciones de salarios y
morales con información pre llenada              asimilados a salarios prellenado con
Con respecto a la obligación de efectuar la      información de CFDI
presentación de la declaración de pagos          Se incorpora una regla con respecto a
provisionales mensuales, ya no se podrá          la obligación de enterar mediante de
capturar manualmente la información              declaración los pagos realizados por
requerida por el propio aplicativo para          concepto de salarios a los trabajadores o
presentar dichos pagos.                          asimilados a salarios, mediante la cual se
                                                 establece que dichas declaraciones estarán
Lo anterior podría significar que el             prellenadas con la información de los CFDI
aplicativo vendría totalmente prellenado o       de nómina emitidos por las personas que
precargado con la información de los CFDI        realicen los pagos por los conceptos antes
de tipo de ingreso emitidos en el periodo de     señalados en el período que corresponda.
pago;

Asimismo, en caso de que el contribuyente        calendario inmediato siguiente al que
requiera efectuar alguna modificación            corresponda, en lugar del día 17 del mes
de la información prellenada, se deberá          inmediato posterior.
de emitir o cancelar los CFDI de nómina
correspondientes; por lo que es necesario        Obligaciones para contribuyentes que
estar atentos para determinar con                hayan excedido sus ingresos para
anticipación cuando se podrán efectuar           tributar como asimilados a salarios
dichos cambios a efecto de poder cumplir         Se establece que aquellos contribuyentes
con el pago de estas obligaciones en             que tributen como asimilados a salarios y
tiempo y forma y así evitar créditos fiscales.   sus ingresos excedan de $75 millones de
                                                 pesos, deberán comenzar a tributar en el
                                                 régimen de actividades empresariales y
Aviso de enajenación de acciones                 profesionales, a partir del mes de enero
llevadas a cabo entre residentes en el           del ejercicio siguiente a aquel en el que
extranjero                                       excedan el monto de los ingresos antes
Tratándose del aviso por la enajenación de       señalado.
acciones o títulos valor que representen
la propiedad de bienes, efectuada entre          Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
residentes en el extranjero, se establece        Se eliminan las reglas aplicables al RIF,
la obligación de presentar la información y      y se sustituyen por las del Régimen
documentación correspondiente, mediante          Simplificado de Confianza (RESICO) de las
la ficha de trámite 157/ISR “Aviso de            personas físicas que realicen únicamente
enajenación de acciones llevadas a cabo          actividades empresariales, profesionales u
entre residentes en el extranjero”.              otorguen el uso o goce temporal de bienes,
                                                 para el ejercicio fiscal 2022.

Reporte de información de depósitos en           Régimen Simplificado de Confianza
efectivo por bancos                              para personas físicas y personas
Se eliminan las reglas relacionadas con la       morales (RESICO)
información que debían de presentar las          Se incorpora un nuevo Capítulo referente
instituciones que componen el sistema            al RESICO, mediante el cual se establecen
financiero de forma anual sobre los              los requerimientos, procedimientos y
depósitos en efectivo, así como la opción        formalidades que deben cumplir las
de enviar la información correspondiente         personas físicas y morales que lleguen a
de forma mensual.                                tributar en este régimen.

Información al SAT de depósitos en               Ejercicio de la opción por el total de las
efectivo                                         actividades en el RESICO
Se otorga a las instituciones que componen       Se precisa que cuando las personas físicas
el sistema financiero, la facilidad para         ejerzan la opción de tributar en el RESICO,
presentar la información de los depósitos        estas deberán hacerlo por la totalidad de sus
en efectivo que se realicen en cuentas           actividades empresariales, profesionales u
abiertas a nombre de los contribuyentes          otorgamiento del uso o goce temporal de
a más tardar el último día del mes de            bienes.

Por otra parte, tratándose de las personas    Facilidades para personas físicas y
físicas con ingresos provenientes de          morales que tributen en el RESICO
la utilización del Internet (plataformas      Las personas físicas y morales que tributen
tecnológicas, aplicaciones informáticas y     en el RESICO quedarán relevadas de
similares), estas no podrán tributar en el    cumplir con las siguientes obligaciones:
RESICO respecto a la obtención de dichos      enviar la contabilidad electrónica e ingresar
ingresos.                                     de forma mensual su información contable;
                                              y presentar la DIOT.
Contribuyentes que pueden tributar en
el RESICO para personas físicas               Procedimiento para cumplir la obligación
Se incorporan los supuestos de excepción      de los fedatarios públicos de pagar el
específicos mediante los cuales los socios,   ISR y el IVA
accionistas o integrantes de personas         Se establece la obligación a cargo de los
morales podrán tributar conforme al           fedatarios públicos de enterar el ISR y el IVA
RESICO.                                       con motivo de las operaciones realizadas que
                                              den como consecuencia la consolidación de la
Asimismo, para efectos del RESICO, se         nuda propiedad y el usufructo de un bien.
considera que no hay vinculación entre
cónyuges o personas que tengan relación
de parentesco en términos de la legislación   Declaración relativa al
civil, siempre que no exista una relación     desmembramiento de la nuda
comercial o influencia de negocio que         propiedad y del usufructo de un bien en
derive en algún beneficio económico.          los que intervenga una persona moral
                                              Se adiciona esta nueva regla, mediante la cual
Acreditamiento del IVA por                    se especifica que los notarios, corredores,
contribuyentes del RESICO para                jueces y demás fedatarios informen con
personas físicas                              respecto a las operaciones en la que se lleve
Se precisa que las personas físicas que       a cabo el desmembramiento de los atributos
tributen en el RESICO podrán acreditar        de la propiedad de un bien, o sea, la nuda
el impuesto al valor agregado que les sea     propiedad así como el usufructo.
trasladado por las erogaciones derivadas de
la realización de sus actividades, siempre    Representante legal para efectos de
y cuando, los gastos correspondientes         residentes en el extranjero
sean deducibles para efectos del ISR, con     Con respecto a la designación del
independencia de que dichos gastos no         representante de los residentes en el
puedan ser aplicados en la determinación      extranjero, en su carácter de obligado
del pago mensual, ni en la declaración        solidario, con motivo de las operaciones que
anual del ISR.                                les generan ingresos con fuente de riqueza
                                              en territorio nacional, esta deberá realizarse
                                              conforme a la ficha de trámite 160/ISR
                                              “Designación del representante de residente
                                              en el extranjero”, antes de que venza el plazo
                                              para efectuar el entero del ISR que se haya
                                              causado, según corresponda.

Cabe señalar que, en caso de no cumplir con        Uso correcto de marbetes y precintos
los requisitos establecidos en dicha ficha de      Se adiciona esta regla para efecto de
trámite, la designación de dicho representante     establecer los supuestos bajo los cuales
se tendrá por no realizada y no serán aplicables   se considera que los contribuyentes harán
los beneficios o los tratamientos fiscales         uso correcto de los marbetes y precintos.
establecidos en la LISR.

                                                   Lectura de código QR en marbetes
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)                   Se señala el procedimiento mediante el cual
                                                   los establecimientos en donde se realice la
Devolución de saldos a favor del IVA               apertura de bebidas alcohólicas destinadas
generado por proyectos de inversión                para su consumo final en el lugar, deberán
en activo fijo                                     realizar la lectura del código QR del marbete
Tratándose de contribuyentes que realicen          físico que se encuentra adherido a los
proyectos de inversión de activo fijo que          envases o del marbete electrónico impreso
consistan en la adquisición o construcción         en la etiqueta o contraetiqueta de la botella.
de bienes que se consideren como activo
fijo, se establece como un nuevo requisito,        Uso correcto de los códigos de
que estos podrán obtener la resolución a           seguridad
su solicitud de devolución de saldos a favor       Se adiciona esta regla para establecer los
del IVA generados por la realización de            supuestos bajo los cuales se considera
dichos proyectos, en un plazo máximo de            que los contribuyentes harán uso correcto
veinte días, contados a partir del día hábil       de los códigos de seguridad para cigarros
siguiente a la fecha en que se presentó            y otros tabacos labrados.
la solicitud correspondiente, siempre que
habiliten el buzón tributario y no hayan
señalado medios de contacto erróneos o
inexistentes.                                      LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
                                                   (LIF)

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE                            Eliminación de estímulos fiscales en
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)                      materia del RIF
                                                   Se eliminan los estímulos fiscales en
Características de seguridad de los                materia de IVA y de IEPS aplicables a
marbetes y precintos                               los contribuyentes que tributan en el RIF
Se precisa que los folios para imprimir            y celebren operaciones con el público en
marbetes y precintos serán autorizados y           general, relacionados con su actividad
entregados por el SAT y, que su impresión          preponderante por la comercialización y
no requiere ser realizada por proveedor            fabricación de bienes de un mismo tipo, así
autorizado por el SAT.                             como con la actividad por la cual se percibe
                                                   un mayor ingreso ya sea en la fabricación
                                                   o comercialización de bienes de un mismo
                                                   tipo durante el bimestre que se declara.

DECRETOS DE ESTÍMULOS FISCALES                   Adicionalmente, se adiciona una regla
REGIÓN FRONTERIZA NORTE Y REGIÓN                 mediante la cual se establece que
FRONTERIZA SUR                                   tratándose de contribuyentes que se
                                                 incorporen al RESICO, estos no podrán
Con relación a la verificación del               aplicar los estímulos fiscales en materia
cumplimiento de los requisitos para aplicar      del ISR a que se refieren los Decretos de
el estímulo fiscal de IVA en región fronteriza   Región Fronteriza Norte y Fronteriza Norte
Norte o Sur, la autoridad fiscal se limitará a   y Sur.
valorar la documentación proporcionada por
los contribuyentes emitiendo oficio en el que
indicará los motivos y fundamentos por los
que se desvirtuaron o no las irregularidades
detectadas, según corresponda.

Asimismo, se precisa que el estímulo
fiscal en cuestión no podrá ser aplicado
de manera conjunta o simultánea con
ningún otro tratamiento fiscal que otorgue
beneficios o estímulos fiscales, incluyendo
exenciones o subsidios, con excepción de
los mencionados en la propia RMF para
2022.

    Salvador Garrido Márquez                          Carlos A. Licona Vázquez
    Socio Director / Socio área fiscal                Socio área fiscal
    sgarrido@garridolicona.com                        clicona@garridolicona.com

    Fidel Camarillo Lazo                              Jesús Antonio García Romo
    Socio área fiscal                                 Socio área fiscal
    fcamarillo@garridolicona.com                      jgarcia@garridolicona.com

    José A. Pérez Monroy                              José Luis Mejía Soto
    Socio Fiscal                                      Socio Tax Swat
    jperez@garridolicona.com                          jlmejia@garridolicona.com

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        -2022-