Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 - Deloitte
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Impuestos y Servicios Legales
Flash Fiscal 61/2017 | 26 de diciembre, 2017
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
El pasado 22 de diciembre se publicó en el a) Segundo periodo del 2017 relacionadas con situaciones concretas que
Diario Oficial de la Federación la Resolución comprende los días del 26 de aún no se han realizado, siempre que se
de referencia prácticamente sin cambios, diciembre de 2017 al 5 de enero de presenten de conformidad con la ficha de
la cual estará vigente del 1 de enero al 2018, así como el 27 y 28 de marzo trámite 261/CFF “Consultas en línea sobre la
31 de diciembre de 2018. A continuación de 2018. interpretación o aplicación de disposiciones
mencionamos algunas reglas novedosas y b) Primer periodo del 2018 comprende fiscales”, contenida en el Anexo 1-A.
otras que por su importancia, aunque se los días del 16 al 27 de julio de 2018.
volvieron a publicar, vale la pena citarlas. II. El 26, 29 y 30 de marzo, así como el 2 de No podrán ser objeto de la facilidad prevista
noviembre de 2018. en esta regla las consultas que versen sobre
Código Fiscal de la Federación los siguientes sujetos y materias:
Días inhábiles Opción para presentar consultas
sobre la interpretación o aplicación de I. Determinación de deducciones
Para efectos del cómputo de los plazos disposiciones fiscales autorizadas e ingresos acumulables
establecidos en las disposiciones fiscales se en operaciones celebradas con
consideran días inhábiles: El SAT podrá resolver las consultas sobre la partes relacionadas;
I. Los periodos generales de vacaciones interpretación o aplicación de disposiciones
para el SAT: fiscales que formulen los interesados, II. Verificaciones de origen llevadasImpuestos y Servicios Legales
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a cabo al amparo de los diversos a que se refieren dichas leyes y anterioridad al plazo establecido; siempre
tratados comerciales de los que reglamentos. que la propiedad de por lo menos el 51% de
México sea parte; las acciones o partes sociales con derecho
XIII. En materia de devolución, a voto continúen perteneciendo al mismo
III. Acreditamiento de impuestos compensación o acreditamiento. grupo de control durante la totalidad del
pagados en el extranjero; periodo.
XIV. Sobre hechos que cuenten con un
IV. Establecimiento permanente, medio de defensa interpuesto. Para efectos de la presente regla, se
así como ingresos y deducciones entenderá por grupo, lo dispuesto en el la
atribuibles a él. XV. Sobre hechos que se encuentren Ley de ISR.
en ejercicio de facultades de
V. Deducción de intereses por comprobación. Consultas presentadas por
capitalización delgada. Dependencias o Entidades de la
La respuesta a la consulta estará vigente en Administración Pública Federal, a
VI. Regímenes fiscales preferentes a el ejercicio fiscal en que se haya emitido y través de la e.firma de funcionario
que se refiere el Título VI de la Ley hasta dentro de los tres meses posteriores público competente
del ISR; a dicho ejercicio, siempre que se trate del
mismo supuesto jurídico, sujetos y materia Las dependencias o entidades de la
VII. Retorno de capitales; sobre las que versó la consulta y no se Administración Pública Federal, Estatal o
hayan modificado las disposiciones fiscales Municipal, centralizada, descentralizada o
VIII. Intercambio de información fiscal conforme a las cuales se resolvió. desconcentrada, así como los organismos
con autoridades competentes constitucionalmente autónomos que
extranjeras que se realiza al El SAT no estará obligado a aplicar los requieran la confirmación de criterio
amparo de los diversos acuerdos criterios contenidos en la contestación a sobre la interpretación o aplicación de
interinstitucionales en el ámbito las consultas relacionadas con situaciones las disposiciones fiscales en situaciones
internacional con cláusula fiscal; concretas que aún no se han realizado ni reales y concretas, podrán presentar su
a publicar el extracto de las resoluciones promoción a través del buzón tributario
IX. Interpretación y aplicación de favorables a consultas que hayan sido con la e.firma del funcionario público
acuerdos, convenios o tratados resueltas conforme a esta regla. competente para promover ante
fiscales o de intercambio de autoridades fiscales, en términos de la ficha
información fiscal celebrados por Cumplimiento de requisito de de trámite 260/CFF “Consultas en línea
México; tenencia accionaria en escisión de que realicen las Dependencias o Entidades
sociedades que formen parte de una de la Administración Pública Federal, a
X. Interpretación y aplicación de reestructuración corporativa través de la e.firma de funcionario público
acuerdos interinstitucionales en el competente”, contenida en el Anexo 1-A
ámbito internacional con cláusula No se considerarán incumplidos los
fiscal, acuerdos, convenios o requisitos de tenencia accionaria en Renovación del certificado de e.firma
tratados fiscales o de intercambio los casos en los que derivado de una mediante e.firma portable
de información fiscal de los que reestructura corporativa, las acciones o
México sea parte u otros que partes sociales, según sea el caso, con Las personas físicas que cuenten con el
contengan disposiciones sobre derecho a voto, de la escindida o escindente, servicio de e.firma portable, podrán renovar
dichas materias; permanezcan dentro de un mismo grupo a través del Portal del SAT el certificado
de control, para lo cual los accionistas o digital de la e.firma aun y cuando éste se
XI. Régimen opcional para grupos socios deberán mantener la proporción encuentre activo, caduco o revocado a
de sociedades a que se refiere el en el capital de las escindidas y de la solicitud del contribuyente, de conformidad
Capítulo VI del Título II de la Ley del escindente, durante el periodo establecido, con la ficha de trámite 106/CFF “Solicitud de
ISR; indistintamente de la sociedad que las renovación del Certificado de e.firma” del
detente. Anexo 1-A.
XII. Las que se relacionen con la Ley
de Ingresos sobre Hidrocarburos, De igual manera, no se considerará Cuando se encuentre restringido el uso
Ley de Hidrocarburos y sus incumplido el requisito de tenencia del certificado de e.firma, por actualizarse
Reglamentos, así como cualquier accionaria, en aquellos en que por motivos alguno de los supuestos previstos en el
otro régimen, disposición, término de una reestructuración corporativa, ésta CFF o en la regla correspondiente, no será
o condición fiscal aplicable a las tenga como consecuencia la extinción de aplicable la presente facilidad, excepto en
actividades, sujetos y entidades la sociedad escindente o escindida con los casos previstos en el CFF.Impuestos y Servicios Legales
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libros o registros contables”, contenida en el efectos el citado órgano desconcentrado
Cumplimiento de la obligación de Anexo 1-A. emitirá acuse de aceptación utilizando
presentar aviso de compensación correo electrónico; y los contribuyentes
El contribuyente tendrá un plazo de cuatro podrán consultar a través del Portal del SAT,
Los contribuyentes que presenten sus meses contados a partir de la fecha en que la fecha de envío y recepción del dictamen.
declaraciones de pagos provisionales, presente el aviso a que se refiere el párrafo
definitivos o anuales a través del “Servicio anterior, para reponer los asientos ilegibles Las sociedades controladoras podrán enviar
de Declaraciones”, en las que les resulte del último ejercicio o, en su caso, asentar la información a que se refiere la presente
saldo a cargo y opten por pagarlo en los nuevos libros o en los registros de regla a más tardar el 30 de agosto de 2018,
mediante compensación de saldos a contabilidad de que se trate, los asientos siempre y cuando las contribuciones estén
favor manifestados en declaraciones de relativos al ejercicio en el que sucedió la pagadas al 15 de agosto del 2018 y esto
pagos provisionales, definitivos o anuales inutilización, destrucción, pérdida o robo, quede reflejado en el anexo “Relación de
presentados de igual forma a través del pudiéndose realizar por concentración. contribuciones por pagar”; la cual, en los
“Servicio de Declaraciones”, tendrán por casos en que no se cumpla con lo anterior,
cumplida la obligación de presentar el aviso Pago oportuno por resoluciones el dictamen se considerará extemporáneo.
de compensación y los anexos a que se particulares en términos del artículo
refiere la regla respectiva. 34-A del Código emitidas fuera del plazo Información sobre la Situación Fiscal
Presentación de la información sobre su
No expedición del CFDI con Las personas residentes en el país que situación fiscal
complemento para recepción de pagos obtengan una resolución particular y
que derivado de la aplicación de dicha Los contribuyentes obligados a presentar
Para los efectos del CFF y de la regla resolución, el ISR resultante sea mayor al la información sobre su situación fiscal,
correspondiente, los contribuyentes enterado por el contribuyente en cada incluyendo la presentada en forma
personas físicas que tributen en el RIF uno de los ejercicios fiscales solicitados complementaria, deberán realizar su envío
podrán optar por expedir CFDI usando la previos al ejercicio en el que sea notificada a través del Portal del SAT, por medio de la
versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar la resolución respectiva, considerarán que herramienta denominada DISIF (32H-CFF),
el complemento para recepción de pagos el pago del ISR se realizó oportunamente, en el formato y apartados correspondientes,
durante el ejercicio fiscal 2018, únicamente siempre que las declaraciones para lo cual deberán contar con certificado
por lo que respecta a las operaciones complementarias relativas se presenten y el de e.firma vigente, observando el
relacionadas con dicho régimen y siempre ISR correspondiente se entere, dentro de los procedimiento siguiente:
que el importe total del CFDI sea menor o diez días siguientes a la notificación de dicha
igual a $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 resolución. I. Obtendrán la herramienta para la
M.N.). presentación de la Información sobre
Presentación del dictamen fiscal 2017 su Situación Fiscal correspondiente al
No expedición de CFDI por pago de ejercicio fiscal de que se trate, a través
impuestos federales Los contribuyentes deberán enviar a del Portal del SAT.
través del Portal del SAT, su dictamen
Tratándose de impuestos federales cuya fiscal, así como la demás información II. Una vez instalada la herramienta,
declaración y pago obra en las bases y documentación a que se refiere el capturarán los datos generales del
de datos del SAT, se considera que la Reglamento del CFF y la regla de la RMF para declarante, así como la información
Federación cumple la obligación de expedir, 2018. solicitada en cada uno de los apartados
entregar o poner a disposición de los correspondientes, generándose un
contribuyentes los CFDI, con el acuse de la El dictamen y la información se podrá archivo que presentarán vía Internet,
declaración y el pago correspondiente. presentar a más tardar el 30 de julio del para ello deberán identificar el formato
año inmediato posterior a la terminación que les corresponde, conforme a lo
Plazo para reponer los registros del ejercicio de que se trate, siempre y siguiente:
contables que hayan sido destruidos o cuando las contribuciones estén pagadas al
inutilizados 15 de julio del 2018 y esto quede reflejado a) Personas morales en general,
en el anexo “Relación de contribuciones (incluyendo a las entidades
Cuando los libros o demás registros de por pagar”; la cual en los casos en que no paraestatales de la administración
contabilidad se inutilicen o destruyan total se cumpla con lo anterior, el dictamen se pública federal y a cualquier
o parcialmente, el contribuyente deberá dar considerará extemporáneo. persona moral residente
aviso a la autoridad fiscal de conformidad La fecha de presentación del dictamen, en México, respecto de las
con la ficha de trámite 271/CFF “Aviso por la será aquélla en la que el SAT reciba la operaciones llevadas a cabo con
inutilización, destrucción, pérdida o robo de información correspondiente. Para tales residentes en el extranjero).Impuestos y Servicios Legales
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b) Instituciones de crédito (sector presentación de la declaración que se sea necesario, hasta que ésta sea
financiero). complementa. Se llenará nuevamente la aceptada.
c) Grupos financieros (sector declaración con los datos correctos, así b. En los casos en que la Información
financiero). como los datos generales del declarante, sobre la situación fiscal hubiera
d) Casas de cambio (sector siguiendo el procedimiento establecido sido presentada conjuntamente
financiero). en las fracciones I, II, III y IV de la con la declaración del ejercicio el
e) Casas de bolsa (sector financiero). presente regla. último día del plazo que se tiene
f) Instituciones de seguros y fianzas para ello y haya sido rechazada por
(sector financiero). Información sobre la situación fiscal alguna causa, podrá ser enviada
g) Otros intermediarios financieros de contribuyentes que hubieran nuevamente por la misma vía,
(sector financiero). presentado aviso de suspensión de dentro de los dos días siguientes a
h) Fondos de inversión (sector actividades en el RFC la fecha en que se comunique la no
financiero). aceptación, para que se considere
i) Sociedades integradoras e Los contribuyentes que hubieran presentada en tiempo.
integradas a que se refiere el presentado aviso de suspensión de
Capítulo VI del Título II de la Ley actividades en el RFC en términos del De ser correcta la recepción la
del ISR. Reglamento del CFF y no cuenten con información sobre la situación
j) Establecimientos permanentes de certificado de e.firma o el mismo no fiscal vía Internet, se enviará al
residentes en el extranjero. se encuentre vigente, podrán solicitar contribuyente, vía correo electrónico,
dicho certificado si comprueban que la acuse de aceptación y número de
III. La información que se presente información sobre la situación fiscal que operación que acredite el trámite. De
deberá cumplir con lo dispuesto en presentan corresponde a un ejercicio en igual manera podrá ser consultado a
los instructivos de integración y de el cual el estado de su clave en el RFC era través del Portal del SAT.
características, y en los formatos guía, “activo”.
que se encuentran para su consulta en Contribuyentes relevados de la
el Portal del SAT, de conformidad con el Información sobre su situación fiscal obligación de presentar la información
tipo de formato que corresponda. sobre su situación fiscal
Para los efectos del CFF, la información
IV. El archivo con la información se sobre la situación fiscal que se envíe vía Los contribuyentes que estén obligados a
presentará a través del Portal del SAT. Internet, se sujetará a la validación siguiente: presentar la información sobre su situación
La fecha de presentación, será aquella fiscal por haberse ubicado únicamente en
en la que el SAT reciba correctamente la I. Que la información sobre su situación el supuesto de operaciones llevadas a cabo
información correspondiente. fiscal haya sido generada con la con residentes en el extranjero, podrán
herramienta denominada DISIF optar por no presentarla cuando el importe
El SAT enviará a los contribuyentes (32H-CFF). total de operaciones llevadas a cabo con
vía correo electrónico, el acuse de residentes en el extranjero en el ejercicio
aceptación de la información sobre II. Que la información no contenga virus fiscal sea inferior a $100´000,000.00 (Cien
situación fiscal, denominado declaración informáticos. millones de pesos 00/100 M.N.).
informativa sobre situación fiscal, el
cual deberá contener el número de III. Que se señale la autoridad competente Contribuyentes personas morales
operación, fecha de presentación y el para la recepción: AGGC o ACFI, o en su residentes en México con operaciones
sello digital generado por dicho órgano, caso, la AGH, según corresponda. llevadas a cabo con residentes en el
lo anterior, podrá ser consultado a través extranjero
de Internet en el Portal del SAT. IV.Que el envío se realice en la misma fecha
en que se presente la declaración del Los contribuyentes que estén obligados a
V. Cuando deban presentar declaraciones ejercicio. presentar la información sobre su situación
complementarias, ya sea por la fiscal por operaciones llevadas a cabo
información a que se refiere esta regla En el caso de que la presentación normal únicamente con el extranjero, tendrán
o la declaración del ejercicio, deberán de la información sobre la situación por cumplida dicha obligación cuando
hacerlo por ambas obligaciones, fiscal sea rechazada, como consecuencia presenten en forma completa la información
cumpliendo con el requisito de que de la validación anterior, se procederá de los siguientes apartados que les sean
la presentación se lleve a cabo el conforme a lo siguiente: aplicables:
mismo día, debiéndose indicar en el a. La información sobre la situación
apartado de datos generales el número fiscal podrá ser enviada nuevamente a. Operaciones financieras derivadas
de operación asignado y la fecha de por la misma vía, tantas veces como contratadas con residentes en elImpuestos y Servicios Legales
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extranjero. de reposición. último día del plazo que se tiene
para ello y haya sido rechazada por
b. Inversiones permanentes en Cuando deban presentar declaraciones alguna causa, podrá ser enviada
subsidiarias, asociadas y afiliadas complementarias, ya sea por la información nuevamente por la misma vía,
residentes en el extranjero. a que se refiere la regla o la declaración dentro de los dos días siguientes a
del ejercicio, deberán hacerlo por ambas la fecha en que se comunique la no
c. Socios o accionistas que tuvieron obligaciones, cumpliendo con el requisito de aceptación, para que se considere
acciones o partes sociales. que la presentación se lleve a cabo el mismo presentada en tiempo.
día, debiéndose indicar en el apartado de
d. Operaciones con partes relacionadas. datos generales el número de operación De ser correcta la recepción la información
asignado y la fecha de presentación de la sobre la situación fiscal vía Internet,
e. Información sobre sus operaciones con declaración que se complementa. Se llenará se enviará al contribuyente, vía correo
partes relacionadas. nuevamente la declaración con los datos electrónico, acuse de aceptación y número
correctos, así como los datos generales de operación que acredite el trámite. De
f. Operaciones llevadas a cabo con del declarante, siguiendo el procedimiento igual manera podrá ser consultado a través
residentes en el extranjero. establecido en la regla. del Portal del SAT.
g. Cuentas y documentos por cobrar y por Información sobre su situación fiscal Órganos certificadores
pagar en moneda extranjera.
La información sobre la situación fiscal Se publica este apartado para precisar
h. Préstamos del extranjero. que se envíe vía Internet, se sujetará a la que los órganos certificadores son los
validación siguiente: encargados de garantizar y verificar que los
Momento de presentación de la terceros autorizados por el SAT, cumplan
información sobre su situación fiscal I. Que la información sobre su situación con los requisitos y obligaciones a su cargo,
fiscal haya sido generada con la a través de una certificación. A este respecto
Los contribuyentes obligados a presentar herramienta denominada DISIF se publican las siguientes reglas:
como parte de la declaración del ejercicio (32H-CFF).
la información sobre su situación fiscal, a. Requisitos para operar como
cumplirán con dicha obligación cuando a II. Que la información no contenga virus órgano certificador autorizado por
través del aplicativo denominado “DISIF informáticos. el SAT
(32H-CFF)” disponible en el Portal del SAT b. Vigencia y renovación de la
presenten la información de su situación III. Que se señale la autoridad competente autorización para operar como
fiscal y ésta se realice en la misma fecha en para la recepción: AGGC o ACFI, o en su órgano certificador
que se presente la declaración del ejercicio caso, la AGH, según corresponda. c. Publicación de datos de los órganos
a través de la aplicación correspondiente certificadores en el Portal del SAT
disponible en la página citada. IV.Que el envío se realice en la misma fecha d. Procedimiento para dejar sin
en que se presente la declaración del efectos la autorización para operar
En caso de que los contribuyentes deban ejercicio. como órgano certificador
presentar declaraciones complementarias e. Obligaciones de los órganos
ya sea de la información o de la declaración En el caso de que la presentación normal certificadores
citadas en el párrafo anterior, deberán de la información sobre la situación f. De la certificación del órgano
hacerlo por ambas obligaciones, cumpliendo fiscal sea rechazada, como consecuencia g. Del procedimiento de certificación
con el requisito de que la presentación se de la validación anterior, se procederá h. Causas de revocación de la
lleve a cabo el mismo día. conforme a lo siguiente: autorización para operar como
órgano certificador
Cuando los contribuyentes presenten a. La información sobre la situación i. Verificación del cumplimiento de
la información sobre su situación fiscal fiscal podrá ser enviada nuevamente requisitos y obligaciones de los
en términos de la regla, se tendrá por por la misma vía, tantas veces como órganos certificadores
cumplida la obligación para poder gozar sea necesario, hasta que ésta sea j. Procedimiento para llevar a cabo
de los beneficios de los tratados; cumplir aceptada. la revocación de la autorización
requisitos de reestructuración de grupos otorgada para operar como órgano
mexicanos; y de informar en la declaración b. En los casos en que la Información certificado
informativa el costo de las mercancías que sobre la situación fiscal hubiera
se consideraron cuando el costo de las sido presentada conjuntamente
mismas sea superior al precio de mercado o con la declaración del ejercicio elImpuestos y Servicios Legales
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Impuesto sobre la Renta de lo vendido al saldo del registro que por sociedad integradora y estará disponible
Opción de acumulación de la ganancia dichos cobros totales o parciales se tenga al durante los ejercicios por los que se
derivada de enajenación de acciones cierre del ejercicio. difiera el ISR, en un apartado visible y de
relacionadas con el desarrollo de fácil identificación.
inversión en infraestructura Opción para disminuir los anticipos III. La información del grupo se deberá
acumulados en la determinación del publicar en el DOF y en los dos
Se elimina esta regla pago provisional correspondiente a la periódicos de mayor circulación de la
emisión del CFDI por el importe total de entidad federativa correspondiente
Acumulación de ingresos por la contraprestación al domicilio fiscal de la sociedad
contribuyentes que celebren contratos integradora, a más tardar el 30 de mayo.
bajo la denominación de arrendamiento Igualmente se renueva esta regla que IV.La información deberá contener los
financiero permite acumular el importe del anticipo siguientes conceptos:
recibido, sin que se le pueda estimar la a. Clave en el RFC de la sociedad.
Se elimina esta regla deducción del costo de lo vendido. b. Ejercicio fiscal al que corresponde el ISR
diferido.
Diferimiento del cumplimiento Tasa de retención efectuada por las c. Monto del ISR diferido.
de obligaciones del contratante y instituciones que componen el sistema d. Ejercicio en que se deberá enterar el ISR
del contratista en actividades de financiero diferido.
subcontratación laboral Fecha y monto del pago del impuesto
Las instituciones que componen el sistema diferido en caso de desincorporación.
Se publica de nuevo esta regla, tratándose financiero podrán optar por efectuar la
de subcontratación laboral en términos retención multiplicando la tasa de 0. 00126% V. La información relativa al monto del
de la Ley Federal del Trabajo, para el por el promedio diario de la inversión ISR diferido deberá mostrarse con
cumplimiento de las obligaciones del que dé lugar al pago de los intereses, el el importe vigente a la fecha de su
contratante y del contratista a que se resultado obtenido se multiplicará por el publicación. Cuando se presente alguna
refieren las disposiciones, las cuales se número de días a que corresponda a la declaración complementaria en la que
podrán cumplir utilizando el aplicativo inversión de que se trate. Hasta 2017 esta se modifique el monto del impuesto
informático que se dará a conocer en el tasa se fijó en 0.00161%. diferido, se ajustará dicha información
Portal del SAT, a partir de enero de 2018. a más tardar dentro de los 10 días
Opción para publicar la información siguientes a aquel en que se presente
Cumplimiento de obligaciones en relativa al ISR diferido la declaración referida, indicando que
prestación de servicios diversos a la esa cantidad fue modificada derivada
subcontratación Las sociedades que tributen en el Régimen de la presentación de una declaración
Opcional para Grupos de Sociedades, complementaria.
Asimismo, también se renueva esta regla podrán optar por publicar la información
para que los contribuyentes apliquen relativa al impuesto diferido a través de la La opción a que se refiere esta regla,
la facilidad establecida en la anterior sociedad integradora, para lo cual se estará deberá ser aplicada por todas las
regla, en los casos de prestación de a lo siguiente: sociedades que conforman el grupo y
servicios a través de los cuales se ponga no podrá ser modificada durante un
a disposición del contratante o de una I. La sociedad integradora deberá mismo ejercicio.
parte relacionada de éste, personal que presentar a más tardar el 15 de abril del
desempeñe sus funciones principalmente ejercicio inmediato siguiente al ejercicio Tarifas para el cálculo de los ejercicios
en las instalaciones del contratante o de que se trate, un aviso de conformidad fiscales de 2017 y 2018
una parte relacionada de éste, estén o con la ficha de trámite 129/ISR “Aviso
no bajo la dirección o dependencia del para ejercer la opción para publicar Para los efectos de las tarifas mensuales
contratante, que no sean consideradas la información relativa al ISR diferido”, y la anual para el cálculo del impuesto
como subcontratación en términos de la contenida en el Anexo 1-A, manifestando correspondiente a los ejercicios fiscales de
Ley Federal del Trabajo, y siempre que quien que el grupo opta por ejercer lo 2017 y 2018, de personas físicas residentes
pague la nómina sea la empresa contratista. dispuesto en la presente regla. en México, se dan a conocer en el Anexo 8.
II. La información de la sociedad
Opción de acumulación de ingresos por integradora y de las sociedades Fecha en que se considera presentada
cobro total o parcial del precio integradas, se deberá publicar a más la declaración anual de 2017 de
tardar el 30 de mayo del ejercicio personas físicas
Se vuelve a publicar en sus mismos términos inmediato siguiente al ejercicio de que
esta regla, que permite estimar el costo se trate, en la página de Internet de la La declaración anual correspondiente alImpuestos y Servicios Legales
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ejercicio fiscal de 2017, que presenten las 2018, no se efectuará en los términos productivas subsidiarias y los fideicomisos
personas físicas vía Internet, ventanilla del Título del régimen de flujo de que cumplan los requisitos previstos en la
bancaria o ante cualquier ADSC, en los efectivo, cuando dichos ingresos regla respectiva
meses de enero a marzo de 2018, se hayan sido acumulados hasta
considerará presentada el 1 de abril de el 31 de diciembre de 2017, de Servicios profesionales de medicina
dicho año, siempre que la misma contenga conformidad con el régimen general. prestados por Instituciones de
la información y demás requisitos que se Asistencia Privada (I.A.P.)
establecen en las disposiciones fiscales II. Las deducciones que se hubieran
vigentes. efectuado conforme al régimen Quedan comprendidos en la exención del
general, no podrán volver a IVA, los servicios profesionales de medicina
Actualización de la Tarifa del ISR para efectuarse conforme al Título del prestados por conducto de Instituciones
personas físicas régimen de flujo de efectivo. de Asistencia Privada, que cumplan con lo
dispuesto en la LIVA.
En virtud de que la inflación observada III. Deberán seguir aplicando los
acumulada del periodo que establecen las porcientos máximos de deducción Impuesto Especial sobre Producción y
disposiciones fiscales excede del 10%, se de inversiones que les correspondan Servicios
dan a conocer las cantidades de las tarifas de acuerdo con los plazos que Factor de actualización aplicable a la
actualizadas en el Anexo 8 de la presente hayan trascurrido, respecto de las cuota de bebidas saborizadas
Resolución que entrarán en vigor a partir del inversiones realizadas hasta el 31 de
1 de enero de 2018. diciembre de 2017. El factor de actualización obtenido y
aplicado fue de 1.1729, por lo que conforme
Liberación de la obligación de IV. Si al 31 de diciembre de 2017 al procedimiento de actualización, se da a
retención del ISR a los intermediarios o cuentan con inventario de conocer mediante el Anexo 5, rubro D, la
depositarios de valores mercancías, materias primas, cuota actualizada que estará vigente a partir
productos semiterminados o del 1 de enero de 2018.
Para los efectos de presentar el aviso a terminados, pendientes de deducir
que se refiere el Reglamento de la Ley del a dicha fecha, deberán seguir Acreditamiento de IEPS combustibles
ISR, los contribuyentes deberán estar a lo aplicando lo dispuesto en el régimen fósiles
señalado en la ficha de trámite 43/ISR “Aviso general para el costo de lo vendido,
que presenta el depositario de valores para hasta que se agote dicho inventario. Procederá el acreditamiento del impuesto
quedar liberado de la obligación de retener que se haya trasladado al contribuyente por
el ISR respecto a los ingresos provenientes Respecto de las materias primas, productos la adquisición de dichos bienes, siempre
de la enajenación de títulos de crédito”, semiterminados o terminados que y cuando se cumplan con los requisitos
contenida en el Anexo 1-A. adquieran a partir del 1 de enero de 2018, establecidos en la Ley.
las podrán deducir en el momento en que
Ingreso al Régimen de Opción de las adquieran. Ley de ingresos de la Federación
acumulación de ingresos por personas Actividad preponderante en IEPS por
morales Se considerará que lo primero que se comercialización y fabricación de
enajena es lo primero que se había bienes de un mismo tipo
Los contribuyentes que al 31 de diciembre adquirido con anterioridad al 1 de enero de
de 2017 se encuentren tributando conforme 2018. En caso de que los ingresos se obtengan
al régimen general de personas morales, por actividades de comercialización y
podrán optar por aplicar lo dispuesto por Impuesto al valor Valor Agregado fabricación de bienes de un mismo tipo,
el régimen de flujo de efectivo, siempre que Inversión de los fideicomisos de descritos en la tabla contenida en la LIF, se
cumplan con los requisitos contenidos en el inversión en energía e infraestructura aplicará el porcentaje que corresponda a
Capítulo correspondiente y presenten a más en fideicomisos de empresas la actividad por la cual se perciba la mayor
tardar el 31 de enero de 2018 un aviso ante productivas del Estado en la industria cantidad de ingresos.
el SAT en el que señalen que ejercerán dicha eléctrica o sus empresas productivas
opción. subsidiarias La aplicación del porcentaje a que hace
referencia el párrafo anterior, se llevará
Para efectos del párrafo anterior, los No se pagará el IVA por la enajenación de a cabo únicamente en el bimestre por
contribuyentes estarán a lo siguiente: derechos fideicomisarios que se realice en el cual se determina el impuesto y será
los términos de las reglas correspondientes independiente de bimestres posteriores.
I. La acumulación de los ingresos entre las empresas productivas del Estado
percibidos efectivamente durante en la industria eléctrica o sus empresasImpuestos y Servicios Legales
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Se consideran bienes de un mismo tipo dichas operaciones ante notario público, Expedición de CFDIs
cada uno de los descritos en la “Tabla de a más tardar el 31 de diciembre de
porcentajes para determinar el IEPS a pagar” 2017, cuando por dichas operaciones el • Los contribuyentes podrán optar por
contenida la la LIF. enajenante del bien inmuebles no les expedir CFDI usando la versión 3.3. del
haya expedido el CFDI correspondiente Anexo 20 sin incorporar el complemento
Definición de transporte privado de a la enajenación y el notario público que para recepción de pagos hasta el 31 de
personas o de carga formalizó la operación no haya incorporado marzo de 2018.
al CFDI que debía emitir por sus ingreso, el
Se elimina esta regla complemento de la presente Resolución, • Lo dispuesto en la regla relativa, en
podrán comprobar el costo de adquisición relación con la “forma de pago” será
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos de dichos inmuebles, exclusivamente para aplicable una vez que se publique en el
cuando realicen la enajenación del bien catálogo de formas de pago señalado en el
Respecto de dicha Ley se publican las adquirido, haciendo uso del comprobante Anexo 20 la clave “Intermediario pagos”.
siguientes reglas: que se genere como resultado de la
aplicación de cualquiera de las siguientes • Cuando los contribuyentes registren en
a. Opción para realizar los pagos opciones, a saber: el CFDI una clave de unidad de medida,
provisionales mensuales del derecho por una clave de producto o un servicio que no
la utilidad compartida a. Solicitar al notario público de su elección corresponda con los productos o servicios o
b. Inicio de las actividades destinadas a la un servicio notarial consistente en la con la unidad de medida facturados, hasta
producción comercial de hidrocarburos generación y emisión de CFDI con el el 30 de junio de 2018, tal situación no se
c. Determinación de la cuota del IAEEH por complemento a que se refiere la regla de considerará infracción a las disposiciones
fracción de mes la presente Resolución. fiscales, siempre que se describa de manera
d. Área de asignación que no se encuentra correcta el citado producto, servicio
en la fase de producción El notario público en estos casos emitirá o la unidad de medida en los campos
e. Cuota del IAEEH cuando en el mismo el CFDI por el honorario que ampare “Descripción”, “Cantidad” y “Unidad” del
mes se realicen actividades de el servicio notarial solicitado en el cual CFDI.
exploración y extracción asentará en el atributo denominado
f. Definición de periodo preoperativo para “Condiciones De Pago” la leyenda En caso de que la autoridad detecte en
la industria de hidrocarburos “Complemento notarios, adquisición alguna solicitud de devolución o en el
g. Periodo preoperativo para empresas en el ejercicio 2014” y a dicho CFDI ejercicio de facultades de comprobación,
precontratistas en la industria de incorporará el citado complemento, que existe discrepancia entre la clave de
hidrocarburo. el cual tendrá la información de la unidad de medida, clave de producto o
h. Periodo preoperativo para empresas operación de adquisición del bien servicio con la descripción señalada en los
contratistas en la industria de inmueble conforme al documento campos “Descripción”, “Cantidad” y “Unidad”
hidrocarburos notarial en que fue formalizado, esta del FDI, prevalecerá la descripción señalada
i. Devolución del IVA a empresas opción podrá ejercerse a más tardar el en estos últimos campos.
precontratistas de la industria de 31 de diciembre de 2018.
hidrocarburos en periodo preoperativo Repatriación de capitales
j. Determinación del valor de la b. En el momento en que se requiera
contraprestación que reciben los contar con un CFDI que soporte el costo Las personas físicas y morales residentes
contratistas en especie por parte del de la adquisición del inmueble durante el en México y los residentes en el extranjero
Estado. ejercicio fiscal de 2014 con motivo de la con establecimiento permanente en el país
primera enajenación del bien inmueble, que se hayan acogido a las disposiciones
Transitorios el enajenante persona física, podrá contenidas en el Decreto y sus reglas 2017,
Comprobación de costo por Adquisición solicitar al notario público que formalice quedarán obligadas a cumplir con las
de inmuebles durante 2014 por los que la operación de enajenación que genere obligaciones que de ellas deriven, conforme
el enajenante no haya expedido CFDI y emita un CFDI con el complemento a las disposiciones jurídicas vigentes durante
y el notario el complemento y hayan a que se refiere la regla, aplicando lo el lapso en que se hayan acogido a ellas.
formalizado dichas operaciones ante dispuesto en el inciso a) con excepción
notario público, a más tardar el 31 de a lo referente al plazo para emitir dicho Consulta del notario primera
diciembre de 2017 documento, ya que la opción señalada enajenación casa habitación
en este inciso, podrá ejercerse en la
Aquellos contribuyentes que hayan fecha en que se enajene el inmueble. Durante el ejercicio fiscal de 2018, hasta en
adquirido bienes inmuebles durante el tanto se libere el sistema para la consulta
ejercicio fiscal de 2014, y hayan formalizado de enajenaciones de casa habitación en elImpuestos y Servicios Legales
Flash Fiscal 61/2017 | 26 de diciembre, 2017
Portal del SAT, se tendrá por cumplida la Contacto:
obligación del fedatario público de efectuar
la consulta de primera enajenación, siempre Knowledge Management
que en la escritura pública correspondiente,
se incluya la manifestación del enajenante Luis Liñero
en la que bajo protesta de decir verdad llinero@deloittemx.com
señale si es la primera enajenación de Tel. +5255 5080 6000 tax@hand App
casa habitación efectuada en los tres años
inmediatos anteriores a la fecha de esta Descargue nuestra aplicación tax@
enajenación. www.deloitte.com/mx hand y consulte noticias fiscales tanto
www.deloitte.com/mx/impuestos de México como de diferentes países.
Desconsolidación ISR diferido pagado www.taxathand.com
por reversión de pérdida en venta de
acciones de controladas Disponible para IOS, Android y
Blackberry
Las sociedades controladoras que
corrigieron la determinación de las
pérdidas por enajenación de acciones
de sus sociedades controladas y como
consecuencia de ello en algún ejercicio
determinaron un ISR consolidado a su
cargo, por lo cual aplicaron lo dispuesto
por la regla correspondiente, estarán a lo
siguiente:
En caso de que la mecánica de la
determinación de las pérdidas resulte de
la aplicación de la limitante prevista en
la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre Deloitte Themis
de 2013, las sociedades controladoras
podrán considerar como ingreso obtenido Si quiere mantenerse informado
el que resulte mayor entre el pactado en oportunamente, nuestros flashes
la operación de que se trate y el precio fiscales del día y anteriores, así como
de venta de las acciones, determinado las noticias fiscales del momento e
conforme a los métodos de precios de históricas, los podrá consultar en
transferencia, siempre que para efectos nuestro Deloitte Widget.
de las Disposiciones Transitorias, la
pérdida por enajenación de acciones Usted puede descargarlo haciendo
que disminuya de las ganancias por clic en el siguiente enlace:
el mismo concepto considere en su www.deloittethemis.com
determinación el valor que resulte mayor
entre elementos tales como: el capital * No disponible para Windows 8
contable actualizado de la emisora, el
valor presente de las utilidades o flujos
de efectivo proyectados o la cotización
bursátil del último hecho del día de la
enajenación de la emisora; o el ingreso
pactado.Aguascalientes Mazatlán Puebla
Universidad 1001, piso 12-1 Avenida Camarón Sábalo 133 Edificio Deloitte, Vía Atlixcayotl 5506, piso 5
Bosques del Prado Fraccionamiento Lomas de Mazatlán Zona Angelópolis
20127 Aguascalientes, Ags. 82110 Mazatlán, Sin. 72190 Puebla, Pue.
Tel: +52 (449) 910 8600 Tel: +52 (669) 989 2100 Tel: +52 (222) 303 1000
Fax: +52 (449) 910 8601 Fax: +52 (669) 989 2120 Fax: +52 (222) 303 1001
Cancún Mérida Querétaro
Avenida Bonampak SM 6, M 1, lote 1, piso Calle 56 B 485 Prol. Montejo Piso 2 Avenida Tecnológico 100-901
1077500 Cancún, Q. Roo Colonia Itzimna Colonia San Ángel
Tel: +52 (998) 872 9230 97100 Mérida, Yuc. 76030 Querétaro, Qro.
Fax: +52 (998) 892 3677 Tel: +52 (999) 920 7916 Tel: +52 (442) 238 2900
Fax: +52 (999) 927 2895 Fax: +52 (442) 238 2975, 238 2968
Chihuahua
Av. Valle Escondido 5500 Mexicali Reynosa
Fracc. Des. El Saucito E-2, piso 1, Calzada Francisco López Montejano 1342 Carr. Monterrey-Reynosa 210-B, PA
31125 Chihuahua, Chih. Piso 7 Torre Sur Fracc. Portal San Miguel
Tel: +52 (614) 180 1100 Fraccionamiento Esteban Cantú 88730 Reynosa, Tamps.
Fax: +52 (614) 180 1110 21320 Mexicali, B.C. Tel: + 52 (899) 921 2460
Tel: +52 (686) 905 5200 Fax: +52 (899) 921 2462
Ciudad Juárez Fax: +52 (686) 905 5232
Baudelio Pelayo No. 8450 San Luis Potosí
Parque Industrial Antonio J. Bermúdez México, D.F. Av. Salvador Nava Martínez 3125, 3-A
32400 Ciudad Juárez, Chih. Paseo de la Reforma 505, piso 28 Fracc. Colinas del Parque
Tel: +52 (656) 688 6500 Colonia Cuauhtémoc 78294 San Luis Potosí, S.L.P.
Fax: +52 (656) 688 6536 06500 México, D.F. Tel: +52 (444) 1025300
Tel: +52 (55) 5080 6000 Fax: +52 (444) 1025301
Culiacán Fax: +52 (55) 5080 6001
Calz. Insurgentes 847 Sur, Local 103 Tijuana
Colonia Centro Sinaloa Monclova Misión de San Javier 10643, Piso 8
80128 Culiacán, Sin. Blvd. Ejército Nacional 505 Zona Urbana Río Tijuana.
Tel: +52 (667) 761 4339 Colonia Los Pinos Tijuana B.C., 22010
Fax: +52 (667) 761 4338 25720 Monclova, Coah. Tel: +52 (664) 622 7878
Tel: +52 (866) 635 0075 Fax: +52 (664) 681 7813
Guadalajara Fax: +52 (866) 635 1761
Avenida Américas 1685, piso 10 Torreón
Colonia Jardines Providencia Monterrey Independencia 1819-B Oriente
44638 Guadalajara, Jal. Av. Juárez 1102, piso 40 Colonia San Isidro
Tel: +52 (33) 3669 0404 Centro 27100 Torreón, Coah.
Fax: +52 (33) 3669 0469 64000 Monterrey, N.L. Tel: +52 (871) 747 4400
Tel: +52 (81) 8133 7300 Fax: +52 (871) 747 4409
Hermosillo Fax: +52 (81) 8133 7383
Blvd. Eusebio Francisco Kino No. 315
Piso 8, Suite 804, Colonia Lomas Pitic Carr. Nacional 85, 5000, local S-6
83010 Hermosillo, Son. Colonia La Rioja
Tel: +52 (662) 109 1400 64988, Monterrey, N.L.
Fax: +52 (662) 109 1414 Tel. +52 (631) 320 1673
Fax: +52 (631) 320 1673
León
Paseo de los Insurgentes 303, piso 1 Nogales
Colonia Los Paraísos Apartado Postal 384-2
37320 León, Gto. Sucursal de Correos “A”
Tel: +52 (477) 214 1400 84081 Nogales, Son.
Fax: +52 (477) 214 1405 Tel: +52 (631) 320 1673
Fax: +52 (631) 320 1673Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www. deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos y servicios legales, consultoría y asesoría, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de negocios. Los más de 225,000 profesionales de Deloitte están comprometidos a lograr impactos significativos. Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación. © 2017 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
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