Planificación fiscal Renta - Patrimonio 2012
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Planificación fiscal
Renta - Patrimonio 2012
Enrique Chinchilla
Mayo, 2.013
Enrique Chinchilla
Programa
I. Contexto Económico.
II. Novedades IRPF 2.012 (y 2.013).
III. Aspectos clave liquidación IRPF 2.012.
Rentas del Trabajo.
Rentas del Ahorro.
Previsión Social / Pensiones.
Deducciones e Incentivos.
IV. Planificación I Patrimonio y Sucesiones 2.012.
V. Perspectivas tributarias.
Enrique Chinchilla 2
1
Contexto Económico
Enrique Chinchilla
Algunas enseñanzas …
“ Las promesas y el despilfarro de los políticos de ayer,
son la deuda pública de hoy y los impuestos del mañana.”
- William Mackenzie King -
Enrique Chinchilla
2
España con E de
Endeudamiento
El déficit 2.012 se ha ajustado al 7,1% por Eurostat (sin incluir rescate Bancario).
La deuda pública cerró el pasado ejercicio al 84,2% PIB (en marzo, el 87,8% PIB).
Enrique Chinchilla 5
Recaudación Tributaria
Enrique Chinchilla 6
3
Enrique Chinchilla 7
Programa
Enrique Chinchilla 8
4
Política Fiscal
Colbert: Para conseguir dinero hay un momento en que engañar al contribuyente ya no es posible.
¿Cómo es posible continuar gastando cuando ya se está endeudado hasta el cuello…?
Mazarino: Si se es un simple mortal, cuando se está cubierto de deudas se va a parar a prisión.
¡Cuando se habla del Estado, eso ya es distinto! No se puede mandar al Estado a prisión,
por lo tanto el Estado puede continuar endeudándose. ¡Todos los Estados lo hacen !
Colbert: ¿Cómo hemos de obtener el dinero, si ya creamos todos los impuestos imaginables ?
Ya no podemos lanzar más impuestos: Ni sobre los pobres, ni sobre los ricos.
Mazarino: Es cierto, sobre los pobres ya no es posible. Sobre los ricos tampoco, pues no
gastarían, y un rico que no gasta no deja vivir a centenares de pobres. Un rico que gasta, sí.
Colbert: Entonces, ¿no hay salida?
Mazarino: ¡Discurres como un queso de Gruyere o como un orinal enfermo! Hay una cantidad
enorme de gente entre los ricos y los pobres. Son todos aquellos que trabajan soñando
en llegar algún día a enriquecerse y temiendo llegar a pobres. Es a esos a los que debemos
gravar con más impuestos. ¡Cuánto más les quitemos a cambio de nada, más trabajarán
para compensar lo que les quitamos! ¡Son una reserva inagotable! 9
Enrique Chinchilla
Evolución IRPF vs. PIB
Enrique Chinchilla 10
5
Tax Freedom Day
Enrique Chinchilla 11
La Losa del Fisco
Enrique Chinchilla 12
6
Esfuerzo Fiscal
Enrique Chinchilla 13
Desempleo en Europa
Enrique Chinchilla 14
7
Estadísticas IRPF 2010
Recaudación
Enrique Chinchilla 15
Recaudación IRPF ´09
Fuente: AEAT
Enrique Chinchilla 16
8
Novedades IRPF
Enrique Chinchilla
“Tax me please,
I´m rich”
Enrique Chinchilla 18
9
Novedades IRPF 2.012 (1/2)
Aumento Tarifa de gravamen (2.012 y 2.013) + 2.014:
BI General: Aumento del 0,75% al 7% (rentas > 300 mil €).
BI Ahorro: Aumento del 2% al 6% (rentas > 24 mil €).
Aumento Tabla Retenciones:
Tabla Retenciones: Marginal máximo 52%.
Retenciones Ahorro / Profesionales: 21%.
Retenciones Administradores: 42%.
Progresividad en frío: 2008 + 2009 + 2010 + 2011 y 2.012 (+ 2013).
Tarifa Estatal y Autonómica / Mínimos personales y familiares.
Enrique Chinchilla 19
Diferencial IRPF Europa 2.012
Tipo marginal máximo IRPF 2.012
+ IP
Fuente: La Vanguardia
Enrique Chinchilla 20
10IRPF 2.012 por Comunidades
Tipo marginal máximo IRPF 2.012
+ IP
+ IP
Fuente: Consejo General de Economistas Asesores Fiscales
Enrique Chinchilla 21
Escala Gravamen (Cataluña):
Base General
Tabla 2012-2013 + 2014 Transitoria ?
Base liquidable Cuota Íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
0,00 0,00 17.707,20 24,75 %
17.707,20 4.382,52 15.300,00 30 %
33.007,20 8.972,52 20.400,00 40 %
53.407,20 17.132,52 66.593,00 47%
120.000,20 48.431,24 55.000,00 51 %
175.000,20 76.481,24 125.000,00 55 %
300.000,20 142.731,24 En adelante 56 %
Enrique Chinchilla 22
11Escala de Retenciones
Tabla 2012-2013 + 2014 Transitoria ?
Base liquidable Cuota Íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
0,00 0,00 17.707,20 24,75 %
17.707,20 4.382,52 15.300,00 30 %
33.007,20 8.972,52 20.400,00 40 %
53.407,20 17.132,52 66.593,00 47%
120.000,20 48.431,24 55.000,00 49 %
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51 %
300.000,20 139.131,24 En adelante 52 %
Enrique Chinchilla 23
Escala Gravamen:
Base del Ahorro
Tabla 2012-2013 + 2014 Transitoria ?
Base liquidable Cuota Íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
0,00 0,00 6.000,00 21 %
6.000,00 1.380,00 18.000,00 25 %
24.000,00 5.880,00 En adelante 27 %
Enrique Chinchilla 24
12Residencia Fiscal
Normativa Interna:
Permanencia > 183 días en España (+ ausencias esporádicas).
Centro de intereses vitales.
Presunción si reside cónyuge no separado + hijos menores.
Convenio con el otro Estado:
Vivienda permanente a su disposición.
Relaciones personales y económicas más estrechas.
Residente del Estado donde viva de manera habitual.
Residente del Estado del que sea nacional.
Resolución de mutuo acuerdo entre ambos Estados.
Enrique Chinchilla 25
Residencia Fiscal
A. Nacional 04 - 02 - 10
Los indicios apuntados por la Inspección han quedado desvirtuados
por las pruebas aportadas para probar su residencia en Suiza:
Su asistencia en contadas ocasiones a Consejos de Administración
no comporta que su presencia fuera necesaria ni continuada en las
empresas a las que estaba vinculado.
El mantenimiento de cuentas bancarias no cuestiona su no residencia.
Tampoco el que habite en Barcelona uno de sus hijos.
Enrique Chinchilla 26
13Novedades IRPF 2.012 (2/2)
Reducción 20% Rendimientos Actividades Económicas.
Reducción 20% “microempresas” (se prorroga al 2.013).
Libertad amortización activos fijos nuevos afectos (31/03/2.012).
Exención 50% ganancias transmisión inmuebles urbanos:
Inmuebles adquiridos de 12/05/2.012 hasta 31/12/2.012.
No adquirido / transmitido a cónyuge, pariente o entidad vinculada.
Vivienda Habitual:
Se mantiene deducción vivienda habitual.
Se elimina compensación VH adquirida antes del 20/01/2.006.
Enrique Chinchilla 27
Novedades IRPF 2.013 (1/4)
Integración Ganancias y Pérdidas patrimoniales.
BI Ahorro: Ganancias y pérdidas > 1 año.
BI General: Ganancias y pérdidas < 1 año.
Saldo negativo: Se compensará con límite 10% (antes, 25%).
Compensación 4 años.
Ganancias del juego.
Dejan de estar exentos premios lotería y apuestas Estado.
Tipo gravamen 20% (exención 2.500 €).
Compensación pérdidas en el juego con ganancias (?).
Enrique Chinchilla 28
14Novedades IRPF 2.013 (2/4)
Reducción 40% rendimientos trabajo irregulares.
Si renta < 700.000 €: Límite 300.000 €,
Si renta < 700.000 € y menor 1.000.000 €:
Límite [ 300.000 € – (Renta irregular – 700.000 €)]
Si renta > 1.000.000 €:
No reducción 40%.
No deducibilidad IS, del exceso > 1.000.000 €.
Cesión vivienda a empleados (régimen transitorio 2.013):
Imputación coste del alquiler satisfecho por el empleador.
Enrique Chinchilla 29
Novedades IRPF 2.013 (3/4)
Primas seguros colectivos:
Imputación primas planes pensiones > 100.000 €.
No imputación, en los contratos anteriores 1/12/2.012.
Supresión Deducción Vivienda habitual.
Régimen Transitorio adquisición / rehabilitación antes 31/12/2012.
Cambio residencia a otro Estado UE (Tribunal UE 12 - 07 -12).
Imputar rentas pendientes último período.
Tributación en base a cobros.
Enrique Chinchilla 30
15Novedades IRPF 2.013 (4/4)
Actualización Balances (actividad económica).
Aplicación coeficientes inflación.
Gravamen 5% vs. amortización 2.015.
Régimen SOCIMI´s.
No tributación IS en sede SOCIMI.
Tributación en sede socios (obligación distribuir 80% resultados).
Información bienes y derechos en el extranjero (modelo 720).
Impuesto Patrimonio: Se prorroga al ejercicio 2.013.
Enrique Chinchilla 31
Apoyo al Emprendedor
Reducción 20% rendimiento neto Autónomos.
Inicio actividad económica a partir 1 enero 2.013.
Primer período con resultado positivo + el siguiente.
Rendimiento neto no podrá superar > 100.000 €.
No haber ejercido actividad económica en ejercicio anterior.
No, si > 50% procede de persona que hubiera obtenido rentas
trabajo (evitar que persona física pase del régimen laboral a
régimen mercantil).
Exención prestaciones desempleo en pago único.
Desempleados que decidan establecerse como Autónomos.
Enrique Chinchilla 32
16Esquema Liquidación
Enrique Chinchilla
Enrique Chinchilla 34
17IRPF: Esquema liquidación (1/3)
Renta Total (Impuesto Dual)
Renta General Renta del Ahorro
+ Rdtos. Trabajo + Rdtos. Cap. Mob.
Ganancias y + Dividendo asimilado Ganancias y
+ Rdtos. Cap. Inmob.
pérdidas pérdidas
+ Activos financieros no
+ Rdtos. Act. Econ.
< 1 año vinculados > 1 año
+ Imputaciones renta + Seguros de vida e
+ Intereses vinculadas invalidez
(-) (+) (-) (+) (+) (-) (+) (-)
Compensación
hasta 10%
Compensación Compensación Compensación
4 años 4 años 4 años
BI General 24,75% - 52% /56% BI Ahorro 21% - 27%
Enrique Chinchilla 35
IRPF: Esquema liquidación (2/3)
Base Imponible General Base Imponible del Ahorro
-REDUCCIONES - Remanente por tributación conjunta, por
- Por tributación conjunta. aportaciones a planes de pensiones, por
pensiones compensatorias y por cuotas y
- Por aportaciones a planes de pensiones.
aportaciones a partidos políticos.
- Por pensiones compensatorias.
- Por cuotas y aportaciones a partidos políticos.
+ GANANCIAS NO JUSTIFICADAS
Base Liquidable General Base Liquidable del Ahorro
(-) (+) (+)
Compensación 4 años
Tarifa general 24,75% - 52% /56% Tarifa del Ahorro 21% - 27%
Enrique Chinchilla 36
18IRPF: Esquema liquidación (3/3)
Tarifa general 24,75% - 52% /56% Tarifa del Ahorro 21% - 27%
Aplicación de la escala de gravamen sobre la base Aplicación de la escala de gravamen sobre
liquidable general y sobre el mínimo personal y familiar la base liquidable del ahorro
Cuota íntegra de la base general Cuota íntegra de la base del ahorro
Cuota íntegra total - Deducción por adquisición o
mejora de la vivienda
habitual.
Si procede
- Otras deducciones
estatales y autonómicas.
Cuota líquida
- Pagos a cuenta (retenciones y pagos fraccionados).
- Deducción por doble imposición y otras compensaciones.
- Deducción
maternidad Cuota diferencial
Si procede
A ingresar / A devolver
Enrique Chinchilla 37
Rentas del Trabajo
Enrique Chinchilla
19Reforma Laboral
Indemnización Exenta: Cuantía obligatoria normativa laboral.
Contratos anteriores a 12 / 02 / 2.012:
45 días de salario hasta dicha fecha, y 33 días de salario con
posterioridad a dicha fecha.
Límite 24 mensualidades (salvo que la expectativa de derecho
a la indemnización fuera mayor - límite 42 mensualidades -).
Contratos posteriores a 12 / 02 / 2.012:
33 días por año trabajado con límite 12 mensualidades.
Despido Objetivo: Pérdidas ó disminución ingresos 3 trimestres.
20 días por año trabajado con límite 12 mensualidades.
Enrique Chinchilla 39
Indemnización Despido (1/2)
D.G.T. 18 - 09 - 12
Ha desaparecido el denominado “despido exprés”: Para que opere la
exención en la indemnización por despido resulta necesario que se
produzca la conciliación o la resolución judicial.
En los despidos colectivos, se elimina la previa aprobación del ERE
por la autoridad competente.
D.G.T. 10 - 12 - 12
La indemnización satisfecha a un alto directivo está plenamente
sujeta al IRPF y a su sistema de retenciones e ingresos a cuenta.
Enrique Chinchilla 40
20Indemnización Despido (2/2)
D.G.T. 26 - 04 - 12
En el cálculo del importe exento de la indemnización se tendrá en
cuenta el número de años de servicio en la empresa, y no la
antigüedad reconocida en virtud de pacto o contrato.
Al exceso le resultará de aplicación la reducción del 40% (con el
límite de 300.000 €, y topes 700.000 € / 1.000.000 €).
D.G.T. 19 - 09 - 12
El trabajador que pase a ser recontratado antes de los tres años de su
despido por otra empresa del Grupo, podrá acreditar que se produjo
dicha desvinculación laboral, y que la nueva relación laboral no
enerva dicha desvinculación.
Enrique Chinchilla 41
Trabajos en el Exterior
D.G.T. 17 - 10 - 12
La exención tendrá un límite máximo de 60.100 €.
Criterio de reparto proporcional teniendo en cuenta el número
total de días del año (365), así como las retribuciones específicas
correspondientes a los servicios prestados.
D.G.T. 02 - 02 - 12
Resulta aplicable la exención si se ha prestado un servicio
intragrupo (planificación, coordinación, asesoramiento, …).
No resulta aplicable si se realiza una actividad en beneficio del
accionista, o son servicios de naturaleza comercial, dirigidos a
captar clientes para la entidad residente en España.
Enrique Chinchilla 42
21Dietas desplazamiento
al extranjero
D.G.T. 06 - 02 - 12
Tendrán la consideración de dietas exentas:
El exceso que perciban los empleados con destino en el extranjero,
sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales,
antigüedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda
familiar o cualquier otro concepto, en el supuesto de hallarse
destinados en España.
Enrique Chinchilla 43
Retenciones del Trabajo
T.E.A.C. 26 - 06 - 12
Se podrá sancionar si se acredita el elemento subjetivo de
culpabilidad en el obligado a practicar la retención, aún cuando no
pueda regularizarse el pago de la retención - pues daría lugar a un
enriquecimiento injusto para la Administración -.
T.E.A.C. 27 - 09 - 12
Si no se practican las retenciones / ingresos a cuenta por causa
imputable al pagador, el perceptor de las rentas tendrá derecho a
deducirse la retención procedente, imputándosela en el mismo
período que se imputen las rentas.
Enrique Chinchilla 44
22Rentas del Ahorro
Enrique Chinchilla
Intereses Sociedad a Socio
Intereses de Sociedad a Socio tributan por la escala general.
Ingreso en Socio
Tipo Marginal 51,9% - 56%
Préstamo Intereses “Sobre imposición”
Gasto en Sociedad
Sociedad
20% / 25% / 30%
No forman parte BI del Ahorro: Intereses préstamos de sociedades
vinculadas, si préstamo > 3 veces fondos propios.
Enrique Chinchilla 46
23Fondos Inversión vs. ETF
Fondos de Inversión
Diferimiento tributación Ganancia patrimonial por traspaso de
un fondo de inversión a otro (no cómputo ganancia).
Las nuevas participaciones conservarán el valor y la fecha de
adquisición de las transmitidas o reembolsadas.
Retención 21% ganancia patrimonial.
Exchange Trade Funds (ETF´s)
Fondos de Inversión cotizados en Bolsa, que replican la evolución
de un índice bursátil o cesta de valores.
No aplicación régimen diferimiento por traspaso.
No retención por las Ganancias derivadas del reembolso o
transmisión participaciones.
Enrique Chinchilla 47
SiCAV
Sociedades de Inversión Mobiliaria (de capital variable).
Tenencia, administración y enajenación valores.
Fondos de Inversión (nacionales, sectoriales, internacionales).
Cartera de títulos cotizados en Bolsa (en €, dólares, divisas).
ETF´s (replican índices).
Tesorería, Depósitos, Divisas.
Bonos corporativos, Deuda Pública, Letras del Tesoro.
Si > 100 socios: Tributan 1% I. Sociedades.
Inversión mínima de 2,4 millones €.
Cautelas para evitar diferimiento tributación accionistas de SICAV.
Enrique Chinchilla 48
24Coeficientes Abatimiento
Congelación Coeficientes Abatimiento a partir 20 enero 2006.
Fecha Fecha
Adquisición 31/12/94 20/01/2006 Transmisión
Coeficientes reductores:
Inmuebles 11,11 % Ganancia
Acciones cotizadas 25,00 %
Resto 14,28 % Patrimonial
Período 1 Período 2
Coeficientes No Coeficientes
Abatimiento Abatimiento
(*) En 2.012: Exención 50% inmuebles urbanos (no vinculación).
Enrique Chinchilla 49
Sociedad vs. Persona Física
Supuesto:
Sociedad y Persona Física invierten 1.000.
Rentabilidad 10% = 100.
Tipo BI ahorro IRPF: 27%
Sociedad P. Física PYME P. Física
I.S. I.S.
Renta 100,00 Renta 100,00
Tributación 30,00 Tributación 20,00
Renta Neta 70,00 Renta Neta 80,00
I.R.P.F. I.R.P.F.
Renta 70,00 100,00 Renta 80,00 100,00
Tributación 18,90 27,00 Tributación 21,60 27,00
Renta Neta 51,10 73,00 Renta Neta 58,40 73,00
Ahorro fiscal 21,90 Ahorro fiscal 14,60
Enrique Chinchilla 50
25Planificación fiscal del Ahorro
Tributación uniforme del Ahorro: Tipo 21% - 27%.
Evitar / Diferir gravamen: TAE 10% vs. 7,3%, (20% vs. 14,6%...).
Traspaso de fondo a fondo / de plan a plan de pensiones.
Evitar / contener materialización Plusvalías latentes y Dividendos.
Materializar minusvalías (RCM / pérdidas) en períodos de baja.
Ojo con la cautela de 2 meses (cotizados) / 1 año (no cotizados).
Compensación Minusvalías en 4 años.
Sopesar el uso de la Empresa como vehículo inversión.
Planificación Fiscal Patrimonio + Donaciones / Sucesión.
Enrique Chinchilla 51
Previsión Social
Enrique Chinchilla
26Pirámide de Población
Enrique Chinchilla 53
Ratio cotizantes por
Pensionista
Enrique Chinchilla 54
27Previsión Social
Plan de Pensiones:
Se limitan aportaciones a 10.000 € (12.500 € > 50 años).
Aportación < 30% rentas trabajo y actividades económicas.
Para > 50 años, aportación < 50% rentas trabajo.
Las aportaciones no deducidas por insuficiencia de base o cuota
se podrán reducir en los cinco ejercicios siguientes.
Posibilidad movilización (sin tributar) a otros planes de pensiones.
Prestaciones tributarán como Renta del Trabajo: Disposición
flexible (renta vitalicia, temporal, capital, libre…).
Aportaciones hasta 31/12/06: Reducción 40% (si prestación capital).
Enrique Chinchilla 55
Plan de Pensiones
D.G.T. 17 - 05 - 12
Se permite la reducción de la BI, a las aportaciones a planes de
pensiones regulados en la Directiva 2.003/41/UE.
D.G.T. 02 - 09 - 12
A partir del acceso a la jubilación, se pueden seguir realizando
aportaciones al plan de pensiones, pero sólo podrán destinarse a las
contingencias de fallecimiento y dependencia.
D.G.T. 02 - 08 - 12
La reducción del 40% - correspondientes a las aportaciones realizadas
con anterioridad a 31/12/2.006 -, sólo podrá aplicarse a las prestaciones
percibidas en un único año.
Enrique Chinchilla 56
28Rendimientos Actividades
Económicas
Enrique Chinchilla
Alquiler Inmuebles
Rendimiento Inmobiliario Actividad Económica
Reducción 60 % rdto. neto
Ingresos (*) Ingresos íntegros
Red.100% (18 a 30 años)
Deducibilidad Gastos Límite Rendimiento Sin Límite
Ganancia Patrimonial 21% con coeficientes 21% sin coeficientes
Sucesiones/ Donaciones No Bonificación 95% Bonificación 95%
Impuesto Patrimonio Sujeción Exención
Enrique Chinchilla 58
29Alquiler Inmuebles
T.E.A.C. 20 - 12 - 12
Para considerar el arrendamiento de inmuebles como una actividad
económica, no es imprescindible contar con local y empleado, si
existe ordenación de medios para el ejercicio de la actividad.
A. Nacional 28 - 02 - 13
Los requisitos de local y persona no se imponen como “conditio sine
qua non”, sino que son indicios relevantes para presumir el ejercicio
(o no) de actividad empresarial.
Enrique Chinchilla 59
Sociedades Interpuestas (1/2)
T.E.A.C. 21 - 03 - 13
El desvío de retribuciones del directivo o profesional, a través de la
interposición de una sociedad pantalla entre el profesional y la
sociedad que factura a los clientes, adolece de simulación relativa.
Directivo /
Empresa Relación Jurídica Real ( negocio oculto)
Profesional
Sociedad
Interpuesta
Fuente: Agencia Tributaria
Enrique Chinchilla 60
30Sociedades Interpuestas (2/2)
Objetivo: Conseguir una ilícita reducción de la carga fiscal.
No retención: Los servicios profesionales (sujetos a retención del
21%) son pagados a la Sociedad Interpuesta (no sujetos a retención).
Tipo de gravamen IS vs. IRPF.
Diferimiento: Remansar rentas en la Sociedad Interpuesta.
Efecto “splitting”: Incorporación como socios de la Sociedad
Interpuesta a familiares del profesional (con menor marginal de IRPF).
Compensación gastos particulares (reformas en vivienda habitual,
vehículos turismo, servicio doméstico, colegios, embarcaciones de
recreo, viajes vacacionales, artículos lujo …).
Enrique Chinchilla 61
Deducciones
Enrique Chinchilla
31Deducción Vivienda
Habitual
Vivienda habitual: Residencia durante tres años.
Deducción Inversión en Vivienda habitual: 15%
Base máxima anual: 9.040 € (eliminada 2013).
Deducción máxima: 1.356 € (15%) vs. 1.446,40 € (16%).
Deducción Alquiler Vivienda habitual: 10%
Base máxima anual: 9.040 €.
Deducción anual máxima: 904 €.
Exención venta > 65 años.
E x Reinversión (valor transmisión – capital préstamo).
Enrique Chinchilla 63
E x R Vivienda Habitual
D.G.T. 29 - 12 - 11
Si debido a la falta de recursos económicos para atender el pago de
la hipoteca - derivado de la pérdida de empleo y haber finalizado la
prestación por desempleo -, se vende la vivienda en la que se ha
residido un período inferior a tres años, ello no supone una
circunstancia excepcional que permita la E x R.
D.G.T. 20 - 03 - 12
Si la vivienda en la que se reinvierte hubiese sido adquirida dentro de
los dos años anteriores, el importe obtenido en la transmisión tiene que
destinarse a satisfacer cantidades pendientes de pago por la
adquisición de la nueva vivienda habitual.
Enrique Chinchilla 64
32Deducciones Cataluña
150 € nacimiento ó adopción hijo (para cada progenitor).
150 € viudos ( 300 € con descendiente a su cargo).
10% alquiler vivienda habitual, con límite 300 € / 600 €.
Deducción por Vivienda: Tramo Estatal 7,50%.
Tramo Autonómico 7,50%.
Tramo Especial 9% (< 32 años si BI< 30.000 €; paro > 183
días; discapacidad > 65%; unidad familiar con un hijo ó más).
Donativos: 15% a Entidades fomento del catalán y en beneficio
del medio ambiente. 25% entidades de investigación.
Deducción intereses préstamo master ó doctorado.
30% Inversión entidad catalana nueva creación (límite 6.000 €).
20% Inversión en MAB (límite 10.000 €).
Enrique Chinchilla 65
Hoja de Ruta
I. Repasar rentas, documentación soporte y ordenar información.
II. Obtener datos web AEAT (DNI, casilla 620, nº móvil): RENO.
III. Analizar Borrador Declaración IRPF.
IV. Cumplimentar Declaración con soporte Informático (programa Padre).
V. Cotejarla y analizar posibles cambios (individual vs. conjunta).
VI. Fraccionar 60% vs. 40% (noviembre).
VII. Firmarla (0,7% asignación Iglesia Católica + 0,7% fines sociales).
VIII. Consistencia con Declaración Impuesto Patrimonio.
IX. Toma de conciencia: Planificar Renta y Patrimonio 2.013.
X. Efectuar los cambios antes de fin de año.
Enrique Chinchilla 66
33➡ Ayudas a la Iglesia, ganamos todos.
Enrique Chinchilla 67
Planificación fiscal
Patrimonial
Enrique Chinchilla
34IRPF vs. Patrimonio
“ ¿Quieres ser rico? Pues no te afanes en aumentar
tu patrimonio, sino en disminuir tu codicia”.
- Epicuro de Samos -
Enrique Chinchilla 69
Novedades IP 2012 (Cataluña)
Mínimo exento: 500.000 € (700.000 € anteriormente).
Aumento 5% tarifa de gravamen (último tramo un10%).
Base liquidable Cuota Resto Tipo aplicable
(hasta) Íntegra base liquidable %
0,00 0,00 167.129,45 0,210
167.129,45 350,97 167.123,43 0,315
334.252,88 877,41 334.246,87 0,525
668.499,75 2.632,21 668.500,00 0,945
1.336.999,75 8.949,54 1.336.999,26 1,365
2.673.999,01 27.199,58 2.673.999,02 1,785
5.347.998,03 74.930,46 5.347.998,03 2,205
10.695.996,06 192.853,82 En adelante 2,750
Enrique Chinchilla 70
35Planificación fiscal IP
Valor bienes y derechos < 2.000.000 €.
Exenciones:
Mínimo Exento: 500.000 €.
Exención vivienda habitual: 300.000 €.
Planes de Pensiones.
Seguro vida con cláusula designación beneficiario irrevocable.
Exención Empresa Familiar.
Límite:
Cuotas IP + IRPF > 60% BI IRPF (sin ganancias > 1 año).
Mínimo: 20% cuota IP.
Deslocalización: Residencia Fiscal.
Permanencia contribuyente > 183 días año natural.
Presunción: Residencia unidad familiar + Centro de intereses.
Enrique Chinchilla 71
Exención Empresa Familiar
1º TEST:
Requisitos Objetivos:
Actividad Empresarial.
Gestión patrimonio mobiliario/ inmobiliario.
Supra Holding Supra Holding
Requisitos Subjetivos:
5% individual / 20% Grupo Parentesco.
Holding
Funciones Dirección.
Remuneración > 50% R. Trabajo/ Empres.
Sociedad (no Rend. otras Entidades Exentas).
Operativa
2º TEST:
Activos afectos actividad empresarial.
Enrique Chinchilla 72
36Valoración acciones
T. Supremo 12 - 02 - 13
Las acciones no cotizadas se valoran según el último balance
aprobado en la fecha de devengo del IP (31 diciembre 2.012).
Atender a la realidad económica, prevaleciendo el valor real y no el
legal o ficticio resultante del último balance aprobado.
Si se han distribuido dividendos, se ha de tomar como referencia el
último balance aprobado dentro del plazo legal para presentar la
oportuna autoliquidación.
Enrique Chinchilla 73
Planificación Sucesoria
Enrique Chinchilla
37Planificación Sucesoria
Bonificación 95% ISD: Empresa Familiar
Enrique Chinchilla 75
ISD en Cataluña
Bonificación 99% cuota ISD sólo en caso Sucesiones.
Contribuyentes Grupos I y II (hijos, padres y cónyuge).
No Bonificación 99% cuota ISD en caso Donaciones.
Sucesiones de otros familiares (hermanos, tíos, sobrinos)
Reinstauración ISD: Acuerdo de Gobierno CIU / Esquerra
Gravamen a partir 01.01.2010
Base Resto
Cuota íntegra Tipo
Liquidable B. Liquidable
(euros) (%)
(hasta euros) (hasta euros)
0,00 0,00 50.000,00 7
50.000,00 3.500,00 150.000,00 11
150.000,00 14.500,00 400.000,00 17
400.000,00 57.000,00 800.000,00 24
800.000,00 153.000,00 en adelante 32
Enrique Chinchilla 76
38Impuesto Donaciones
Cataluña
Tarifa Especial Donaciones descendientes, ascendientes y
cónyuge, en escritura pública.
Tabla Especial Donaciones
Base Cuota Resto Base
Tipo
Liquidable Integra Liquidable
Hasta Euros Euros Hasta Euros Porcentaje
0 200.000 5%
200.000 10.000 600.000 7%
600.000 38.000 en adelante 9%
Resto Donaciones aplica Tabla General.
Enrique Chinchilla 77
Recaudación ISD
Año 2010 (en M €)
Enrique Chinchilla 78
39Deslocalización ISD
Obligación Personal de Contribuir:
Causahabientes (sucesiones “mortis causa”).
Donatarios (transmisiones lucrativas “inter vivos”).
Residencia Habitual Comunidad Autónoma:
“Mortis Causa”: Residencia habitual causante.
“Inter vivos”: Residencia habitual donatario (no tributación si
el donatario tiene residencia en el extranjero).
Donación Inmuebles: Donde radiquen.
Puntos de conexión:
Residencia CA causante /donatario (> nº días 5 años).
Normativa Estatal: Si no es posible determinarla.
Enrique Chinchilla 79
Perspectivas Tributarias
Enrique Chinchilla
40Principal Problema de España
Fuente: Barómetro CIS (febrero 2.013)
Enrique Chinchilla 81
Desempleo en Europa
Enrique Chinchilla 82
4110 Países con mayor
fraude fiscal
Enrique Chinchilla 83
Recaudación % PIB
Zona Euro vs. España
España brecha Diez puntos PIB vs. Europa
Fuente: Comisión Europea
Enrique Chinchilla 84
42Trust Barometer 2013
Empresas vs. Gobierno
Enrique Chinchilla 85
Estado de Bienestar
Enrique Chinchilla 86
43“Quo vadis Europa...?”
Dilema Derechos vs. Deberes.
Dilema ciudadanos Votantes vs. Consumidores.
Dilema UE / Estados nación:
Tecnocracia (déficit democrático).
Populismo.
Trilema (Rodrick): Sólo son compatibles dos a dos:
Estados Nacionales.
Democracia.
Globalización (mercados).
Dilema Alemania:
Eurobonos + Control Presupuesto /déficit.
Abandonar zona EURO / Expulsar países Sur Europa.
Enrique Chinchilla 87
44También puede leer
