GUÍA TRIBUTARIA 2016 - Dirección General de Ingresos
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GUÍA TRIBUTARIA
2016
1
Con el propósito de facilitar y orientar a
los contribuyentes sobre los mecanismos
y procedimientos más utilizados en la
Administración Tributaria para el pago
de impuesto de acuerdo a la Ley y otros
aspectos, la Dirección General de Ingresos
(DGI), confeccionó la Guía Tributaria para
el Contribuyente” con las preguntas más
frecuentes de los trámites que se realizan en
esta dirección del Ministerio de Economía y
Finanzas. Así cumplimos con una de las tareas
más importantes de la DGI, que es la
recaudación de los tributos.
Creditos
Fotografía: Argelys Quiel
Editor: Reynaldo Núñez
Recopilación: Argelia Alvarado
Diseño: Fernando Millán
2
ÍNDICE
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA
TRIBUTACIÓN
5 CAPÍTULO III
AUDITORÍA 10
¿Qué es un contribuyente del Impuesto Sección Primera
sobre la Renta? Presentación o anuncio de la auditoría
¿Qué son Personas Naturales y Personas
Jurídicas? Sección Segunda
¿Qué es el Registro Único de Contribuyente Responsable de la auditoría
(R.U.C.)? ¿Quiénes son los responsables de la
¿Qué es la Declaración Jurada de Renta? auditoría?
¿Quiénes no deben presentar Declaración
Jurada de Renta? Sección Tercera
¿A cuáles deducciones tienen derecho las Procedimiento de la auditoría
Personas Naturales en su Declaración Jurada ¿Cómo se origina la auditoría?
de Renta? ¿Dónde se desarrolla la auditoría?
¿Cuáles son los requisitos para la ¿Qué documentación podrá la
devolución del Impuesto sobre la Renta, administración requerir al contribuyente?
indebidamente pagado al fisco en el caso de ¿A quiénes no podrá requerirse información
las Personas Naturales? que afecte al contribuyente?
¿Quién debe pagar Impuesto sobre la ¿Qué efecto tiene la negativa de presentar
Renta? la documentación requerida para la
¿Cómo y dónde se paga el Impuesto sobre determinación de la obligación tributaria?
la Renta y el Seguro Educativo? ¿Cuál es el alcance de la auditoría?
¿Qué es el Paz y Salvo Nacional? ¿Cuál es el término de caducidad?
¿Qué es el Paz y Salvo de Inmuebles? ¿Cuáles son los términos de prescripción?
¿Cómo se interrumpe la prescripción en los
CAPÍTULO II
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
TRIBUTARIA
9 casos de deudas de los contribuyentes?
¿Cómo se interrumpe la prescripción en el
caso de acreencias del contribuyente?
¿Cuánto puede durar la auditoría?
¿Qué es una Determinación Tributaria?
¿Hay diferentes clases de Determinación
Tributaria?
316
Sección Cuarta CAPÍTULO IV
Facultades del auditor
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
¿Cuáles son las facultades del Auditor
Fiscal?
Sección Primera
¿Qué obligaciones tienen los contribuyentes
La omisión
frente a la Administración Tributaria?
¿Cuál es la sanción por encontrarse omiso
en la presentación de la Declaración Jurada
Sección Quinta de Renta?
Período de duración de la auditoría ¿Cuál es la sanción por encontrarse omiso
¿Cada cuánto tiempo pueden auditarle? de remitir lo retenido?
Sección Sexta Sección Segunda
Conclusión de la auditoría No llevar libros de comercio
¿Cómo se le informa al contribuyente de la ¿Cuál es la sanción por no llevar libros de
conclusión de la auditoría? comercio?
¿Qué se puede hacer en caso de desacuerdo
con el auditor
Sección Tercera
¿Qué sucede si se determinan deficiencias
La defraudación fiscal
al contribuyente?
¿Cuál será la multa para el que incurra en
¿Cuáles son las consecuencias de la
defraudación fiscal en el Impuesto sobre la
auditoría?
Renta?
¿Puede reiniciarse una inspección o
auditoría sobre los mismos períodos fiscales
18
auditados? CAPÍTULO V
¿Cómo se realiza la notificación al RECURSOS
contribuyente?
¿Cuáles son los recursos con que cuenta el
contribuyente?
¿Cómo puede ser aportado el material
probatorio?
4CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN
¿Qué es un contribuyente del Impuesto número de Cédula de Identidad Personal.
Sobre la Renta? b. Para las personas jurídicas, el número de
Es la persona natural o jurídica, nacional inscripción en el Registro Público, Sección
o extranjera, que recibe dinero o bienes en de Personas Mercantiles.
especie, grabados en el impuesto sobre la
renta. ¿Qué es la Declaración Jurada de
Renta?
¿Qué son Personas Naturales y
Es una “declaración” propia de una persona
Personas Jurídicas?
natural o de la sociedad que representa, sobre
Son personas naturales todos los individuos todos sus ingresos y los gastos originados
de la especie humana cualquiera que sea su o causados en Panamá para obtener las
edad, sexo o condición. ganancias que tributan el Impuesto sobre la
Son personas jurídicas las entidades Renta.
morales o personas ficticias, tales como, Esta declaración debe presentarse cada
partidos políticos, iglesias, fundaciones, año dentro de los tres meses siguientes a la
sociedades mercantiles, cooperativas, etc., terminación del año fiscal del contribuyente,
que ejercen derechos y contraen obligaciones en las Administraciones Provinciales de
a través de las personas naturales. Ingresos.
¿Quiénes no deben presentar
¿Qué es el Registro Único de
Declaración Jurada de Renta?
Contribuyente (R.U.C.)?
No están obligados a presentar la
Es el número de identificación tributaria de declaración jurada anual:
cada contribuyente creado por la Dirección
1. El trabajador que devengue un solo
General de Ingresos, con el propósito de
salario, siempre que el empleador
establecer una mejor justicia tributaria y
haya retenido la totalidad del impuesto
un control más efectivo del cumplimiento
conforme a las normas del Código
tributario de las personas naturales y jurídicas
Fiscal y del Decreto Reglamentario del
que causen o deban retener impuestos en
Impuesto sobre la Renta, Decreto N° 170
razón de las actividades que desarrollan. Para
de 27 de octubre de 1993.
tales efectos se entenderá que el número de
identificación tributaria será: 2. Las personas que reciban una jubilación
o pensión de la Caja de Seguro Social y
a. Para las personas naturales, el mismo
no tengan otro empleo o ingreso que esté
5gravado con el Impuesto sobre la Renta. Renta, las personas naturales tendrán derecho
3. Las personas naturales o jurídicas que a las siguientes deducciones:
hayan tenido en el año fiscal como único 1. La suma de ochocientos balboas
ingreso, utilidades o dividendos sobre (B/.800.00) en concepto de deducción
los cuales se haya retenido el impuesto básica.
de dividendos del diez por ciento 2. Los cónyuges, la suma de mil seiscientos
(10%) o veinte por ciento (20%), según Balboas (B/.1,600.00) cuando presentan
corresponda. su declaración en forma conjunta.
4. Las personas naturales o jurídicas 3. Doscientos cincuenta balboas (B/. 250.00)
que reciban ingresos provenientes de por cada persona que el contribuyente
intereses bancarios. sostenga o eduque, siempre que se trate
5. Las personas que obtengan ingresos de:
que provengan exclusivamente de las • Menores de edad.
actividades indicadas en los numerales
anteriores. • Estudiantes no mayores de veinticinco
(25) años.
6. Las personas naturales que ejerzan
profesiones o actividades con carácter de • Incapacitados por causa mental o
independientes, cuya renta neta gravable física.
sea de mil balboa (B/.1,000.00) o menos • Parientes en línea recta ascendente o
en el año fiscal respectivo, siempre y descendente de consanguinidad.
cuando sus ingresos brutos no asciendan 4. Las contribuciones al Seguro Educativo.
a más de tres mil balboas (B/.3,000.00)
anuales. 5. Las sumas pagadas en concepto de
intereses por préstamos hipotecarios
7. Las personas naturales que se dediquen que se hayan destinado o se destinen
a la actividad agropecuaria y que tengan exclusivamente a la adquisición,
ingresos brutos anuales menores de cien construcción, edificación o mejoras de
mil balboas (B/.100,000.00). la vivienda principal de uso propio del
contribuyente, siempre que la misma esté
¿A cuáles deducciones tienen
ubicada en la República de Panamá. Esta
derecho las Personas Naturales en su
deducción podrá practicarse hasta por
Declaración Jurada de Renta? una suma máxima anual de quince mil
Una vez computada la renta gravable sobre balboas (B/.15,000.00).
la cual se ha de pagar el Impuesto sobre La
66. Los gastos médicos efectuados dentro del Bonificación, Impuesto sobre la Renta
territorio nacional. y Seguro Educativo retenidos), para los
7. Los intereses pagados en concepto de respectivos años.
préstamos que se destinen a la educación 4. Certificación original de los intereses
dentro del territorio nacional. pagados por préstamos hipotecarios
8. El veinticinco por ciento (25%) de para la vivienda de uso personal, o sea
los gastos de representación y demás que resida en el bien inmueble.
asignaciones fijas no reembolsables que 5. Copia del recibo de pago mensual de la
reciba de su empleador, hasta un máximo hipoteca (el más reciente).
de seis mil balboas (B/.6,000.00) al año. 6. Certificación original de los intereses
¿Cuáles son los requisitos para la pagados por préstamos hipotecarios
devolución del Impueso sobre la Renta, (sólo son deducible los intereses
indebidamente pagado al fisco en el hipotecarios para la vivienda de uso
personal o sea que resida en el bien
caso de las Personas Naturales?
inmueble).
Todo contribuyente tiene derecho a la 7. Comprobantes originales por gastos
devolución de los ingresos que hubiera médicos (facturas) con R.U.C.
realizado de más o indebidamente al Tesoro enumerados por año.
Nacional con ocasión del pago de las deudas
8. Certificación de las Pólizas o Primas de
tributarias.
Seguros con su R.U.C. enumerados por
Las personas naturales deben cumplir con año.
los siguientes requisitos:
9. Fotocopia de los Certificados de
Nacimiento cuando son menores de
1. Memorial de la solicitud en papel edad.
sellado, dirigida al Director General de 10. Fotocopia de la cédula de los
Ingresos. dependientes cuando sean mayores de
2. Fotocopia de las Declaraciones de edad.
Rentas desde donde se origina el 11. Fotocopia de los documentos de
crédito. los dependientes mayores de edad;
3. Certificación original de los ingresos escolares o universitarios.
expedidos por patronos (Las partidas 12. Si el dependiente es impedido,
del Décimo Tercer Mes desglosados, certificado médico.
713. Copia de la cédula del cónyuge, si es ¿Qué es el Paz y Salvo Nacional?
beneficiario.
Es una certificación que otorga la
14. Originales de recibos, certificaciones, Administración Tributaria en que se afirma
boletos (por donaciones) por año. que el contribuyente se encuentra al día
¿Quién debe pagar Impuesto sobre la en el pago del Impuesto sobre la Renta
Renta? y Seguro Educativo. Cuando se trata de
personas jurídicas, se acredita, además, que
Es contribuyente del Impuesto sobre la se encuentra al día en las cuotas obrero-
Renta, el que reciba ingresos por actividades patronal y de riesgos profesionales de la Caja
realizadas en el territorio panameño, de Seguro Social.
independientemente de la nacionalidad,
domicilio o residencia del beneficiario, del ¿Qué es el Paz y Salvo de Inmuebles?
lugar desde donde se pague o se perciba y Es la certificación que expide la
de quién sea el pagador de dichos ingresos. Administración Tributaria en donde hace
(A estos efectos véase la primera pregunta y constar que la finca correspondiente se
respuesta). encuentra al día en el pago del Impuesto
¿Cómo y dónde se paga el Impuesto de Inmuebles.
sobre la Renta y el Seguro Educativo?
Se paga con las boletas de pago en las
oficinas de las Administraciones Provinciales
de Ingresos o en los bancos autorizados
por la Administración Tributaria para la
recaudación de tributos.
8CAPÍTULO II
FACULTAD DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
¿Qué es una Determinación Tributaria?
Se entiende por Determinación Tributaria
la operación en la cual se fija o concreta la
específica deuda tributaria
¿Hay diferentes clases de Determinación
Tributaria?
Determinación hecha por el Sujeto Pasivo
También denominada autodeterminación,
es la que realiza el propio contribuyente
mediante la declaración.
Determinación de Oficio
Es aquella que realiza el fisco sin la
participación del contribuyente.
Determinación Mixta
La Determinación mixta inicia con el
aporte de la declaración liquidación del
contribuyente, que debido a la función de
comprobación que cumple la Administración,
es hallada insuficiente o errada, y se requiere
que se le hagan modificaciones.
9CAPÍTULO III
AUDITORÍA
Sección Primera ¿Dónde se desarrolla la auditoría?
Presentación o anuncio de la auditoría • En el domicilio del contribuyente o en
las oficinas de su contador.
Es la carta de presentación que debe llevar
todo auditor enviado por el Departamento • En las oficinas de la Dirección
de Auditoría de la Dirección General de General de Ingresos, cuando no sea
Ingresos para auditar los libros y documentos posible hacerlo en el domicilio del
de un contribuyente. contribuyente, con recibo detallado de
los documentos entregados y devueltos
Sección Segunda al concluir la auditoría.
Responsables de la auditoría • En cualquier otro despacho público o
privado donde exista documentación
¿Quiénes son los responsables de la
que sirva para corroborar o determinar
auditoría? la veracidad o exactitud de tributos
Los responsables son los inspectores que causados.
figuran en la carta de presentación. ¿Qué documentación podrá
El auditor ha prestado juramento y está la administración requerir al
sometido al secreto profesional. contribuyente?
1. Los libros de comercio indispensables,
Sección Tercera los libros y registros especiales, los
sistemas y registros contables por
Procedimiento de la auditoría cuentas especiales, libros y registros
¿Cómo se origina la auditoría? sociales, las máquinas registradoras de
comprobación y sus registros, así como
1. De oficio. Por disposición de la la documentación comprobatoria de los
Administración Fiscal. asientos formulados.
2. A instancia de parte: Cuando accede a 2. El equipo y sistemas de cómputo y sus
petición o reclamación de la persona operadores y programas para que los
o personas que sean titulares de un auxilien en el desarrollo de la auditoría.
derecho subjetivo o un interés legítimo. 3. Las declaraciones, informaciones,
3. Por denuncia presentada ante la documentos y comprobantes de
Administración Fiscal. legítima procedencia de mercancías
relacionadas con hechos generadores
de obligaciones tributarias.
10¿A quiénes no podrán requerirse la existencia y cuantía de la obligación
información que afecte al tributaria o su inexistencia.
contribuyente?
¿Cuál es el alcance de la auditoría?
1. A las personas que por disposición legal
pueden invocar el secreto profesional. • Integral: Que comprende todos los
tributos (impuestos, tasas o derechos y
2. Los Ministros del culto en cuanto a contribuciones) de que la persona sea
los asuntos relativos al ejercicio de su
sujeto pasivo.
ministerio que constituyen secreto en
la respectiva religión. • Especial: Comprende tributos
específicos señalados por la
3. Aquellos cuya declaración implique Administración Fiscal, o que son
violar el secreto de la correspondencia
objeto de los peritajes.
epistolar o de las comunicaciones en
general. ¿Cuál es el término de caducidad?
4. El cónyuge y los parientes hasta el El derecho de la Administración Tributaria
cuarto grado de consanguinidad y de determinar la obligación y exigir su
segundo de afinidad, en caso de que pago con los intereses correspondientes en
su declaración estuviera relacionada concepto de Impuesto sobre la Renta, caduca
con hechos que pudieran motivar la a los tres (3) años.
aplicación de penas privativas de la
libertad. ¿Cuáles son los términos de
prescripción?
¿Qué efecto tiene la negativa de
presentar la documentación requerida El artículo 1073 ordinal 3) del Código
para la determinación de la obligación Fiscal, señala el plazo de 15 años salvo
tributaria? disposición en contrario. El artículo 1073 es la
regla general para la materia de prescripción
La negativa de presentar la documentación tributaria. Sin embargo existen impuestos
requerida conlleva sanciones de multa creados por leyes especiales que contemplan
de B/.10.00 a B/.1,000.00. En caso de su propio término de prescripción.
insistir en la negativa, la multa se aplicará
sucesivamente hasta cuando cese la negativa
del contribuyente. 1. En el Impuesto sobre la Renta la
En consecuencia, la Administración prescripción se da en un plazo de 7 años
Fiscal podrá, además, determinar de oficio que tiene la Administración Tributaria
11para cobrar este impuesto. ¿Cómo se interrumpe la prescripción
2. En el Impuesto de Transferencia en el caso de acreencias del
de Bienes Inmuebles (ITBM) la contribuyente?
prescripción se da al cabo de 5 años. En Por cualquier acto fehaciente del sujeto
el Impuesto de Inmuebles prescribirá pasivo que pretenda la devolución del ingreso
en un término de 10 años. de más o indebido.
3. El derecho de los particulares a la Por cualquier acto de la Administración
devolución de las sumas pagadas de más Fiscal en que se reconozca la existencia del
o indebidamente a la Administración ingreso de más o indebido.
Tributaria, prescribe en 7 años contados ¿Cuánto puede durar la auditoría?
a partir del último día del año en que se
efectuó el pago. Depende del tipo de auditoría
realizada (Integral o Especial) los años
¿Cómo se interrumpe la prescripción investigados, los colaboradores asignados
en los casos de deudas de los al caso, la complejidad de las operaciones
contribuyentes? y la organización administrativa del
contribuyente.
• Por la notificación al sujeto pasivo
de cualquier acto administrativo que Sección Cuarta
consista en determinar el tributo o Facultades del a auditor
exigir su pago.
¿Cuáles son las facultades del Auditor
• Por el reconocimiento de la obligación Fiscal?
por parte del deudor.
1. Citar a contribuyentes responsables y a
• Por la solicitud de prórroga o de otras
terceros en general.
facilidades de pago.
2. Exigir la presentación de comprobantes
• Por interposición de recursos por parte
y demás elementos justificativos
del sujeto pasivo.
relacionados con el hecho imponible.
• Por cualquier actuación del sujeto
3. Auditar libros, anotaciones,
pasivo conducente al pago o liquidación
documentos, comprobantes e
de la deuda.
inventarios.
4. Requerir bajo su responsabilidad,
el auxilio de la fuerza pública para
la debida realización de las tareas
12fiscalizadoras. las declaraciones, informaciones,
5. Realizar allanamientos, requisas y documentos, comprobantes de la
decomisos provisionales. legítima procedencia de mercancías
relacionadas con hechos generadores
¿Qué obligaciones tienen los de obligaciones tributarias y formular
contribuyentes frente a la las ampliaciones o aclaraciones que les
Administración Tributaria? fueren solicitadas.
1. Pagar el impuesto propio y los retenidos 7. Comunicar cualquier cambio en
dentro de los plazos legales. su situación que pueda dar lugar a
la alteración de su responsabilidad
2. Llevar la contabilidad mediante
tributaria.
sistemas o registros referentes a las
actividades y operaciones que se 8. Comparecer a las oficinas fiscales
vinculan con la tributación. cuando su presencia sea requerida.
3. Inscribirse en el Registro Único 9. Cualquier otro que la Dirección General
de Contribuyente de la Dirección de Ingresos estime necesario.
General de Ingresos, aportando los Sección Quinta
datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones. Período de duración de la auditoría
4. Conservar en forma ordenada los ¿Cada cuánto tiempo pueden
libros de contabilidad, las máquinas auditarle?
registradoras, sus registros, así como
1. La Ley establece que el Fisco para
la documentación comprobatoria de los
auditar a los contribuyentes en el caso
asientos formulados.
específico del Impuesto sobre la Renta,
5. Proporcionar, cuando los funcionarios tiene hasta tres (3) años a partir de la
fiscales autorizados lo requieran, fecha de presentación de la declaración
los registros y comprobantes de de renta.
contabilidad, los estados financieros
2. Para los no declarantes del Impuesto
y demás documentación relativa
sobre la Renta, hasta siete (7) años
a sus actividades productoras de
contados a partir de la fecha en que
renta y facilitar las inspecciones o
se causó el impuesto que se pretende
verificaciones.
exigir.
6. Presentar o exhibir en las oficinas fiscales
o ante los funcionarios autorizados,
13Sección Sexta ¿Cuáles son las consecuencias de la
Conclusión de la auditoría auditoría?
¿Cómo se le informa al contribuyente 1. Si el resultado de la auditoría es
positivo, es decir dio un saldo a pagar,
de la conclusión de la auditoría?
se le expedirá una resolución que
La auditoría concluye con un Acta de contendrá el monto del impuesto a
Cierre firmada por el representante legal de pagar y el monto correspondiente al
la empresa y el auditor fiscal. recargo legal.
¿Qué se puede hacer en caso de 2. Notificada la citada resolución podrá
desacuerdo con el auditor? interponerse los recursos legales
(reconsideración y/o apelación en
En caso de desacuerdo con el auditor y subsidio) dentro del término que señala
acompañado por el contador o abogado, la Ley y agotar los trámites procesales
se puede concertar una reunión con el Jefe con la interposición de un abogado.
del Departamento de Auditoría Integral de
la Dirección General de Ingresos a fin de 3. Si se allana a la exigencia de pago de la
plantear su posición y lograr un acuerdo. resolución podrá:
• Pagar la totalidad del impuesto (sin el
¿Qué sucede si se determinan recargo) más los intereses causados a
deficiencias al contribuyente? la fecha de pago.
1. Si es declarante se emite una resolución • Solicitar, antes de los 15 días a la
liquidando el impuesto adicional que se ejecutoria de la resolución, un arreglo
debió haber pagado en su oportunidad. de pago, en cuyo caso el recargo
2. Si no ha declarado, se emite una quedará en suspenso. En ambos
resolución gravando de oficio el supuestos se entenderá como un pago
impuesto dejado de declarar. voluntario.
• La Ley también le permite solicitar
a la Administración Tributaria la
aplicación de créditos tributarios
de que sea titular originario o por
cesión, a fin de extinguir el impuesto
determinado en la auditoría.
14Algunos títulos de valores emitidos por el lógicamente, sean objeto de una inspección
Estado tienen poder cancelatorio de tributos, ocular o peritaje.
tales como CAT, CPC, cheques fiscales,
con los que puede cancelar sus impuestos ¿Cómo se realiza la notificación al
nacionales. contribuyente?
Si usted ha sido sujeto de una auditoría La resolución que contiene una liquidación
originada por una denuncia de carácter punible adicional o gravamen de oficio que afecte
o como consecuencia de investigaciones directa o personalmente a una persona
administrativas de ese carácter, tal resultado debe ser notificada personalmente; pero
contable debe formar parte de las sumarias ello no significa que de no localizarse o de
seguidas, con el objeto de que obre como negarse a la notificación, la Administración
prueba cuantitativa del monto del posible no tenga facultad legal para practicar otras
ilícito incurrido. Dentro del período diligencias de comparendo, citación, edictos
probatorio del respectivo proceso, usted de emplazamiento o de notificación en
podrá objetar o cuestionar el mismo con sus domicilio real o presentado.
correspondientes peritos. 1. De ahí que usted deberá informar a
¿Puede reiniciarse una inspección o la mayor brevedad los cambios de su
domicilio legal.
auditoría sobre los mismos períodos
fiscales auditados? 2. Las notificaciones de las providencias,
se harán en la propia oficina o despacho
Ni el Código Fiscal, ni ninguna de la Administración Tributaria por
disposición legal, condicionan o limitan la tratarse de resoluciones de trámite.
facultad fiscalizadora de la Administración
3. Al momento de practicarse la
Tributaria; de manera que un mismo
diligencia de notificación, usted sólo
período fiscal auditado que no se encuentre podrá adicionar a su nombre y cédula
dentro del plazo de caducidad, puede ser lo siguiente:
objeto de revisión contable.
• Qué se allana a la pretensión del
No obstante, por el principio de certeza Fisco.
jurídica que orienta la actuación de la
• Qué renuncia a los términos.
Administración Tributaria, no ha sido
ni debe ser política de Administración • Qué interpondrá los recursos de
Tributaria, repetir las auditorías sobre reconsideración y/o apelación en
subsidio.
los mismos períodos fiscales, salvo que,
15CAPÍTULO IV
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Sección Primera dinero o mercancías que el comerciante
La omisión retire para el uso y consumo de él o de su
familia.
Toda persona natural o jurídica que
no presente la Declaración jurada de su ¿Cuál es la sanción por no llevar libros
renta dentro de los términos fijados en de comercio?
la ley, estará omiso. También estarán Serán sancionados con multa
omisos las personas que hayan hecho de veinticinco a cien balboas los
cualquier retención de impuestos y no contribuyentes que no llevan libros de
haya efectuado el pago correspondiente al contabilidad.
Tesoro Nacional. Sección Tercera
¿Cuál es la sanción por encontrarse
La defraudación fiscal
omiso en la presentación de la
Declaración Jurada de Renta? Defraudación Fiscal es el delito que
comete quien se sustrae dolosamente al
Se sancionará al omiso con multa de B/.
pago de los tributos.
10.00 a B/.1,000.00. Para la aplicación de
esta pena se tendrá en cuenta la importancia En el caso particular del Impuesto Sobre
del caso y contumacia de la persona la Renta, incurre en defraudación Fiscal
obligada a presentar la declaración. el contribuyente que se halle en alguno de
los casos siguientes, previa comprobación
¿Cuál es la sanción por encontrarse
de los mismos:
omiso de remitir lo retenido?
1. El que simule un acto jurídico o
La sanción será una multa de dos (2) y
pérdidas que impliquen omisión
cinco (5) veces el impuesto no remitido,
parcial o total del pago de los
sin perjuicio de las sanciones penales.
impuestos.
Sección Segunda 2. El que declare ante las autoridades
No llevar libros de comercio fiscales ingresos o utilidades
Todo comerciante estará obligado a menores que los realmente obtenidos
llevar libros que den a conocer fácil, clara y o haga deducciones falsas en las
precisamente sus operaciones comerciales declaraciones presentadas para fines
y su estado financiero. La contabilidad fiscales.
deberá indicar, siempre, las cantidades de 3. El que no entregue a las autoridades
16fiscales, dentro del plazo señalado en 10. El que haga declaraciones falsas
el requerimiento legal de pago, las para acogerse al régimen fiscal
cantidades retenidas por concepto de previsto en el Artículo 699-
impuesto. a del Código Fiscal, o para
4. El que se resista a proporcionar a obtener cualquier otro incentivo,
las autoridades fiscales los datos exención, desgravación,
necesarios para la determinación de deducción o crédito fiscal.
la renta gravable o los proporcione ¿Cuál será la multa para el que
con falsedad. incurra en defraudación fiscal en el
5. El que para registrar sus operaciones Impuesto sobre la Renta?
contables lleva dolosamente, con La defraudación fiscal se sancionará
distintos asientos o datos, dos o más con multa no menor de cinco veces ni
libros similares autorizados o no. mayor de diez veces la suma defraudada,
6. El que por acción u omisión o arresto de un mes a un año.
voluntaria, destruye o semidestruye, Estas sanciones se aumentarán al
dejando en estado de ilegibilidad los doble de la multa arriba indicada, en el
libros de contabilidad. caso de que el contribuyente presente
7. El que sustituye o cambie las páginas declaraciones falsas en concepto de
foliadas de sus libros de contabilidad pérdidas por los actos vandálicos
o utilice las encuadernaciones o las ocurridos al 20 de diciembre de 1989.
páginas en que conste la legalización
de los mismos.
8. El que de cualquier otro modo,
defraude o trate de defraudar al Fisco
por razón de este impuesto.
9. El que se preste como cómplice,
padrino o encubridor para ayudar
a efectuar algunas de las acciones
establecidas en los ordinales
anteriores.
17CAPÍTULO V
RECURSOS
¿Cuáles son los recursos con que cuenta fundamentada en la respectiva
el contribuyente? resolución que, además, debe
1. Notificado de la Resolución cumplir con lo dispuesto en los
contentiva de la liquidación artículo N°1193 y 1234 del Código
adicional, gravamen de oficio o Fiscal.
determinación de obligaciones 6. Una vez se agote la vía gubernativa
tributarias, podrá anunciar los (recursos de reconsideración y/o
recursos de reconsideración y/o apelación), podrá presentar demanda
apelación en subsidio, dentro del contencioso administrativa de plena
plazo de 15 días hábiles siguientes jurisdicción ante la Sala Tercera de
a la notificación y deberá sustentar lo Contencioso-Administrativa de
el recurso de reconsideración dentro la Corte Suprema de Justicia, en el
de igual término. Notificado de la plazo de los 2 meses siguientes a la
resolución por la cual se concede notificación de la última resolución,
el recurso de apelación, éste deberá pero deberá depositar el monto de los
sustentarse dentro del término de 10 tributos exigidos en las resoluciones
días contados a partir de la resolución recurridas.
que lo concedió. ¿Cómo puede ser aportado el material
2. A estos efectos deberá contratar probatorio?
los servicios de un profesional de
Se advierte que si usted va a solicitar
derecho (abogado).
la práctica de pruebas, debe entonces
3. Los recursos de reconsideración se hacer uso necesariamente del recurso de
deben presentar ante la respectiva reconsideración a los efectos de poder
Administración Regional de aportarlas o aducirlas y evidenciarlas y
Ingresos. Los de apelación, ante la llevar a cabo la designación de perito.
Comisión de Apelaciones.
Con la interposición del Recurso de
4. En cuanto a su forma, deben cumplirse Reconsideración y/o Apelación, a través de
con los requisitos establecidos en un abogado, todas las demás notificaciones
el artículo N°1201 y siguientes del se harán directamente a su abogado.
Código Fiscal.
5. La decisión del recurso será
18Esta guía recopila las normas más utilizadas en materia tributaria. Para mayor información deberá consultar al Código Fiscal de la República de Panamá o a la Página web de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas: dgi.mef.gob.pa
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