Programa de Educación Cívico-Tributaria - BACHILLERATO Y CICLOS GRADO SUPERIOR - Agencia Tributaria
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Programa de Educación
Cívico-Tributaria
BACHILLERATO Y CICLOS GRADO SUPERIOR
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales Curso 2018-2019
• España es un Estado territorialmente organizado en 17 Comunidades
y 2 Ciudades Autónomas
• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria
• Superficie: 505.944 Km2
• Población : 46.528.000 habitantes (9,5% residentes extranjeros)
• Densidad demográfica: 92,5 habitantes/Km2
• Población urbana: 99,73% (en poblaciones de más de 20.000 habitantes)
• Moneda: Euro (€)
• Producto Interior Bruto (PIB): 1.163.662 millones de €
Fuente: INE
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
• Ocupación por sectores de la actividad
• Servicios: 75,6%
• Industria (incluida la construcción): 20,0%
•Agricultura y ganadería: 4,4%
• PIB por ramas de actividad más destacadas
• Servicios: 66,4% • Industrias españolas más importantes
• Industria: 16,4% Alimentación
• Construcción: 5,2% Producción, transporte energía eléctrica
•Agraria, ganadera y pesquera: 2,6% Fabricación vehículos motor
Química
• Sectores exportadores más representativos
• Construcción
• Agroalimentario
• Automoción
• Químico
• Uno de los principales destinos del turismo
mundial: aproximadamente 80 millones de
Fuentes: INE e Instituto de Estudios Turísticos
turistas en 2017
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Creación:
• Nace el 1 de enero de 1992, como Ente
de Derecho Público
• Se adscribe al Ministerio de Economía y Hacienda,
a través de la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos*
Su actuación se inspira en los siguientes valores:
• Respeto a la Constitución y a las normas
• Responsabilidad profesional
• Lealtad a la institución
• Respeto a las personas
• Transparencia en la información y en la actuación
*Actualmente: Ministerio de Hacienda y Secretaría de Estado de Hacienda
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Objetivo
Incrementar el nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes
Líneas de actuación
Facilitar al ciudadano el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones fiscales
Reforzar las actuaciones de control y
lucha contra el fraude
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Presidencia Consejo Superior para la Dirección y
Coordinación de la Gestión Tributaria
Comité Permanente de Dirección Dirección General
Comisión de Seguridad y Control Departamento de Gestión Tributaria
Comité Coordinación Dirección Departamento de Inspección Financiera
Departamento de Gestión Tributaria
Territorial y Tributaria
Departamento de Recaudación
Gabinete
Departamento de Aduanas
Intervención Delegada e Impuestos Especiales
Departamento de Informática Tributaria
Servicio Auditoría Interna
Departamento de Recursos Humanos
Unidad de Apoyo a la
Fiscalía Especial Servicio de Planificación y Secretaría Técnica
(Delitos Económicos) Relaciones Institucionales Permanente
del Consejo Superior
Servicio Jurídico
Servicio Gestión Económica
17 Consejos Territoriales
Servicio Estudios Tribut. y Estadísticas para la Dirección y
Coordinación de la
Delegación Central de 17 Delegaciones Especiales Gestión Tributaria
Grandes Contribuyentes
191 Administraciones
39 Delegaciones
31 Admones. de Aduanas
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Implantación territorial 2017
Delegaciones Especiales 17
Delegaciones Provinciales 39
Administraciones 191
Administraciones de Aduanas e II.EE. 31
Delegación Central de Grandes Contribuyentes 1
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Misión
Le corresponde la aplicación efectiva del sistema tributario estatal y
aduanero, de forma que se cumpla el principio de que todos los
ciudadanos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica (Art. 31 Constitución)
La capacidad económica se mide por: los ingresos, el consumo
y la riqueza
Realiza la gestión, inspección y recaudación de los tributos estatales
Fomentar el cumplimiento por los ciudadanos de
sus obligaciones fiscales
Fomentar la conciencia fiscal de la sociedad como deber cívico
(PLAN DE EDUCACIÓN CÍVICO-TRIBUTARIA)
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Necesidades de un Estado de Bienestar
pagadas colectivamente
SERVICIOS MUNICIPALES
Policía, bomberos, jardineros...
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Enseñanza pública en España (I)
Curso 2017-2018
Existen 8.158.605 alumnos no universitarios:
• El 67,25% en centros públicos.
• El 32,75% en centros privados.
En infantil: 1.758.271
En primaria: 2.941.455
En ESO: 1.929.680
En bachillerato: 675.990
En FP: 804.829
Otras: 48.380
Existen 701.373 profesores; el 70,74% en centros
públicos y el 29,26% en privados.
Existen un total de 28.313 centros, de los cuales el
67,22% son públicos y el 32,78% privados.
Fuente: Ministerio Educación y Formación Profesional
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesEnseñanza pública en España (II)
Gasto Público en Educación (2016*): 47.579 millones de euros
Coste en 2015 de tu plaza escolar
Una plaza de Infantil: 5.692 euros
Una plaza de Primaria: 5.817 euros
Una plaza de ESO: 7.133 euros
Una plaza de Bachillerato y FP: 7.390 euros
Educación superior: 9.684 euros
Un alumno cursa 6 años en Educación Primaria,
4 en Educación Secundaria y 2 en Bachillerato
La Universidad cuesta al presupuesto público por
alumno más de 25.000 euros
La vida educativa de un español cuesta a todos los
ciudadanos unos 100.000 euros
Fuente: Ministerio de Educación y Formación Profesional
Últimos datos publicados Septiembre 2018
* Coste aproximado
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesDatos 2017: 253.796
médicos colegiados y
299.824 enfermeros
colegiados
457 hospitales públicos con
más de 110.000 camas(*)
Más del 88% de la población
utiliza exclusivamente la
sanidad pública
Fuente: Instituto Nacional de Estadística
(*) Últimos datos publicados 2017
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesSanidad pública en España
• Coste de un día de hospitalización: 656,42 € / día
• Coste por día en urgencias: 1.000 € / día
• Coste diario en la UCI: 2.466 €/día
• Coste medio de la anestesia: 1.000 €
• Coste medio del quirófano: 2.000 €
• Atención primaria (cada individuo): 500 €/año
• Parto normal: 2.046 € Con cesárea: 3.739 €
• Trasplante páncreas: 59.349 €
• Traqueotomía con ventilación mecánica: 96.000 €
• Neonato menos 750 gr al nacer: 90.276 €
• Trasplante médula: 56.000 €
• Operación rodilla: 3.500 €
• Reacción alérgica: 1.642 €
• Bypass: 25.605 €
• Trasplante renal: 22.368 € Fuente: Ministerio Sanidad,
Consumo y Bienestar Social
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesDatos*
Más de 4.035 bibliotecas
públicas en España
Alrededor de 1.076
museos y colecciones
públicas
Más de 47 millones de
préstamos domiciliarios
de libros.
Fuentes: Instituto Nacional de Estadística,
Ministerio Educación y Formación Profesional
*Últimos datos publicados: año 2016
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesInfraestructuras*
1 Km. de autovía cuesta 6,2 millones de euros, dependiendo de la orografía
La autovía más cara es la A67, con un coste de 16 millones de euros, debido
a los 5 viaductos que integra
1Km de alta velocidad cuesta en torno a 25 millones de euros de media
En España existen 17.109 Km. de autovías y autopistas y más de 3.100 Km.
de alta velocidad
Fuente: Ministerio de Fomento
* Últimos datos publicados
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesPensiones públicas
Pensiones de
jubilación
• Pensionistas* de la Seguridad Social: 8.698.174
Jubilación: 5.747.121
Incapacidad: 940.480
Viudedad: 1.648.318
Orfandad: 322.453
A favor de familiares: 39.802
• La pensión media* en España (jubilación, incapacidad,
viudedad, orfandad y a favor de familiares) es de 927,87 €
mensuales
Pensiones de
invalidez
• Pensión* media mensual de jubilación: 1.072,13 €/mes;
Viudedad: 649,55 €/mes; Orfandad: 381,53 €/mes.
Incapacidad: 936,86 €/mes.
Gasto total anual de pensiones a cargo de la Seguridad Social en 2017:
139.649 millones € / Contributivas: 112.990 millones (8.070 € /mes)
Fuente: Instituto Nacional de la Seguridad Social
* Datos Diciembre 2017
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesSolidaridad con el Tercer Mundo mediante
presupuestos públicos
En los presupuestos públicos también hay gastos para cooperación y ayuda al desarrollo
Los países que más ayudan al Tercer Mundo están en Europa*:
Suecia 1,10%, Luxemburgo 1,07%, Noruega 0,99%,
Dinamarca 0,85% y Reino Unido 0,71% (% del PIB)
España dedicó el 0,14% del PIB
Meta de la ONU: 0,7% del PIB para las naciones mas pobres
* Año 2015
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesPresupuestos Públicos • Presupuestos Generales del Estado • Presupuestos Comunidades Autónomas • Presupuestos Diputaciones Provinciales • Presupuestos municipales Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
GASTOS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 2017
Administración Local
11,44% Administración Central
22,13/%
Administración
Regional 32,60%
33,83% Seguridad Social
(pensiones)
Fuente: Intervención General de la Administración del Estado
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesEn qué se gasta 1 € Servicios generales de
las AA.PP.
13%
14,42%
10% Defensa
Protección social 20% 2%
2,22% Orden Público y
5%
37% 4,52% seguridad
39,84% 17%
7%
9,72% Asuntos económicos
11%
4%
2% 2%
5%
1,91% 1%
16% Protección del medio
Educación 9,45% ambiente
14,30%
16% 14%,,05%
11% 2,54%
3% Vivienda y servicios
2% 3%
comunitarios
Actividades
recreativas, cultura y Salud
religión
* Últimos datos consolidados publicados 2016
Fuente: Intervención General de la Administración del Estado (Ministerio de Hacienda)
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesPresupuestos Generales 2018: Gastos públicos
Actuaciones de carácter
económico: 8,05% Servicios públicos
básicos: 5,48%
Infraestructuras : 5.656.508,44 € Total: 368.369.027,86 €
Investigación: 7.050.074,76 € Justicia: 1.780.744,41 €
Agricultura, pesca: 7.500.180,83 € Defensa: 8.400.561,54 €
Industria y energía: 5.768.827,92 € Seguridad ciudadana: 8.418.138,71 €
Comercio, turismo y pymes: 896.202,75 € Política exterior: 1.581.443,50 €
Subvenciones transporte: 2.148.762,09 €
Otras actuaciones: 639.474,99 €
8,05%
5,48% 20.180.888,16 euros
29,26
29.660.031,78 euros
Gasto social: 57,21%
57,21% Pensiones: 144.834.305,66 €
Actuaciones de carácter
Desempleo: 17.702.180,62 €
General: 29,26% Gestión Seg. Social: 17.296.740,17 €
Fomento del empleo: 5.716.143,55 €
Deuda Pública:31.547.483,77 € Cultura: 856.152,14 €
Administraciones Públicas: 2.070.991,45 € Educación2.581.904,73€
Otros: 74.169.009,28 € Sanidad: 4.253.251,86 €
Otros: 17.499.944,89€
107.787.484,5 euros
210.740.623,42 euros
*Cifras literales de Presupuestos Generales del
Estado consolidados. Cap. 1-9
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesPresupuestos Generales 2018:
Ingresos públicos de naturaleza tributaria
Impuestos directos:
IRPF
Sociedades
Cotizaciones sociales IRNR
IP, ISD
114.915 millones euros
69.490 millones euros
49,6% 30,2%
29,90%
49,44%
20,30%
19,8%;
0,4%
0,36% Impuestos indirectos:
IVA
II.EE.
Tasas Aranceles
840 millones euros 47.191 millones euros
Fuente: Ministerio de Hacienda
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesRecursos Comunidades Autónomas
Sistema financiación común
TRIBUTOS CEDIDOS
TOTALMENTE
TRIBUTOS CEDIDOS
PARCIALMENTE
TRANSFERENCIA
PATRIMONIO FONDO DE GARANTIA
DE SERVICIOS PÚBLICOS
ITP y AJD FUNDAMENTALES
(Mismos recursos/ habitante)
SUCESIONES Y DONACIONES
I. ELECTRICIDAD
IRPF: 50% FONDOS DE
CONVERGENCIA
I. E. s/ D.MEDIOS TRANSPORTE AUTONÓMICA
IVA: 50% FONDO DE
SUFICIENCIA
TRIBUTOS JUEGO IIEE (58%): ALCOHOL, HIDROCARBUROS, GLOBAL
TABACO
TASAS AFECTAS A SERVICIOS
TRANSFERIDOS
•58%: el tipo estatal general
•100%: el tipo estatal especial
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales¿Desde cuándo existen los impuestos?
• En la Antigüedad ya tenían impuestos. Grecia y Roma, cubrían los gastos
públicos (guerras, construcción de acueductos, teatros...) con los aranceles sobre
lo importado y exportado, los bienes de los gobernantes y los impuestos sobre
los gastos y consumos y sobre la renta o el patrimonio. Entre ellos estaban:
Estipendium (tributo directo sobre tierras provincias conquistadas), diezmo
(décima parte frutos tierra), portazgos, pontazgos...
• En la Edad Media hubo, ente otros, los siguientes impuestos: Regalías (pago al
Sr. feudal por licencia comercio o industria), gabelas (por comprar o vender
algo), almojarifazgo, (derechos por las mercancías que entraban y salían),
alcabala (tributo del forastero por los géneros que vendía) ...
• En la Edad Moderna, unos impuestos injustos y su mal uso dieron lugar a
conflictos y revueltas (Comuneros de Castilla): Impuesto sobre el papel sellado
para documentos oficiales, se crearon muchos impuestos indirectos.
• En la Edad Contemporánea, los impuestos también fueron protagonistas. El
Parlamento aprueba las leyes fiscales.
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesImpuestos Indirectos:
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Tipo general: 21% Tipo reducido: 10% Tipo superreducido: 4%
Recaudación líquida por el IVA en 2017 : 63.647 millones de euros
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesImpuesto sobre el Valor Añadido
:1-10-2015
:1-10-2015
IVA 21% 25,2 €
TOTAL + IVA 145,2 €
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesTipo general 21%: Espectáculos, discotecas, Informática y Electrónica
conciertos, teatros…
Ropa y zapatos
Tabaco y Alcohol
Motos y coches
Colonias y
Música y películas cosméticos
Tipo reducido 10%:
Tipo superreducido 4%:
Resto de Alimentos Hostelería, Gafas
campings y graduadas, Libros, Medicamentos uso Pan, leche,
balnearios lentillas,... periódicos, humano huevos, frutas,
revistas verduras…
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesTipos impositivos de IVA en Europa
Los tipos van del 17% Luxemburgo, Chipre: 19% a Polonia: 23%, Croacia: 25% y Hungría: 27%
PAISES TIPO GENERAL % TIPOS REDUCIDOS %
ESPAÑA 21 10 y 4
PORTUGAL 23 13 y 6
GRECIA 24 13 y 6,5
ITALIA 22 10, 5 y 4
IRLANDA 23 9 al 13,5 / 4,8 al 0
FRANCIA 20 10 y 5,5
BELGICA 21 12 y 6
ALEMANIA 19 7
PAISES BAJOS 21 6
SUECIA 25 12 y 6
DINAMARCA 25 No hay
REINO UNIDO 20 5
Otros tipos de IVA : Colombia: 19%, Ecuador: 12%, Perú :18%, Argentina: 21%, Bolivia: 13%, Chile: 19%, Uruguay: 22%,
China: 17%, India: 12,5%,Turquía: 18%, México: 19%, Sudáfrica: 14%, Ghana: 15%, Egipto: 10%, Rusia: 18%.
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesImpuestos Directos
Impuesto sobre la Renta Persona Físicas (IRPF)
• Obligación de declarar (Un pagador: A partir de los 22.000 euros. Dos
pagadores, a partir de 11.200 euros, a excepción 2º y restantes no supere 1.500 euros).
• Exenciones (Despidos improcedentes hasta 33 días/año trabajado, máximo 24
mensualidades. Becas públicas para estudios reglados, con límites 3.000, 18.000, 21.600
euros. Becas para investigación. Prestaciones en forma de renta percibidas por las
personas con discapacidad...)
• Deducciones (Autonómicas y estatales. Por inversión en empresas de nueva o
reciente creación. En actividades económicas. Por alquiler de la vivienda habitual…)
• Compartido con las Comunidades Autónomas (50%)
• Programa PADRE
• Borrador
Número de declaraciones del IRPF presentadas en 2017 (Ejercicio 2016): 19.728.347
Recaudación líquida por el IRPF en 2017: 77.038 millones de euros
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesEsquema liquidación IRPF - I
Renta del Contribuyente
RENTA GENERAL:
• Rendimientos trabajo
• Rendimientos C. Inmobiliario (Rendimientos arrendamientos urbanos y
rústicos)
• Rendimientos C. Mobiliario art. 25.4 (Propiedad intelectual no autor,
propiedad industrial y asistencia técnicas no afectas A.E…)
• Rendimientos Actividades Económicas
• Ganancias Patrimoniales No Transmisiones (Premios, subvenciones…)
• Imputaciones Rentas (2% s/ VC inmuebles o 1,1% VC revisados)
RENTA DEL AHORRO:
• Rendimientos Capital Mobiliario (Intereses, dividendos…)
• Ganancias Patrimoniales Transmisiones
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesEsquema liquidación IRPF - II
Base Imponible General =
Renta General – Reducciones (tributación conjunta, pensiones
compensatorias y alimentos no hijos y reducción por cuota de
filiación a partidos políticos)
Base Imponible del Ahorro =
Renta del Ahorro – Reducciones si hay remanente
Base Liquidable General
• A: por tipo aplicable (estatal y autonómico) escala progresiva
• B: mínimo personal y familiar. Por tipo aplicable (estatal y
autonómico)
Base Liquidable del ahorro
• C: por tipo aplicable (estatal y autonómico) tipo fijo
• D: remanente de mínimo personal y familiar. Por tipo aplicable
(estatal y autonómico)
(A-B)+(C-D) = Cuota íntegras (Estatal y Autonómica)
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesEsquema liquidación IRPF - III
Recibo Salarial: Ingresos - Gastos = Salario neto
(Salario íntegro) (Seguros sociales,
Contribuyente IRPF)
Otros rendimientos, ganancias patrimoniales e
imputaciones de renta
Base Imponible general (*) Menos reducciones
Base Imponible del ahorro (*) Menos remanentes de reducciones no aplicadas sobre
la B.I. general
Base liquidable Base liquidable
general del ahorro
Mínimo personal y Aplicación tipo %
familiar – tributa tipo cero Aplicación de la escala
% Estatal
(contribuyentes,descendientes, Estatal y Autonómica % Autonómica
ascendientes,discapacidad)
Cuota integra total: estatal y autonómica
Cuota líquida total Menos deducciones
(Por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Actividades
económicas. Donativos. Alquiler de la vivienda habitual…)
Menos retenciones y pagos a cuenta
(*) A efectos meramente liquidatórios la normativa del impuesto
clasifica la renta entre general y del ahorro (sólo rendimientos del
A ingresar A devolver capital mobiliario y ganancias y pérdidas de patrimonio como
consecuencia de transmisión o venta de elementos patrimoniales)
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesLo público es de TODOS
Veamos un ejemplo: Zaragoza
• Zaragoza gasta unos 3 millones de euros en reparar destrozos
por vandalismo. Sólo por grafitis: 1,3 millones. Limpieza botellón:
Más de 200.000 euros. Reparar bancos, papeleras y otros: Más de
200.000 euros.
• Un contenedor cuesta 700 euros. En Zaragoza en 2016 quedaron
inutilizados (quemados) 151 unidades, con un coste de 105.700 euros.
Una papelera cuesta cerca de 400 euros. Los juegos infantiles en un
parque, 30.000 euros. Los cristales de una marquesina de bus: 400
euros.
VANDALISMO • El pabellón deportivo Siglo XXI del Actur costó 22 millones de euros. El
nuevo instituto de Valdespartera, más de 5,5 millones. El centro de
salud, 6,6. El centro deportivo, 10 millones. Las fiestas del Pilar de
2017 han costado 2.228.294 euros. El Ayuntamiento ha pagado
448.271 euros (77.386 del pregón). El servicio de bomberos cuesta
34 millones de euros anuales.
¿Qué puedes hacer tú para que tú ciudad esté
más limpia y sin incivismo?
Delegación Especial de Aragón
Servicio de Planificación y Relaciones InstitucionalesFraude fiscal : te perjudica a ti y a todos
• ¿Cómo se actúa contra el fraude fiscal? Diligencia
importe deuda, intereses, recargos
EMBARGOS Y
• Delito fiscal: Fraude a la Hacienda estatal, foral,
SUBASTAS autonómica o local. Cuota defraudada o beneficios
fiscales indebidos superiores a 120.000 euros.
• Agravado: Ingresos no realizados de más de 600.000
euros o fraude realizado en el seno de una organización
o de un grupo criminal.
• Condena: Pena de prisión de 1 a 5 años y multa del tanto
al séxtuplo de lo defraudado. Prescripción: 5 años.
Agravado: pena de prisión de 2 a 6 años. Multa del duplo
al séxtuplo. Prescripción a los 10 años.
• Embargos: Efectivo. Dinero en cuentas bancos y cajas.
Créditos y valores. Sueldos y pensiones. Bienes
inmuebles. Otros…
• Subastas: Motos, coches, Inmuebles...
• Por Internet: www.agenciatributaria.es
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionaleshttp://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/HomeEducacion_es_ES.html
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionaleswww.agenciatributaria.es Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
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