Ley de Inversión Social Reforma Tributaria 2.0 - 20 julio de 2021
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Ley de Inversión Social Reforma Tributaria 2.0 20 julio de 2021
Speakers
Margarita Salas
Catalina Sandoval Diego Casas
Business Tax Services
Tax Associate Partner, Business Tax Advisory
Leader, EY Colombia &
EY Colombia Leader, EY Colombia
EY México
Alexandra Durán Paola Gutiérrez Josep M. Albert
Business Tax Advisory Associate Partner Law, Business Tax Advisory
Partner, EY Colombia EY Colombia Senior Manager, EY
Colombia
Generalidades Reforma Tributaria P.L. 027 / 2021 Ley de Inversión Social
Efectos de la Pandemia
PÉRDIDA DE IMPACTO RELACION
POBREZA
DEUDA VS PIB
Ingreso Monetario
EMPLEOS
GASTO DE LA PANDEMIA
12,8% 12,1 PUNTOS PIB
5,3 mm
2019 2020 Recuperados
2021/2021 48.3 60,4
35,7% 42,5% Casi 4 mm 4% del PIB Afectación general a
+ 3,5´ POBREZA largo plazo
(331.688 Línea de Pobreza)
9,6% 15,1%
+2,8 ¨Pobreza Extrema
(145.004 Línea Pobreza Extrema)
7,6 puntos PIB
Propuesta
Ahorro de gastos funcionamiento principalmente
COSTOS
crecimiento de personal
Transitorias Sobretasa
INGRESOS Normalización
Permanentes Tarifa de Renta
Descuento ICA 50%
LUCHA CONTRA LA Facturación del Imporenta
EVASION Medidas de detección de beneficiarios finales
Control de valor de venta de inmuebles
Extender cobertura del Ingreso Solidario
Preservación de empleos: ampliación PAEF / Estímulos a ala educación superior
FORTALECER EL GASTO
Fondo Solidario para la Educación,Generación E, estímulos o planes de alivio,
SOCIAL incentivo a la creación de nuevos empleos
Cofinanciar hasta 50% del déficit operacional del Sistema de Transporte Masivo
Aceso a créditos de Tesorería para Entidades Territoriales, destinados a reactivación
Días sin IVA,
MEDIDAS ECONOMICAS
Extensión hasta 2022 exención IVA hotelería y turismo
DE REACTIVACION
Exención sobretasa/ contribución especial en el sector eléctrico para
actividades de alojamiento, parques temáticos y organización de eventos
Trámite en el Congreso
Posible Cronograma PL Inversión Social
20 de julio Julio 1-20 de Agosto 20 Agosto – 10
Radicada con Designación ponentes y Aprobación septiembre
Mensaje de primeras reuniones comisiones Aprobación plenarias
Urgencia coordinadores ponentes conjuntas y que podría irse a finales
ponencia para de septiembre
• Designados ponentes y plenarias
coordinadores ponentes
• Primera reunión
comisiones terceras
Senado y Cámara
Una Reforma Tributaria transitoria que tendrá un trámite que parte de los consensosTrámite en el Congreso
Análisis 360 en el cierre de Gobierno que inciden en los
temas tributarios
► Oposición radico un proyecto de ley denominado: “Por medio de
la cual se promueven ingresos para la equidad y bienestar social y
se dictan otras disposiciones – Ley de Equidad Fiscal”
► Finales de agosto – PL Presupuesto:
► Señales de inversión y de flujo de recursos desde el sector
publico
► Grandes inversiones a ejecutar en 2023
► Agenda de Cierre de Gobierno:
► Ambientales: Cars, Escazú, Ley de Crecimiento Limpio
(carbono neutralidad)
► Ley de Superintendencia de Sociedades
► Mercado de Capitales
► Ley de Procedimiento Especial AgrarioRegla Fiscal - Disposiciones Generales
• Para 2021, la regla fiscal continúa suspendida. Deuda neta del GNC
(% del PIB)
• Cláusula de escape: Desvío temporal del cumplimiento de 75
las metas fiscales por eventos extraordinarios, o que 71,0
comprometan la estabilidad macroeconómica del país. 67,0 67,7
65,1
Techo
65
• Comité Autónomo de la Regla Fiscal: 5 miembros 60,4 61,9
nombrados por MinHacienda (4 años prorrogables por una
sola vez). 55 55,0
• Si deuda neta de la vigencia fiscal anterior supera el 48,3 Piso
límite de deuda, el balance primario neto del Gobierno
45
será equivalente a por lo menos 1,8% del PIB.
2024
2032
2019
2020
2021
2022
2023
2025
2026
2027
2028
2029
2030
2031
• Balance primario neto estructural del Gobierno no podrá
ser inferior independientemente del valor de la deuda neta Límite de deuda Ancla de deuda
que se observe.
Fuente: DGPM-MHCP - PPT Ley de Inversión Social –
• -4,7% del PIB en 2022 Construcción de Consensos – Julio 2022
• -1,4% del PIB en 2023
• -0,2% del PIB en 2024 Expectativas + de flujo de caja
• 0,5% del PIB en 2025 para pago de intereses de la
deuda del paísOportunidades – Regla Fiscal (metas de inversión Marco Fiscal de Mediano Plazo)
Proyección Crecimiento PIB real 2021
Sector Crec. 2021 Contribución
Comercio, transporte y hoteles 12 2
Manufactura 10,6 1,2
Construcción 11,1 0,6
Admon Pública 3 0,5
Impuestos 5,3 0,5
Artísticas y entretenimiento 17,5 0,4
Act. Profesionales 3,8 0,3
Act. Financieras 3,8 0,2
Act. Inmobiliarias 1,7 0,2
Agropecuario 1,8 0,1
Energía, gas, agua 2,7 0,1
TIC 2,2 0,1
Minas 0 0
PIB 6 6
* Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público – 15 de junio de 2021Oportunidades – Regla Fiscal (metas de inversión Marco Fiscal de Mediano Plazo)
Vigencias Futuras autorizadas para proyectos de inversión pública según sector ($MM
constantes de 2020)
Total
Sector 2022 2023 2024
(2022-2048)
Transporte 8.047 5.665 6.366 93.576
Vivienda 2.560 2.060 2.240 10.836
Hacienda 303 595 682 3.565
TIC 513 224 171 1.880
Inclusión S. 1.749 0 0 1.749
Educación 624 612 308 1.589
Defensa 910 208 193 1.488
Fiscalía 63 0 46 1.081
Otros 1.786 13 8 1.807 1
Total 16.555 9.378 10.014 117.570
* Marco Fiscal de Mediano Plazo 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público – 15 de junio de 2021Oportunidades – Flujo de Caja
Mensajes Centrales del Gobierno que pueden representar una oportunidad de flujo
de efectivo en la economía
Beneficios Entidades
Empleo Ingreso Solidario
Territoriales
• 188 mil jóvenes (18 a 28 • 3,3 millones de hogares, con • Financiación de hasta el 50% del
años) Subsidio del 25% de 1 ingreso solidario ($160.000) déficit operacional de Sistemas
SMLMV, no necesariamente su
primer empleo. Integrados de Transporte Masivo.
• 10,1$ billones de pesos de
• $2,9 billones (2021) • $2,4 billones para educación,
• 271 mil personas Subsidio salud, agua potable y propósito
• $7,2 billones (2022)
10% del salario mínimo para
cubrir cerca del 40% de la general.
seguridad socia. Sin IVA
• Extensión créditos de tesorería y
• Hasta 3 días sin IVA. $600
los cupos de endeudamiento.
• 1,3$ billones de pesos mil millones de pesos en
• $159 MM (2021) 2022
• $897 MM (2022)
• $254 MM (2023)
• Exención IVA para servicios
de hotelería y turismo. $918
mil millones de pesos en
2022.Algunos temas interesantes del Proyecto
•
Propuesta de revisar en cinco Ambigüedad en la definición de
Aclaración de normas sobre Hechos sancionables de FE
años la tarifa de renta y
beneficiarioefectivo
descuento de ICA Art 651
No se aclara tratamiento del 50% Facturas de Renta
Normalización Tributaria
del ICA no descontable Firmeza y otros temas procesalesImpuesto Sobre la Renta
Agenda
I. Impuesto Sobre la Renta
➢ Tarifa
➢ ICA
➢ Inversiones de Capital del Exterior
➢ Beneficios Sector Turístico
➢ Georeferenciación, bienes
inmuebles
➢ Facturación impuesto de renta
II. Normalización TributariaI. Impuesto Sobre la Renta
Impuestos Directos – Tarifa nominal
Actualidad Propuesta
INSTITUCIONES FINANCIERAS
2021 2022 en 2022 en PARA LOS AÑOS 2022 al 2025
adelante adelante
38%
3%
31 30 35%
% % 35%
La sobretasa estaría sujeta a un anticipo del 100% pagadero en
➢ Art. 240 E.T. ➢ Art. 7 P.L dos cuotas y solo es aplicable para los que liquiden renta
gravable igual o superior a 120.000 UVT ($4.357 mm en 2021).
Nota. Se propone que pasados 5 años, se evalúe retornar a las tasas de impuesto actuales….I. Impuesto Sobre la Renta
Impuestos Directos – Tarifa nominal combinada
41.5% 41.5%
Se debe considerar los tratamientos
de tasa de dividendos por los ForCo
tratados vigentes 10% 10%
Exterior
Colombia
OpCo
35%
41.5%I. Impuesto Sobre la Renta
Propuesta
Se propone eliminar el incremento al 100% del descuento del ICA, el cual la
norma actual prevé que sea aplicable a partir del 2022.
ICA Con lo anterior, se mantiene el descuento en el impuesto sobre la renta del
50% del impuesto de industria y comercio pagado
Se propone que pasados cinco (5) años, se evalúe la posibilidad de darle continuidad
a la norma que incrementa el descuento en el impuesto sobre la renta del ICA al
100%
Valores de renta fija (pública / privada) o derivados financieros con subyacente en renta fija
Inversiones
Retención en la fuente ACTUAL: 5% PROPUESTA: 0%I. Impuesto Sobre la Renta
Sobretasa o contribución especial sector eléctrico y Exención IVA
Actualidad
➢ Prestadores servicios turísticos, registro activo y vigente Propuesta
1. Alojamiento Hoteles Extender hasta el 31 de diciembre
Exención de 2022 la exención del pago de la
Pago 2. Alojamiento en aparta-hoteles sobretasa o contribución especial al
sector electrico
3. Alojamiento en centros vacacionales
4.. Otros tipo de alojamientos
5. Actividades parques de atracciones y temáticos
➢ Están exentos hasta el 31 de diciembre de 2021 del pago
de sobretasa o contribución especial al sector eléctrico
Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2022 la exención del IVA a la
prestación de los servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia
Exención
IVA
(incluyendo turismo de reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y
entretenimiento)I. Impuesto Sobre la Renta
Georeferenciación
Los notarios deberán verificar a través de un sistema de
“Georeferenciación”,provisto por la DIAN, el cumplimiento de los lineamientos
Artículo
dispuestos para determinar el valor comercial de los bienes inmuebles por el
90 (según artículo 90 ET) e informar a las partes y a la Administración sobre su
cumplimiento; so pena de sanciones del art.651 ET.
RUT, Inscripción de oficio
La DIAN podrá inscribir de oficio en el RUT a personas naturales que sea sujeto
de obligaciones
RUT
Tomará en cuenta información del DNP, Registraduría Nacional y Migración.
Pendiente reglamentación entrega información como para el registro de oficioI. Impuesto Sobre la Renta
1. ¿Qué efecto tiene 4. ¿Qué pasa si no se está de
la facturación del acuerdo con el impuesto
impuesto? facturado?
2. ¿Cuál será la fuente 5. ¿Qué pasa si el contribuyente no
para determinar la base presenta declaración conociendo la
del impuesto? renta facturada?
Facturación
impuesto
sobre la renta
3. ¿Cómo se sabe si se le 6. ¿entonces, a quienes se les
facturó el impuesto? aplica el sistema de facturación del
impuesto sobre la renta?
7. ¿Cuándo entra en
aplicación este sistema?II. Normalización Tributaria en el proyecto de ley
Evolución del impuesto COORDINACIÓN DE ESTUDIOS ECONÓMICOS
Subdirección de Gestión de Análisis Operacional
ESTADÍSTICA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN 1970-2021p*
17%
Cifras en millones de pesos corrientes
2022 Recaudo estimado:
Actualizado a mayo de 2021 (Fecha de corte: 2 de julio de 2021)
$760.000mm * II. ACTIVIDAD EXTERNA
16. III. POR
15% AÑOS / 9
Consumo ACTIVIDAD 11
CLASIFICAR IV. TOTAL DIAN
15. Impuesto de normalización tributaria / IVA ARANCEL /
2020 Ley 2010 de 2019 CONCEPTO bienes
9
EXTERNA /12
inmuebles /
Recaudo: $627.861
L. M. II.=(7+8) 7. 8. IV.=(I.+II+III)
2014 0 0 17.994.841 13.598.367 4.396.474 35.880 114.314.587
13% 2015 0 0 20.503.603 15.433.526 5.070.077 46.239 123.705.323
2019 Ley 1943 de 2018 2016
2017
0
0
0
0
19.568.635
21.414.442
14.986.507
17.151.532
4.582.128
4.262.909
22.460
122.222
126.733.824
136.430.262
Recaudo: $1.138 bn. 2018 0 0 23.071.889 19.061.512 4.010.377 7 144.423.956
2019 (p)** 1.138.324 137.322 26.290.795 22.016.182 4.274.613 141.122 157.366.861
2020 (p)** 627.861 5.036 23.767.218 20.349.535 3.417.683 0 146.215.469
10%; 11,5% y 13% 2021 (p)** 5.747 1.944 11.460.000 9.784.802 1.675.198 59.654 71.519.973
2015 * Se trata de información estadística, que puede diferir de la información contable suministrada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y
Ley 1739 de 2014 Cobranzas debido a las fechas de corte. **Mayo de 2021
2016 (p) Cifras preliminares. Fuentes: Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranza- Estadísticas Gerenciales EG20 con corte a |2 de julio de 2021, para
Recaudo: $330.152 mm;
2017
mayo de 2021; Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas Formato 1188 con corte a 18 de enero de 2021, para enero-diciembre de 2020;
$54.363mm y $1.808.547 **
* Fuente El Tiempo, julio 20 de 2021
** Fuente: Revista semana oct. 25 de 2020II. Normalización Tributaria en el proyecto de ley
3. ¿Quiénes estarían 6. ¿Qué beneficios ofrecería la 9. ¿Hasta
obligados a pagar normalización tributaria? cuándo se
1. ¿Cuántos años se
este impuesto? podría
deberá pagar este
normalizar?
impuesto?
4. ¿Cuáles serían las
bases sobre las que 7. ¿Qué efectos
se calcularía el habría frente a
impuesto? estructuras ya
normalizadas?
5. ¿Qué significa la Normalización
2022
repatriación de 8. ¿En qué
2. ¿Cuándo nacería activos, qué cambiaría esta
este impuesto, efectos tendría? normalización 10. ¿Qué efectos
cuándo se tomaría respecto de las deberían tenerse
la foto? anteriores? en cuenta
después de la
normalización?Sistema de Facturación Electrónica – Presente y Futuro
Que es el Sistema de Facturación Electrónica
FACTURA
Registro, consulta y ELECTRÓNICA
trazabilidad de las
RADIAN Facturas Electrónicas de a. Factura electrónica de venta
venta como Título Valor. (Nacional, Exportación y/o
Contingencia)
b. Notas crédito electrónicas
c. Notas debito electrónicas
d. EVENTOS
e. Facturas de venta en
1. Tiquete de máquina registradora POS. talonario o papel.
2. Boleta de ingreso a cine.
3. Tiquete de transporte de pasajeros EL SISTEMA DE
4. Extracto de sociedades financieras y fondos. FACTURA DOCUMENTOS
5. Tiquete o billetes de transporte aéreo.
6. Documento en juegos localizados. ELECTRÓNICA SOPORTE
7. Boleta, fracción o formulario en juegos de suerte ELECTRÓNICOS.
o azar.
• Documento soporte en
8. Documento expedido para el cobro de peajes.
9. Documento de operación de la bolsa de valores. adquisiciones efectuadas a
10. Documento de operaciones de la bolsa no obligados a facturar
agropecuaria y de otros commodities. • Documento Soporte de Pago
11. Documento expedido para los servicios públicos de Nómina Electrónica
domiciliarios.
DOCUMENTOS
12. Boleta de ingreso a espectáculos públicos.
EQUIVALENTES. • Documento de importación*
13. DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO.
• Demás documentos relacionados*
(Por implementar próximamente )
(Por implementar próximamente )Por que es importante el sistema de Facturación Electrónica
Promedio diario 2020 500.000
contribuyentes
facturando
Colombia electrónicamente
4.5 a 5 millones de (Modelo masificación)
factura validadas.
Con picos eventuales de 2021 117.000
7 millones contribuyentes nuevos
facturando
electrónicamente
Chile 2 millones Los cuales el 26% de
México 20 millones estos contribuyentes no
26 % estaban en las bases de
Ecuador 1.5 millones datos
Se esperan 80 millones de 2 transacciones por segundo
D.E diarios a la entrada
del POS electrónico
Datos de la Administración Tributaria a corte 2 Julio 2021Que obligaciones se deben implementar en el año 2021
FACTURA
ELECTRONICA V 1.8
1 de Agosto de 2021
DOCUMENTO SOPORTE
A NO OBLIGADOS A 1 de Agosto de 2021 – Proyecto de Resolución
FACTURAR
DOCUMENTO SOPORTE DE
NOMINA ELECTRONICA Primer Calendario – 1 de Septiembre de 2021 para
contribuyentes con mas de 251 empleados
RADIAN
1 de Agosto de 2021
Documento Equivalente
???
ElectrónicoIniciativas del Proyecto frente al sistema de Facturación Electrónica
Documentos electrónicos vigente Propuesta Reforma Tributaria
1. Sistemas electrónicos
ARTÍCULO 11. Modifíquese el artículo
• Factura electronica de venta Nacional. 616-1 del ET
• Factura electronica de venta Exportación.
• Nota crédito electronica. Así mismo, hacen parte del sistema de
• Nota debito electronica. factura todos los documentos
electrónicos que sean determinados por
2. Instrumentos electrónicos. la Unidad Administrativa Especial Facturación del
Dirección de Impuestos y Aduanas
impuesto sobre la
• ApplicationResponse – Eventos de respuesta Nacionales -DIAN y que puedan servir
renta y
(Documento validado o rechazado por la DIAN) para el ejercicio de control de la
autoridad tributaria y aduanera, de complementarios.
• AttachedDocument (Contenedor electrónico)
• Otros Eventos soporte de las declaraciones tributarias
o aduaneras y/o de soporte de los
3. Documento soporte a no obligados a facturar trámites que se adelanten ante la
4. Documento soporte de Nomina electronica Unidad Administrativa Especial
5. Importaciones Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN….Iniciativas del Proyecto frente al sistema de Facturación
Electrónica
Propuesta
1. Documento POS podrá ser expedido por obligados a facturar, siempre que la
venta del bien y/o prestación del servicio no supere 5 UVT (COP $181.540 para
Cambios en el sistema de 2021) antes de impuestos. Sujeto a calendario de implementación. Reto:
facturación electrónica Materialidad y Control del límite.
2. Eliminación límite de deducibilidad de documento soportados en FE. Todo
deberá estar soportado en FE, Documento Equivalente o documentos soportes
establecidos por la DIAN.
3. Remisión expresa a sanciones a los artículos 651 (por no transmitir en debida
forma) al 652 (expedición sin los requisitos) y al 652-1 del E.T (no expedición)
4. Operaciones de crédito o plazo para el pago, se debe emitir documento
electrónico de recepción de factura y de bienes o servicios para que sirva de
soporte de costo, deducciones e impuestos descontables.
5. Obligación de registro en el RADIAN.Iniciativas del Proyecto frente al sistema de Facturación
Electrónica – Fortaleza al RADIAN
EVENTOS
02 Documento electrónico tipo ApplicationResponse
Documento electrónico tipo ApplicationResponse
04
– Documento Rechazado por la DIAN
Documento electrónico tipo ApplicationResponse
030
‐ Acuse de recibo de Factura Electrónica de Venta
Documento electrónico tipo ApplicationResponse
031
‐ Reclamo de la Factura Electrónica de Venta
Eventos Documento electrónico tipo ApplicationResponse
032
‐ Recibo del bien o prestación del servicio
Documento electrónico tipo ApplicationResponse
033
‐ Aceptación expresa
Documento electrónico tipo ApplicationResponse
034
‐ Aceptación TácitaIniciativas del Proyecto frente al sistema de Facturación
Electrónica
Es una plataforma informática que permite el RADIAN permite la circulación y trazabilidad de las
registro, consulta y trazabilidad de las FEV como facturas electrónicas, una de sus principales ventajas
¿Cuáles son
¿Qué es el título valor que circulan en el territorio nacional, así corresponderá a facilitar las operaciones de
como los eventos que se asocian a las mismas, por sus factoring. Adicionalmente, consideramos como
Radian?
parte de los usuarios de dicha plataforma. beneficios? beneficios del RADIAN los siguientes:
• El seguimiento en tiempo real de las facturas
electrónicas.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de • Facilitar la negociación de las facturas electrónicas
Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN. Sin al reducir los tiempos de venta.
¿Quién lo embargo, los aspectos sustantivos relacionados con
la FEV serán reglamentados el Ministerio de • Simplifica el trámite de financiación para quienes
administra?
Comercio, Industria y Turismo necesitan mejorar su flujo de caja.
Bajo el marco legal vigente aplicable a las FEV el uso
El RADIAN está compuesto por la (i) FE y los eventos
del RADIAN es de carácter opcional y por tanto su no
que se asocian a ella; (ii) los usuarios y (iii) las
¿Es uso no le quita la connotación de título valor a las
¿Qué lo funcionalidades para la habilitación, generación,
compone? obligatorio? FEV si cumple con los requisitos de ley para el
transmisión, validación, entrega y registro de los
efecto. Por lo anterior, se entiende como una opción
eventos.
adicional que tiene el emisor de las FEV.
Su objeto es proporcionar a los emisores de una FEV Las disposiciones de la Resolución No. 15 de 2021,
de una herramienta que permita registro y control de ¿Cuándo entraron en vigor a partir de su publicación en el
¿Cuál es su esta, y de esta forma se facilite su negociación y en entra en Diario Oficial con fecha del 11 de febrero de 2021 .
objeto ? general se pueda tener control de los diferentes vigor el Adicionalmente, sin embargo mediante Resolución
aspectos y/u operaciones que pueden incidir en su RADIAN?? No. 37 de 2021 se amplio el plazo para los usuarios
circulación. del RADIAN para adoptar los anexos técnicos al 1 de
agosto de 2021.Incentivos a la nómina (PAEF - nuevas contrataciones) y UGPP
Beneficios en materia laboral
Extensión PAEF - Cifras
$6,8
4,1 142
billones
mayo 2020 y
marzo 2021
MM mil
Se otorgó en subsidios Empleados beneficiarios Empleadores beneficiariosCOMERCIO AL 27,38%
POR MAYOR Y AL
POR MENOR 15,52%
Total
INDUSTRIAS
Micro
15,58%
Grande
MANUFACTURER Tamaño
Mediana
Pequeña
AS 15,23%
Muy Grande
ACTIVIDADES
PROFESIONALES, 10,05%
CIENTÍFICAS Y
TÉCNICAS
5,77%
9,40%
CONSTRUCCIÓN
1,152
1,965
9,474
39,141
90,395
9,23%
142,127
Empleadores
*Recursos en millones de pesos
ALOJAMIENTO Y 5,20%
SERVICIOS DE
COMIDA 4,06%
%
0.8%
1.4%
6.7%
100%
TRANSPORTE Y
27.5%
63.6%
5,00%
ALMACENAMIENT
O 7,91%
ACTIVIDADES DE
SERVICIOS 4,47%
ADMINISTRATIVO
S
19,26%
531,434
786,191
770,050
416,383
ACTIVIDADES DE 4,30%
4,070,675
1,566,617
Empleados
ATENCIÓN DE LA
Resumen por tamaño de empleador – Nacional
SALUD HUMANA 5,70%
Extensión PAEF - Estadísticas
OTRAS 3,54%
ACTIVIDADES DE
%
SERVICIOS 1,94%
100%
38.5%
13.1%
19.3%
18.9%
10.2%
3,16%
EDUCACIÓN
3,48%
ACTIVIDADES 2,97%
INMOBILIARIAS
0,88%
Recursos*
$ 836,855
$ 808,726
INFORMACIÓN Y 2,69%
$ 2,160,761
$ 1,326,473
$ 1,268,122
$ 6,400,936
COMUNICACIONE
S 2,31%
AGRICULTURA, 2,38%
GANADERÍA,
CAZA, SILV 3,89%
Estadísticas por sector
ACTIVIDADES 1,58%
FINANCIERAS Y
DE SEGUROS 0,77%
Micro
63,6%
ACTIVIDADES 1,02%
ARTÍSTICAS DE
ENTRETENI 1,55%
EXPLOTACIÓN DE 0,59%
MINAS Y
27,5%
CANTERAS 1,44%
Pequeña
DISTRIBUCIÓN 0,46%
DE AGUA
0,53%
Empleadores %
ADMINISTRACIÓN
6,7%
0,11%
PÚBLICA Y
Mediana
DEFENSA 0,43%
SUMINISTRO DE 0,10%
ELECTRICIDAD,
GAS, 0,07%
1,4%
Grande
0,02%
OTRAS
0,01%
Empleados %
tamaño del PAEF - Nacional
Empleados (%)
ACTIVIDAD DE 0,01%
Empleadores ( %)
LOS HOGARES
0,01%
0,8%
ACTIVIDAD DE
Porcentaje de empleadores y empleados por
Muy Grande
ORGANIZACIONE 0,00%
S Y ENTIDADES
EXTRA
0,00%Extensión PAEF – Descripción del beneficio
Situación actual:
• El programa de apoyo al empleo formal –PAEF estuvo vigente hasta el mes de marzo de 2021.
• El valor del aporte general para 2021 fue de $363.000, y de $454.000 para empleadores de mujeres y de los sectores
de turismo, hotelería, entre otros.
8 de mayo 19 de mayo 20 de mayo 22 de octubre
Obligación pendiente.
De acuerdo con la Resolución No. RCC 16847
Decreto 639dede
del 19 de Junio 2020
2018, para el año Decreto 677 de 2020 Resolución 1129 de 2020 Ley 2060 de 2020
´presente la obligación que corresponde es:
• Creación del PAEF • Ampliación de la • Definición de las 2 • Ampliación hasta
cobertura a consorcios, metodologías para el mes de marzo
uniones temporales, y cálculo de la disminución 2021.
• Se trata de un auxilio personas naturales. del 20% en los ingresos de • Incrementó el
hasta por tres meses los postulantes. subsidio al 50% para
(mayo, junio y julio) mujeres y sectores
dirigido a empleadores • Asignación de facultades más afectados.
que cumplan de fiscalización a la
determinados requisitos. UGPP. • Incluye CTA.Extensión PAEF – Descripción del beneficio
Cambios con la reforma:
• Se ampliará la vigencia para los meses de julio a diciembre de 2021 únicamente para empleadores que hayan tenido un máximo de 50
empleados en el periodo de cotización de marzo de 2021.
• Si al momento de la postulación este empleador supera este número de empleados (50), éste no perderá el acceso al PAEF sino que recibirá
el aporte solo por 50 trabajadores, dando prioridad a las empleadas.
• El valor del aporte general sería de $363.000 en caso de trabajadores (hombres) y de $454.000 para trabajadoras.
• Se habilita al gobierno nacional a extender el PAEF hasta máximo el 30 de junio de 2022 vía decreto, el cual debe ser expedido en el mes de
diciembre de 2021.
• Se pretende beneficiar a 60.000 empresas aproximadamente y por ende, proteger un estimado de 400 mil empleos .
Ejemplo
• Una empresa que reportó 45 trabajadores en marzo de 2021 desea presentar su postulación al PAEF en el mes de
septiembre de 2021, mes en el cual tuvo vinculados 72 trabajadores (42 mujeres y 30 hombres).
Mujeres Hombres Total
Trabajadores de la compañía 42 30 72
Valor de beneficio PAEF unitario 454.000 363.000 N/A
Trabajadores sobre los que se recibirá el aporte 42 8 50
Valor de beneficio PAEF total 19.068.000 2.904.000 21.972.000Extensión PAEF – Descripción del beneficio
2. ¿Qué requisitos se deben cumplir para la postulación?
RTA:
▪ Haber sido constituido antes del 1º de enero de 2020. (Para las personas naturales, se tomará como
referencia la fecha de inscripción en el registro mercantil).
1. ¿Quiénes pueden ▪ Contar con una inscripción al registro mercantil. En todo caso, esta inscripción deberá haber
acceder al PAEF? sido realizada o renovada por lo menos en el año 2020. (Las entidades sin ánimo de lucro, consorcios
y uniones temporales no deberán cumplir con este requisito. En su lugar, aportarán copia del RUT).
RTA: Personas
jurídicas, personas ▪ Demostrar la necesidad del aporte estatal certificando la disminución del 20% de sus ingresos,
naturales empleadoras calculada de acuerdo con alguna de las 2 metodologías establecidas en la Resolución 1129 de
con 2 o más 2020 del Ministerio de Hacienda.
trabajadores,
patrimonios ▪ Tener un producto de depósito (eje. cuenta de ahorros, cuenta corriente) en una entidad
autónomos, financiera.
cooperativas de trabajo
asociados, empresas
sin ánimo de lucro,
consorcios y uniones
temporales.Extensión PAEF – Labores de fiscalización UGPP
• La Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social -UGPP,
podrá verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos para acceder al PAEF así:
✓ Beneficiarios que recibieron aportes del Programa a marzo de 2021 y que no se podrán postular a la extensión: 4
años contados a partir del 1 de octubre de 2021.
✓ Beneficiarios que recibirán aportes del Programa con 50 empleados a marzo de 2021: 4 años contados a partir
de 4 meses después del último cierre de postulación (abril u octubre de 2022).
• Cuando la UGPP cuente con indicios de que los recursos deben ser restituidos, total o parcialmente, podrá adelantar
acciones persuasivas y en caso de que los recursos no sean restituidos de manera voluntaria la UGPP procederá con
los procesos de fiscalización que correspondan.
• No pueden aplicar por este beneficio las personas naturales que tengan menos de dos trabajadores reportados en el
PILA del mes de febrero de 2020, ni las personas expuestas políticamente (PEP).Contexto - Incentivo a la creación de nuevos empleos Fuente GIEH - DANE
Incentivo a la creación de nuevos empleos – Descripción del beneficio
1. ¿Cuál es el objetivo?
Fomentar la recuperación del empleo formal con incentivos que permita financiar los costos laborales como el pago de
los aportes a la seguridad social y parafiscales. Su financiación es con cargo al presupuesto general de la Nación. Se
desea incentivar la vinculación de más de 780 mil trabajadores.
2. ¿ A quien está dirigido?
Empleadores que presenten un incremento en su nómina con respecto a los empleos que se tenían para el mes de
marzo de 2021.
Los trabajadores adicionales a contratar deben ser:
a. Jóvenes entre 18 y 28 años, el empleador recibirá un aporte estatal del 25% de 1 SMLMV ($227.131) por cada
trabajador adicional.
b. Demás trabajadores y que devenguen hasta 3 SMLMV, el empleador recibirá un aporte estatal del 10% de 1 SMLMV
($90.852), por cada trabajador adicional.
No aplica el incentivo para: (a) trabajadores con novedad de suspensión del contrato de trabajo y SLN., (b) entidades
públicas con participación estatal mayor al 50%, y ( c) personas expuestas públicamente “PEP”.
3. ¿Vigencia?
A partir de la promulgación de la ley hasta agosto de 2023. Empleador solo podrá recibir un máximo de 12 pagos y se
efectuará un pago mensual.Incentivo a la creación de nuevos empleos – Descripción del beneficio
Ejemplo para la determinación del número de trabajadores adicionales:
▪ Se tomará como referencia # trabajadores por el que el empleador cotizó en el mes de marzo de 2021 vs el # de empleados adicionales sobre el total
de los reportados en el PILA en el mes del incentivo.
EMPRESA A
► En ningún caso quien figure como aportante puede ser
Marzo 2021: 4.000 contabilizado como empleado sujeto del incentivo.
trabajadores En noviembre el empleador
recibirá el incentivo por cada
uno de los 20 trabajadores
adicionales, siempre que la
Octubre 2021: cotización haya sido realizada
4.020 trabajadores, por el mes completo.
de los cuales 20 son
adicionales.Beneficio del programa sacúdete vs Incentivos proyecto
Considerando que el proyecto menciona que el nuevo beneficio será excluyente de los demás beneficios no tributarios
del orden nacional vigentes, es importante hacer un comparativo para evaluar la mejor alternativa:
Trabajadores sobre los Duración del Limitaciones sobre los
Beneficio Situación actual Descripción
que aplica el beneficio beneficio trabajadores contratados
Que hayan recibido el salario en
el mes anterior a la postulación y
Jóvenes entre 18 a 28
se hayan efectuado los aportes
Apoyo para Decreto 688 de años contratados entre
respectivos a seguridad social
generación de 2021 julio y diciembre de Hasta por 12
Auxilio por un 25% del salario con un IBC de al menos 1
empleo para 2021. meses por cada
mínimo. SMMLV.
jóvenes “sacúdete” Pendiente empleado.
Manual Operativo Vigencia hasta 31 de
No se pueden incluir
diciembre de 2022.
trabajadores sujetos a
sustitución patronal.
Auxilio por un 25% del salario
Todos los empleados
mínimo para jóvenes entre Que se hayan efectuado los
jóvenes y los demás fuera
18 a 25 años. aportes respectivos a seguridad
Incentivo a la del rango de edad de 18 a Hasta por 12
Incluido en social por un mes completo con
creación de nuevos 28 años adicionales, meses por cada
proyecto Auxilio del 10% de un salario un IBC de al menos 1 SMMLV y
empleos contratados entrada en empleado.
mínimo para los demás que no hayan tenido novedad de
vigencia la ley hasta
trabajadores que devenguen SLN(*) en el mes de postulación.
agosto de 2022.
hasta 3 SMMLV.
(*) SLN: Suspensión de temporal de contrario o licencia no remunerada.
(**) En el proyecto de reforma se menciona que el gobierno debe reglamentar este incentivo de creación de nuevos empleos, dado que no se especifican los
detalles del proceso de postulación, proceso de fiscalización de la UGPP y detalles frente a los requisitos que debe cumplir el empleador que desea postularse.
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27 JulyIncentivo a la creación de nuevos empleos
Otras consideraciones:
• Considerando que la limitación solamente aplica para otros aportes o subsidios de nivel nacional no tributarios la
compañía podría optar de forma simultánea por el siguiente beneficio:
✓ Deducción del primer empleo : Es deducible el 120% de los pagos que realicen por concepto de salario, en
relación con los empleados que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer
empleo de la persona sin exceder de 115 UVT mensuales por trabajador. (*)
✓ El proyecto del Programa de Incentivos para nuevas contrataciones, es compatible con el programa PAEF.
UGPP fiscalizará este incentivo y los requisitos para acceder al mismo, una vez finalizado el programa dentro de los
4 años siguientes.
(*) Artículo 108-5 del Estatuto Tributario reglamentado en el Decreto 392 de 2021.Beneficios energías renovables (Ley 2099 de 2021)
Ley 2099 de 2021: cambios introducidos en los Beneficios Tributarios Ley 1715 ➢ Las inversiones en Gestión Eficiente de la Energía aplicarán para todos los incentivos tributarios de la Ley 1715. ➢ Introducción de los sistemas de almacenamiento en las inversiones en FNCE. ➢ Introducción de los sistemas de medición inteligentes en las inversiones de Gestión Eficiente de la Energía. ➢ Introducción del Hidrógeno Verde y del Hidrógeno Azul como FNCE.
Ley 2099 de 2021: cambios introducidos en los Beneficios Tributarios Ley 1715 ➢ Incentivos tributarios y aduaneros estarán vigentes para los próximos 30 años. ➢ Depreciación acelerada en un mínimo de 3 años (33,33%) en lugar de 5 años (20%). ➢ No se modifica la exclusión del IVA (en textos anteriores –proyecto Ley- se hablaba de una tarifa del 5%).
Reflexiones
Algunas iniciativas para impulsar en la Reforma
Impulsar la terminación
•
No gravar distribución de
Habilitación de amnistías y por mutuo acuerdo con
dividendos a sociedades
normalización de cartera aplicación del principio de
que no hagan parte de
tributaria para entes favorabilidad (ampliación
países miembros de la
territoriales. sanciones reducidas del
CAN.
articulo 640 del E.T.).
Reducción del monto para
Medida de carácter
acceder al Régimen de
transversal que prohíba a
Megainversiones (hoy $1 Amnistía para envío de
los entes territoriales
billón de pesos) para información exógena.
gravar con ICA a los
incentivar inversiones con
servicios digitales.
seguridad jurídica.
Generar mecanismos que
Seguridad jurídica para la
Dar seguridad jurídica a los generen alivios a pequeñas
inversión en concesiones
beneficios tributarios y medianas empresas (ej.
de infraestructura (en
existentes régimen sancionatorio,
sintonía con art 28 de E.T.).
simplificación)Reflexiones Finales • Esta reforma de “Transición”, no puede dejar de lado la
Reforma Tributaria que evalue el ejercicio de la Comisión de
Expertos
• Maximización del Flujo de Caja a través de una adecuada
planeación tributaria y revisión de mecanismos de
► Esta reforma busca recaudar $15,2 billones* reactivación.
Concepto $bn 2022
• Revisión de casos en los que aplique la normalización
Austeridad del gasto público 1,9 tributaria.
Reducción de la evasión 2,7
Personas jurídicas • Hacer uso de los incentivos de los costos de la nómina para
la reactivación económica e impulso del empleo.
• Tarifa general renta 35% 6,7
• Descuento de ICA de 50% 3,9 • La Facturación Electrónica como un mecanismo para tener
más control y eficiencias en el back-office.
Total fuentes permanentes 15,2
• Inversiones que eleven productividad y que hagan uso de los
beneficios tributarios.
• Revisión de mecanismos para trabajar con Entes
Territoriales de cara al sistema de georreferenciación y la
implementación del catastro multipropósito, así como
impacto por impuestos territoriales.
* Fuente: MinHAcienda – PPT Ley de Inversión Social – Construcción de Consensos – Julio 2022EY | Construyendo un mejor mundo de negocios EY existe para construir un mejor mundo de negocios, ayudando a crear valor a largo plazo para sus clientes, su gente y la sociedad en general, así como también para construir confianza en los mercados de capitales. Por medio de datos y tecnología, los equipos diversos e incluyentes de EY, ubicados en más de 150 países, brindan confianza a través de la auditoría y ayudan a los clientes a crecer, transformarse y operar. El enfoque multidisciplinario en auditoría, consultoría, legal, estrategia, impuestos y transacciones, busca que los equipos de EY puedan hacer mejores preguntas para encontrar nuevas respuestas a los asuntos complejos que actualmente enfrenta nuestro mundo. EY se refiere a la organización global y podría referirse a una o más de las firmas miembro de Ernst & Young Global Limited, cada una de las cuales es una entidad legal independiente. Ernst & Young Global Limited, una compañía del Reino Unido limitada por garantía, no proporciona servicios a clientes. Para conocer la información sobre cómo EY recaba y utiliza los datos personales y una descripción de los derechos que tienen las personas conforme a la ley de protección de datos, ingrese a ey.com/privacy. Las firmas miembro de EY no ofrecen servicios legales en los casos en que las leyes locales lo prohíban. Para obtener mayor información acerca de nuestra organización, ingrese a ey.com.
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