En memoria C.P.C. Rodrigo Sotomayor Elías 1941-2020 - México en - Colegio de Contadores Públicos de Sonora
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Agosto 2020, No. 219 En memoria C.P.C. Rodrigo Sotomayor Elías 1941-2020 México en Reforma Penal Plataformas el 2021 Fiscal 2020 Digitales
CONTENIDO
Agosto 2020
07 11 16
Economía
Contabilidad México y nuestro Riesgo-País, Pensiones
Tiempos del Covid y tiempos escenarios que se visualizan Fortalecimiento del sistema
de Blanqueo de Capitales. hacia el 2021. de pensiones.
19 26 35
Reformas Empresas Infonavit
Reforma Penal Impacto de la Pandemia en la Extensión de las medidas
Fiscal 2020. Empresa Sonorense en 2020. de apoyo del infonavit y un
nuevo SUA.
DIRECTORIO: CONSEJO DIRECTIVO 2019-2020
Presidente; C.P.C. Juan Carlos Ostler Lopez, Vicepresidente; Tesorero; C.P.C. Jose Carlos Felix Santos, Protesorero; Se-
cretario; C.P. Martha Isela Islas Pacheco, Secretario; C.P. Israel Lopez Meza, Prosecretario; Prosecretario; VicePresi-
dente Fiscal; VicePresidente de Calidad; C.P. Ramon Fernandez Gomez, VicePresidente Asuntos Internacionales;
C.P.C. Enrique Barrera Medrano, VicePresidente Docencia; VicePresidente Apoyo a Delegaciones; VicePresidente
Sector Empresas; VicePresidente Sector Gubernamental; C.P. Martin Alberto Ibarra Gallardo, VicePresidente Prác-
tica Externa; C.P. Cesar Corona Alcaraz, VicePresidente Legislación; C.P.C. Guillermo Williams Bautista, Vice Presiden-
te Relaciones y Difusión; C.P. Yeziret Peralta Leyva, Vicepresidencia NDPC; C.P. Ruth Yamina Baz Moreno, Auditor
Financiero; Auditor de Gestión; C.P. Irma Idalia Arvizu Ibarra, Presidentes Delegaciones Guaymas; C.P.C. Everardo
Gortarez Arrasola, Caborca; C.P.C. Juan Francisco Soto Salazar, Nogales; C.P. Luis Alberto Torres Muñoz, Pto. Peñasco
DRA. YEZIRET
; C.P. Dora Isela Lucero Maytorena, ECP. Presidente Comisión Estudiantil; Jesús Alberto Valencia Hernández.
PERALTA LEYVA PCCA
Revista Ábaco: Diseño Gráfico: L.D.G. Reyna E. Hernández Carbajal, dg.reynahernandez@gmail.com Edición y Correc-
Presidente de la
ción de Estilo: Dra. Yeziret Peralta Leyva Pcca.
Comisión de Revista
NOTA DE EDICIÓN: Los artículos contenidos en esta revista son responsabilidad PUBLICIDAD:
del autor y no del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. email: yeziret@gmail.com
2 | AGOSTO 2020
Mensaje Presidente
Estimados lectores:
E
l día 1º de mayo pasado, tuve tener una responsabilidad formal,
el honor de asumir la Presi- pero que ante la situación, se han
dencia del Consejo Directivo sumado con entusiasmo en favor de
de nuestro Colegio, por el período nuestro Colegio.
2020-2021. Desde entonces hemos Al día de hoy, el panorama se ob-
trabajado arduamente para cumplir serva diferente: hemos aprendido a
lo mejor posible con esta gran res- competir en el campo de la Educa-
ponsabilidad, y para responder las ción a Distancia, tenemos en puerta
necesidades de nuestros asociados y eventos importantes como nuestro
de la comunidad en general. Diplomado Fiscal, uno de los más
No pudimos empezar como solía- representativos, que en esta ocasión
mos hacerlo: con la solemne cere- se oferta también como parte del
C.P.C. Juan Carlos Ostler López
monia de Cambio de Consejo Di- Programa de Actualización y Prepa- Presidente del Consejo Directivo
CCPS 2020-2021
rectivo y la celebración de nuestra ración para el Examen Uniforme de
tradicional Semana de la Contadu- Certificación, el cual ofrece más de tarios y voluntarias, han estado aten-
ría; fue necesario cancelar mucho 270 horas de capacitación en línea, y diendo a personas que habitan en la
del trabajo realizado en su organiza- la organización del Examen General invasión denominada “Tres Reinas”,
ción. La contingencia sanitaria por el y por Disciplinas en nuestra ciudad mediante la entrega mensual de des-
COVID-19 afectó considerablemen- para marzo del 2021. pensas con alimentos básicos y otras
te las finanzas de nuestro Colegio y Hemos logrado manejar con disci- actividades en apoyo de sectores
además, no fue posible iniciar con la plina y austeridad las finanzas de vulnerables.
totalidad de los integrantes del Con- nuestro Colegio, en espera que se Desde luego falta mucho por hacer,
sejo Directivo. vean fortalecidas con los ingresos pero es nuestro compromiso seguir
Si bien es cierto que iniciamos en generados con la impartición de to- procurando el fortalecimiento de
medio de situaciones difíciles, tam- dos los eventos que se tienen progra- nuestro Colegio, así como el logro
bién lo es que contamos con un gran mados. En el tema de tecnología, con de los objetivos que nos propusimos
equipo, con una gran disposición el apoyo de nuestros Expresidentes, al inicio de esta gestión, lo cual sólo
para trabajar por el bien de nuestra se está trabajando en un proyecto será posible si contamos con el apo-
institución, y con una peculiar aper- que permitirá poner a nuestro Cole- yo de todos nuestros asociados: asis-
tura y creatividad para reinventar gio a vanguardia en esta materia, con tiendo a nuestros eventos, tomando
procesos y para adaptarse a una nue- el fin de competir con mayor calidad nuestros cursos, participando en las
va realidad. no sólo a nivel Colegios de Contado- diversas actividades, retroalimen-
Hablo no sólo de los integrantes del res, sino también ante un mercado tando áreas de oportunidad, en fin,
Consejo Directivo, sino también abierto de capacitación en línea, el reitero, hay mucho por hacer, pero
del personal administrativo, de los cual es ya una realidad. confío en que con el apoyo de todos
miembros de la Junta de Honor, de Con todo, nuestro Colegio no ha de- ustedes y la bendición de Dios, sal-
la Comisión Orientadora de Elec- jado de mostrar su rostro humano, dremos adelante.
ciones y de nuestros Expresidentes, ya que la presidenta del Comité de
además de amigos y colegas que, sin Damas, con apoyo de varios volun- Reciban un cordial saludo.
AGOSTO 2020 | 3
En memoria
C.P.C.
Rodrigo
Sotomayor
Elías
1941-2020
H
ablar de uno de los pilares Tuvo la fortuna de ser elegido y deja un gran legado a la contaduría
de la contaduría pública en nombrado el C.P.C. Othón Ramos pública local y nacional.
Sonora es un honor, trans- por el entonces Presidente del Con- Don Rodrigo como muchos le de-
cribir y plasmar parte de lo compar- sejo Directivo C.P.C. Rodolfo Durán cíamos, relata que nació en Arizpe,
tido y comentado por El mismo en Majul, para entrevistar y conocer Sonora en 1941, realizando allá sus
el pasado reconocimiento que en de la trayectoria y vida personal del estudios de primaria y secundaria
mayo 2019 el Colegio de Contado- C.P.C. Rodrigo Sotomayor Elías, y aun siendo muy joven intervino
res Públicos de Sonora le efectuó al misma que con todo cariño y respe- en algunos inventarios de pequeñas
prestigiado C.P.C. Rodrigo Sotoma- to me permito transcribir para co- empresas y ayudaba a manejar cuen-
yor Elías es una oportunidad que no nocer un poco más de la vida de tan tas en su natal Arizpe, posteriormen-
podía dejar pasar. grande maestro y expresidente que te migró a Hermosillo a estudiar la
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En memoria
preparatoria en la Universidad de nieron y lo motivaron, entre ellos el C.P.C. Javier de los Santos Fraga, re-
Sonora, deseando él de primera ins- C.P.C. Octavio Acosta Salomón para latando don Rodrigo que se reunie-
tancia estudiar ingeniería, sin em- que ocupara la presidencia de mayo ron varios colegas para determinar
bargo, al no estar dentro de la oferta 1989 a abril 1990, con muy grata que hacer con el terreno adquirido y
educativa en aquel tiempo esa carre- experiencia, muy satisfecho por la hacer el plan de acción para la cons-
ra y habiendo analizado el conteni- participación de sus consejeros que trucción de un edificio donde se lle-
do del plan de estudios de la carrera nunca lo dejaron solo y sobre todo el vara a cabo el hacer y quehacer de
contable fue así como decidió iniciar consejo siempre oportuno y de gran los asociados, sus capacitaciones, se-
sus estudios de Contaduría Pública valía de Don Octavio Acosta como mana de la contaduría, convenciones
en la Escuela de Contabilidad y Ad- su amigo que lo impulsó mucho, así así como eventos técnicos y sociales
ministración conocida por sus siglas como C.P.C. Octavio Caballero Gu- en pro de la contaduría pública cole-
ECA de la Universidad de Sonora. tiérrez, C.P. Silvia Margarita Limón, giada, habiendo participado fuerte-
Desde su tercer año en la facultad C.P.C. Eugenio Pablos Antillón entre mente con este proyecto de manera
inició trabajando en las firmas y des- otros. económica y con el seguimiento to-
pachos de sus maestros, así como en Participó en la administración na- dos contadores públicos y miembros
pequeñas tiendas como ayudante cional del IMCP con el hoy expre- de esta comisión: María del Rosario
del ayudante del ayudante, llevando sidente C.P.C. Armando del Barrio Leyva Orduño, Octavio Acosta Salo-
contabilidades pequeñas y pagos de Alba, buscando la mejora de la co- món, Benjamín Alonso y Tovar, Luis
impuestos y antes de titularse labo- municación y en aras de ello im- Valdez Limón, Octavio Caballero
rando como ayudante de contador pulso la creación de la revista ABA- Gutiérrez, Valentín Castillo Garzón,
en varias empresas, recordando con CO que aún circula en el Colegio Jesús Humberto Acuña, Víctor Hugo
mucho aprecio que trabajo con el Sr. de Contadores Públicos de Sonora, Bobadilla, Fernando Calles Montijo,
Iberri en Pepsi Cola, con Don Car- con la intención de comunicar a la Leonardo Reyes Chávez y Don Ro-
los Acedo Valenzuela en su firma de membrecía de información impor- drigo Sotomayor Elías, según relato
contaduría y por mucho tiempo la- tante para la profesión, con artículos de su propia voz.
boró con el C.P. Carlos Parada Mu- técnicos y que fuese sustentable con Fundó su hoy prestigiada firma So-
ñoz, agradecido de que fue él quien patrocinios, habiendo colaborado tomayor Elías, S.C., iniciando con
le dio oportunidad de ser catedráti- con Don Rodrigo fuertemente para contabilidades pequeñas según su
co de la Universidad de Sonora en llevar a cabo este proyecto el C.P. relato, continuando con sus clases
la materia de Costos III o también Francisco Javier Talamante López universitarias preparando a los fu-
llamada en aquel tiempo Costos Es- Portillo, haciendo llegar cada ejem- turos contadores, posteriormente
tándar, recordando que tuvo muy plar a los asociados, cámaras em- hizo maquilas de auditoría y dada la
buenos alumnos que hoy son sus presariales y universidades así como obligatoriedad del dictamen fiscal las
amigos y algunos han ocupado car- a nivel nacional una revista a cada grandes empresas y firmas contables
gos importantes en el sector público colegio, siendo sus hijos quienes aún solicitaron sus servicios, aunado a
y privado. muy jóvenes le ayudaban a repartir ello y dadas las necesidades, llegó un
Participó a invitación de sus maes- la revista. tiempo en que las responsabilidades
tros en actividades del Colegio de Don Rodrigo Sotomayor Elías tam- requerían de alianzas y fue invitado
Contadores Públicos de Sonora, bién participó en la Junta de Honor por los también contadores públicos
ayudando e incorporándose a la vida del IMCP Sonora por alrededor de y expresidentes nacionales del IMCP
colegiada ya de manera formal has- 15 años, siendo también presiden- Javier de los Santos Fraga, Marcelo
ta que se tituló, habiendo sido vo- te de la misma y en el Patronato de los Santos Fraga, Armando del
cal, después secretario, también fue Pro-Construcción del edificio que Barrio en San Antonio Texas, que
tesorero (muy estricto) y posterior- hoy ocupa el Colegio de Contadores junto con Don Rodrigo Sotomayor
mente un grupo de amigos se reu- Públicos de Sonora, inaugurando el Elías sin ser expresidente nacional
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En memoria unieron conocimiento y esfuerzos tenía un agradecimiento infinito a su Nacional del Instituto Mexicano de profesionales con Moore Stephens impulsora en épocas de decaimien- Contadores Públicos C.P.C. Diaman- International, iniciando 4 despachos tos, NILZA su esposa que siempre lo tina Perales Flores, para que en su la red de Moore Stephens y actual- motivó a seguir adelante. nombre y representación llevara a mente ya 15 firmas pertenecientes en Uno de los momentos de mayor ale- cabo el acto protocolario y toma de esta red, invitando a su hijo C.P.C. gría y satisfacción profesionalmente protesta del nuevo consejo directivo Rodrigo Sotomayor González para fue la presentación de su tesis como del Colegio de Contadores Públicos estar al frente de la firma en Sonora Contador Público, relatando que en de Sonora por el periodo 2020-2021 dada la experiencia y conocimientos aquel tiempo los exámenes se lleva- encabezado por el Presidente C.P.C. que ya traía Rodrigo hijo y quedan- ban a cabo con encierro de 3 o 4 ho- Juan Carlos Ostler López. do Don Rodrigo como consejero de ras con público presente, sin lugar a En junio 2020 recibimos con triste- su firma. duda un momento inolvidable para za la noticia de su deceso, sabedores Aunado a su trayectoria profesional, El. que en este plano cumplió a cuenta gustaba de ayudar a la gente, cola- Los consejos que el desearía trans- cabal, que continuarà en nuestros borando con la sociedad enorme- mitir a las nuevas generaciones que corazones, agradecidos con Dios por mente, Don Rodrigo Sotomayor fue hoy reciben todas las firmas de con- haber permitido cruzarlo en nues- invitado por Don Jose Alberto Healy tadores públicos y vienen de diversas tras vidas, por sus conocimientos para conformar lo que posterior- universidades, sería que se preparen compartidos, por quienes tuvieron mente sería la fundación Jose San- mejor, que continúen capacitándose, la fortuna de ser sus alumnos y co- tiago Healy con la finalidad de otor- que incursionen en la vida colegiada laboradores, forjando a grandes con- gar becas a estudiantes, participando para continuar preparándose, hay tadores públicos, formó una gran y también por 14 años como comisario mucho por hacer para forjar mejores hermosa Familia, sembrò los mejo- en el consejo de la fundación de Es- contadores públicos, que sea obliga- res valores en quienes lo conocimos. posos Rodriguez y también colabo- torio dominar el idioma español e DESCANSE EN PAZ Don Rodrigo rando fuertemente con el Banco de inglés correctamente para aprove- Sotomayor Elías. Alimentos de Hermosillo. char mayores oportunidades y de- Personajes que marcaron su vida re- finitivamente que las universidades C.P. Martha Isela islas Pacheco cordados por El con cariño y admi- se preocupen en que sus programas MAP, EF ración a quien fuera su maestro Don de trabajo se actualicen acorde a lo Agustin Caballero Wario, fundador que los usuarios o empresas hoy re- la escuela de contabilidad y adminis- quieren, recomendando a que hagan tración de la Universidad de Sono- convenios de vinculación con las ra conocida como ECA y fundador empresas y colegios de contadores del Colegio de Contadores Públicos porque hoy tal parecen que cada uno de Sonora, menciona con entraña- va por su lado. ble admiración y afecto al C.P.C. Terminó su relato y video que se Octavio Acosta Salomon con su fir- conserva en la biblioteca del IMCP ma Freyssinier Morin, S.C. quien le Sonora, diciendo con su viva voz ayudó a impulsarse aun siendo su “Dije Yo, que bueno que no fue un competencia, sin embargo, fueron homenaje póstumo” con una gran grandes amigos y a HERIBERTO sonrisa en su rostro. Así lo recorda- AJA conocido como CHIA AJA di- remos. rector de la ECA, son personas que Don Rodrigo Sotomayor estuvo pre- nunca olvidaría y continúa en su re- sente vía zoom este mes de mayo Fuente: Video Homenaje Mayo 2019 lato mencionando que sobre todo él 2020 nombrado por la Presidenta IMCP Sonora 6 | AGOSTO 2020
Contabilidad
C.P.C. Aracely Espinoza Ceballos
Aracely5050@yahoo.com
Tiempos del Covid y tiempos
de Blanqueo de Capitales
N
uestra función como ase- nivel mundial en 114 países, más del
sores de empresas en es- 90% se concentran en tan solo cuatro
tos tiempos de pandemia países, y en dos de ellos – China y la
ha venido a revolucionar el rol que República de Corea – la epidemia se
normalmente teníamos, muy cues- encuentra en claro declive.
tionable resulta definir si somos o no En algunos países hay un problema
una actividad esencial, las autorida- de falta de capacidad, en otros es la
des mundiales y locales de la salud falta de recursos y en otros falta de
nos obligaron a un confinamiento, determinación. Esto fue parte de la
a trabajar desde casa y seguir aseso- conferencia de prensa(1).
rando a nuestros clientes sobre todo El 24 de marzo del presente se pu-
en estos temas de Prevención de blica Decreto en el D.O.F. en el cual
lavado de dinero, con la pandemia el Consejo de Salubridad General en
la delincuencia se ha reinventado y sesión extraordinaria celebrada el 18
ahora tienen nuevas modalidades de de marzo acordó que se reconoce la
operar. epidemia de enfermedad por el Vi-
El blanqueo de capitales o también rus SARS CoV2 (COVID-19) en Mé-
denominado lavado de dinero o la- xico como una enfermedad grave de
vado de activos (en nuestro país es: atención prioritaria. El 30 de marzo
lavado de dinero) es el proceso para El 11 de marzo el director de la se publica el acuerdo en el D.O.F en
ocultar el origen de los recursos Organización Mundial de la Salud la cual se declara como emergencia
provenientes de un ilícito y aparen- “OMS” Tedros Adhanom Ghebre- sanitaria por causa de fuerza mayor.
tar que estos son productos de una yesus declara al coronavirus CO- El 31 de marzo se publican Accio-
fuente legitima. VID-19 como una “pandemia”, hay nes Extraordinarias para atender la
A continuación hacemos un recorri- más de 118 000 casos en 114 países, emergencia sanitaria entre ellas, la
do a partir de la fecha en que se da a y 4291 personas han perdido la vida. suspensión de Actividades No Esen-
conocer la pandemia por la OMS. De los 118 000 casos notificados a ciales.
AGOSTO 2020 | 7
Contabilidad
Lo anterior ha ocasionado área de ilícito originado por el COVIT-19. de canales legítimos y transparentes
oportunidades para hacer negocios Entre esas medidas cita las siguien- y que el dinero llegue a su destina-
ilícitos, llevar a cabo fraudes finan- tes: tario legítimo y una manera de lo-
cieros, estafas de explotación, el grarlo es empleando el enfoque ba-
1.
tráfico de medicamentos falsifica- La incorporación digital y de- sado en riesgos para garantizar que
dos, participación en esquemas de bida diligencia simplificada: la actividad legitima de las OSFL no
phishing que se aprovechan de los El uso de pagos digitales /sin contac- se retrase, interrumpa o desaliente
temores relacionados con el virus, to y la incorporación digital reducen innecesariamente.
aumento de los delitos cibernéticos el riesgo de propagación del virus,
3.
maliciosos o fraudulentos, la recau- como es el uso de la tecnología Fin- Abordar los Riesgos de de-
dación de fondos para organizacio- tech, Regtech y Suptech y para esto litos financieros relaciona-
nes benéficas falsas, estafas medicas emitió una Guía sobre identificación dos con covid-19 permaneciendo
dirigidas a víctimas inocentes, con Digital, que destaca los beneficios de en alerta. La pandemia está siendo
delincuentes que intentan benefi- una identidad digital confiable para aprovechada para llevar a cabo frau-
ciarse de la pandemia explotando a mejorar la seguridad, la privacidad des y estafas de explotación, incluida
personas que necesitan atención ur- y la conveniencia de identificar a las la publicidad y el tráfico de medica-
gente y la buena voluntad de la so- personas de forma remota, mitiga mentos falsificados, ofrecen oportu-
ciedad, difundiendo información en los riesgos de LD/FT .
(2)
nidades de inversión fraudulentas y
general errónea sobre COVID-19. participando en esquemas de phi-
2.
Grupo de Acción Financiera “GAFI” Entrega de ayuda a través de shing que se aprovechan de los te-
en reunión celebrada el 20 de abril Organizaciones Sin Fines de mores relacionados con el virus. Hay
del presente, da a conocer las medi- Lucro “OSFL”. El objetivo de GAFI que consultar las fuentes oficiales de
das para combatir el financiamiento es garantizar que se realicen a través información para evitar caer en una
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Contabilidad
red de esta naturaleza. En nuestro
país lo hemos visto con la compra de
ventiladores a precio alzado, la com-
pra de equipo de protección para co-
vid-19 importado de china y de baja
calidad, solo por mencionar algunos
ejemplos.
4.
Asesoramiento y divulga-
ción continúa. Es importante
el apoyo que brinden las regulado-
res, supervisores, unidades de inte-
ligencia financiera, las autoridades
policiales entre otros sobre cómo se
aplicaran las leyes y regulaciones na-
cionales ALD/CFT durante la crisis
actual. En nuestro país hemos visto a
la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores “CNByV” de ciertas disposi-
ciones y acuerdos para hacer frente medidas preventivas y que por situa- apoyo de las autoridades en el marco
a la contingencia derivada de SARS ción del COVID-19 les resultara im- de cumplimiento de la ley.
Cov-2, encaminadas a cierta flexibi- posible cumplir con la normatividad. De lo anterior comentado podemos
lización y postergación de entrada No tenemos información respecto concluir que como asesores de ne-
de medidas regulatorias, ampliación del número de sujetos inscritos, sin gocios podemos ayudarlos a iden-
de plazos para presentar informa- embargo mi apreciación es que no tificar estos tipos de riesgos en sus
ción, recalendarización del examen era muy viable y por esa razón no se empresas e implementar un marco
de certificación para llevarse a cabo le dio mucha difusión. de control de preventivo en el área
el día 26 de septiembre del presente de “PLD” Prevención de lavado de
año .
(3)
Y por último quiero comentar sobre dinero para proteger su patrimonio.
La Unidad de Inteligencia Financie- el convenio con el IMCP por la tras-
ra ha celebrado algunos convenios cendencia del mismo. Referencias y bibliografía:
de colaboración entre ellos: la UIF Este convenio UIF-IMCP cuyo ob- (1)
https://www.who.int/es/dg/
y el Consejo Ciudadano para la trata jetivo es realizar actividades de ca- speeches/detail/who-director-
de personas, UIF-Infonavit, UIF-SE- rácter académico, mesas de diálogo general-s-opening-remarks-at-
NER (secretaria de Energía) enfoca- para la discusión y actualización de the-media-briefing-on-covid-19--
do a cero tolerancia de corrupción. temas vinculados con los sujetos -11-march-2020.
El 24 de marzo del presente, la UIF obligados que realizan actividades (2)
http://www.fatf-gafi.org/
y el SAT emitieron un comunicado vulnerables, somos 22,000 asocia- publications/fatfrecommenda-
en el cual los sujetos obligados que dos al IMCP, somos una actividad tions/documents/digital-identi-
realizan actividades vulnerables po- vulnerable de la fracción XI de la ty-guidance.html
dían solicitar implementar un pro- LFPIORPI y además somos aseso- (3)
https://www.gob.mx/cnbv/
grama de auto regularización que res de sujetos obligados que reali- prensa/22-2020-emite-cnbv-
incluyeran los actos u operaciones zan actividades vulnerables, eso nos acuerdos-y-disposiciones-para-
realizadas a partir del 1ro de marzo convierte en un gremio importante hacer-frente-a-la-contingencia-
del 2020 y hasta que concluyera las para compartir experiencias y ser un derivada-del-sars-cov-2-covid-19.
AGOSTO 2020 | 9
Economía
C.P.C. Guillermo Williams Bautista, MCIE, CRMA, CFE
Socio-Director de Auditoría Forense del Noroeste, S.C.
Vicepresidente de Legislación del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.
Vicepresidente Gubernamental del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C.
México y nuestro Riesgo-País,
escenarios que se visualizan hacia
el 2021
E
n este artículo intentaremos
dar una opinión muy par-
ticular y por supuesto muy
limitada de los escenarios presentes
en el 2020 además de aquellos que
se alcanzan a intuir por nuestra parte
hacia el 2021 y que a la vez pudie-
ran tener un efecto sobre el índice
riesgo-país de nuestro México de
conformidad con algunos factores
que se toman en cuenta para la ela-
boración de dicho índice, iniciando
con comentarios sencillos como el
siguiente:
En este artículo en concreto nos re- garantías como medio de obtener el
Todos sabemos que al estipular las feriremos a la tasa de riesgo como reingreso de los recursos pactados,
tasas de interés de determinados do- aquella que corresponde a la pro- debería de cobrar una mayor tasa de
cumentos o contratos debemos de babilidad de que el documento o el riesgo.
considerar cosas importantes entre contrato no sea finiquitado o pagado Lo mismo ocurre en los países en
ellas: cumpliendo con aquella primicia de general sobre los empréstitos (tales
negocios que indica a mayor riesgo, como deuda externa, bonos, certifi-
* El costo del dinero mayor ganancia. cados de la tesorería entre otros), que
De tal manera que si usted financia se obtienen de otros países o de ins-
* El porcentaje correspondiente a la ga- a una empresa o persona con mayor tituciones financieras a nivel macro
nancia que se quiere obtener y: probabilidad de que no le pague o como pudieran ser el Banco Mundial
que le pague de manera extempo- e inclusive el gran público inversio-
* La tasa de riesgo ránea, parcial o haciendo uso de las nista.
AGOSTO 2020 | 11Economía
El riesgo país es un indicador sobre en consecuencia, es factible el visua- recaudatoria dado que no se han
las probabilidades que tiene un de- lizar el finalizar el ejercicio de 2020 creado nuevos impuestos, ni se han
terminado país de no cumplir en con una balanza comercial negativa aumentado los existentes.2
los términos acordados el pago de considerando que en esta fecha (Ju- De conformidad al mismo informe,
dichos empréstitos, en consecuen- lio de 2020), no se ha realizado una El Saldo Histórico de los Requeri-
cia entre más grande es la determi- apertura total de las funciones pro- mientos Financieros del Sector Pú-
nación del “Riesgo País” de un país, ductivas en el país, esto, aún y cuan- blico (SHRFSP) ascendió a 11 billones
mayor es la probabilidad de que el do la firma del TMEC por supuesto 769.5 mil millones de pesos. La deu-
país caiga en mora de pagos o lo que estimulará de manera importante el da neta del Sector Público se situó en
internacionalmente se conoce como intercambio comercial con nuestros 12 billones 48.1 mil millones de pesos
default que se refiere al no pago de socios principales, es decir América y la deuda neta del Gobierno Federal
la deuda del país (sovereign default), del Norte, dando certidumbre a mu- se ubicó en 9 billones 47.8 mil millo-
o en pocas palabras, cuando un go- chas de nuestras operaciones. nes de pesos.
bierno determinado toma la deci- Habría que considerar al respec-
sión de no pagar su deuda a acreedo- Crecimiento del PIB to, que la política fiscal ha incluido
res externos. Habría que considerar al respecto estrategia para recuperar algunos
que “La economía de México, gol- montos de grandes grupos empresa-
Ahora bien, ¿cuáles son a nivel gene- peada por condiciones financieras riales y una lucha frontal contra las
ral los factores que pueden incidir más difíciles, el derrumbe en los denominadas “empresas factureras”,
en este tipo de calificaciones? precios del petróleo, la paralización sin embargo, la clara contracción de
del turismo y las restricciones en la la economía hace que tengamos pro-
Entre otros mencionaremos los si- circulación se encuentra en vías de nósticos reservados sobre la recau-
guientes, ligándolos con algunos contraerse un 7.5%” según aprecia- dación en 2021 respecto a las rentas
factores sobre los cuales hemos es- ciones del Banco Mundial en la pu- obtenidas en 2020, dado que es muy
tablecido una perspectiva que, aun- blicación de sus perspectivas econó- probable que las empresas en Méxi-
que modesta, restringida a nuestros micas mundiales en la más reciente co reporten inclusive pérdidas gene-
modestos alcances y desde nuestra publicación del 8 de junio del 2020.1 ralizadas como efecto también del
visión en particular, dan base a el Sin embargo y antes de especular so- Covid 19.
análisis propuesto en este artículo. bre las causas, habría que considerar
que esto no es un caso propio de Mé- Consistencia de las políticas
Factores Económicos: xico ya que, según el propio Banco macroeconómicas
Mundial, a nivel global la economía De conformidad con el observatorio
Nivel de déficit fiscal caerá 5.2% en 2020 y pasará por su México, como vamos3, los resultados
(Ingresos – Gastos) peor recesión desde la segunda gue- macroeconómicos, son medidos en
Nuestra balanza comercial a mayo de rra mundial. razón de los siguientes indicadores:
2020 con las implicaciones naturales Crecimiento económico, generación
del Covid 19 muestra un saldo posi- Relación Ingresos/deuda de empleos formales, inflación, in-
tivo, sin embargo, durante los meses De conformidad con el comunica- versión, productividad laboral, com-
de abril y mayo de 2020 muestran do #57 de la Secretaría de Hacien- petitividad, desempeño de las ex-
un déficit comercial debido en mu- da y Crédito Público, fechado el 30 portaciones, valor agregado, estado
cho a la restricción de los mercados, de junio de 2020, en el periodo de de derecho, acceso al crédito, deuda
al cierre provisional de la industria enero-mayo de 2020 los ingresos pública y pobreza laboral.
maquiladora y una notable caída en tributarios crecieron respecto al año Salvo en el desempeño de las expor-
la importación de bienes de capital y previo en 2.1 por ciento real, resul- taciones en el cual se generó un in-
por lo tanto de inversión en México, tado de las mejoras en la eficiencia dicador sobre el nivel de cobertura
12 | AGOSTO 2020Economía
de las importaciones de México en una gran cantidad de tratados co- factor de riesgo-país, que no es muy
Estados Unidos, además de los in- merciales con diversos países, lo cual difícil el visualizar que en estos mo-
dicadores de incorporación de valor a la fecha sigue siendo una oportu- mentos dado que nuestro México
agregado a los productos hechos en nidad de desarrollo económico semi enfrenta algunos retos importantes,
México, y el indicador de pobreza explotada. las protestas en este ejercicio del
laboral, los demás indicadores son 2020 que llegaron incluso a la vio-
un reflejo de los resultados macro- lencia, la percepción generalizada de
económicos, los cuales resultan por no igualdad y de injusticia social se
debajo de las expectativas o metas ve evidenciada con algunos compo-
previamente establecidas.3. nentes de la estabilidad social como
la salud y la educación, la cual en este
Grado de apertura comercial preciso 2020 enfrentó retos antes
y financiera impensados debido a la presencia de
Definitivamente en este contexto, la pandemia mundial.
la reciente firma del Tratado entre No obstante, existen puntos que dan
México, Estados Unidos y Canadá una especie de mejor expectativa de
o T-MEC (en inglés: United States– estabilidad social con la propuesta
Mexico–Canada Agreement o USM- actual de pensiones que en las cali-
CA, según el gobierno de los Estados ficadoras mundiales ha brindado un
Unidos, y/o Canada–United States– Grado de diversificación impacto positivo, aún con las aristas
Mexico Agreement o CUSMA, según de las exportaciones que se mencionarán más adelante.4
el gobierno de Canadá; en francés: Este punto resulta trascendental ya
Accord Canada–États-Unis–Mexi- que el diversificar las exportaciones Turbulencias políticas
que o ACEUM), da un impulso po- es un factor que incide en el creci- Si algo está enrarecido en estos mo-
sitivo a el indicador de riesgo-país miento del país, de conformidad con mentos en México son las turbulen-
de México, pero, no obstante a esta diversos estudios al no depender de cias políticas que se están viviendo
mención, es importante el mencio- un mismo tipo de productos o un en estos momentos; las acusacio-
nar que el capítulo anticorrupción, solo mercado (nuestro país tiene una nes de una falta de experiencia en
que es absolutamente necesario para dependencia muy grande actual- el mandato, los intereses partidistas
nuestro país dado que infunde las mente de las exportaciones a Esta- por sobre los intereses de la nación y
mejores prácticas comerciales en las dos Unidos de Norteamérica); Para las múltiples campañas de despresti-
naciones integrantes del tratado y lograr esta diversificación, se necesi- gio son evidentes, así como la parti-
que además se suma a las respuestas tan varias cuestiones como empresas cipación de los comunicadores y las
de nuestro país a las presiones que preparadas para producir diferentes redes sociales los cuales integran un
se establecen en el estudio de inte- tipos de productos, la inversión en ambiente que no permite a plenitud
gridad de la OCDE, podría generar investigaciones de mercados, la eli- un ambiente político favorable, la
prácticas restrictivas para las empre- minación de barreras arancelarias y nueva manera de transparencia no
sas en México que no se adecuen a no arancelarias además estar a la al- manejada con responsabilidad y la
los esfuerzos anticorrupción que es- tura de los oferentes a nivel mundial integración de bloques políticos de
tablece el capítulo 27 de dicho trata- y esto, solo por mencionar algunos conformidad con los colores de los
do. factores. partidos en los Estados y en el go-
Adicionalmente a nivel favorable, bierno federal, generan que las to-
como todos sabemos, nuestro país Factores Sociales mas de posturas sean mas bien ma-
es de los que muestran mas apertura La estabilidad social forma parte nejadas desde una visión particular
comercial hacia el mundo, teniendo de los componentes integrantes del que por una objetividad razonable.
AGOSTO 2020 | 13Economía
Presiones políticas sobre bajo a distancia y la infraestructura circunstancias actuales, o por otro
el gasto público de control adecuada a dicha circuns- lado, la expectativa de una nación
Ha sido evidentemente comentado tancia ha dado como resultado que más sólida y creíble institucional-
que el Estado en nuestro país ha de- los procesos institucionales se hayan mente.
tenido en mucho la inversión inter- aletargado en algunas dependencias De cualquier forma, apuesto a que
na al no realizar las diversas partidas gubernamentales, por ejemplo, el esto será un parteaguas en el País, de
que normalmente el gobierno ejer- sistema judicial se ha retrasado tan- hecho, ya ha generado una historia
cía en apoyo a actividades producti- to en la recepción de denuncias, el nunca vista en México.
vas, restringiendo inclusive el gasto trámite de las mismas, las compare-
en los capítulos 2000 materiales y cencias y otros procedimientos que
suministros, 3000 servicios gene- dan como consecuencia un despla-
rales y por supuesto en el capítulo zamiento de los tiempos de atención
5000 bienes muebles, inmuebles e a la ciudadanía, pero no es el único
intangibles, así como en el 6000 in- ejemplo, existen además muchas
versión pública, dicha inversión por otras instancias con este tipo de re-
cuestiones de la pandemia en parte trasos.
han sido direccionados en buena No obstante, a la vez en consecuen-
parte a la atención del Covid 19, sin cia, se ha recorrido un camino ha-
embargo, la eliminación de algunos cia la modernización y el desarrollo
procesos de aseguramiento sobre al adaptarse las instituciones a esta
los procedimientos de adquisiciones nueva forma de trabajo, la incorpo-
para atender la pandemia, han dado ración de algunos procesos tecnoló-
como resultado el abuso evidente en gicos y muchos esfuerzos genuinos
los gobiernos de algunos Estados de por integrar un servicio institucional
la República a lo cual se suma la pro- al ciudadano.
puesta a nivel federal en la misma
dirección de esta postura sobre ad- Solidez y credibilidad de las Estabilidad jurídica y tributaria
quisiciones internacionales. instituciones Otro de los puntos que son muy con-
No podemos dejar de mencionar troversiales en la actualidad como la
en este punto, las posibles repercu- clausura del proyecto del aeropuer-
siones de los entornos que en estos to, derivando con esto la cancelación
momentos generan las cuestiones de contratos nacionales e internacio-
relativas a los escándalos de posible nales, la actual eliminación de faci-
corrupción en la máxima empresa lidades para empresas exportadoras
paraestatal de nuestro país (PEMEX) que cuentan con certificación en ma-
y de su ex director general (Emilio teria de IVA e IEPS, la eliminación
Ricardo Lozoya Austin), así como también de la compensación univer-
todos los actores políticos, empresa- sal, son factores definitivamente en
Factores Institucionales riales y ex gobernantes que se pudie- contra de una estabilidad jurídica y
También en la situación actual, algu- ran ver inmiscuidos, lo cual puede tributaria.
nas funciones institucionales del es- dar una especia de efecto ambiva- Sin embargo, los actuales esfuerzos
tado han tenido un retraso evidente lente, por un lado, la disminución para recuperar cantidades adeuda-
al tener que cerrar las oficinas de go- de la credibilidad de las instituciones das por grandes contribuyentes, la
bierno por periodos prolongados de judiciales en caso de no tener conse- lucha frontal contra empresas “fan-
tiempo, la falta de una cultura de tra- cuencias cuando se ha llegado a las tasma o factureras” y en su caso, los
14 | AGOSTO 2020Economía
funcionarios coludidos, da un hálito lo canadiense lo cual, dicho sea de
de esperanza hacia una economía paso, es contrario al decir de algunas
basada en reglas respetadas y puesta autoridades fiscalizadoras.
en práctica del principio de propor-
cionalidad y equidad tributaria. Conclusión:
En materia jurídica y tal como lo Existe un escenario complicado ha-
menciona la OCDE en su informe cia el 2021, que solo con algunas ac-
de seguimiento de Integridad Méxi- ciones que han dictado las propias
co 20195, hay un largo camino por instituciones mundiales se ve recu-
seguir en la profesionalización del perable, de hecho la economía está
personal que conforma los expe- en vísperas de tener uno de los peo-
dientes de investigación y denuncia, res momentos en su historia no solo
así como de la presentación adecua- en nuestro país, sino a nivel mundial,
da de pruebas y evidencias que den quienes piensan que las aportaciones y que solo trabajando en pos de un
como resultado un mayor éxito en actuales ya son una carga bastante México mas positivo, de unidad y
nuestro sistema judicial. pesada. de honorabilidad tendría como con-
Por otro lado, la recuperación de secuencia una tasa Riesgo-País mas
Seguridad pública créditos fiscales derivados de multas favorable, lo cual parece un reto bas-
Un punto en el que indiscutible- a los funcionarios en la gestión de tante importante, aunque esa, por
mente las autoridades municipales, gobierno es un punto impulsado por supuesto, sea solo mi humilde opi-
estatales y federales no pueden ser la OCDE y quizás un camino que se nión.
bien evaluados, es el aspecto preciso tomará muy probable, teniendo, en
de seguridad pública, siendo hasta el su caso, una difusión que quizás for- Referencias y bibliografía:
momento la máxima deuda de go- talezca la idea de un gobierno cohe- 1
https://www.worldbank.org/
bierno en nuestro país, sin necesidad rente en temas de anticorrupción. en/publication/global-econo-
de entrar en ningún detalle. Por otro lado, la fortificación de con- mic-prospects
troles internos por presiones inter- 2
https://www.secciones.ha-
Otros factores: nacionales, tanto en el sector priva- cienda.gob.mx/work/models/
La propuesta de reforma de pen- do como en el público, provocará a estadisticas_oportunas/comu-
siones como comentamos anterior- mediano plazo una economía más nicados/ultimo_boletin.pdf
mente tiene varias aristas, por una fortalecida y estructurada operativa- 3
https://mexicocomovamos.
parte los microempresarios ven el mente, por lo tanto, habrá que estar mx/?s=seccion&id=106
aumento de la carga social pagada atentos para ver en qué plazo se ins- 4
https://www.bbvaresearch.
por ellos mismos muy despropor- tauran medidas de forma obligada com/en/publicaciones/mexi-
cionada en comparación con la apor- como pasa actualmente en algunos co-proposal-to-reform-the-reti-
tación del gobierno, sin embargo, a otros países. rement-savings-system-sar/
la fecha solo es una propuesta la cual Finalmente, la participación ciuda- 5
https://www.oecd.org/gov/
seguramente llegará a términos más dana en el sistema nacional antico- integridad/informe-segui-
moderados, por lo menos en algu- rrupción también es un asunto pen- miento-estudio-sobre-integri-
nos de sus aspectos; mientras tanto, diente, que se suma a los reclamos dad-mexico.pdf
los mercados internacionales y los internacionales que buscan una par- 6
https://www.cce.org.mx/
ciudadanos que podrían beneficiarse ticipación más activa del sector pri- propuesta-de-reforma-a-pen-
celebran la iniciativa, contando in- vado en el sector público inclusive siones-permitira-ingre-
clusive con el apoyo de instituciones en materia de auditorías, inclusive, sos-en-la-vejez-por-arri-
empresariales6, sin embargo, existen poniendo como ejemplo al mode- ba-de-la-linea-de-bienestar/
AGOSTO 2020 | 15Pensiones
C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez MDF PCCAG
Gerente Asociado de Consultoría Fiscal
BDO Castillo Miranda Oficina Hermosillo
Expresidente del IMPC Sonora
Miembro de la Comisión Fiscal y la CROSS
Fortalecimiento del sistema
de pensiones
E
n el mes de julio de 2020 el
Gobierno Federal presentó Los objetivos fundamentales del
su plan para el fortalecimien- plan son:
to del sistema de pensiones mexi-
1.
cano. Este plan de rescate, más que Generar una pensión mínima
fortalecimiento, concentra la carga garantizada de mayor cuantía
financiera como responsabilidad di- y que pasa de una cobertura del 32%
recta de los patrones bajo el esquema de los trabajadores, actualmente, al
de un incremento programado en 8 82% una vez aprobadas las modifica-
años al seguro de retiro. ciones a las leyes respectivas.
Es innegable que el rescate al siste-
2.
ma es necesario, sin embargo, es un Reducir las semanas cotiza-
viejo tema que dejó de ser atendido das para obtener una pensión
en, por lo menos, los últimos quin- completa a 750, esto es alrededor de
ce años cuando ya se consideraba un 15 años cotizados, en lugar de 1,250
tema de gravedad para las finanzas en forma opcional para quienes fue- semanas, que significan alrededor de
públicas. Cifras recientes ubican el ron inscritos al IMSS hasta al 30 de 25 años cotizados, en el sistema ac-
impacto del sistema de pensiones junio de 1997 y el actual sistema que tual.
anterior en más del 70% del PIB con concentra los fondos de retiro en en-
3.
un universo cercano a 6.5 millones tidades administradoras que inició a Fortalecer la jubilación a los
de mexicanos que podrían solicitar tener vigencia a partir del 01 de julio trabajadores de menor cuan-
su pensión según el sistema vigente de 1997. tía.
al 30 de junio de 1997.
4.
El sistema de pensiones en México El plan de fortalecimiento implica Transformar la parte guber-
inició en 1943, sufre una transforma- modificaciones a nuestra Consti- namental en una cuota social
ción en el año 1973 con un sistema tución, a la Ley del Seguro Social y que apoye a trabajadores de meno-
de pensiones que continua vigente otros ordenamientos. res ingresos.
16 | AGOSTO 2020Pensiones
5.
No modifica la cuantía de PROPUESTO
aportación gubernamental ni
el porciento de aportación del traba-
jador.
S
6.
ÑO
Disminuir el costo de las co-
8A
misiones cobradas por las
AFORE.
PATRÓN
ACTUAL
7.
Incremento en poco más 8 13.875%
puntos porcentuales del segu-
ro de retiro a cargo del patrón en un PATRÓN
periodo de 8 años a partir del año de 5.15%
2023, terminando en el año 2030.
8.
Busca combatir un panorama
de informalidad en el em-
GOBIERNO 0.225% + CUOTA GOBIERNO
pleo.
CUOTA SOCIAL
9.
Busca otorgar una opción a
los trabajadores indepen-
TRABAJADOR 1.125% 1.125% TRABAJADOR
dientes.
Comentarios finales:
La reforma al sistema de pensiones
es necesaria desde hace mucho tiem-
po. Aun cuando el fortalecimiento
de dicho sistema ha sido una peti-
ción de los empresarios desde hace
mucho tiempo, no deja de genera
inquietud entre estos al presentar-
se en un contexto de baja actividad
económica que puede prolongarse a
varios meses.
El plan será presentado al Congreso
Federal como iniciativas de refor-
mas a la constitución y otros orde-
namientos, por lo que podría sufrir
modificaciones, aunque en lo parti-
cular estimo serían muy leves toda
vez que la composición política en el
Poder Legislativo favorece a la pro-
puesta del Ejecutivo Federal.
AGOSTO 2020 | 17Reformas
C.P.C. Juan Carlos Ostler López
Presidente del Consejo Directivo
CCPS 2020-2021
Reforma Penal Fiscal 2020
E
l 08 de noviembre de 2019, se
publicó en el Diario Oficial de
la Federación el Decreto me-
diante el cual se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de
la Ley Federal contra la Delincuencia
Organizada, de la Ley de Seguridad
Nacional, del Código Nacional de
Procedimientos Penales, del Código
Fiscal de la Federación y del Código
Penal Federal. Dicho Decreto entró
en vigor a partir del 01 de enero de
2020, conforme lo establecido en su
artículo Primero Transitorio.
Por otra parte, el 09 de agosto de
2019 se publicó en el Diario Oficial
de la Federación, el Decreto por el
cual se expide la nueva Ley Nacional
de Extinción de Dominio, vigente a materia fiscal, lo cierto es que resulta formas, sino señalar los aspectos más
partir del día siguiente al de su publi- necesario tener en cuenta cuáles son relevantes de las mismas y sus impli-
cación. Al conjunto de estos ordena- los supuestos que plantean ambos caciones inmediatas.
mientos se les denominó coloquial- decretos, para ser considerados en Es importante señalar que si bien, el
mente “Reforma Penal Fiscal 2020”. los esquemas de control interno de Código Fiscal Federal ya establecía
Si bien esas disposiciones pretenden cualquier organización. como delitos fiscales el contrabando,
sancionar la operación de las deno- El presente artículo no pretende la defraudación fiscal y la expedición
minadas “empresas factureras” así hacer un análisis exhaustivo del as- y adquisición de facturas fiscales que
como de esquemas fraudulentos en pecto legal que conllevan estas re- amparan operaciones inexistentes, a
AGOSTO 2020 | 19Reformas
partir de esta reforma dichos delitos, jurídicos simulados, de conformidad meter alguno de los delitos que en
bajo ciertos supuestos, son elevados con el artículo 113-bis del Código Fis- el mismo se señalan, serán sanciona-
a la categoría de amenaza contra la cal de la Federación, exclusivamente das como miembros de delincuencia
seguridad nacional y categorizados cuando la cantidad o valor superen 3 organizada. En el Decreto del 08 de
como delincuencia organizada. veces lo dispuesto en el artículo 108 noviembre de 2019, se modifican y
Lo anterior incrementa la gravedad fracción III del mismo Código Fiscal adicionan las siguientes fracciones a
de sus consecuencias, ya que, al tener (*). dicho artículo:
dicha categoría, implica que ameri-
ten prisión preventiva oficiosa e in- (*) El monto a que se hace referencia Fracción VIII. Contrabando y su equi-
cluso, en su caso, ser objeto de extin- equivale a $7,804,230 de pesos. parable previstos en los artículos 102 y
ción de dominio. 105 del Código Fiscal de la Federación.
En el Decreto del 08 de noviembre
de 2019, se adicionó la fracción XIII Fracción VIII Bis. Defraudación fiscal,
al artículo 5 de la Ley de Seguridad previsto en el artículo 108, y los supues-
Nacional, para establecer que son tos de defraudación fiscal equiparada,
amenazas a la seguridad nacional, previstos en los artículos 109, fraccio-
los actos ilícitos en contra del fisco nes I y IV, ambos del Código Fiscal de
federal a los que se refiere el artículo la Federación, exclusivamente cuando el
167 del Código Nacional de Procedi- monto de lo defraudado supere 3 veces lo
mientos Penales. dispuesto en la fracción III del artículo
108 del Código Fiscal de la Federación.
Así mismo, se adicionó un séptimo
párrafo al artículo 167 del Código Fracción VIII Ter.- Las conductas pre-
Nacional de Procedimientos Pena- vistas en el artículo 113 Bis del Código
les, el cual contiene tres fracciones, Cabe señalar que en estos supuestos, Fiscal de la Federación, exclusivamente
para considerar como delitos que la comisión de los delitos de contra- cuando las cifras, cantidad o valor de
ameritan prisión preventiva oficiosa, bando y equiparable, así como la de- los comprobantes fiscales que amparan
los previstos en el Código Fiscal Fe- fraudación fiscal y equiparable, para operaciones inexistentes, falsas o actos
deral siguientes: que ameriten prisión preventiva jurídicos simulados, superen 3 veces lo
oficiosa, deberán ser calificados, en establecido en la fracción III del artículo
• Contrabando y su equiparable, ex- términos del artículo 108 del Código 108 del Código Fiscal de la Federación.
clusivamente cuando sean califica- Fiscal Federal.
dos. Al margen de los textos reformados, Si bien, en principio de trata de los
el párrafo quinto del Código Nacio- mismos delitos señalados en el ar-
• Defraudación fiscal y su equipa- nal de Procedimientos Penales, ya tículo 167 del Código Nacional de
rable, cuando el monto defraudado establecía que la ley en materia de Procedimientos Civiles, en este caso,
supere 3 veces lo dispuesto en el delincuencia organizada establecerá al ser sancionados como delincuen-
artículo 108 fracción III del Código los supuestos que ameriten prisión cia organizada, ya no se condicio-
Fiscal de la Federación (*), exclusiva- preventiva oficiosa. Al respecto, Ley na a que sean calificados. Además,
mente cuando sean calificados. Federal contra la Delincuencia Or- tratándose de los supuestos de de-
ganizada, en su artículo 2 primer pá- fraudación fiscal equiparada, única-
• La expedición, venta, enajenación, rrafo, establece que cuando 3 o más mente se contemplan los supuestos
compra o adquisición de compro- personas se organicen para realizar, previstos en las fracciones I y IV del
bantes fiscales que amparen ope- de forma permanente o reiterada, artículo 109 del Código Fiscal de la
raciones inexistentes, falsas o actos conductas que tienen como fin co- Federación.
20 | AGOSTO 2020Reformas
Así pues, resulta especialmente im-
portante, dadas sus consecuencias,
remitirnos al detalle de los artículos
del Código Fiscal Federal antes re-
feridos, con el objeto de conocer y
delimitar que supuestos involucran
dichos delitos fiscales. Sin embargo,
centraremos el siguiente análisis en
lo referente al delito de defrauda-
ción fiscal y su equiparable, dado el
alcance de algunos de los supuestos
que contemplan los artículos 108 y
109 del Código Fiscal Federal y que
pudieran estarse presentando en la
operación cotidiana de no pocas or-
ganizaciones. II. Con prisión de dos años a cinco en los plazos y conforme al procedimien-
años cuando el monto de lo defrauda- to establecido en la Ley del Impuesto so-
Los artículos 108 y 109 del Códi- do exceda de $1,734,280.00 pero no de bre la Renta.
go Fiscal de la Federación definen $2,601,410.00.
como defraudación fiscal y como II.- Omita enterar a las autoridades
defraudación fiscal equiparada lo si- III. Con prisión de tres años a nueve años fiscales, dentro del plazo que la ley esta-
guiente: cuando el monto de lo defraudado fuere blezca, las cantidades que por concepto
mayor de $2,601,410.00. de contribuciones hubiere retenido o re-
Artículo 108. Comete el delito de de- Cuando no se pueda determinar la cuan- caudado.
fraudación fiscal quien, con uso de enga- tía de lo que se defraudó, la pena será de
ños o aprovechamiento de errores, omita tres meses a seis años de prisión. III.- Se beneficie sin derecho de un subsi-
total o parcialmente el pago de alguna … dio o estímulo fiscal.
contribución u obtenga un beneficio in-
debido con perjuicio del fisco federal. Artículo 109. Será sancionado con las IV.- Simule uno o más actos o contratos
mismas penas del delito de defraudación obteniendo un beneficio indebido con
La omisión total o parcial de alguna fiscal, quien: perjuicio del fisco federal.
contribución a que se refiere el párrafo
anterior comprende, indistintamente, los I.- Consigne en las declaraciones que pre- V.- Sea responsable por omitir presentar
pagos provisionales o definitivos o el im- sente para los efectos fiscales, deducciones por más de doce meses las declaraciones
puesto del ejercicio en los términos de las falsas o ingresos acumulables menores a que tengan carácter de definitivas, así
disposiciones fiscales. los realmente obtenidos o valor de actos o como las de un ejercicio fiscal que exi-
actividades menores a los realmente ob- jan las leyes fiscales, dejando de pagar la
… tenidos o realizados o determinados con- contribución correspondiente.
forme a las leyes. En la misma forma será
El delito de defraudación fiscal se sancio- sancionada aquella persona física que VI y VII. Fracciones derogadas.
nará con las penas siguientes: perciba ingresos acumulables, cuando
realice en un ejercicio fiscal erogaciones VIII.- Darle efectos fiscales a los compro-
I. Con prisión de tres meses a dos años, superiores a los ingresos declarados en el bantes digitales cuando no reúnan los
cuando el monto de lo defraudado no ex- propio ejercicio y no compruebe a la au- requisitos de los artículos 29 y 29-A de
ceda de $1,734,280.00. toridad fiscal el origen de la discrepancia este Código.
AGOSTO 2020 | 21También puede leer
