MATERIAL OPERACIONES TRIBUTARIAS
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Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
MATERIAL
OPERACIONES
TRIBUTARIAS
(Plan de Inclusión)
I PARCIAL
AÑO 2021
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 1
Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. CONCEPTOS GENERALES
RENTA:
Es el conjunto de ingresos o beneficios percibidos en el periodo del impuesto por el sujeto pasivo, en virtud de las
actividades ejecutadas a de cualquier fuente.
INGRESO:
Es toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal,
honorarios, y en general, cualquier percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito que modifique el
patrimonio del obligado tributario.
OBLIGADOS TRIBUTARIOS O CONTRIBUYENTE:
Las personas naturales o Jurídicas directamente sujetas al cumplimiento de la obligación tributaria por encontrarse,
respecto al hecho generador, en l situación prevista por la ley.
SANCIONES:
Obligaciones pecuniarias impuestas por la autoridad competente, de conformidad con la ley, derivadas del
incumplimiento de obligaciones tributarias.
BASE IMPONIBLE:
Es la cuantificación del hecho Generador, expresada en dinero o en unidades especificas y debe servir para cálculo de
la liquidación del tributo.
2. GENERALIDADES TEÓRICAS DE LA LEY
DEFINICIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Es el principal impuesto directo que pagan los obligados Tributarios por sus ingresos, utilidades, provecho,
participación, y en general cualquier percepción producto del capital, del trabajo o combinación de ambos.
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN DE RENTAS (SAR):
Es una entidad Desconcentrada adscrita a la Presidencia de la República, con autonomía funcional, técnica,
administrativa y de seguridad nacional, con personalidad jurídica propia, responsable del control, verificación,
fiscalización y recaudación de los tributos, con autoridad y competencia a nivel nacional y con domicilio en la Capital
de la República. Creada mediante decreto legislativo 170-2016, articulo 195.
QUIENES NO PAGAN ESTE IMPUESTO:
1. El Estados, municipalidades.
2. Instituciones de beneficencia.
3. Las Iglesias como institución.
4. Miembros del cuerpo diplomático
5. Patronatos y sindicatos
6. Docentes de escuelas primarias, secundaria y nivel universitario
7. Los Jubilados
LOS QUE ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
1. Las personas naturales o jurídicas nacionales o extranjeras domiciliadas o residentes en Honduras
inclusive la que goce de una concesión del estado.
2. Todos los comerciantes individuales (Persona Natural) que reciban ingresos anuales mayores a
L.205,482.06. (Los L. 165,482.06 exento según tarifa más L. 40,000.00 gastos médicos)
3. Las personas naturales con ingresos mixtos
4. Toda compañía y Cooperativa o Comerciantes Social (Persona Jurídica)
5. Los profesionales independientes (médicos, abogados, ingenieros)
RENTA BRUTA:
Es el total de ingresos anuales que recibe el obligado tributario de cualquiera de las fuentes.
GANANCIA DE CAPITAL:
Son las ganancias obtenidas por:
a. Ingreso por Venta o permuta de Bienes inmuebles y muebles (terrenos, casas, edificios, vehículos)
b. Premios, sorteos, rifas.
c. Rentas o alquileres Mayores a L.15,000.00 mensuales.
Estos ingresos pagan un impuesto único del 10%, no se le aplica la tarifa progresiva del Impuesto Sobre la Renta
Se excluye de la Renta Bruta:
a. Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando sean aseguradoras hondureñas.
b. Rentas de titulo valores emitidos por el Estado.
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 2Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
c. Subsidios otorgados por el estado o municipalidades.
d. Las herencias Legados y Donaciones.
e. Indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales.
f. Ingresos recibidos de previsión social (IHSS)
g. Los ingresos por rentas o alquileres, cuando el valor mensual de renta sea un monto superior de L.15,000.00,
cuando esto suceda pagara tasa única del 10%.
h. Valor de las Prestaciones laborales, bonificaciones por vacaciones*, el aguinaldo y el décimo cuarto mes*
• Bonificaciones por vacaciones: No se incluye en la Renta Bruta, siempre y cuando el valor de la
bonificación no exceda del sueldo mensual del contribuyente, si excediera se incluirá en la renta bruta la
diferencia o el exceso.
• Aguinaldo y décimo cuarto mes: No se incluye en la Renta Bruta, siempre y cuando el sueldo mensual
del contribuyente no exceda del valor de 10 salarios mínimos promedio (L. 10,022.04 es el salario mínimo
Tributario), si excediera se incluirá en la renta bruta la diferencia o el exceso. 10,022.04X10= L. 100,220.40
RENTA NETA GRAVABLE:
Es el total de ingresos anuales que reciben los obligados tributarios menos las deducciones o gastos correspondientes.
Valor sobre el cual se aplica la tarifa del Impuesto sobre la Renta.
PERSONA NATURAL:
Las incluyen las personas asalariadas, los comerciantes individuales, profesionales independientes y los agricultores y
ganaderos.
Renta neta gravable de una persona Natural:
Se determina, al total de ingresos anuales restarle las deducciones correspondientes, y las deducciones son:
1. Gastos médicos L. 40,000.00.
2. Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión arte u oficio en la explotación de un taller debidamente
comprobado.
a. El 2.5% del Instituto Hondureño de Seguridad Social (L. 10,282.37 X 0.025 X 12= L. 3,084.71)
b. INJUPEMP (cuando es empleado público y es el 7.5%) ( Sueldo Anual por 7.5%)
c. Colegio Profesional
d. Régimen de aportación Privada (RAP) Voluntaria. (1.5% mensual sobre el exceso del techo del IHSS vigente
L.10,282.37)
3. En el caso de los agricultores y Ganaderos todos los todos los gastos incurridos en el mantenimiento de sus
fincas.
4. Donaciones hechas a instituciones públicas o privadas hasta por un monto que no exceda al 10% de la Renta
Neta Gravable
TARIFAS PERSONA NATURAL
Tarifa Persona Natural para ingresos año 2020.
De L. 0.01 a L. 165,482.06 = Exento
165,482.07 a 252,330.80 = 15%
252,330.81 a 586,815.84 = 20%
586,815.85 en adelante = 25%
Tarifa Persona Natural para ingresos año 2021. Este año se utilizará para que los agentes retenedores calculen
la Retención en la fuente
De L. 0.01 a L. 172,117.89 = Exento
172,117.90 a 262,449.27 = 15%
262,449.28 a 610,347.16 = 20%
610,347.17 en adelante = 25%
PERSONA JURÍDICA:
Son las Sociedades mercantiles establecidas en el país.
Renta Neta Gravable de una Persona Jurídica:
Se determina, al total de ingresos (Ventas y productos) restarle los gastos ordinarios y necesarios incurridos en el
periodo y esos gastos son:
1. Costo de ventas
2. Gastos de Venta
3. Gastos de administración
4. Otros gastos
5. Gastos Financieros
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 3Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
TARIFA PERSONA JURIDICA
Pagará la tarifa del 25% sobre el total de la Renta Neta Gravable.
Cuando la Renta Neta Gravable de la Persona Jurídica exceda de L. 1,000,000.00 al exceso se aplicará un 5% de
Aportación Solidaria y se sumara con el impuesto según tarifa.
SANCIONES DE ESTE IMPUESTO:
1. Multa:
Se calcula por no presentar declaración a tiempo y es del 5% hasta un 25% por mes o fracción de mes.
2. Intereses (Recargo):
Se calcula por no pagar a tiempo y es del 3% hasta un 36% por mes o fracción de mes
FORMAS DE PAGO:
1. Retención en la fuente: Persona Natural
Es un pago anticipado mensual del impuesto sobre la renta y es exclusivo de la persona asalariada.
RF= Impto. Según Tarifa / 12
Nota: Al hacer retenciones se debe hacer un cuadro resumen que se llama DMR (Declaración mensual de
retenciones) en el SAR. Se debe hacer en línea a más tardar entre el 1 y el 10 de cada mes. Si no se presenta
se pagará 3 salarios mínimos de multa.
2. Pagos a cuenta:
Es un pago anticipado trimestral del impuesto sobre la renta y es exclusivo de las empresas mercantiles(Comer Ind,Soc)
PC= Impto. Según Tarifa / 4
PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE LA DECLARACIÓN:
El periodo para presentación de la declaración y pago inicia el 01 de enero y vence el 30 de abril o siguiente día hábil
de cada año.
LUGAR DE LA PRESENTACIÓN Y PAGO:
1. Instituciones bancarias y financieras debidamente autorizadas en todo el país.
2. En el sitio Web www.sar.gob.hn a través del sistema de administración de Rentas en línea.
HONORARIOS PROFESIONALES
Articulo N 50
Las personas jurídicas de derecho público y derecho privado que efectúen pagos o constituyen créditos a favor de
personas naturales o jurídicas residentes en honduras no exoneradas del ISR, deberán retener y entregar al fisco el
12.5% mensual de los pagos o créditos que efectúen en concepto de honorarios profesionales, comisiones,
gratificaciones, bonificaciones y remuneraciones por servicios técnicos.
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 4Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
UNIDAD I IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GUÍA TEÓRICA N 1
Valor: __________ Fecha de Presentación: ________________________
1. ¿Qué es Renta?
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2. ¿Qué es ingreso?
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3. ¿Qué es Obligado tributario o contribuyente?
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__________________________________________________________________________________
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__________________________________________________________________________________
4. ¿Qué son sanciones?
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__________________________________________________________________________________
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5. ¿Qué es Base imponible?
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
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6. ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. ¿Qué es el servicio de administración de rentas (SAR)?
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
8. ¿Quiénes no pagan este Impuesto?
a. ___________________________________________
b. ___________________________________________
c. ___________________________________________
d. ___________________________________________
e. ___________________________________________
f. ___________________________________________
g. ___________________________________________
9. ¿Quiénes están obligados a presentar declaración y pagar el Impuesto Sobre la Renta?
a. ___________________________________________
b. ___________________________________________
c. ___________________________________________
d. ___________________________________________
e. ___________________________________________
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 5Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
10. ¿Qué es Renta Bruta?
_______________________________________________________________________________
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11. ¿Cuáles son las ganancias de capital?
a. _________________________________________________________________________
b. _________________________________________________________________________
c. _________________________________________________________________________
12. Enumere los valores que se excluyen de la Renta Bruta.
a. ___________________________________________________________
b. ___________________________________________________________
c. ___________________________________________________________
d. ___________________________________________________________
e. ___________________________________________________________
f. ___________________________________________________________
g. ___________________________________________________________
13. Escriba el inciso H de los valores que se excluyen de la Renta Bruta
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
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_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
14. ¿Qué es la Renta Neta Gravable?
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
15. ¿Qué es Persona Natural?
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
16. ¿Qué es Persona Jurídica?
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_________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
17. ¿Cuáles son las sanciones que se pagan los contribuyentes no presentan la declaración y no pagan a
tiempo este Impuesto Sobre la Renta? Defínalas.
a. ____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
b. ____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 6Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
18. ¿Cuáles son las formas de pago del Impuesto Sobre la Renta?
a. ____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
b. ____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
19. ¿Es el periodo para presentar declaración y pagar el Impuesto Sobre la Renta?
__________________________________________________________________________
20. Describa el articulo N 50 del Impuesto sobre la renta. Resumido
_________________________________________________________________________________
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Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 7Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
3. CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONA NATURAL
EJEMPLO N 1: PERSONA ASALARIADA
Una persona natural que trabaja en la empresa privada obtuvo en el año 2020 los siguientes ingresos y
egresos: (En la línea escriba I si es ingreso, X si no va en el cálculo, GC si es ganancia de capital, D si es
deducción o PA si es pago anticipado)
I Sueldo mensual L. 120,000.00 D Paga colegio ingenieros mensual L. 1,250.00
I Bonificación por vacaciones de L. 140,000.00 D Donó a la teletón L. 100,000.00
X Herencia L.1,600,000.00 D Paga RAP 120,000 – 10,282.37 X 1.5% L. 1,645.76
I Ingreso por venta de T/V Privados L. 5,000.00 PA Realizó Retención año anterior L. 68,950.00
GC Ganancia por venta de terreno L. 20,000.00
Se pide Determinar el valor de:
A. Renta bruta L. 1,504,559.20 C. Nueva Retención L. 22,075.14
B. Renta Neta Gravable L. 1,326,725.37 D. Total a pagar L. 197,951.70
DESARROLLO EJERCICIO
1. Renta Bruta:
Sueldo 120,000 X 12 L. 1,440,000.00
Aguinaldo y décimo Cuarto
Sueldo mensual L. 120,000.00
(-) 10 salarios mínimos promedio L. 100,220.40
Valor gravable L. 19,779.60 X 2 39,559.20
Bonificación por vacaciones
Valor de Bonificación L. 140,000.00
(-) Sueldo mensual L. 120,000.00 20,000.00
Ingreso por Títulos valores 5,000.00
Total Ingresos Brutos L. 1,504,559.20
2. Renta Neta Gravable:
(-) Deducciones
Gastos médicos L. 40,000.00
IHSS 10,282.37 X 0.025 X 12= 3,084.71
Colegio Profesional 1,250.00 X 12 15,000.00
RAP 120,000 – 10,282.37 X 1.5% 1,645.76 X 12 19,749.12 77,833.83
SUB TOTAL de RNG L. 1,426,725.37
Valor Máxima de la Donación L. 1,426,725.37X10% = L. 142,672.54
Donación 100,000.00
Total renta neta gravable L. 1,326,725.37
3. Total a Pagar:
Tarifa
Valor mínimo Tarifa Valor máximo Tarifa Diferencia Tarifa Impuesto según tarifa
0.01 165,482.06 165,482.05 0% 0.00
165,482.07 252,330.80 86,848.73 15% 13,027.31
252,330.81 586,815.84 334,485.03 20% 66,897.01
586,815.85 1,326,725.37 739,909.52 25% 184,977.38
Total Impuesto según tarifa L. 264,901.70
Mas Ganancia en venta de terreno L. 20,000.00 X 10% 2,000.00
TOTAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 266,901.70
(-) Retención en la fuente año anterior 68,950.00
TOTAL a PAGAR L. 197,951.70
4. Retención en la Fuente:
RF = 264,901.70 ÷ 12 L. 22,075.14
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 8Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
EJEMPLO N 2: COMERCIANTE INDIVIDUAL
(En la línea escriba I si es ingreso, X si no va en el cálculo, GC si es ganancia de capital, D si es deducción
o PA si es pago anticipado)
Un comerciante obtuvo los siguientes ingresos y Gastos en el año 2020: I Venta de mercadería en el año
L.680,000.00. X Ganancia por ventas de títulos valores del Estado L. 7,000.00. D Gastos en el año L.180,000.00, GC
Ganancia en venta de Vehículo por L.10,000.00. PA Realizo tres pagos a cuenta de L. 20,000.00 cada uno.
Se pide Determinar el valor de: Aquí no se aplica las deducciones que es para los asalariados.
A. Renta bruta L. 680,000.00 C. Nuevo pago a cuenta L. 13,640.29
B. Renta Neta Gravable L. 460,000.00 D. Total Crédito a Favor L. 4,438.85
DESARROLLO EJERCICIO
1. Renta Bruta:
Ingresos por venta L. 680,000.00
Total Ingresos Brutos L. 680,000.00
2. Renta Neta Gravable:
(-) Deducciones
Gastos médicos L. 40,000.00
Gastos de Empresa 180,000.00 220,000.00
Total renta neta gravable L. 460,000.00
3. Total a Pagar:
Tarifa
Valor mínimo Tarifa Valor máximo Tarifa Diferencia Tarifa Impuesto según tarifa
0.01 165,482.06 165,482.05 0% 0.00
165,482.07 252,330.80 86,848.73 15% 13,027.31
252,330.81 460,000.00 207,669.19 20% 41,533.84
Total Impuesto según tarifa 54,561.15
Mas Ganancia en venta de Vehículo L. 10,000.00 X 10% 1,000.00
TOTAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 55, 561.15
(Menos) Pagos a cuenta año anterior L. 20,0000 X 3 60,000.00
TOTAL CREDITO A FAVOR L. 4,438.85
4. Pagos a Cuenta:
PC = 54,561.15÷ 4 L. 13,640.29
EJEMPLO N 3: HONORARIOS PROFESIONALES
La Empresa Constructora INGO Contrata durante todo el año 2020 tres ingenieros civiles para que lleven a cabo en
dicha empresa obras de infraestructura, recibiendo cada uno honorarios profesionales mensuales de L. 25,000.00.
Se pide Determinar el valor de: Aplicaremos lo que dice el artículo 50, retención obligatoria por honorarios profesionales
A. Valor de la retención por honorarios mensual de cada ingeniero L. 3,125.00
B. Valor de la retención por honorarios mensual de los 5 ingenieros L. 9,375.00
C. Total crédito o total a pagar de ISR de cada ingeniero CREDITO L. 22,938.85
A. Valor de la retención por honorarios mensual de cada ingeniero L. 25,000.00 X 12.5% = L. 3,125.00
B. Valor de la retención por honorarios mensual de los 3 ingenieros L. 3,125.00 X 3 ingenieros = L. 9,375.00
C. Total crédito o total a pagar de ISR de cada ingeniero
Ingreso por Honorarios L. 25,000.00 X 12 = L. 300,000.00
(-) Gastos Médicos 40,000.00
Total Renta Neta Gravable L. 260,000.00
Tarifa
Valor mínimo Tarifa Valor máximo Tarifa Diferencia Tarifa Impuesto según tarifa
0.01 165,482.06 165,482.05 0% 0.00
165,482.07 252,330.80 86,848.73 15% 13,027.31
252,330.81 260,000.00 7,669.19 20% 1,533.84
Total Impuesto según tarifa 14, 561.15
(-)Retención por Honorarios (3,125.00X12) 37,500.00
TOTAL CREDITO A FAVOR L. 22,938.85
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 9Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
4. CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONA JURÍDICA Y SANCIONES
EJEMPLO N 4: PERSONA JURÍDICA
(En la línea escriba I si es ingreso, E si es egreso o PA si es pago anticipado)
La empresa INGO S de R L obtuvo en el año 2020 los siguientes ingresos y egresos:
I Ventas L. 2,500,000.00 I Otros Productos L. 136,320.00
E Costo de Ventas L. 875,000.00 E Otros Gastos L. 5,320.00
E Gastos de Venta L. 320,123.00 E Gastos Financieros L. 65,600.00
E Gastos de Administración L. 279,330.00 PA Realizo 3 pagos a cuenta, cada uno de L. 40,000.00
I Productos Financieros L. 15,725.00
Se pide Determinar el valor de:
A. Renta bruta L. 2,652,045.00 C. Nuevo pago a Cuenta L. 69,167.00
B. Renta Neta Gravable L. 1,106,672.00 D. Total a pagar L. 162,001.60
1. Renta Bruta:
Ventas L. 2,500,000.00
Otros Productos 136,320.00
Productos Financieros 15,725.00
Total Ingresos Brutos L. 2,652,045.00
2. Renta Neta Gravable:
(-) Egresos o Gastos
Costo de ventas L. 875,000.00
Gastos de Venta 320,123.00
Gastos de Administración 279,330.00
Otros Gastos 5,320.00
Gastos Financieros 65,600.00 1,545,373.00
Total renta neta gravable L. 1,106,672.00
3. Total a Pagar:
Tarifa
Renta Neta Gravable L. 1,106,672.00 X 25% L. 276,668.00 Según Tarifa
(MAS)Aportación Solidaria 1,106,672.00 – 1,000.000.00= 106,672.00X 5% 5,333.60
Sub total 282,001.60
(Menos) Pagos a cuenta año anterior L. 40,0000 X 3 120,000.00
TOTAL a PAGAR L. 162,001.60
4. Pagos a Cuenta:
PC = 276,668.00 ÷ 4 L. 69,167.00
EJEMPLO N 5: SANCIONES
Un comerciante individual no presento declaración ni pago el impuesto sobre la renta del año 2019 en el
tiempo establecido teniendo un valor a pagar de L. 125,230.00 y los hace hasta el 17 de agosto del año
2020.
Se pide determinar el valor :
A. Multa L. 25,046.00
B. Interés L. 15,027.60
C. Total a pagar L. 165,303.60
Análisis: Cálculos:
Impuesto: año 2019 Impuesto adeudado L. 125,230.00
Vence: 30 abril 2020 (+) Sanciones
Se Presento: 17 Agosto 2020 Multa 125,230.00 X 20% 25,046.00
Atraso: 4 meses Interés 125,230.00 X 12% 15,027.60
TOTAL A PAGAR L. 165,303.60
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 10Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
GUÍA PRÁCTICA № 1 DE IMP. SOBRE LA RENTA PERSONA NATURAL, PERSONA JURÍDICA Y SANCIONES
Valor: ______________ Fecha de Presentación: _______________________________
RESUELVA EN FORMA CLARA Y ORDENADA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS: (En la línea escriba I si
es ingreso, X si no va en el cálculo, GC si es ganancia de capital, D si es deducción o PA si es pago
anticipado, I si es ingreso, E si es egreso o PA si es pago anticipado))
Resolver cada uno de los ejercicios de manera ordenada, dejando todo el desarrollo de cada ejercicio.
1. Una Cía. Constructora contrata 3 Ingenieros Civiles durante todo el año 2020 para llevar a cabo una obra, cada
Ing. Obtuvo de Honorarios L.32,800.00 mensual. Se pide determinar:
A. Valor de la retención por honorarios mensual de cada ingeniero L. ______________
B. Valor de la retención por honorarios mensual de los 3 ingenieros L. _______________
C. Total crédito o total a pagar de ISR de cada ingeniero ______________L. _______________
2. ¿Cuál es el valor a pagar de un impuesto adeudado correspondiente al año 2019 con valor de L. 222,300.00? El
contribuyente se presenta el 14 de Septiembre del 2020 a presentar declaración pero cancela totalmente el
impuesto el 25 de Octubre del 2020.Se pide:
A. Multa L. _______________ B. Interés L. _____________ C. Total a Pagar L. _______________
Análisis: Cálculos:
3. El señor Charles Fúnez quien trabaja en la secretaria de Educación durante el año 2021 obtuvo los siguientes
ingresos y gastos:
___ Recibió Salario mensual L. 200, 000.00
___ Recibió de aseguradora hondureña L. 30, 240.00
___ Recibió alquileres anuales L. 186,000.00
___ Recibió Premios de la lotería nacional L. 216,500.00
___ Pago colegio profesional (mensual) L. 950.00
___ Pago por reparación de Inmuebles en alquiles anual L. 35,000.00
___ Recibió Bonificaciones por vacaciones (año) L. 189,000.00
___ Dono a la teletón L. 80,000.00
___ Realizo pagos de retención en la fuente por un total de L. 156,000.00
Se pide determinar:
A. Renta bruta L. ______________ C. Total Impto. a pagar L. _____________
B. Renta Neta Gravable L._______________ D. Nueva Retención en la Fuente L._____________
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 11Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
4. Calcular el ISR a pagar de una persona que durante el año 2021 obtuvo los siguientes ingresos y gastos:
___ Ingresos por Agricultura y Ganadería en el año L. 450,000.00. ___ Utilidad en venta de títulos valores
del estado L. 23,500.00. ___ Ingresos por rentas en el año L. 95,000.00. ____ gastó por agricultura y
ganadería en el año L. 40,000.00. ____Realizo tres pagos a cuenta de L. 10,000.00 cada uno.
Se pide determinar: A. Total Renta bruta L.___________ C. Total Impto. a pagar L.___________
B. Total Renta Neta Grav L. __________
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 12Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
5. La señora Ana Paz tiene un taller de carpintería. Calcule lo que corresponde al ISR año 2020.
____ Ingreso mensual del negocio L.100,000.00. ___ Gastos mensuales por L. 20,500.00. ____Hizo una donación
de mobiliario a la escuela pública de su comunidad por L. 40,000.00. _____ Recibió como herencia una casa
valorada en L. 3,000, 000.00.
Se pide determinar:
A. Total Renta bruta L. ____________ C. Total Impto. a pagar L. _______________
B. Total Renta Neta Gravable L. ___________ D. Nuevo Pagos a Cuenta L. _____________
(En la línea escriba I si es ingreso, E si es egreso o PA si es pago anticipado)
6. La fábrica de camas y colchones “Dina S.A” presenta los siguientes datos para cálculo del impuesto sobre la renta
según los siguientes ingresos y gastos durante el año 2020:
____ venta de mercadería L. 1,280,000.00 ____ Gastos de administración --------- L. 50,450.00
____ Costo por venta L. 640,600.00 ____ Productos financieros -------------- L. 24,123.00
____ Gasto de venta L. 90,678.00 ____ Otros productos-----------------------L. 7,800.00
____ Realizo un total de pagos a cuenta L. 200,500.00
Se pide: A. Total Renta Bruta L. ______________ C. Total Impto. a pagar L. _______________
B. Total Renta neta Gravable L. ______________ D. Nuevo Pago a cuenta L. _______________
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 13Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
7. Cuál será el ISR a pagar de una persona que tiene los siguientes ingresos y gastos del año 2020:
es ingreso, X si no va en el cálculo, GC si es ganancia de capital, D si es deducción o PA si es pago
anticipado)
___Salario mensual L. 80, 000.00 ___ Pago de la cuota de colegio profesional (mensual) L.800.00
___Honorarios profesionales (mensual-L. 25,000.00 ___ Se le Realizo Retención en la fuente por L. 37,800.20
___Utilidad por venta de vehículo L. 10,000.00 ___Realizo Retención por Honorarios profesionales L. 37,500.00
___Bonificación por Vacaciones L. 80,000.00 ___ Realizó donación de L.290,000.00
___Recibió Alquileres mensuales de L. 10,000.00 ___ Paga al RAP mensual L. 780.00
Esta persona presentó la declaración en el tiempo establecido, pero realizo el pago el 22 de Agosto del 2021.
Se pide determinar:
A. Total Renta bruta L. _____________ C. Total Impto. a pagar L. ______________________
B. Total Renta Neta Gravable L. ______________ D. Nueva Retención en la Fuente L. ________________
SANCIONES
Análisis: Cálculos:
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 14Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
II. IMPUESTO SOBRE VENTAS
GENERALIDADES TEÓRICAS DE LA LEY
DEFINICIÓN
Es el principal impuesto indirecto que recaudan los obligados tributarios que cobran este impuesto sobre las ventas,
servicios e importaciones realizadas en todo el territorio de la república.
La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada mediante decreto número 24, el que se aplicará en forma no acumulativa
en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con
lo establecido en esta Ley.
TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
15% 18%
En la importación o
Sobre el valor de la base
venta de cervezas,
imponible de las Boletos Aéreos en
aguardiente, licor
importaciones o de la Clase Ejecutiva,
compuesto y otras
venta de bienes y primera clase, clase de
bebidas alcohólicas,
servicios sujetos a pago negocios o estándares
cigarrillos y otros
de ISV. A los servicios de similares.
productos derivados
internet y telefonía
del tabaco.
celular.
LAS PERSONAS RESPONSABLES:
1. En las Ventas: Las Personas Naturales o jurídicas que las efectúen.
2. En los Servicios: Las Personas Naturales o jurídicas que los presten.
3. En las Importaciones: Los Importadores o su agente aduanero.
LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
La presentación de declaración y pago del impuesto debe hacerse simultáneamente.
EN ESTE IMPUESTO HAY DOS TIPOS DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS:
1. O. T. Mensual: es el que sus ventas anuales superen los L.250,000.00. Estos están obligados a presentar
declaración y pagar este impuesto los primeros 10 días calendario del mes siguiente en que se efectuó la venta.
2. O. T. Anual: es el que sus ventas anuales sean de L. 250,000.00 o menos. Estos la declaración jurada la harán
anualmente y se presentaran dentro de los primeros 30 días calendario del mes de enero del año siguiente en
que se efectuaron las ventas.
LUGAR DE LA PRESENTACIÓN Y PAGO:
1. Instituciones bancarias y financieras debidamente autorizadas en todo el país.
2. En el sitio Web www.sar.gob.hn a través del sistema en línea.
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 15Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
COMO SE RECIBIRÁN LOS PAGOS:
Las Instituciones bancarias y financieras recibirán los pagos en efectivo o mediante cheque certificado girado a la orden
del banco recaudador.
BASE PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
Las diferencia que reslta entre el Debito Fiscal y el Credito Fical
DEBITO FISCAL
Se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre ventas a las VENTAS ya sea de bienes o servicios. Es un saldo a
CARGO y es el IMPUESTO SOBRE VENTA COBRADO (PASIVO)
CREDITO FISCAL
Se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre ventas a las COMPRAS. Es un saldo a FAVOR y es el IMPUESTO
SOBRE VENTA PAGADO (ACTIVO)
SANCIONES DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
Cuando le corresponde pagar Impuesto
Multa: Se calcula por no presentar declaración a tiempo.
Multa 1% 5 días o menos Sobre el impuesto
2% hasta 24% más de 5 días Adeudado
Interés: Se calcula por no pagar en el tiempo establecido.
Recargo 5% hasta 60%
Cuando No le corresponde pagar Impuesto
Multa: Se pagara de uno a diez salarios mínimos de acuerdo a la siguiente tabla:
Rango de Ingresos Brutos Anuales Sanción
Debe aplicar una multa equivalente al 10% de
L 250,000.00 un salario mínimo promedio vigente.
De L 0.01 Hasta
Debe aplicar una multa equivalente al 25% de
L 250,000.01 L 500,000.00 un salario mínimo promedio vigente.
De Hasta
Debe aplicar una multa equivalente al 50% de
L 500,000.01
L 1,000,000.00 un salario mínimo promedio vigente.
De Hasta
Debe aplicar una multa equivalente a un salario
L 1,000,000.01 L 5,000,000.00 mínimo promedio vigente.
De Hasta
Debe aplicar una multa equivalente a dos salarios
L 5,000,000.01
L 10,000,000.00 mínimos promedio vigente.
De Hasta
Debe aplicar una multa equivalente a cinco salarios
De L 10,000,000.01 Hasta L 50,000,000.00
mínimos promedio vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a diez salarios
De L 50,000,000.01 Hasta L 100,000,000.00 mínimos promedio vigente.
Más de L 100,000,000.00 Debe aplicar una multa equivalente a diez salarios mínimos promedio
vigente, más el 1% de un salario mínimo promedio
vigente a razón de L.500,000.00 de ingresos brutos adicionales a
L.100,000,000.00
Salario mínimo Tributario del año 2020 L. 10,022.04
Salario mínimo Tributario del año 2021 L. _____________
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 16Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
ALGUNOS PRODUCTOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
1. Las carnes. (res, cerdo y pollo)
2. Café
3. Los granos básicos
4. Útiles escolares
5. Productos lácteos
6. Servicio de Transporte
DOCUMENTOS FISCALES
Son los documentos con transcendencia Fiscal, que respaldan la transferencia a título oneroso de una
mercadería del dominio de una Persona Natural o Jurídica al dominio de otra, así como toda prestación de
servicios. Los cuales para tener validez deberán cumplir con todas las disposiciones establecidas en
el Reglamento Régimen de Facturación.
Documentos de
El SAR para
Importación
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 17Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
UNIDAD V. IMPUESTO SOBRE VENTAS
GUÍA TEÓRICA Nº 2
Valor: __________ Fecha de Presentación: ______________________________
1. ¿Qué es el impuesto sobre ventas?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
2. ¿Cuáles son las tarifas que se cobra para el cálculo de este impuesto?
a. _________________________________________
b. _________________________________________
3. ¿Quiénes son las personas responsables de este impuesto?
a. _________________________________________________________________
b. _________________________________________________________________
c. _________________________________________________________________
d.
4. Describa los tipos de Obligados Tributarios del impuesto sobre ventas
a. ___________________________________________________________________________
b. ___________________________________________________________________________
5. ¿Cuándo deben presentarse declaración y pagar el impuesto sobre ventas los obligados tributarios
mensuales y anuales?
a. Mensuales: _______________________________________________________________
b. Anuales: ________________________________________________________________
6. ¿Cuál es el lugar de pago del Impuesto Sobre ventas?
a. _____________________________________________________________________
b. _____________________________________________________________________
7. ¿Cómo recibirán los pagos las instituciones bancarias y financieras?
_______________________________________________________________________________
8. ¿Que se toma como base para determinar la liquidación de las ventas o servicios?
LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
-
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 18Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
9. Mencione las sanciones que aplica El SAR al no presentar declaración y no pagar el impuesto sobre
ventas en el plazo establecido.
a. ___________________________________________________________________________
b. ___________________________________________________________________________
10. ¿cuál es la sanción cuando una empresa no presenta la declaración y no le corresponde pagar
impuesto?
a. ___________________________________________________________________________
11. Enliste productos exentos del impuesto sobre ventas.
a. ______________________________________________________
b. ______________________________________________________
c. ______________________________________________________
d. ______________________________________________________
e. ______________________________________________________
f. ______________________________________________________
12. ¿Qué son documentos fiscales?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
13. ¿Son los tipos de Documentos Fiscales? Y Enliste los ejemplos de cada uno.
a. _________________________: ________________________________________________
_______________________________________________
b. ________________________: ______________________________________________
______________________________________________
c. ________________________: ______________________________________________
_____________________________________________
DESARROLLO DE EJEMPLOS
Ejemplo 1:
La empresa “Gigante” en el año 2020 realizo ventas de L.150,000.00 y compras de L. 96,600.00, aplicar
el 15% de Impuesto Sobre Ventas.
Se pide: a. Calcular Debito Fiscal
b. Calcular Crédito Fiscal
c. Determinar si la empresa tiene Crédito o Impuesto a Pagar.
Liquidación del Impuesto Sobre Ventas
DEBITO FISCAL - CREDITO FISCVAL
Debito fiscal= Ventas X Tarifa
Crédito Fiscal= Compras X Tarifa
Debito Fiscal = L. 150,000.00 X 15%= L. 22,500.00
(Menos) Crédito Fiscal = L. 96,600.00 X 15%= L. 14,490.00
Impuesto a Pagar L. 8,010.00
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 19Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
Ejemplo 2:
La empresa El “Carmen” que se dedica a la venta de mercadería en general presenta su declaración y
paga el impuesto en el tiempo establecido por la ley, del mes de Marzo al mes de Julio del 2020 con la
siguiente información. Las ventas tienen el impuesto incluido.
Se pide: Completar el cuadro resumen y Determinar si la empresa tiene Crédito del mes o Impuesto a
Pagar en cada uno de los meses.
CUADRO RESUMEN
Meses Ventas con Impto. Debito Crédito Crédito Impuesto a pagar
Incluido Fiscal Fiscal del mes
Marzo L. 17,676.15 L. 2,305.58 L. 2,682.49 L. 376.91
Abril 6,475.45 844.62 1,908.86 1,441.15
Mayo 11,664.68 1,521.48 282.49 202.16
Junio 29,158.55 3,803.29 636.46 L. 2,964.67
Julio 41,231.47 5,378.02 1,485.03 3,892.99
Calculo del Debito Fiscal
DF= Venta con impuesto Incluido ÷ 1.15X 0.15
DF= Venta X 15% (0.15)
Cálculo Debito Fiscal
DF Marzo= L. 17,676.15 ÷ 1.15 X 0.15 = L. 2,305.58
DF Abril = L. 6,475.45 ÷ 1.15 X 0.15 = L. 844.62
DF Mayo = L. 11,664.68 ÷ 1.15 X 0.15 = L. 1,521.48
DF Junio = L. 29,158.55 ÷ 1.15 X 0.15 = L. 3,803.29
DF Julio = L. 41,231.47 ÷ 1.15 X 0.15 = L. 5,378.02
Cálculos del Crédito del mes o Impuesto a Pagar
MARZO: ABRIL:
Débito Fiscal L. 2,305.58 Débito Fiscal L. 844.62
-Crédito Fiscal 2,682.49 - Crédito Fiscal 1,908.86
Crédito del mes 376.91 Crédito del mes 1,064.24
+Cred. Mes anterior 376.91
Crédito del mes L. 1,441.15
MAYO: JUNIO:
Débito Fiscal L. 1,521.48 Débito Fiscal L. 3.803.29
- Crédito Fiscal 282.49 - Crédito Fiscal 636.46
Impuesto a Pagar 1,238.99 Impuesto a Pagar 3,166.83
- Cred. Mes anterior 1,441.15 - Cred. Mes anterior 202.16
Crédito del mes L. 202.16 impuesto a Pagar 2,964.67
JULIO:
Débito-Fiscal--------L.5,378.02
-Crédito-Fiscal--------1,485.03
Impuesto a Pagar 3,892.99
Ejemplo 3: Cálculo de Sanciones
La Empresa Confites Delicia presenta declaración y paga el Impuesto Sobre ventas del mes de Agosto del 2020 que
tenía un valor de L. 2,000.00 el día 14 de septiembre del 2020. Se pide: Determinar Total a Pagar.
ANALISIS CALCULO
Impuesto: Agosto 2020 Impuesto Adeudado L. 2,000.00
Vence: 10 septiembre 2020 (+) Sanciones:
Se presenta: el 14 de sept. 2020 Multa (2,000 x 1% ) 20.00
Atraso: 4 días (Septiembre) Interés (2,000 x 5%) 100.00
Total a Pagar 2,120.00
Ejemplo 4:
La Empresa El Rey presenta declaración y paga el Impuesto Sobre ventas del mes de abril del 2020 que tenía un valor
de L. 6,000.00 el día 12 de Julio del 2020. Se pide: Determinar Total a Pagar.
ANALISIS CALCULO
Impuesto: Abril 2020 Impuesto Adeudado L. 6,000.00
Vence: 10 mayo 2020 (+) Sanciones:
Se presenta: el 12 de julio del 2020 Multa (6,000 x 6% ) 360.00
Atraso: 3 mese (mayo, junio, julio) Interés (6,000 x 15%) 900.00
Total a Pagar L. 7,260.00
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 20Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
Ejemplo 5:
La Empresa La Esperanza no hace el trámite correspondiente del Impuesto Sobre ventas del mes de Enero 2020 y lo
hace el 20 de febrero del 2020.Esta empresa tiene ventas gravadas de L. 125,000.00 y compras de L. 435,000.00, la
empresa facturó en el año 2019 un total de ventas de L. 780.600.00
Se pide: Determinar Total a Pagar o valor de la multa
ANALISIS CALCULO
Impuesto : Enero 2020 Calculo: Para verificar si es Impuesto a pagar o Crédito.
Vence: 10 febrero 2020 DF = Vtas X Tarifa = 125,000.00 X 15% = L. 18,750.00
Se presenta: 20 Febrero 2020 CF = Com X Tarifa = 435,000.00 X 15% = L. 65,250.00
Atraso: 10 días Crédito a Favor L. 46,500.00
Según tabla le corresponde el 50% del salario mínimo del año 2020 ya
que las ventas facturadas en el 2019 fueron de L. 780,600.00
Total a Pagar (L. 10,022.04 X 50%) L. 5,011.02
Ejemplo 6
Con la siguiente información calcule la compensación del ISV correspondiente al mes de mayo 2020:
Ventas al 15% L.200,000.00 más ISV
Ventas al 18% L.134,650.00 más ISV
Compras al 15% L.112,000.00 más ISV
Compras al 18% L.125,000.00 más ISV
El banco nos realizó una retención de ISV por valor de L.100.00
Se presentó y pagó el 9 de Agosto, 2020
COMPENSACION MES DE MAYO 2020
DESARROLLO
COMPENSACION 15%
Ventas al 15% L 200,000.00
Debito Fiscal: ISV Cobrado 15% (200,000.00 X 0.15) 30,000.00
Compras al 15% L 112,000.00
Crédito Fiscal: ISV Pagado 15 % (112,000.00 X 0.15) 16,800.00
Impuesto a Pagar con 15% L 13,200.00
COMPENSACION 18%
Ventas al 18% L 134,650.00
Debito Fiscal: ISV Cobrado 18% (134,650.00 X 0.18) 24,237.00
Compras al 18% L 125,000.00
Crédito Fiscal: ISV Pagado 18 % (125,000.00 X 0.18) 22,500.00
Impuesto a Pagar con 18% L 1,737.00
TOTAL IMPUESTO A PAGAR (13,200.00 + 1,737.00) L 14,937.00
Menos retención de ISV por el Banco, es un saldo a favor L 100.00
TOTAL IMPUESTO SOBRE VENTA A PAGAR L 14,837.00
Multa Tres meses atraso (L. 14,837.00 X 6%) 890.22
Intereses Tres meses atraso (L. 14,837.00 X 15%) 2, 225.55
TOTAL A PAGAR L. 17,952.77
ANALISIS CALCULO
Impuesto: Mayo 2020 Impuesto Adeudado L. 14,837.00
Vence: 10 Junio 2020 (+) Sanciones:
Se presenta: el 9 Agosto del 2020 Multa (14,837.00 x 6% ) 890.22
Atraso: 3 mese (Jun, Jul, Ago) Interés (14,837.00 x 15%) 2, 225.55
Total a Pagar L. 17,952.77
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 21Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
GUIA PRÁCTICA Nº2 DE IMPUESTO SOBRE VENTAS
Valor: __________________ Fecha de Presentación: _______________________
1. Empresa que se dedica a la compra y venta de Electrodomésticos presenta su declaración y pago del Impuesto
Sobre Ventas en el tiempo establecido por la ley correspondiente a los meses de Agosto a Noviembre del 2020.
Se pide: Completar Cuadro Resumen.
Mes Venta con Debito Crédito Crédito del Impuesto a
impto. incluido Fiscal Fiscal Mes Pagar
Enero 239,600.00 42,322.45
Febrero 199,800.00 28,891,40
Marzo 256,700.00 23,789.17
Abril 185,600.00 15,600.35
Mayo 156,780.00 15,677.56
Junio 208,879.00 28,455.70
Julio 186,700.00 20,211.76
Cálculo Debito Fiscal
Cálculos del Crédito del mes o Impuesto a Pagar
2. Completar el siguiente cuadro resumen de una empresa que vende boletos aéreos de primera clase.
Meses Ventas Debito Fiscal Crédito Fiscal Crédito del mes Impuesto a pagar
Enero L. 30,500.00 L. 2,978.26
Febrero 48,600.00 5,200.00
Marzo 36,200.00 8,200.00
Abril 58,700.00 11,890.00
Mayo 45,000.00 7,250.00
Junio 62,700.00 9,026.09
Julio 78,800.00 3,700.00
Agosto 50,850.00 14,560.00
Septiembre 71,000.00 5,652.17
Octubre 32,600.00 567.00
Noviembre 82,100.00 18,600.00
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 22Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
Cálculo Debito Fiscal
Cálculos del Crédito del mes o Impuesto a Pagar
3. La Empresa que se dedica a la compra y venta de licores y cigarrillos, presenta su declaración y pago del Impuesto
Sobre Ventas en el tiempo establecido, correspondiente a los meses de Agosto a Diciembre del 2020.
Se pide: Determinar si hay Crédito del mes o Impuesto a Pagar para cada uno de los meses.
Mes Venta con Debito Crédito Crédito del Mes Impuesto a
impto. incluido Fiscal Fiscal Pagar
Agosto L. 635,512.25 L. 97,942.55
Septiembre 672,756.10 112,002.10
Octubre 822,875.35 103,032.00
Noviembre 422,624.00 75,300.00
Diciembre 729,423.10 85,324.00
Cálculo Debito Fiscal
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 23Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
Cálculos del Crédito del mes o Impuesto a Pagar
4. Un contribuyente del Impuesto Sobre Ventas presentó la declaración y pagó el impuesto del mes de Julio del 2020
el 12 de diciembre, y tenía un valor de L. 67,200.00
Se pide: a. Valor de la Multa L. ____________________
b. Valor del Interés L. ____________________
c. Total a Pagar L. ____________________
ANALISIS CALCULO
5. Un contribuyente del Impuesto Sobre Ventas presentó su declaración del mes de Marzo del 2021 por valor a pagar
de L.96,840.00 el 13 de Julio pero el pago lo realiza hasta el 26 de Septiembre del mismo año.
Se pide: a. Valor de la Multa L. ____________________
b. Valor del Interés L. ____________________
c. Total a Pagar L. ____________________
ANALISIS CALCULO
6. ¿Cuánto deberá pagar un recaudador del Impuesto sobre ventas, si su declaración del año 2020 por valor a pagar
de L. 120,220.00 la presenta y paga en fecha 6 de Agosto del 2021.
Se pide: a. Valor de la Multa L. ____________________
b. Valor del Interés L. ____________________
c. Total a Pagar L. ____________________
ANALISIS CALCULO
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 24Nombre Alumno: _____________________________________Curso:12vo BTP en CyF, Sección: ___
7. Calcule la compensación del Impuesto Sobre Venta correspondiente al mes de Junio del 2021 :
Ventas al 15% L. 396,900.00
Ventas al 18% L. 404,700.00 más ISV
Compras al 15% L. 286,000.00 más ISV
Compras al 18% L.290,000.00 más ISV
El banco nos realizó una retención de ISV por ventas con tarjetas de débito y Crédito de L.345.00 y tiene un crédito
a favor de L. 300.00 Presentó declaración y pagó el 10 de octubre del 2021.
COMPENSACION MES DE JUNIO 2021
DESARROLLO
COMPENSACION 15%
COMPENSACION 18%
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
TOTAL IMPUESTO SOBRE VENTA A PAGAR
TOTAL A PAGAR
8. La Empresa Comercial “M y M” tiene según Balance: Activos de L. 1,420,000.00 y Pasivos de L. 741,943.00. Durante
el mes de Mayo del 2020 la empresa alcanzó Ventas de L. 670,000.00 y efectuó compras por L.980,800.00. Realizo
el tramite el 18 de Septiembre 2020. El año anterior facturó un total de ventas de L.32,560,800.00.
Se pide: a. Determinar el Total a Pagar L. ____________________
ANALISIS CALCULO
9. La Empresa “FAMA” no presenta declaración del ISV del mes de Agosto del 2019 y lo hace hasta el 10 de febrero
del 2020. Esta empresa tiene: Ventas gravadas de L. 660,800.00, Compras Gravadas de 420,780.00. El Patrimonio
es deL. 250,000.00 y facturó un total de ventas en año anterior de L. 10,890,235.00
Se pide: a. Determinar el total a pagar L. ____________________
ANALISIS CALCULO
Elaborado por: Licda. Migdalia Isabel Martínez Godoy (Operaciones Tributarias, Plan Inclusión 2021-2022) pág. 25También puede leer
