AUMENTAR IMPUESTOS O LA BASE TRIBUTARIA?: SUNAT VS. CONTRIBUYENTES - Costo-Beneficio Edición N 8
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Costo- Beneficio
Edición N°8
Vigila Investiga Participa
¿AUMENTAR IMPUESTOS
O LA BASE TRIBUTARIA?:
SUNAT VS. CONTRIBUYENTES
CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perú 1
¿Recaudar o 2. Análisis Costo-Beneficio:
reactivar? En este segmento procederemos a ana-
lizar ambos escenarios, a efectos de exa-
Durante el debate presidencial1 orga- minar los costos y beneficios que estas
nizado el pasado domingo 21 de marzo, generarían en los agentes involucrados.
algunos aspirantes a la presidencia res-
pondieron a asuntos de relevancia nacio- 2.1. Incremento de Impuestos
nal; entre otros, se invitó a los candidatos a
responder sobre la política fiscal que apli- En este segmento procederemos a ana-
carían de llegar a ser gobierno. Tuvieron lizar ambos escenarios, a efectos de exa-
dos opciones: aumentar la base tributaria minar los costos y beneficios que estas
o incrementar los impuestos. generarían en los agentes involucrados.
Agente Costos Beneficios
Si bien la gran mayoría de los invitados involucrado
argumentaron que era inviable incremen- Peruanos y -Reducción en los -Incremento en los
consumidores ingresos disponibles fondos públicos
tar los impuestos, por lo que optarían por -Reducción de oferta que podría trasla-
aumentar la base tributaria otorgando cré- de bienes y servicios darse a mejores
-Incremento de servicios público
ditos, creando fideicomisos, generando precios de bienes y
servicios
empleos, planteando exoneraciones tri-
butarias para la formalización de pymes,
destrabando proyectos mineros y/o exi- Informales -Permanecer en la -Incremento en los
giendo el pago de las grandes empresas. informalidad fondos públicos
que podría trasla-
Verónika Mendoza, por su parte, fue enfáti- darse a mejores
servicios públicos
ca al señalar que una reforma tributaria se
hacía necesaria, constando de 3 ejes: (i) Trabajadores -Reducción en los
ingresos disponibles
-Incremento en los
fondos públicos
evaluación de exoneraciones tributarias; -Potencial que podría trasla-
reducción de oferta darse a mejores
(ii) lucha contra la evasión y elusión; y, (iii) laboral servicios públicos
impuesto a multimillonarios.
Empresas -Reducción en los No se identifican
privadas ingresos disponibles
Sin embargo, la duda trasciende a lo po- -Mayores costos en
la producción de bb
lítico, posicionándose en el ámbito técni- y ss.
-Mayor dificultad de
co: ¿cómo armonizar el aumento de la re- cumplimiento tribu-
tario (+ potenciales
caudación con la reactivación económica? multas) (Mypes)
-Mayores posibili-
dades de ser fiscal-
izados (Empresas
medianas y grandes)
Estado -Potencial reducción -Potencial incre-
del número de con- mento de recursos
tribuyentes públicos
-Reducción del
número de con-
tribuyentes por
fiscalizar
1. Participaron George Forsyth, de Victoria Nacional; Keiko Fujimori, de Fuerza Popular; Yonhy Lescano, de Acción
Popular; Daniel Urresti, de Podemos Perú; y, Verónika Mendoza, de Juntos por el Perú.
2 CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perú
Como se puede intuir, los efectos varían y servicios, estos mayores costos se tras-
en función al agente. Desde el punto de ladan al precio de venta de los mismos. El
vista de las empresas, estas se verían per- impacto inevitable será entonces una re-
judicadas en tanto experimentarían una ducción en el consumo de los ciudadanos
reducción en sus ingresos disponibles, así debido al alza de precios.
como mayores costos en la producción de
bienes y servicios. Si bien todas tendrían Finalmente, el Estado percibiría un po-
mayores dificultades en el cumplimiento tencial incremento de ingresos debido a
de obligaciones tributarias, además de las mayores tasas impuestas. Sin embar-
pagar las eventuales multas, las mypes se go, la medida también podría implicar ma-
hallarían en una posición aún más vulne- yores desincentivos al cumplimiento de
rable, pues no cuentan con los recursos las obligaciones tributarias, lo que podría
suficientes para hacer frente al Estado en trasladarse a una menor recaudación. En
eventuales fiscalizaciones y procedimien- suma, la medida podría o no alcanzar el
tos sancionadores en su contra. objetivo de aumentar lo recaudado a tra-
vés de un aumento de impuestos.
Ello, adicionado al traslado de costos
por la participación en una cadena pro-
ductiva, acarrearía un incentivo perverso
para que tanto esta como sus trabajadores
migren a la informalidad, perjudicando al
agregado de agentes económicos que in-
teractúan en dicho mercado. Según el nú-
mero de contribuyentes que efectivamen-
te migrasen, la posibilidad de fiscalización
de los formales aumentaría potencialmen-
te. Las empresas medianas y grandes, por
su parte, afrontarían un mayor volumen de
costos, además de mayores posibilidades
de ser fiscalizadas y eventualmente san-
cionadas por el Estado.
De otro lado, los trabajadores, según el
tipo de régimen en que se hallen laboran-
do, podrán ver afectados sus ingresos o,
eventualmente, perder su empleo. De esta
manera, la restricción de recursos impac-
taría no solo en sus incentivos como em-
pleados, sino también en su capacidad
adquisitiva como consumidores. Asimis-
mo, en la medida en que un incremento de
impuestos -asumiendo que sean al consu-
mo- encarecería la producción de bienes
CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perú 32.2. Aumento de la Base Tributaria En contraste con el escenario anterior,
una política fiscal orientada a la ampliación
Agente Costos Beneficios
involucrado de la base tributaria sería significativamen-
Peruanos No se identifican -Mayores posibili-
te más beneficiosa, además de sostenible
dades de reducir en el tiempo.
las tasas imposi-
tivas
-Mayor presu-
puesto del Estado La primera gran diferencia, como se
para satisfacer puede apreciar, es que la medida sí ten-
necesidades de la
población dría un efecto en los informales, quienes
-Potencial simpli-
ficación adminis- se verían abrazados por el sistema, siem-
trativa pre que se den los incentivos correctos y
-Mayor competitiv-
idad se generen beneficios tangibles. En efec-
Informales -Potencial reduc- -Incentivos para
to, si bien esto supondría el cumplimiento
ción de recursos pasar a la formal- de regulaciones y la potencial reducción
disponibles idad.
-Sujeción a las -Posibilidad de de ingresos (al tener que pagar tributos
regulaciones del acceso a crédito
Estado -Potencial simpli-
que antes no pagaba), los beneficios se-
ficación adminis- rían mayores. En particular, podrían apro-
trativa
-Mayor competitiv- vechar las ventajas que ofrece el mercado
idad
formal, reduciendo riesgos de todo tipo y
Trabajadores -No se identifi- -Posibles mayores ampliando sus posibilidades de acceder a
can ingresos
-Potencial simpli-
seguros y a créditos baratos, herramientas
ficación adminis- que fomentarán el desarrollo y crecimiento
trativa
-Mayor competitiv- de personas y pequeños emprendimien-
idad
tos.
Empresas -No se identifi- -Potencial simpli-
privadas can ficación adminis-
trativa Por su parte, las empresas formales, no
-Potencial reduc- asumirían mayores costos producto de
ción de multas por
incumplimiento esta política fiscal. Así, la flexibilización
-Mayor competitiv-
idad del sistema tributario y, por consiguiente,
-Mayores posibil-
idades de recibir
la ampliación de la base tributaria, impli-
apoyo tributario caría una potencial reducción de las tasas
impositivas, las que, de aplicarse, genera-
Estado -Inversión en -Mayor recau-
modernización dación rían un potencial ahorro en empresas de
para atender y -Mayor competitiv-
hacer seguimien- idad país (lo que todo nivel.
to a un mayor nos hace una pla-
número de con- za más atractiva
tribuyentes para la inversión) Adicionalmente, la ampliación de la
-Simplificación -Mejora de imagen
administrativa internacional base tributaria conllevaría también a diluir
-Mayores costos
de fiscalización
la presión tributaria actualmente ejercida
-Mecanismos de sobre unos pocos contribuyentes. Esta
accountability y
transparencia medida promovería una simplificación ad-
-Mayores esfuer-
zos para mejorar ministrativa a efectos de reducir tanto los
ejecución de costos de transacción desde el Estado
mayores recur-
sos como los costos de agencia, impactando
positivamente en todos los contribuyentes.
4 CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del PerúCon ello, además, se reducirían las contin- Finalmente, si bien el Estado tendría un
gencias tributarias y administrativas, y por mayor número de contribuyentes por fis-
consiguiente, las multas. calizar, su necesaria modernización a fin
de recolectar más recursos de más con-
De otro lado, la implementación de esta tribuyentes, reduciría los costos de tran-
alternativa generaría una potencial reduc- sacción. Además, la simplificación ad-
ción de costos de bienes y servicios, lo ministrativa, aunada a mecanismos de
que redundaría en mayor consumo (no accountability y transparencia importarían
solo por los menores precios, sino también una mejora considerable en el desempeño
por la mayor disponibilidad de dinero de público. La imagen hacia el exterior mejo-
los contribuyentes después del pago de raría también en función del éxito de la po-
impuestos) y dinamización de la econo- lítica fiscal, atrayendo la inversión extran-
mía. jera y, por consiguiente, generando mayor
bienestar.
CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perú 53. ¿Qué pequeñas empresas contratar más gente
y expandir ventas marginalmente, hasta el
opinan los
punto en que saltan de un régimen a otro.
Lo que uno ve es que muchas empre-
expertos? sas se concentran en el punto anterior al
que tendrían que dar el salto al siguiente
3.1. Diego Macera - Economista. Geren- régimen.” Hacerlo, plantea, “también le
te General del Instituto Peruano de Eco- conviene al Estado: es mucho más fácil
nomía obtener impuestos de una mediana que
de varias chiquititas. Pero, de nuevo, hay
Según el especialista, “la clave tiene que darles los incentivos correctos para
que ser reestructurar un sistema tributario que crezcan.”
que de los incentivos para generar mayor
trabajo y mayor inversión.” “Yo no creo Respecto al incremento de impuestos,
-comenta- que elevando impuestos, sobre Macera es enfático al señalar que se orien-
todo en este contexto, vayamos a llegar ta a que “los mismos de siempre paguen
muy lejos. Ya la carga tributaria que en- más.” Por otro lado, el problema con solo
frentan las personas y empresas formales ampliar la base tributaria es que, “a veces,
y los trabajadores que están por encima no referimos a la formalización como si fue-
de las 7 UIT es significativa, y en parte lo ra cosa de un papel. Como si bastara con
es porque hay una gran mayoría de em- sacar un RUC y nada más”. A su modo de
presas y trabajadores que, por condicio- ver, hacerlo tendría poco o ningún efecto
nes de informalidad o por baja productivi- relevante: “la formalización tiene que ser
dad no llegan a contribuir.” un paso hacia más productividad: [su] fin
último es la productividad.”
Sin embargo, al conversar sobre las pro-
puestas de los candidatos, Macera consi- “Hay que entender los regímenes tributa-
deró que la discusión “perdía el punto”. rios desde esa óptica -argumenta-, lo cual
permite ‘escapar’ de la discusión ‘amplia-
A su criterio, la verdadera discusión ción de base versus mayores impuestos’,
debe pasar por diseñar un régimen tri- porque ,cuando lo ves desde la productivi-
butario que incentive el crecimiento y la dad, te das cuenta que, de lo que se trata,
productividad de las empresas y los tra- es de poner incentivos para crecer, inver-
bajadores. “Esto, casi por sí solo, debería tir y contratar gente, y no de penalizar por
generar mayores impuestos y mayor bien- eso.” La ampliación de la base tributaria,
estar general”, señala. incide, llegará por sí sola.
Parte de la solución pasa por crear un ré-
gimen de progresividad laboral y tributaria
para las empresas pequeñas. “Tenemos
regímenes para micro y pequeñas em-
presas que hacen poco atractivo para las
6 CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perú3.2. Claudia Sicoli - Economista. Direc- en esencia su nivel de vida. Vistos y perci-
tora de la carrera de Economía y Nego- bidos estos beneficios, necesarios de ex-
cios Internacionales de la Universidad poner, los peruanos se verían incentivados
Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC). a mantenerse en la formalidad. Con esto,
el número de formales se ampliaría natu-
Según la especialista, “el problema aso- ralmente, ampliando por consiguiente la
ciado a las medidas comentadas es la po- base y la recaudación tributaria .
blación que trabaja de manera informal,
que, por definición, no contribuye tributa- Además, a su criterio, las exoneraciones
riamente. [Por ello] aumentar los impues- tributarias, si bien aplicables, “no pueden
tos recargará la situación contributiva de darse de manera permanente, pues son
las personas que actualmente pagan im- diseñadas para fomentar una actividad
puestos, generando incentivos perversos económica particular.” Como tales, deben
para generar informalidad.” ir retirándose progresivamente en la me-
dida en que dicha finalidad sea efectiva-
La clave, comenta, está en la medida en mente alcanzada.
que las políticas que se implementen “ge-
neren incentivos y resultados concretos en 3.3. Cesar Ramos - Contador. Gerente
la formalización laboral”, lo cual generaría corporativo de tributos e impuestos de
mayores posibilidades de incrementar la Intercorp Retail.
base tributaria y, por lo tanto, la recauda-
ción tributaria. Sería una consecuencia, “Incrementar los impuestos está descar-
alega, por default. tado” afirma el especialista. “Hoy en día
-continúa-, y hace varios años, solo unas
En línea con lo indicado por Macera y cuantas empresas soportan alrededor del
Ramos, Sicoli señala que lo que hay que 60-70% de la recaudación nacional. Si su-
lograr son medidas que incentiven la for- bes los impuestos, solo ellos los estarían
malidad en la contratación y el desempe- pagando”.
ño de las actividades económicas. Una de
estas es “la simplificación administrativa, A su modo de ver, “ampliar la base tri-
en el sentido de los costos asociados con butaria nunca ha resultado”, dado que la
la contratación de trabajadores de manera economía “siempre ha sido informal.” Así
formal. Esto no necesariamente sería algo las cosas, ampliar la base tributaria “no
de largo plazo, sino que bien podrían fijar- depende solo de SUNAT: [se] necesita en-
se incentivos a corto o mediano plazo para focarse en la economía informal. Mientras
que se empiecen a generar estos meca- no se haga, [ampliar la base tributaria] es
nismos de incentivos a la formalidad.” solo un decir, solo palabras.” Hasta enton-
ces -estima- ampliar la base tributaria es
Con su implementación, plantea, se ge- inútil.”
neraría y perpetuaría un círculo virtuoso,
en el cual las personas que accedan a la
formalidad podrían acceder a créditos, al
sistema de salud, entre otros, mejorando
CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perú 7“Los costos laborales son demasiado tunas’, en la medida, claro, que cuenten
altos como para que las empresas forma- con el debido sustento técnico y pasen
licen a sus trabajadores: por ahí ya hay un los exámenes constitucionales correspon-
primer escollo para la formalización.” Ade- dientes.” A su criterio, debe simplificarse
más, “los tributos también son bastante al- el sistema tributario de manera tal que el
tos, tanto el Impuesto General a las Ventas grueso de la economía, que aún no es for-
(IGV) como el Impuesto a la Renta (IR).” mal, logre incorporarse. Sin embargo, inci-
Sincerarlos es la clave, sin embargo, “la de, “el sistema tributario es solo una pieza
ampliación de la base tributaria no sería del gran ecosistema legal que tenemos en
inmediata”. el Perú”.
Posterior a ello, debería emprenderse Para él, debe hacerse un gran estudio
lo que Ramos llama un “período de inte- socioeconómico que evalúe por qué los
gración”. En este, señala, deberá tomarse nuevos regímenes tributarios, superpues-
necesariamente la simplificación adminis- tos entre sí, no han tenido el éxito espera-
trativa como eje. Durante este periodo, do. “No es tan sencillo como decir ‘la gente
propone, deberían analizarse e imple- no quiere ser formal y punto’, hay todo un
mentarse diversas tasas para el pago de trasfondo detrás. ¿Por qué esa aversión a
la renta empresarial, la cual vaya directa- lo formal? (...) [Ahora,] ¿qué incentivo ten-
mente relacionada con la productividad y go para ser formal? ¿por qué tengo que
los ingresos de las empresas, cuidando darle algo de lo que gano, con mi trabajo
que la pendiente de gravámenes durante y esfuerzo, a un Estado ausente? Ese es el
el proceso de formalización no sea menos otro gran problema para inducir a las per-
inclinada de lo que lo es hoy. sonas a tributar y crear la noción de obli-
gatoriedad.”
3.4. Roberto Polo - Abogado tributaris-
ta. Socio de Servicios Legales y Tributa- Por otra parte, Polo reconoce algunos
rios de Pricewaterhousecoopers (PwC) esfuerzos emprendidos desde el Estado
para acercarse a la formalización. “Me pa-
“El gran problema [del país] es la base rece muy interesante que las personas na-
tributaria, y hay mucho espacio para tra- turales podamos sustentar nuestros con-
bajar ahí. Esto, fundamentalmente, por sumos y gastos al contratar profesionales
cómo se mueve la economía en nuestro independientes en determinados rubros
país. Los costos de transacción para ser o sectores. (...) Son muchos los profesio-
formal son demasiado elevados (...) la pro- nales independientes que no emiten com-
pia normativa no incentiva a ser formal. Si probantes de pago -precisamente- para
uno no es formal, tampoco se rige por las no tributar. Una forma lista de obligarlos a
normas tributarias aplicables al resto. Este, emitirlo es que su contratante se los exija
creo yo, es el punto de partida.” comenta para poder sustentar sus gastos. Cosas de
el especialista. este tipo deberían intentarse”, comenta.
“Una medida facilista y de corto plazo “Sin dudas, el sistema debería hacerse
-señala- podría ser subirle un punto al IGV más amigable”, sentencia. “He tenido la
o crear el ‘Impuesto a las Grandes For- oportunidad de revisar algunos trabajos
8 CIUDADANO VIP - Asociación de Contribuyentes del Perúpor una corriente de los países nórdicos,
que establecen un ‘monotributo’ con re-
glas sumamente sencillas: un solo tributo
por su actividad. La forma es mucho más
fácil que la nuestra: ‘ingresos, menos gas-
tos, igual a base de cálculo’, y sobre esta
última se aplica la tasa del tributo.”
4. Conclusiones
Aunque ampliar la base tributaria es una
medida significativamente más beneficio-
sa para los contribuyentes en su conjunto,
sobre todo si es comparada con el corto-
placismo facilista de un incremento en los
impuestos, esta, como bien indican los ex-
pertos, no es sino una consecuencia de un
cambio en la política fiscal.
La flexibilización del sistema tributario,
así como el correcto establecimiento e
incorporación de incentivos lo suficiente-
mente atractivos y tangibles que generen
un aumento en la formalidad, teniendo
como centro el aumento de la productivi-
dad, tendrá como consecuencia natural
la ampliación de la base tributaria. Hacer
atractiva la formalidad, es, pues, el verda-
dero reto del sistema. Ello promoverá el
crecimiento, la inversión y la contratación,
y, en consecuencia, el desarrollo y el bien-
estar de la sociedad.
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