IFRS 9: Implementación de la Normatividad IFRS9 Instrumentos Financieros - 29 Mayo 2019 Taller - Simposio de Riesgos ABM - Rhisco

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IFRS 9: Implementación de la
Normatividad IFRS9 Instrumentos
Financieros
29 Mayo 2019
Taller – Simposio de Riesgos ABM
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IFRS 9: Implementación de la Normatividad IFRS9 Instrumentos Financieros - 29 Mayo 2019 Taller - Simposio de Riesgos ABM - Rhisco
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AGENDA

                         Introducción

                         Implicaciones de IFRS9 México

                         Implantación

                         Conclusiones

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Taller Implementación IFRS9 México
AGENDA

                         Introducción
                            ●   Normas internacionales IFRS9 y resultados hasta
                                ahora
                            ●   IFRS9 y los criterios contables de la banca
                                mexicana
                            ●   Posibles cambios en la normatividad contable
                            ●   Definiciones clave en IFRS9

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Taller Implementación IFRS9 México
El contexto

                         Objetivo de IFRS9
                         ● Crisis 2007-2008 à G20 consideró reconocimiento de
                           pérdidas incurridas era inadecuado
                         ● Búsqueda de incremento en habilidad de estimar mejor
                           las pérdidas potenciales para absorber deterioro de
                           calidad de portafolios con recurso propios à Búsqueda
                           de reducir la pro-ciclicalidad de IAS39

                         Implicación
                         ● Incremento de provisiones/reservas al menor indicio de
                           deterioro económico y aún más durante crisis

                         ● Modelo de deterioro en 3 etapas:
                            − Etapa 1 – sin deterioro
                            − Etapa 2 – con deterioro
                            − Etapa 3 – con deterioro objetivo (vencida)
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Taller Implementación IFRS9 México
Normas internacionales IFRS9 (1/3)

                         ● Modelo de deterioro bajo "pérdidas esperadas” versus
                           “pérdidas incurridas”

                         ● Cambios significativos en desempeño operativo del acreditado

                         ● Incremento significativo en:
                            ● riesgo de crédito sobre otros instrumentos financieros
                            ● riesgo por nuevo requerimiento de documentación del
                                crédito para activos existentes (ej. tenedores de empresas
                                hasta personas físicas, garantías)

                         ● Implica cambios significativos en valor del colateral y calidad de
                           la garantía

                         ● Requiere considerar cambios adversos (actuales/potenciales) en
                           indicadores externos del mercado (condiciones económicas,
                           regulatorias)

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Taller Implementación IFRS9 México
Normas internacionales IFRS9 (2/3)

                         ● Cambio en reglas de clasificación contable

                         ● Cambio en valuación de activos

                         ● Cambio en contabilidad de coberturas à micro-hedging

                         ● Clasificación basado en modelo de negocio al inicio de
                           transacción

                         ● Reclasificación sólo si cambia modelo de negocio

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Taller Implementación IFRS9 México
Normas internacionales IFRS9 (3/3)

                                                     ¿a dónde
                         IAS39                         se re-
                         Activos para Negociar (a    clasifica?      IFRS9
                         valor ‘justo’ en                            Activos SPPI (a costo
                         Resultados)                                 amortizado)

                         Inversiones al                              Activos para Negociar
                         vencimiento (HTM)                           (a valor ’justo’ en
                                                                     Resultados)
                         Préstamos y cuentas por
                         cobrar                                      Activos para cobrar o
                                                                     vender (a valor justo en
                         Activos disponibles para                    ORI (capital))
                         la venta

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Taller Implementación IFRS9 México
Visión forward-looking (IFRS9)

                         ● Análisis prospectivo de deterioro
                            ● Reservas dinámicas por nivel deterioro
                            ● Información histórica + información actual + expectativas

                         ● Pérdidas con método probabilístico:
                            ● Promedio ponderado bajo escenarios
                            ● Valor presente de la severidad de pérdida
                            ● Ponderación por probabilidad de ocurrencia
                            ● Etapa 1: 12 meses prospectivos
                            ● Etapa 2: Vida completa

                         ● Bancos con IRB:
                            ● Mismo método Etapas 1 y 2: EL = Disc (PD*EAD *LGD)
                            ● Etapa 3: NPV del shortfall

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Taller Implementación IFRS9 México
Resultados ‘hasta ahora’ Europa (1/2)

                         ● IFRS9 remueve Reservas Generales que podían incluirse
                           en Capital Tier 2 bajo IAS39 Método Estándar

                         ● Bancos bajo Método Estándar han tenido mayor
                           impacto versus IRB (modelo interno): mayores recursos
                           (personal, modelación y procesamiento de datos)

                         ● Se han observado niveles crecientes de cartera en
                           deterioro à tendencia reciente en calidad de portafolio
                            − Cantidad de activos que se movieron de Etapa 1 a 2
                               en la fecha efectiva de IFRS9

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Taller Implementación IFRS9 México
Resultados ’hasta ahora’ Europa (2/2)

                         ● Costo España, Portugal entre 30-50 basis-points de CET1 ratio,
                           en línea con costo esperado ex-ante. Costo real en Italia entre
                           100-330 basis-points de CET1 ratio (Tier 1 Capital).

                         ● Reservas bajo Etapa 2 ha implicado incremento en costo de
                           riesgo para bancos à reducción ingreso neto à catalizador de
                           slow-down

                         ● Basel 3 + cambios en regulación prudencial à complicación en
                           gestión de riesgos & dificultad de entender posición

                         ● Costo operacional relativamente bajo versus impacto por
                           reservas

                         ● Efecto específico a cada banco según la naturaleza de su
                           portafolio

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Taller Implementación IFRS9 México
IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana

                         Un poco de historia:

                         ● IAS39 (Reconocimiento y valuación de instrumentos
                           financieros - Intención:
                             ● En 90s, después de la crisis de ahorro y crédito en USA
                             ● Valoración a costo histórico inútil
                             ● Activos sobrevaluados contra mercado
                             ● Se introduce el valor razonable con diferentes reglas, pero
                                considera activo
                             ● Negociación – Valor razonable
                             ● Venta – Valor razonable
                             ● Cartera de crédito – Costo amortizado
                             ● Cuentas por cobrar – Costo amortizado
                             ● La clasificación depende de la intención de la
                                administración… ¿y qué pasa cuando la intención cambia
                                por factores económicos?

                         ahora…
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Taller Implementación IFRS9 México
IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana

                         ● IFRS9:
                            ● Se pretende cambiar la intención por el criterio del
                               modelo de negocio (relevante, comparable, objetivo y
                               transparente para los usuarios de la información). Se
                               considera la entidad en su conjunto de negocios.
                            ● Activos financieros a valor razonable y resultados
                            ● Activos financieros a valor razonable y capital (ORI)
                            ● Activos financieros a costo amortizado – SPPI *

                         ¿podemos ya evaluar qué se logra?
                            ● El modelo de negocio define el orden de generación de
                               flujos, como generador de flujos por intereses o para
                               venderse
                            ● Efectos en la calidad de la información contable
                            ● Problema de volatilidad sobre los reportes de resultados y
                               capital, derivados de las reglas de clasificación

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IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana

                         Modelo de        Calidad de         Efectos de
                          Negocio        información         volatilidad

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IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana

                         Modelo de                  Calidad de           Efectos de
                          Negocio                  información           volatilidad

                     • Juicio era muy importante, ahora se basa en contratos

                     • Clasificación más acotada: modelo de negocio y flujos

                     • Clasificación más transparente (revelaciones más amplias)

                     • Se refleja la administración de activos para generar flujos

                     • Depende de efectos económicos.

                     • Más estable por ser estrategia integral y no de un instrumento

                     • Aplicable desde 2018 en entidades que cotizan en bolsa en
                       México

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IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana

                         Modelo de                 Calidad de            Efectos de
                          Negocio                 información            volatilidad

                     • Relevante, verificable y comparable:
                        • Relevante - Información más útil para toma de decisiones.
                           Se dispone de mayor información sobre los flujos.

                         • Verificable - Se reduce el problema de verificar la
                           “intención” de la clasificación de un activo. Utilizando los
                           flujos es más objetivo.

                         • Comparabilidad - Mejora, ya que los activos atienden al
                           modelo de negocio. Sin embargo, un mismo activo puede
                           estar clasificado distinto en otros bancos.

                     • Otros factores – Recursos para determinar y revisar la
                       información, ya que es más complejo

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IFRS9 y los criterios contables de la banca mexicana

                         Modelo de                 Calidad de           Efectos de
                          Negocio                 información           volatilidad

                     • Deterioro del crédito impacta requerimientos de capital y
                       resultados

                     • Valor razonable y sus efectos impactan diferente Resultados y
                       ORI. Hay dos posibles escenarios (optimista y pesimista) y con
                       IFRS9 es más probable escenario que reduce indicadores

                     • Para créditos a costo amortizado, se debe reconocer el
                       deterioro. Pérdidas se reconocen antes de que suceda evento.

                     • Pérdidas esperadas en lugar de pérdidas incurridas.

                     • Consecuentemente, la rentabilidad de la entidad se afecta, con
                       una norma más conservadora/severa respecto a la anterior

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Taller Implementación IFRS9 México
¿Qué pasa en México?

                         ● La Circular Única de Bancos (CUB) emitida por
                           la CNBV establece los criterios de contabilidad
                           que usan los bancos mexicanos, definiendo
                           cuáles Normas de Información Financiera
                           mexicanas (NIFs), les son aplicables, aplicando
                           un proceso de supletoriedad.

                         ● La CUB ya considera la constitución de reservas
                           en función de la calificación de la cartera. Ahora
                           incorpora mayor objetividad en la constitución
                           de reservas al definir Etapas

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Taller Implementación IFRS9 México
¿Qué pasa en México?

                         ● El Consejo Mexicano de Información
                           Financiera, A.C. (CINIF) emite las NIFs
                           mexicanas.

                         ● Para atender IFRS9 se han definido posibles
                           cambios en los criterios contables y de
                           revelación en la información financiera de los
                           bancos mexicanos. Se busca que la clasificación
                           de los instrumentos financieros atienda:
                            -   Modelo de negocio del banco
                            -   Considere la naturaleza de los pagos contractuales
                                que se originan

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Taller Implementación IFRS9 México
Normas internacionales IFRS9 (3/3)

                                             Activos financieros bajo el enfoque IFRS9

                         ¿Es una inversión   No    ¿El activo solo contiene Sí           ¿El modelo de negocio
                            de capital?               pago de principal                   pretende solo cobrar
                                                          e intereses?                     capital e intereses?
                                   Sí
                                                          No                                  No
                                                                ¿El modelo de negocio
                         ¿Su propósito es Sí                   Logra objetivamente solo                Sí
                           Negociarla?
                                                           No Cobrar capital e intereses y
                                                                  vender los activos?
                                   No

                           ¿Ha elegido                                       Sí
                              OCI?

                                   Sí
                               VR y ORI                                         VR y ORI
                                                                                                Costo amortizado y
                          (instrumentos de        VR y Resultados          (instrumentos de
                                                                                                    Resultados
                                capital)                                         deuda)
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Normas internacionales IFRS9 (3/3)

                                VR y ORI                                         VR y ORI
                                                                                                 Costo amortizado y
                           (instrumentos de      VR y Resultados            (instrumentos de
                                                                                                     Resultados
                                 capital)                                         deuda)

                                                                          • Intereses,
                                                                            estimaciones
                                                                            preventivas y
                                                                                                 • Intereses,
                                                                            cambios divisa a
                         • Dividendos a        • Cambios a                                         estimaciones
                                                                            Resultados
                           Resultados            Resultados                                        preventivas y
                                                                                                   cambios divisa a
                                                                          • Otras ganancias al
                                                                                                   Resultados
                                                                            ORI
                         • No se reconoce el
                           deterioro en
                           Resultados                                                            • Reclasificar a
                                                                          • Reclasificar
                                                                                                   Resultados
                                                                            conlleva reciclaje
                                                                            de ORI a
                                                                            Resultados

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Cambios de normatividad

                         ● Para la adecuación de IFRS9 para la banca mexicana, la CNBV
                           circuló la versión final el 23 Mayo (está pendiente de
                           aprobación).
                             -   B-6 Cartera de Crédito

                         ● El CINIF, con el propósito de adecuarse a lo establecido en el
                           IFRS 9, 15 y 16, ha emitido las siguientes:
                             -   B-17 Determinación del valor razonable
                             -   C-2 Inversión en Instrumentos financieros
                             -   C-3 Cuentas por cobrar
                             -   C-10 Instrumentos Financieros derivados y relaciones de cobertura
                             -   C-16 Deterioro de instrumentos financieros por cobrar
                             -   C-19 Instrumentos financieros por pagar
                             -   C-20 Instrumentos financieros para cobrar principal e intereses
                             -   D-1 Ingresos por contratos con clientes
                             -   D-2 Costos por contratos con clientes
                             -   D-5 Arrendamientos

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17
                         C-2
                         C-3
                         C-10
                         C-16
                         C-19
                         C-20
                         D-1
                         D-2
                         D-5
                         B-6

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17   Determinación del valor razonable

                         C-2    ●   Alineación con el IFRS 13
                         C-3
                                ●   Métodos utilizables, con la mejor información
                         C-10       disponible

                         C-16   ●   Determinación del valor razonable: Mercado donde se
                                    negocia una transacción ordenada; para no monetarios
                         C-19       el mayor o mejor uso y el análisis de su jerarquía
                         C-20
                                ●   Jerarquía:
                         D-1         ● Nivel 1 - Mercado activo
                                     ● Nivel 2 – Precios cotizados observables
                         D-2         ● Nivel 3 – Valores no observables – requiere uso de
                                         técnicas de valuación
                         D-5
                         B-6    ●   Ingresos

                                ●   Reposición

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                        B-17   Inversión en instrumentos financieros

                        C-2    ●   Instrumentos financieros para cobrar o vender (antes
                        C-3        Disponibles para la venta)

                        C-10   ●   Instrumentos financieros negociables (los que se
                                   adquieren con la única intención de revenderlos, antes
                        C-16       Para Negociar)
                        C-19   ●   Modelo de negocio
                        C-20
                               ●   Normas particulares de valuación, presentación,
                        D-1        revelación relativas a instrumentos financieros

                        D-2
                        D-5
                        B-6

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17   Cuentas por cobrar

                         C-2    ●   Actualiza cuentas e instrumentos por cobrar
                         C-3
                         C-10
                         C-16
                         C-19
                                Ingresos por contratos con clientes
                         C-20
                                ●   Ejercicio de conjuntar normas sobre este rubro
                         D-1
                         D-2    Costos por contratos con clientes
                         D-5
                                ●   Ejercicio de conjuntar normas sobre este rubro
                         B-6

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17   Inversión financieros derivados y relaciones de
                                cobertura
                         C-2
                         C-3    ●   Cobertura alineada a administración de riesgos

                         C-10   ●   Se elimina el rango 80 – 125%

                         C-16   ●   Requiere mejorar la documentación de la relación de
                                    cobertura
                         C-19
                         C-20   ●   Mayores revelaciones sobre la estrategia de cobertura

                         D-1    ●   Valor razonable

                         D-2    ●   Flujo de efectivo
                         D-5    ●   Inversión neta en una operación extranjera
                         B-6

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17   Deterioro de instrumentos financieros por cobrar

                         C-2    ●   Incluyendo arrendamientos y compromisos de
                         C-3        otorgamiento de créditos

                         C-10   ●   Pérdida esperada:
                                     ●   Etapa 1 – Se estima pérdida (12 meses) y se reconoce
                         C-16            interés bruto (actualmente cartera vigente)
                                     ●   Etapa 2 – Evidencia subjetiva de deterioro. Se estima
                         C-19            pérdida total del crédito y se reconoce el interés bruto
                                         (actualmente cartera vigente)
                         C-20        ●   Etapa 3 – Evidencia objetiva de deterioro, se estima la
                                         pérdida total del crédito y los intereses netos de la
                         D-1             reserva (actualmente cartera vencida)

                         D-2    ●   Insumos para determinar la pérdida esperada
                                     ●   Experiencia histórica
                         D-5         ●   Entorno económico actual
                                     ●   Pronósticos razonables y sustentables
                         B-6         ●   Reconocimiento de intereses
                                     ●   Pruebas de eficacia de modelo de estimación (re-
                                         calibración): PI & SP
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                         B-17   Instrumentos financieros por pagar

                         C-2    ●   Pasivo financiero no es igual a una provisión (NIF C-9)
                         C-3
                                ●   Se reconoce a costo amortizado
                         C-10
                                ●   Posibilidad de reconocer el pasivo a su valor razonable
                         C-16
                                ●   El ajuste por riesgo crédito se aplica al Capital (ORI)
                         C-19
                         C-20   ●   Revelaciones

                         D-1
                         D-2
                         D-5
                         B-6

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17   Instrumentos financieros para cobrar principal e
                                intereses
                         C-2
                         C-3    ●   B-6 CNBV y cuándo NIF C-20

                         C-10   ●   Costo amortizado vs Valor razonable (VR) (Efecto en
                                    Resultados vs Efecto a Capital (ORI))
                         C-16
                                ●   Principales cambios en NIFs:
                         C-19        ●   se permiten reclasificaciones entre categorías;
                                     ●   las acciones ya no se pueden llevar al costo;
                         C-20        ●   derivados implícitos

                         D-1    ●   Inicialmente a VR y después se reconoce a costo
                         D-2        amortizado (intereses conforme se devengan)

                         D-5    ●   Pérdida por incobrabilidad

                         B-6    ●   Efecto cambiario si denominación diferente a MXN

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                        B-17   Arrendamientos

                        C-2    ●   Entró en vigor 1 Enero de 2019
                        C-3
                               ●   Cambios contables:
                        C-10
                                    ●   Para el arrendador no hay cambios substanciales
                        C-16        ●   Para el arrendatario reconocer un activo por
                                        derecho de uso y un pasivo (monto significativo
                        C-19            mayor a un año)
                        C-20
                        D-1
                        D-2
                        D-5
                        B-6

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NIFs para IFRS9 México & CNBV Criterio B-6

                         B-17   Cartera de Crédito

                         C-2    ●   Define las normas relativas a la valuación, presentación
                         C-3        y revelación de la cartera de crédito para su
                                    incorporación en los estados financieros
                         C-10
                                ●   Incluye lineamientos contables relacionados a la
                         C-16       estimación preventiva de riesgos crediticios
                         C-19   ●   Las normas de valuación se determinan en función del
                         C-20       Modelo de Negocio

                         D-1    ●   La cartera deberá clasificarse en créditos comerciales,
                                    de consumo o de vivienda
                         D-2
                                ●   Los costos (comisiones, seguros, avalúos, etc.)
                         D-5        financiados se amortizarán contra los resultados del
                         B-6        ejercicio, durante la vida del crédito

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AGENDA

                         Implicaciones de IFRS9 México
                           ●   Mercados financieros
                           ●   Cartera de crédito
                           ●   Contabilidad
                           ●   Riesgos
                           ●   Tecnologías de información
                           ●   Operatividad de crédito

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Taller Implementación IFRS9 México
Definiciones clave de IFRS9

                         ● Modelos de negocio:
                            ●   Solo pago principal e interés (SPPI) – Costo amortizado y va a
                                resultados
                            ●   Genero para cobro de intereses y/o venta – VR a capital. Si cobro
                                intereses esos van a resultados (e.g. carteras bursatilizadas)
                            ●   Negociación – VR a resultados

                         ● Costo amortizado:
                            ●   VP de los flujos de efectivo contractuales por cobrar de la cartera
                                de crédito + - costos de transacción por amortizar, utilizando el
                                método de interés efectivo y restando la estimación preventiva
                                para riesgos crediticios

                         ● Valor razonable:
                            ●   Precio de salida que, a la fecha de valuación se recibiría por
                                vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una
                                transacción ordenada entre participantes del mercado
                            ●   Adquisición de cartera – precio de la transacción a la fecha de
                                concertación

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Taller Implementación IFRS9 México
Mercados financieros

                         ● B-2 de CNBV se deroga à NIF C-2

                         ● Modelo de negocio y evidencia de solo pago principal &
                           interés

                         ● Nueva clasificación y medición/valuación:

                            Nuevas clasificación                      Medición / Valuación

                                                                      Costo amortizado Resultados
                            Para cobrar principal e intereses
                                                                      (NIF C-3 y NIF C-20)
                            Para cobrar y vender                      Valor razonable con efecto en
                            (Instrumento de Deuda a VR)               ORI (NIF C-2)
                            Negociables (una vez
                                                                Valor razonable con efecto en
                            clasificados los anteriores, lo que
                                                                Resultados
                            sobra cae aquí)

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Taller Implementación IFRS9 México
Cartera de crédito

                         Cartera modelable (CNBV)

                         ● Excluye:
                            ● entidades GEM
                            ● proyectos con fuente de pago propia

                         ● Incluye:
                            ● Créditos consumo (revolventes y no revolventes),
                            ● Prestamos de adquisición de vivienda
                            ● Créditos comerciales

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Taller Implementación IFRS9 México
Etapas por nivel de riesgo

                                                               Créditos a       Créditos          Crédito       Otros Derechos
                                                              la Vivienda     al Consumo         Comercial         de Cobro
                    Metodologías de calificación de cartera

                                                                             • Sin cambios en el nivel de riesgo del
                                                                               acreditado, y
                                                                ETAPA 1      • Pagos sin atraso o hasta 30 días de atraso

                                                                             • Cambios relevantes en la calidad crediticia, o
                                                                             • Pagos con atrasos > a 30 días y =< 90 días
                                                                ETAPA 2

                                                                             • Cambios adversos en el negocio o en el
                                                                               entorno o
                                                                ETAPA 3      • Pagos con atrasos mayores a 90 días

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Taller Implementación IFRS9 México
Etapas por nivel de riesgo – variaciones

                         Créditos sin atraso o con atraso hasta 30 días (1 amortización
                         en atraso) y con pago mayor a 95% de la amortización (i.e.
                         intencionalidad de pago)
                         Utilizando criterio de presunción refutable aprobado y
                         documentado por el Consejo de Administración

                         Créditos con
                         atraso mayor a 1
                         y menor o igual a 3
                         amortizaciones

                         Créditos con atrasos mayores a 3 amortizaciones

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Taller Implementación IFRS9 México
Ejercicios cálculo de Reservas por Etapa

                         Cartera de consumo no revolvente (Artículo 91 Bis) y
                         microcrédito (Artículo 97 Bis 11)

                         ● Etapas 1 o 3

                         ● Etapa 2 – Pago periódico principal e intereses

                         ● Ejemplo:

                                  Microsoft
                               Excel Worksheet

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Taller Implementación IFRS9 México
Ejercicios cálculo de Reservas por Etapa

                         Cartera de consumo revolvente (TC) (Artículo 92)

                         ● Etapas 1 o 3

                         ● Etapa 2 – Pago periódico intereses y principal

                         ● Ejemplo:

                               Microsoft
                            Excel Worksheet

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Ejercicios cálculo de Reservas por Etapa

                         Cartera de hipotecario vivienda (Artículo 99 Bis)

                         ● Etapas 1 o 3

                         ● Etapa 2 – Pago periódico intereses y principal

                         ● Ejemplo:

                               Microsoft
                            Excel Worksheet

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Ejercicios cálculo de Reservas por Etapa

                         Cartera de comercial (Artículo 111)

                         ● Etapas 1 o 3

                         ● Etapa 2 – Pago periódico intereses y principal

                         ● Ejemplo:

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Taller Implementación IFRS9 México
Registros y revelaciones

                         Por cada tipo de instrumento:

                         ● Registros y revelaciones deberán apegarse a las disposiciones de
                           la CNBV
                            § Activos que tendrán cambios
                            § Inversiones en valores
                            § Cartera de crédito
                            § Cuentas por cobrar o por pagar
                            § Instrumentos financieros derivados
                         ● Cambios en las valuaciones de los activos
                         ● Cambios importantes desde el registro contable atendiendo al
                           modelo de negocio. No es solo re-clasificación.
                         ● Cambios en las revelaciones
                         ● Modelos de los estados financieros

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Reconocimiento contable

                         ● Activo por Modelo de negocio
                            v IF para cobrar Principal e Intereses (IFCP)
                                  §   Costo amortizado
                                  §   Valor presente y periodos de gracia de intereses
                             v IF para cobrar o vender (IFCV)
                                  §   Valor Razonable con cambio al ORI
                                  §   Intereses cobrados a resultados (reciclaje)
                             v IF Negociable
                                  ●   Valor razonable a resultados

                         ● Ingresos por intereses (Posibles efectos en resultados)
                             ●   Intereses brutos etapa 1 y 2
                             ●   Intereses netos de reserva etapa 3

                         ● Estimación preventiva para riesgo crediticios (Registro similar)
                             ●   Reconocimiento inicial
                             ●   Creación contra resultados

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Revelaciones (1/3)

                         ● Revelaciones para Instrumentos Financieros:
                            §   Bases de clasificación
                            §   Características de modelo de negocio para designarlos
                            §   Bases de clasificación y valuación
                            §   Clases de las categorías
                            §   Revelar montos, deuda o capital, nacionales o extranjeros,
                                etc.
                            §   Reclasificaciones
                            §   Explicación sobre modelo de negocio, fecha, monto,
                                resultados, entre IFCV, IFN e IFCPI
                            §   Otras (ORI, naturaleza y extensión de riesgos con
                                operaciones financieras)
                            §   Riesgo de crédito, riesgo de concentración, riesgo de tasa
                                de interés, riesgo cambiario y otros riesgos de precio.
                            §   Revelaciones cualitativas
                            §   …(cont.)

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Revelaciones (2/3)

                         §   Exposición al riesgo, sus procesos y métodos de
                             cuantificación, cambios durante el periodo
                         §   Bases de clasificación
                         §   Políticas de administración de riesgos
                         §   Revelaciones cuantitativas
                         §   Exposición a los riesgos, conforme se evalúa y administran
                             los riesgos, usando la información proporcionada a la
                             Máxima Autoridad en la Toma de Decisiones de Operación
                             ](MATDO)
                         §   Información cuantitativa y los métodos utilizados
                         §   Concentraciones de riesgo y la explicación de su
                             determinación
                         §   Características comunes (geografía, moneda, mercad, Etc.
                         §   Análisis de sensibilidad (supuestos, métodos y cambios)
                         §   Valor en Riesgo y ciertas explicaciones
                         §   Valor en Riesgo utilizado y explicación de cómo funciona el
                             modelo
                         §   Considerar entornos geográficos o de giro negocio
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Revelaciones (3/3)

                         Por cada tipo de instrumento:

                         ● Riesgo de crédito
                             §   Máxima exposición al riesgo
                             §   Si el riesgo se mitiga por cobertura, colateral o garantía
                             §   Información sobre calidad crediticia (Estatus y Deterioro)
                             §   El monto de los IFCV que hubiera estado vencido o deteriorado de
                                 no haber sido renegociados
                         ● Riesgo de concentración
                             §   Cómo se determina
                             §   Características comunes: ubicación, moneda, mercado, contraparte
                             §   Monto expuesto
                         ● Riesgo de tasa de interés
                             §   Fija / variable
                         ● Riesgo de moneda
                             §   Análisis de sensibilidad
                         ● Otros riesgos de precio

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Riesgos

                         ● Impacto intermedio en metodologías de medición de riesgos
                           pero impacto significativo en revelaciones (notas explicatorias
                           de riesgos) y soporte de cifras en estados financieros

                         ● Riesgo operacional incrementa en procesos de crédito debido a
                           transformación de los mismos.

                         ● Riesgo de implementación de programa

                         ● Bancos bajo modelo interno:
                            § También cálculo de reservas bajo modelo estándar (pero
                               usando SP y PI de modelo interno aprobado)
                            § Re-calibración de PI y SP
                            § Revisión independiente

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Riesgos

                         ● Implicaciones en la administración del riesgo crediticio
                            § Alertas tempranas
                            § Monitoreo a colaterales (garantías y garantes)
                            § Acciones remediales, considerando aceleramiento potencial
                               en deterioro de portafolio

                         ● Implicaciones en la operación de crédito
                            § Nuevos límites/KRIs/KPIs en perfil de apetito de riesgo
                            § Mayor detalle en políticas de crédito y controles de
                               disposición
                            § Infraestructura tecnológica para administración correcta de
                               líneas, disposiciones y garantías

                         ● Efecto en el personal de crédito
                            § Línea desde la Dirección General
                            § Métricas de rentabilidad
                            § Entrenamiento y medidas correctivas

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Tecnologías de información

                         ● Implicaciones de nuevos datos instrumentos financieros
                            § Activo, pasivo y coberturas
                            § Campos adicionales de productos, clientes y otros datos,
                               con reglas dinámicas: Etapas, reservas, geografías, garantías
                            § Vista integral, holística de acreditado/cliente

                         ● Integración y consistencia de datos entre sistemas Riesgos,
                           Contable, Cartera de Crédito – reconciliación no será suficiente

                         ● Ajustes a sistemas de gestión de líneas, control de límites y
                           originación

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Operatividad

                         ● Crédito - Implicaciones en la estrategia de crédito
                             §   Sectores económicos (volatilidad)
                             §   Duración de créditos - Definición de plazos promedio de cartera
                             §   Definición de concentración de carteras por región, industria, tipo
                                 de productos
                             §   Definición de precios para cartera
                             §   Definir si se opta por un modelo interno de cartera o se mantiene
                                 el estandarizado

                         ● Áreas de Negocio - Implicaciones en las estrategias comerciales
                             §   Menores plazos
                             §   Tasas mayores a plazos medianos
                             §   Competidores

                         ● Contraloría

                         ● Auditoría

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AGENDA

                         Implantación
                           ●   Fechas de implantación
                           ●   Estrategia de implantación
                           ●   Plan de implantación
                           ●   Arquitectura tecnológica

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Fechas de implantación

                         ● Junta de Gobierno – Esperada Septiembre 2019

                         ● Aprobación y publicación – Esperada Septiembre 2019

                         ● Normatividad efectiva el 1 enero 2021 à 18 meses a
                           partir 1 Julio 2019

                         ● Modelo interno debe estar listo antes del 30 Junio 2022
                           à 18 meses a partir de 1 enero 2021

                         ● Ejercicio 2020 como trial para corroborar impacto
                           específico

                         ● Implementación en Europa tomó 1 año mínimo

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Estrategia de implantación

                         ● Objetivos estratégicos
                            §   modelos de negocio
                            §   perfil de apetito de riesgos – KRI / KPIs

                         ● Stakeholders & sponsors – múltiples à comité

                         ● Equipo directivo de transformación

                         ● Gobierno corporativo

                         ● Diseño de programa de transformación
                            §   Objetivo de programa alineado a objetivos estratégicos
                            §   Análisis de punto de partida
                            §   Diagnóstico de impacto de alto nivel
                            §   Plan estratégico de programa de transformación
                            §   Presupuesto de alto nivel

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Plan inicial de implantación

                         ● Diseño de proyectos bajo programa de transformación

                         ● Plan de alto nivel:
                             §   Plan del programa y planes de proyectos
                             §   Interdependencias y competencia por recursos
                             §   Priorización y aprovisionamiento de recursos

                         ● Múltiples áreas à clara asignación de responsabilidades

                         ● Diseño del modelo operativo integral objetivo y por áreas

                         ● Datos: Mapa y flujo (actual/objetivo)
                             §   Identificación de brechas de datos
                             §   Fuentes de datos – internas y externas
                             §   Gobierno de datos
                             §   Uso y calidad de datos
                             §   Políticas de integridad, respaldo y recuperación
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Taller Implementación IFRS9 México
Arquitectura tecnológica

                         ● Arquitectura funcional de sistemas (actual/objetivo)
                            §   Requerimientos detallados, funcionales y no funcionales
                            §   Identificación de brechas de funcionalidad y datos
                            §   Diseño de arquitectura y flujo de datos
                            §   Selección/desarrollo de tecnología

                         Herramienta con configuración IFRS9 México

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Taller Implementación IFRS9 México
Requerimientos funcionales y no funcionales

                                                ü Declaración de
                                                  modelo de
                                                  valuación
                                                ü Trazabilidad
                                               ü Métricas de riesgo
                                                 y valor
                                               ü Mediciones
                                                 históricas
                                               ü a lo largo del
                                                 ejercicio financiero
                                               ü Vistas What-if
                                               ü bajo VR, CA, VR-ORI
                                               ü para el ejercicio
                                                 financiero

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AGENDA

                         Conclusiones

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Taller Implementación IFRS9 México
Conclusiones

                         ¿En que los hace pensar la aplicación de las nuevas normas?

                         ● Involucramiento Alta Dirección y equipo inter-disciplinario
                            ● Tesorería, Tecnología de la Información, Crédito,
                               Contabilidad, Riesgos, entre otras

                         ● Modelos proyectivos macroeconómicos

                         ● Costo de cumplir con revelaciones más detalladas

                         ● Reevaluar el apetito de riesgo, previendo impactos

                         ● Procesos automatizados, con un diseño adecuado, bien
                           monitoreados y constantemente actualizados, que proporcionen
                           información confiable y oportuna para la gestión de cartera, los
                           registros contables y la medición de riesgo

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