Banco de Bogotá, S.A. y Subsidiaria
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Banco de Bogotá, S.A. y Subsidiaria (Entidad 100% subsidiaria de Banco de Bogotá - Colombia) Estados financieros consolidados por el año terminado el 31 de diciembre de 2009 e informe de los auditores independientes del 16 de febrero de 2010
Banco de Bogotá, S.A. y subsidiaria (Entidad 100% subsidiaria de Banco de Bogotá - Colombia) Informe de los Auditores Independientes y Estados Financieros Consolidados 2009 Contenido Páginas Informe de los Auditores Independientes 1-2 Estado de situación financiera consolidado 3-4 Estado consolidado de resultados 5 Estado consolidado de utilidades integrales 6 Estado consolidado de cambios en el patrimonio 7 Estado consolidado de flujos de efectivo 8-9 Notas a los estados financieros consolidados 10 - 67
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Señores Accionista y Junta Directiva de Banco de Bogotá, S.A. y Subsidiaria Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Banco de Bogotá, S.A. y Subsidiaria, que comprenden el estado de situación financiera consolidado al 31 de diciembre de 2009, y los estados consolidados de resultados, de utilidades integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como un resumen de las principales políticas contables aplicadas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros La Administración es responsable por la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, tal como han sido modificadas por regulaciones prudenciales emitidas por la Superintendencia de Bancos de la República de Panamá para propósitos de supervisión. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno sobre la preparación y presentación razonable de los estados financieros, de manera que estos no incluyan errores significativos originados por fraudes o errores; seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y efectuar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestro examen fue practicado de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría con el propósito de obtener un razonable grado de seguridad de que los estados financieros no incluyen errores significativos.
Una auditoría comprende aplicar procedimientos sobre bases selectivas para obtener evidencias sobre los montos y las revelaciones expuestas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio profesional del auditor, incluyendo su evaluación del riesgo de que los estados financieros incluyan errores significativos originados por fraudes o errores. Al realizar esta evaluación de riesgo, el auditor considera el control interno sobre la preparación y presentación razonable de los estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Asimismo, una auditoría comprende evaluar la apropiada aplicación de las políticas contables y la razonabilidad de las estimaciones contables efectuadas por la Administración, así como la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para sustentar nuestra opinión. Opinión En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Banco de Bogotá, S.A. y Subsidiaria al 31 de diciembre de 2009, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, tal como han sido modificadas por regulaciones prudenciales emitidas por la Superintendencia de Bancos de la República de Panamá para propósito de supervisión, como se describe en la Nota 3.1 de los estados financieros. 16 de febrero de 2010 Panamá, Rep. de Panamá
Banco de Bogotá, S.A. y subsidiaria
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Notas a los estados financieros consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
1. Información general
El Banco de Bogotá, S.A. (el Banco) es una subsidiaria de total propiedad del Banco de Bogotá
(“Casa Matriz”), esta última incorporada en la República de Colombia. El Banco está
constituido y opera en la República de Panamá con licencias general e internacional que permite
al Banco efectuar indistintamente negocios de banca en Panamá o en el exterior.
Las oficinas del Banco están ubicadas en calle Aquilino de la Guardia y Calle 49 Edificio Banco
de Bogotá.
El Banco ejerce el negocio de fideicomiso mediante licencia que le fue otorgada en la Resolución
Fiduciaria de la Superintendencia de Bancos de la República de Panamá (la Superintendencia)
No. 8-99 de 25 de octubre de 1999. Tiene a disposición de la Superintendencia un depósito
restringido en el Banco Nacional de Panamá por la suma de B/.25,000 y fianza de cumplimiento
por un valor de B/.225,000, para cumplir con las estipulaciones contenidas en el artículo 14 del
Decreto Ejecutivo No. 16 del 3 de octubre de 1984.
El Banco ejerce el negocio de casa de valores mediante licencia que le fue otorgada en la
Resolución No. 224-07 de 30 de agosto de 2007 CNV de la Comisión Nacional de Valores de la
República de Panamá (la Comisión).
El Banco posee la totalidad de las acciones emitidas del Banco de Bogotá (Nassau) Limited. La
Subsidiaria está incorporada bajo las leyes de las Bahamas y está autorizada por el Ministerio de
Finanzas de las Bahamas para efectuar negocios de banca. La oficina registrada de la subsidiaria
está localizada en el segundo piso del Centro Corporativo Goodman‟s Bay, Calle West Bay,
Nassau Bahamas.
En la República de Panamá, los bancos están regulados por la Superintendencia de Bancos de la
República de Panamá, a través del Decreto Ley No.9 del 26 de febrero de 1998 (modificado por
el Decreto Ley No.2 del 22 de febrero de 2008, cuyas modificaciones estarán vigentes a partir del
25 de agosto de 2008), así como de Resoluciones y Acuerdos emitidos por esa entidad. Entre los
principales aspectos de esta ley se incluyen los siguientes: autorización de licencias bancarias,
requisitos mínimos de capital y liquidez, supervisión consolidada, procedimientos para la
administración de riesgos de créditos y de mercado, para prevención de lavado de dinero, y
procedimientos de intervención y liquidación bancaria, entre otros. De igual forma, los bancos
estarán sujetos, por lo menos, a una inspección cada dos (2) años realizada por los auditores de la
Superintendencia de Bancos, para determinar el cumplimiento de las disposiciones de la Ley
No.9 del 26 de febrero de 2000 sobre la prevención del blanqueo de capitales.
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Notas a los estados financieros consolidados
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2. Normas e Interpretaciones emitidas que aún no han sido adoptadas
NIIF 3 (Revisada) Combinación de Negocios - Efectiva para los períodos anuales que
inicien en o después del 1 de julio de 2009.
Enmiendas a la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Descontinuadas. Las entidades deben aplicar la enmienda prospectivamente para períodos
anuales que inicien en o después del 1ro de enero de 2010. La adopción anticipada es
permitida.
NIIF 9 - Instrumentos Financieros: Clasificación y Medición - Efectiva para los períodos
anuales que inicien en o después del 1 de enero de 2013. - La NIIF 9 se emitió en noviembre
de 2009 y sustituye aquellas partes de la NIC 39, relacionadas a la clasificación y medición
de los activos financieros.
Enmiendas a la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo - Las enmiendas que corresponden a
parte de las mejoras a las NIIFs emitidas en Abril de 2009, aplican para períodos anuales
que inician en o después del 1ro de enero de 2010. La adopción anticipada es permitida
NIC 17 - Arrendamientos - Como parte de las Mejoras a las NIIFs 2009 emitidas en abril de
2009. Estas enmiendas son efectivas para los ejercicios anuales que comiencen en o
después del 1° de enero de 2010, y deberán aplicarse con carácter retroactivo a los
arrendamientos no vencidos al 1° de enero de 2010, si la información necesaria estaba
disponible al inicio del arrendamiento. De lo contrario, la Norma revisada se aplicará en
base a los hechos y circunstancias existentes al 1° de enero de 2010 (es decir, la fecha de
adopción de las enmiendas) y el Banco reconocerá activos y pasivos relacionados con los
arrendamientos de tierras clasificados como arrendamientos financieros a sus valores
razonables en esa fecha; cualquier diferencia entre los valores razonables será reconocida en
utilidades no distribuidas.
NIC 27 (Enmienda) - Estados Financieros Consolidados y Separados - efectiva para
períodos anuales que inicien en o después del 1 de julio de 2009.
NIC 28 (Enmienda) - Inversiones en Asociadas - efectiva para períodos anuales que inicien
en o después del 1 de julio de 2009.
NIC 39 (Enmienda) Instrumentos Financieros, Reconocimientos y Medición - partidas
elegibles para cobertura - Efectiva para los períodos anuales que inicien en o después del 1
de julio de 2009
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CINIIF 17 - Distribución de los Activos no Monetarios a los Accionistas - Efectiva para los
períodos anuales que inicien en o después del 1 de julio de 2009.
CINIIF 18 - Transferencia de Activos de Clientes - Efectiva para los períodos anuales que
inicien en o después del 1 de julio de 2009
Mejoras a las NIIFs - las mejoras han dado lugar a una serie de cambios en el detalle de las políticas
contables del Banco, algunos de los cuales sólo son cambios en la terminología, y algunos de los
cuales son de carácter sustantivo, pero no han tenido ningún efecto significativo sobre los importes
detallados. La Administración anticipa que todos las Normas e Interpretaciones arriba mencionadas
serán adoptados en los estados financieros del Banco y su subsidiaria a partir de los próximos
períodos contables y que su adopción no tendrá un impacto material en los estados financieros del
Banco para el período de aplicación inicial.
3. Políticas de contabilidad más significativas
Las principales políticas de contabilidad utilizadas en la elaboración de los estados financieros
consolidados, de acuerdo con lo establecido por las Normas Internacionales de Información Financiera
modificadas por las normas prudenciales emitidas por la Superintendencia de Bancos de la República
de Panamá, han sido las siguientes:
3.1 Base de preparación
Los estados financieros han sido preparado bajo la base del costo histórico, excepto por:
a. Instrumentos financieros derivados, los cuales se presentan a su valor razonable.
b. Inversiones disponibles para la venta, las cuales se presentan a su valor razonable.
Los estados financieros consolidados del Banco han sido preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), tal y como han sido modificadas por regulaciones
prudenciales emitidas por la Superintendencia de Bancos de la República de Panamá para propósitos
de supervisión. En lo que respecta al Banco, la modificación más relevante introducida por las
regulaciones prudenciales corresponde al establecimiento de provisión para posibles préstamos
incobrables. La Norma Internacional de Contabilidad No. 39 establece que la provisión sea
establecida sobre la base de pérdida incurrida, mientras que la regulación requiere que se determine
la provisión para pérdida esperada.
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(En balboas)
A continuación presentamos las diferencias más importantes entre las NIIF no aplicables en la
preparación de estos estados financieros y los Acuerdos Bancarios que han sido adoptados por
solicitud de la Superintendencia de Bancos de la República de Panamá:
Reserva para préstamos
Con relación al establecimiento de la provisión para posibles préstamos incobrables, las diferencias
entre la NIC No.39 y el Acuerdo 6-2000 del 28 de junio de 2000, se describen a continuación:
Según NIC - 39 Según Acuerdo 6-2000
Un activo financiero o un grupo de activos financieros El Banco clasificará sus préstamos en base al valor en
están deteriorados y se incurre en una pérdida por libros a la fecha del análisis en la siguientes categoría:
deterioro sólo si hay pruebas objetivas de deterioro como normal, mención especial, subnormal, dudoso e
resultado de uno o más eventos que ocurrieron después irrecuperable.
del reconocimiento inicial del activo.
Una vez clasificado cada préstamo, los Bancos deberán
El importe de la pérdida se mide como la diferencia entre constituir provisiones específicas sobre el saldo de
el valor en libros del activo y el valor actual de flujos capital, de conformidad con lo establecido en el siguiente
futuros estimados de caja (excluyendo futuras pérdidas de cuadro:
créditos en las que no se ha incurrido).
Categorías de préstamos Porcentajes mínimos
Las siguientes condiciones son evidencias objetivas las Normal 0%
cuales reflejan posible deterioro en los préstamos por Mención especial 2%
cobrar: Subnormal 15%
Dudoso 50%
dificultad financiera significativa del emisor o deudor; Irrecuperable 100%
un incumplimiento del contrato, tal como la morosidad Asimismo, el acuerdo 6-2000 establece que la
en pagos de intereses o principal; acumulación de intereses sobre los préstamos debe
suspenderse cuando exista morosidad mayor de 90 días
por razones económicas o legales relacionadas a la en créditos comerciales y mayor de 120 días en
dificultad financiera del prestatario, se otorga al préstamos de consumo.
prestatario una concesión que no se hubiese considerado
de otra manera;
es probable que el prestatario entrará en quiebra u otra
reorganización financiera;
la desaparición de un mercado activo para el activo
financiero debido a dificultades financieras; o
información observable que indique que existe una
disminución medible en los flujos futuros estimados de
efectivo de un grupo de activos financieros desde el
reconocimiento inicial de tales activos, aunque la
disminución no pueda aún ser identificada con los
activos financieros individuales en el grupo.
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Clasificación de las inversiones en valores
En relación a la clasificación de las inversiones para negociar, disponibles para la venta y hasta su
vencimiento, las diferencias más importantes entre la NIC - 39 y los Acuerdos 7-2000 y 1-2001, se
describen a continuación:
Según NIC – 39 Según Acuerdo 7-2000 y 1-2001
Las inversiones se clasifican en las siguientes Las inversiones en valores serán clasificadas sobre la base de los
categorías: valores para negociar, valores mantenidos parámetros establecidos en las NIIF o US-GAAP en las siguientes
hasta su vencimiento; y valores disponibles para la categorías:
venta. La administración determina la clasificación
de los activos desde su reconocimiento inicial: Inversiones en valores negociables
Comprende los valores de capital y deuda adquiridos por el
Valores para negociar Banco con el propósito principal de generar una ganancia por las
Los valores para negociar son clasificados en esta fluctuaciones a corto plazo en el precio. Solo se mantendrán en
categoría si es adquirido principalmente para ser esta categoría los valores que se coticen a través de una bolsa de
vendido en un corto plazo o si fue designado por la valores u otro mercado organizado de negociación, los cuales
administración. Los derivativos también son deberán mantenerse allí por un corto plazo. Tampoco podrá
clasificados como mantenidos para negociar a menos considerarse en esta categoría los valores emitidos por el mismo
que sean designados como de coberturas. Banco o por empresas integrantes del mismo Grupo Económico al
cual pertenece el Banco.
Las ganancias o pérdidas que se originen de los
cambios en el valor razonable son incluidas en el La ganancia o pérdida que surjan de la variación en el valor
estado de resultados del período. equitativo de venta, deberán ser incluidas en la ganancia o,
pérdida neta del período en el que hayan surgido.
Valores mantenidos hasta su vencimiento
Los valores mantenidos hasta su vencimiento son Inversiones en valores al vencimiento
activos financieros no derivativos con pagos fijos o Esta categoría comprende los valores representativos de deuda
determinables y vencimientos fijos los cuales la adquiridos por el Banco con la intención, expresa o manifiesta, de
Administración tiene la intención positiva y la mantenerlo hasta su vencimiento. Las inversiones en valores que
habilidad para mantenerlos hasta su vencimiento. el Banco planifique mantener por un período indeterminado, al
igual que los valores de deuda del mismo Banco o de empresas
Los valores mantenidos hasta su vencimiento son integrantes del mismo Grupo Económico al cual pertenece el
registrados al costo amortizado usando el método de Banco, no podrán ser incluidas en esta categoría. Los Bancos
interés efectivo. El interés calculado usado en este podrán registrar sus inversiones en valores en esta categoría
método, es reconocido en el estado de resultados. cuando cumplan con las siguientes condiciones:
Valores disponibles para la venta a. Tener un vencimiento residual mayor a un (1) año al momento
Los valores disponibles para la venta son aquellos en de la adquisición;
que el Banco tiene la intención de mantener por un b. Estar calificado en el nivel inmediatamente anterior al grado de
período de tiempo indefinido, los cuales pueden ser inversión por al menos una agencia calificadora de riesgo
vendidos en respuesta a las necesidades de liquidez o reconocida, ya sea local o extranjera;
cambio en las tasas de intereses, tasas de cambio o c. Otros que oportunamente establezca la Superintendencia, para
precios de capital. los propósitos de este Acuerdo.
Las ganancias o pérdidas provenientes de los cambios Los requisitos anteriormente no se aplicarán a:
en el valor razonable son reconocidas directamente en Valores emitidos y garantizados por el Estado panameño, ni a
el patrimonio, hasta que el activo financiero sea Emisiones del sector privado panameño, siempre que los
vendido, cobrado o transferido, o hasta que el activo mismos sean tratados en una bolsa de valores u otro mercado
financiero se considere deteriorado, en cuyo caso las organizados de negociación aceptable a la Superintendencia.
ganancias o pérdidas previamente acumuladas en el
patrimonio son reconocidas en los resultados del No afectará el resultado del ejercicio por las fluctuaciones en el
período. precio de mercado de los valores clasificados dentro de esta
categoría, salvo cuando se produzca elementos, los cuales definen
que dichas pérdidas no son temporales.
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Inversiones en valores disponible para la venta
En esta categoría se incluirán todos los valores que no se
encuentren clasificados en inversiones en valores negociables, al
vencimiento o permanentes.
Toda ganancia o pérdida producto de un cambio en el valor
razonable de las inversiones en valores clasificados en esta
categoría deberán ser:
a. Incluidas en la ganancia o pérdida neta del período en el que
haya surgido; o
b. Registrada directamente al patrimonio neto, revelando esta
información en el estado de cambios en el patrimonio neto.
El Banco deberá escoger una de las dos políticas contables antes
descritas, y aplicarla permanentemente a todas las inversiones en
valores disponibles para la venta.
3.2 Principio de consolidación
Los estados financieros consolidados incluyen los estados financieros del Banco y de la subsidiaria
Banco de Bogotá (Nassau) Limited, controlada por el Banco. El control se obtiene cuando el Banco
tiene el poder de dirigir las políticas financieras y de operación de una empresa en la cual mantiene
inversión, para obtener beneficios de sus actividades. Las subsidiarias son aquellas entidades en las
cuales el Banco tiene directa o indirectamente más del 50% del capital con derecho a voto y/o ejerce
control.
Las subsidiarias son consolidadas desde la fecha en que el Banco matriz obtiene control hasta el
momento en que el control termina. Todos los saldos y transacciones significativas entre los Bancos
fueron eliminados en la consolidación.
3.3 Moneda funcional
Los registros se llevan en balboas y los estados financieros consolidados están expresados en esta
moneda. El balboa, unidad monetaria de la República de Panamá, está a la par y es de libre cambio
con el dólar de los Estados Unidos de América. La República de Panamá no emite papel moneda y
en su lugar utiliza el dólar norteamericano como moneda de curso legal.
3.4 Ingresos y gastos por intereses
El ingreso y el gasto por intereses son reconocidos en el estado consolidado de resultados bajo el
método de interés efectivo para todos los instrumentos financieros que generan intereses.
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El método de tasa de interés efectiva es el método utilizado para calcular el costo amortizado de un
activo o pasivo financiero y de distribuir el ingreso o gasto por intereses sobre un período de
tiempo. La tasa de interés efectiva es la tasa que exactamente descuenta los flujos de efectivo
estimados a través de la vida estimada de un instrumento financiero, o cuando sea apropiado en un
período más corto, a su valor neto en libros. Al calcular la tasa de interés efectiva, se estiman los
flujos de efectivo considerando los términos contractuales del instrumento financiero; sin embargo,
no considera las pérdidas futuras por créditos.
Asimismo, el acuerdo 6-2000 establece que la acumulación de intereses sobre los préstamos debe
suspenderse cuando exista morosidad mayor de 90 días en créditos comerciales y mayor de 120 días
en préstamos de consumo.
3.5 Activos financieros
Los activos financieros son reconocidos y dados de baja a la fecha de liquidación, siendo esta la
fecha en que el activo es entregado a la entidad, y son inicialmente medidos a su valor razonable,
más los costos de la transacción, excepto para los activos financieros clasificados a valor razonable
con cambios en resultados, los cuales son inicialmente medidos a su valor razonable.
Los activos financieros son clasificados en las siguientes categorías específicas: activos financieros a
su valor razonable con cambios en resultados; inversiones mantenidas hasta el vencimiento; activos
financieros disponibles para la venta y préstamos. La clasificación depende de la naturaleza y
propósito del activo financiero y es determinado al momento del reconocimiento inicial.
El valor razonable de las inversiones que cotizan en mercados activos son basadas en los precios de
oferta actual. Si no hay mercado activo para un activo financiero, el Banco establece el valor
razonable utilizando técnicas de valoración. Estas incluyen el uso de transacciones recientes,
análisis de flujos de efectivo descontados y otras técnicas de valuación comúnmente usadas por los
participantes en el mercado.
Los activos financieros significativos existente al 31 de diciembre, han sido clasificados en las
siguientes categorías:
3.5.1 Activos financieros disponibles para la venta
Consisten en valores adquiridos con la intención de mantenerlos por un período de tiempo
indefinido, que pueden ser vendidos en respuesta con las necesidades de liquidez o cambios en las
tasas de interes, o precios de instrumentos de capital.
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Las ganancias y pérdidas que surgen de los cambios en el valor razonable de los activos financieros
disponibles para la venta son reconocidos directamente en el patrimonio, hasta que se hayan dado de
baja los activos financieros o sea determinado un deterioro. En este momento, la ganancia o pérdida
acumulada, reconocida previamente en el patrimonio, es reconocida en los resultados. Sin embargo,
los intereses calculados usando el método de interés efectivo y las ganancias o pérdidas por cambios
de moneda extranjera son reconocidos directamente en resultados.
El valor razonable de los activos disponibles para la venta denominados en moneda extranjera es
determinado en la moneda extranjera y convertido a la moneda del estado financiero con la tasa de
conversión a la fecha del balance. El cambio en el valor razonable atribuido a la diferencia de
conversión que resulte desde un cambio en el costo amortizado del activo es reconocido en los
resultados, y otros cambios son reconocidos en el patrimonio.
Los dividendos sobre los instrumentos de capital disponible para la venta son reconocidos en el
estado consolidado de resultados cuando el derecho de la entidad de recibir el pago está establecido.
3.5.2 Préstamos
Los préstamos son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan
en un mercado activo, salvo: (a) aquellos que la entidad intente vender inmediatamente o a corto
plazo, los cuales son clasificados como negociables, y aquellos que la entidad en su reconocimiento
inicial designa al valor razonable con cambios en resultados; (b) aquellos que la entidad en su
reconocimiento inicial designa como disponible para la venta; o (c) aquellos para el cual el tenedor
no recupera substancialmente toda su inversión inicial, a menos que sea debido a deterioro del
crédito.
Los préstamos y adelantos son reconocidos al costo amortizado usando el método de interés efectivo
menos cualquier deterioro, con ingresos reconocidos en una base de tasa efectiva.
3.5.3 Baja de activos financieros
El Banco da de baja un activo financiero sólo cuando los derechos contractuales a recibir flujos de
efectivo han expirado; o cuando el Banco ha transferido los activos financieros y sustancialmente
todos los riesgos y beneficios inherente a propiedad del activo a otra entidad. Si el Banco no
transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad y continúa con el
control del activo transferido, el Banco reconoce su interés retenido en el activo y un pasivo
relacionado por los montos que pudiera tener que pagar. Si el Banco retiene sustancialmente todos
los riesgos y beneficios de la propiedad de un activo financiero transferido, el Banco continua
reconociendo el activo financiero y también reconoce un pasivo garantizado por el importe recibido.
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3.6 Pasivos financieros
3.6.1 Clasificación como deuda o patrimonio
Los instrumentos de deuda y patrimonio se clasifican como pasivos financieros o como patrimonio
de acuerdo con el fundamento del arreglo contractual.
3.6.2 Pasivos de contratos de garantías financieras
Se consideran garantías financieras los contratos por los que una entidad se obliga a pagar cantidades
concretas por cuenta de un tercero en el supuesto de no hacerlo éste, independientemente de la forma
en que este instrumentada la obligación: fianza, aval financiero o técnico, crédito documentado
irrevocablemente emitido o confirmado por la entidad, seguro y derivado de crédito.
Las garantías financieras, cualquiera que sea su titular, instrumentación y otra circunstancia, se
analizan periódicamente con objeto de determinar el riesgo de crédito al que está expuesta y, en su
caso, estimar las necesidades de constituir provisión por ellas; que se determina por aplicación de
criterios similares a los establecidos para cuantificar las pérdidas por deterioro experimentadas por
los instrumentos de deuda valorados a su costo amortizado según se detalla en la nota de deterioro de
activos financieros.
Las garantías financieras son inicialmente reconocidas en los estados financieros al valor razonable a
la fecha en que la garantía fue emitida. Subsecuente al reconocimiento inicial, el pasivo bancario
bajo dichas garantías son medidos al mayor entre el reconocimiento inicial, menos la amortización
calculada para reconocer en el estado de resultados el ingreso por honorarios devengados sobre la
base de línea recta sobre la vida de la garantia y el mejor estimado del desembolso requerido para
cancelar cualquier obligación financiera que surja a la fecha del balance. Estos estimados son
determinados con base a la experiencia de transacciones similares y la historia de pérdidas pasadas,
complementado por el juicio de la administración.
3.6.3 Pasivos financieros
Los pasivos financieros son clasificados como pasivos financieros con cambios en resultados y otros
pasivos financieros
3.6.4 Otros pasivos financieros
Otros pasivos financieros, incluyendo deudas, son inicialmente medidos al valor razonable, neto de
los costos de la transacción y son subsecuentemente medidos al costo amortizado usando el método
de interés efectivo, con gastos de interés reconocidos sobre la base de tasa efectiva.
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3.6.5 Baja en cuentas de pasivos financieros
El Banco da de baja los pasivos financieros cuando, y solamente cuando, las obligaciones del Banco
se liquidan, cancelan o expiran.
3.7 Compensación de instrumentos financieros
Los activos y pasivos financieros son objeto de compensación, es decir, de presentación en el
balance general consolidado por su importe neto, sólo cuando las entidades dependientes tienen tanto
el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos en los citados instrumentos,
como la intención de liquidar la cantidad neta, o de realizar el activo y proceder al pago del pasivo
de la forma simultánea.
3.8 Operaciones de cobertura
El Banco utiliza los derivados financieros para gestionar el riesgo de mercado y de crédito en sus
posiciones propias del Banco y de sus activos y pasivos (“derivados de cobertura”).
Para que un derivado financiero se considere de cobertura, necesariamente tiene que:
Cubrir uno de los siguientes tres tipos de riesgo:
- De variaciones en el valor de los activos y pasivos debidas a oscilaciones, entre otras, en
el tipo de interés y/o tipo de cambio al que se encuentre sujeto la posición o saldo a cubrir
(“cobertura de valores razonables”);
- De alteraciones en los flujos de efectivo estimados con origen en los activos y pasivos
financieros, compromisos y transacciones altamente probables que se prevea llevar a
cabo (“cobertura de flujos de efectivo”);
- La inversión neta en un negocio en el extranjero (“cobertura de inversiones netas en
negocios en el extranjero”).
Eliminar eficazmente algún riesgo inherente al elemento o posición cubierto durante todo el
plazo previsto de cobertura, lo que implica que:
- En el momento de la contratación de la cobertura se espera que, en condiciones normales,
ésta actúe con un alto grado de eficacia (“eficacia prospectiva”).
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- Exista una evidencia suficiente de que la cobertura fue realmente eficaz durante toda la
vida del elemento o posición cubierta (“eficacia retrospectiva”).
Haberse documentado adecuadamente que la contratación del derivado financiero tuvo lugar
específicamente para servir de cobertura de determinados saldos o transacciones y la forma
en que se pensaba conseguir y medir esa cobertura, siempre que esta forma sea coherente con
la gestión de los riesgos propios que lleva a cabo el Banco.
Las diferencias de valoración de las coberturas contables se registran según los siguientes criterios:
a. En las coberturas de valor razonable, las diferencias producidas tanto en los elementos de
cobertura como en los elementos cubiertos (en lo que refiere al tipo de riesgo cubierto) se
reconocen directamente en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
En las coberturas del valor razonable del riesgo de tipo de interés de una cartera de
instrumentos financieros, las ganancias o pérdidas que surgen al valorar los instrumentos de
cobertura se reconocen directamente en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada,
mientras que las ganancias o pérdidas debidas a variaciones en el valor razonable del importe
cubierto (atribuibles al riesgo cubierto) se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias
consolidada utilizando como contrapartida los epígrafes “Ajustes a activos financieros por
macrocoberturas” o “Ajustes a pasivos financieros por macrocoberturas”, según proceda.
b. En las coberturas de los flujos de efectivo, la parte eficaz de la variación del valor del
instrumento de cobertura se registra transitoriamente en el epígrafe de utilidades integrales
“Ajustes por valoración-Coberturas de flujos de efectivo” hasta el momento en que ocurran las
transacciones previstas, registrándose entonces en la cuenta de pérdidas y ganancias
consolidada, salvo que se incluya en el coste del activo o pasivo no financiero, en el caso de
que las transacciones previstas terminen en el reconocimiento de activos o pasivos no
financieros. La variación de valor de los derivados de cobertura por la parte ineficaz de la
misma se registra directamente en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
c. En las coberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero, las diferencias de
valoración surgidas en la parte de cobertura eficaz de los elementos de cobertura se registran
transitoriamente en el epígrafe del estado de utilidades integrales “Ajustes por valoración –
Coberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero” hasta que se registren en
resultados las ganancias o pérdidas del elemento cubierto.
- 20 -Banco de Bogotá, S.A. y subsidiaria
(Entidad 100% subsidiaria de Banco de Bogotá - Colombia)
Notas a los estados financieros consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
Las diferencias en valoración del instrumento de cobertura correspondientes a la parte ineficiente de
las operaciones de cobertura de flujos de efectivo y de inversiones netas en negocios en el extranjero
se llevan directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada, en el capítulo “Resultado de
operaciones financieras”.
Si un derivado asignado como de cobertura, bien por su finalización, por su inefectividad o por
cualquier otra causa, no cumple los requisitos indicados anteriormente, a efectos contables, dicho
derivado pasa a ser considerado como un “derivado de negociación”.
Cuando la “cobertura de valores razonables” es discontinuada, los ajustes previamente registrados en
el elemento cubierto se imputan a resultados utilizando el método del tipo de interés efectivo
recalculado en la fecha que cesa de estar cubierto, debiendo estar completamente amortizado a su
vencimiento. Cuando se interrumpen las “coberturas de flujos de efectivo”, el resultado acumulado
del instrumento de cobertura reconocido en el capítulo “Ajustes por valoración” de utilidades
integrales neto (mientras la cobertura era efectiva), se continuará reconociendo en dicho capítulo
hasta que la transacción cubierta ocurra, momento en el que se registrará en resultados; salvo que se
prevea que no se va a realizar la transacción, en cuyo caso se registran inmediatamente en resultados.
3.9 Ingresos por comisiones
Generalmente, las comisiones sobre préstamos a corto plazo, cartas de crédito y otros servicios
bancarios, se reconocen como ingreso al momento de su cobro por ser transacciones de corta
duración. El ingreso reconocido al momento de su cobro no es significativamente diferente del
reconocido bajo el método de acumulación o de devengado. Las comisiones sobre préstamos y otras
transacciones a mediano y largo plazo, neta de algunos costos directos de otorgar los mismos, son
diferidas y amortizadas durante la vida de las mismas.
3.10 Deterioro de los activos financieros
3.10.1 Préstamos
Los préstamos por cobrar se presentan deducidos de la reserva para posibles préstamos incobrables
en el balance general consolidado. Cuando un préstamo se clasifica como incobrable, el monto
irrecuperable es cargado a la referida cuenta de reserva. Las recuperaciones de préstamos
previamente clasificados como incobrables, se acreditan a la cuenta de reserva.
La Superintendencia de Bancos de la República de Panamá requiere que la información financiera
presentada por los bancos en Panamá, incluyendo estados financieros anuales e intermedios,
incluyan el reconocimiento contable y presentación de reservas para pérdidas en préstamos con base
a normas prudenciales para la constitución de tales reservas, emitidas por esta entidad reguladora.
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(Entidad 100% subsidiaria de Banco de Bogotá - Colombia)
Notas a los estados financieros consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
Con base a la normativa del regulador, Acuerdo 6-2000 emitido por la Superintendencia de Bancos
de la República de Panamá, el Banco clasifica los préstamos en cinco categorías de riesgo y
determina los montos mínimos de reservas para pérdidas sobre el saldo de capital así:
Categorías de préstamos Porcentajes mínimos
Normal 0%
Mención especial 2%
Subnormal 15%
Dudoso 50%
Irrecuperable 100%
Para tal efecto, se utilizan criterios para la clasificación, tales como la calidad del préstamo y
parámetros de incumplimiento con el servicio de la deuda, entre otros.
Adicionalmente en un plazo no mayor de 90 días, el Banco deberá ajustar la clasificación anterior de
los préstamos y constituir nuevas provisiones específicas, de ser aplicable, en función de las pérdidas
estimadas, así:
Categorías de préstamos Porcentajes mínimos
Mención especial 2% hasta 14.9%
Subnormal 15% hasta 49.9%
Dudoso 50% hasta 99.9%
Irrecuperable 100%.
Al calcular las pérdidas estimadas, el Banco considera, entre otros, los estados financieros del
deudor, flujo de caja operativo, valor de realización de las garantías reales, y cualquier otro flujo que
pudiera obtener por parte de los codeudores o garantes.
En adición, el Acuerdo 6-2000 permite la creación de reservas genéricas para pérdidas en préstamos,
de manera provisional, cuando se tenga conocimiento del deterioro en el valor de un grupo de
préstamos que tengan características comunes definidas y que no haya podido ser imputadas a
préstamos individualmente.
Los bancos están obligados a mantener en todo momento una reserva global para pérdidas en
préstamos no menor al 1% del total de su cartera de préstamos menos las garantías de depósitos en el
propio banco. Esta reserva global no deberá ser menor a la suma de las reservas específicas y
genéricas.
La Superintendencia de Bancos podrá evaluar la suficiencia de las reservas y ordenar al Banco la
constitución de reservas en cualquier momento.
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(Entidad 100% subsidiaria de Banco de Bogotá - Colombia)
Notas a los estados financieros consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
3.10.2 Activos clasificados como disponibles para la venta
A cada fecha del balance, el Banco evalúa si existe evidencias objetivas de que un activo financiero
o un grupo de activos financieros se encuentra deteriorado. En el caso de los instrumentos de capital
clasificados como disponibles para la venta, una disminución significativa o prolongada en el valor
razonable del activo financiero por debajo de su costo se toma en consideración para determinar si
los activos están deteriorados. Si dichas evidencias existen para los activos financieros disponibles
para la venta, la pérdida acumulativa, medida como la diferencia entre el costo de adquisición y el
actual valor razonable, menos cualquier pérdida por deterioro en los activos financieros previamente
reconocida, en ganancia o pérdida, se elimina del patrimonio y reconoce en el estado consolidado de
resultados.
Las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado consolidado de resultados sobre instrumentos de
capital, no son reversadas a través del estado consolidado de resultados. Si, en un período posterior,
el valor razonable de un instrumento de deuda clasificada como disponible para la venta aumenta y
este aumento puede ser objetivamente relacionado con un evento que ocurrió después que la pérdida
por deterioro fue reconocida en ganancia o pérdida, la pérdida por deterioro que se reconoce es
reversada del estado consolidado de resultados.
3.11 Inmueble, mobiliario y equipo
El inmueble, mobiliario y equipo para brindar servicios, o con fines administrativos, se presentan en
el balance general consolidado al costo de adquisición menos su depreciación y las pérdidas
acumuladas por deterioro que hayan experimentado.
Las sustituciones o renovaciones de elementos completos que aumentan la vida útil del bien objeto,
o su capacidad económica, se contabilizan como un incremento del mobiliario y equipo, con el
consiguiente retiro contable de los elementos sustituidos o renovados. Cuando las partes de una
partida del mobiliario y equipo tienen vida de uso diferente, éstos son contabilizados por separado
de las partidas de mobiliario y equipo.
Los gastos periódicos de mantenimiento, conservación y reparación se imputan a resultados,
siguiendo el principio de devengado, como costo del período en que se incurren.
La depreciación es cargada para ser disminuida del costo de los activos, sobre la vida de servicio
estimada de los bienes relacionados, utilizando el método de línea recta. El estimado de vida útil, los
valores residuales y el método de depreciación son revisados, con los efectos de los cambios en la
estimación contable sobre una base retrospectiva.
La ganancia o pérdida que se genera de la disposición o retiro de un activo es determinada como la
diferencia entre el ingreso producto de la venta y el valor en libros del activo y es reconocida en el
estado consolidado de resultados.
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Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
3.12 Deterioro del valor de activos no financieros
En la fecha de cada balance de situación, el Banco revisa los importes en libros de sus activos no
financieros para determinar si existen indicios de que dichos activos hayan sufrido una pérdida por
deterioro de su valor. Si existe cualquier indicio, el importe recuperable del activo se calcula con el
objeto de determinar el alcance de la pérdida por deterioro de su valor (si la hubiera). En caso de
que el activo no genere flujos de efectivo por sí mismo que sean independientes de otros activos, el
Banco calcula el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece el
activo. Un activo intangible con una vida útil indefinida es sometido a una prueba de deterioro de
valor una vez al año.
El importe recuperable es el valor superior entre el valor razonable menos el costo de venta y el
valor de uso. Al evaluar el valor de uso, los flujos de efectivo futuros estimados se descuentan a su
valor actual utilizando un tipo de descuento antes de impuestos que refleja las valoraciones actuales
del mercado con respecto al valor temporal del dinero y los riesgos específicos del activo para el que
no se han ajustado los futuros flujos de efectivo futuros estimados.
Si se estima que el importe recuperable de un activo (o una unidad generadora de efectivo) es
inferior a su importe en libros, el importe en libros del activo (unidad generadora de efectivo) se
reduce a su importe recuperable. Inmediatamente se reconoce una pérdida por deterioro de valor
como gasto.
Cuando una pérdida por deterioro de valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo
(unidad generadora de efectivo) se incrementa a la estimación revisada de su importe recuperable,
pero de tal modo que el importe en libros incrementado no supere el importe en libros que se habría
determinado de no haberse reconocido ninguna pérdida por deterioro de valor para el activo (unidad
generadora de efectivo) en ejercicios anteriores. Inmediatamente se reconoce una reversión de una
pérdida por deterioro de valor como ingreso.
Al 31 de diciembre de 2009, la administración no ha identificado deterioro de los activos no
financieros.
3.13 Arrendamientos operativos
En las operaciones de arrendamientos operativos, la propiedad del bien arrendado y sustancialmente
todos los riesgos y ventajas que recaen sobre el bien permanecen en el arrendador.
Cuando el Banco actúa como arrendatario, los gastos del arrendamiento, se cargan linealmente al
estado consolidado de resultados.
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(En balboas)
3.14 Equivalentes de efectivo
Para propósitos de la presentación de los estados de flujos de efectivo, en equivalentes de efectivo se
incluyen efectos de caja, saldos con bancos y depósitos que devengan intereses libre de gravámenes
y con vencimientos originales de tres meses o menos a partir de la fecha respectiva del depósito.
3.15 Beneficios a empleados
Regulaciones laborales vigentes, requieren que al culminar la relación laboral, cualquiera que sea su
causa, el empleador reconozca a favor del empleado una prima de antigüedad a razón de una semana
de salario por cada año de servicio. Adicionalmente el Banco está obligado a indemnizar a aquellos
empleados que sean despedidos sin causa justificada. No existe plan alguno de reducción material
de personal que haga necesaria la creación de una provisión por el porcentaje exigido por las
regulaciones laborales, por este concepto.
El Banco ha establecido la provisión para prestaciones laborales, que incluye, además de la cuota
parte mensual correspondiente de la prima de antigüedad del trabajador, consistente en el 1.92% del
total de los salarios devengados, exigidos por las regulaciones laborales vigentes, el 0.327% de los
salarios con respecto a la indemnización que corresponde al 5% del porcentaje exigido por las
regulaciones. Los mismos están depositados en un fondo de fideicomiso administrado con un agente
fiduciario privado e independiente al Banco. Dichos fondos están incluidos en las cifras de otros
pasivos dentro del balance general consolidado.
3.16 Conversión de moneda extranjera
Los saldos de monedas extranjeras al 31 de diciembre de 2009 y de 2008 han sido convertidos en
Balboas de la República de Panamá (dólares de los Estados Unidos de América) a las tasas de cierre
de mercado de dichas fechas. Las transacciones en monedas extranjeras fueron convertidas a las
tasas vigentes en las fechas de las transacciones; las ganancias y pérdidas resultantes se reconocen en
el período que ocurren y se reflejan en los resultados de operaciones.
3.17 Activos fiduciarios
Activos mantenidos en fideicomiso o en calidad fiduciaria no se incluyen en los estados financieros
consolidados.
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Notas a los estados financieros consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
4. Instrumentos financieros
4.1 Administración del riesgo de capital
El Banco administra su capital para asegurar:
El cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Superintendencia de Bancos de la
República de Panamá.
La continuación como negocio en marcha mientras maximizan los retornos a los accionistas a
través de la optimización del balance de deuda y capital. Las estrategias de todo el Banco no han
cambiado desde 2006.
Mantener un capital base, lo suficientemente fuerte para soportar el desempeño de su negocio.
El Banco, como ente regulado por la Superintendencia de Bancos de la República de Panamá,
requiere mantener un índice de capital total medido con base a los activos promedios.
La adecuación de capital y el uso de capital regulatorio son monitoreados por la Administración del
Banco basados en guías y técnicas desarrolladas por la Superintendencia de Bancos de la República
de Panamá. Los requerimientos de información son remitidos al regulador sobre una base trimestral.
El Banco analiza su capital regulatorio aplicando las normas de la Superintendencia de Bancos de la
República de Panamá con base a los Acuerdos 5 - 2008 modificado por el Acuerdo 4-2009 del 9 de
junio de 2009.
La Superintendecia requiere que los fondos de capital no podrán ser inferiores al 8% de sus activos
ponderados en función a sus riesgos. Para estos efectos, los activos deben considerarse netos de sus
respectivas provisiones o reservas y con las ponderaciones indicadas en el Acuerdo de la
Superintendencia de Bancos de la República de Panamá.
Conforme lo establece el esquema regulatorio, los requerimientos de capital son medidos de la
siguiente forma:
Capital primario. El capital primario comprende el capital social pagado en acciones, las
reservas declaradas, las utilidades retenidas y las participaciones representativas de los
intereses minoritarios en cuenta de capital de subsidiarias consolidantes.
Capital secundario. El mismo comprende las reservas no declaradas, las reservas de
revaluación, las reservas generales para pérdida y los instrumentos híbridos de capital y
deuda; la suma de los elementos computados como capital secundario estará limitada a un
máximo del 100% de la suma de los elementos del capital primario.
- 26 -Banco de Bogotá, S.A. y subsidiaria
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Notas a los estados financieros consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2009
(En balboas)
En cuanto a las reservas que se deben tener con base a lo indicado en el capital secundario,
las mismas se componen de la siguiente manera:
- Reservas generales para pérdidas
- Reservas no declaradas
- Reservas de reevaluación
La tabla mostrada a continuación resume la composición del índice de capital requerido por la
Superintendencia al 31 de diciembre de 2009 y 2008:
2009 2008
Capital primario (pilar 1)
Acciones comunes 49,395,325 39,395,325
Utilidades retenidas (déficit acumulado) 8,522,479 (161,320)
Total 57,917,804 39,234,005
Activos ponderados en base a riesgo
Banca de inversión 133,563,349 42,249,855
Banca de consumo, corporativa y tesorería 271,034,234 340,165,185
Total de activos de riesgo ponderado 404,597,583 382,415,040
Índices de capital
Total de capital regulatorio expresado en
porcentaje sobre el activo ponderado en base a riesgo 14.31% 10.26%
Total del pilar 1 expresado en porcentaje del activo 14.31% 10.26%
ponderado en base a riesgo
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