Práctica de la gestión de riesgos de la Agencia Tributaria Húngara y lineamientos para su desarrollo futuro - Gabriella VIKÁRIUS Jefa de ...
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Práctica de la gestión de riesgos
de la Agencia Tributaria Húngara
y lineamientos para su desarrollo
futuro
Gabriella VIKÁRIUS
Jefa de Departamento
Agencia Tributaria Húngara (APEH)
2007. 02. 01. APEH 1
Introducción
El objetivo principal de la gestión de riesgos es reducir el
abismo fiscal y dirigir los recursos hacia los grupos de
contribuyentes que presentan más riesgos
Selección para inspección
Clasificación del deudor
Estructura organizativa eficiente
Retroalimentación al legislador
Reducir la subjetividad – sistemas informáticos
Nueva información generada en el proceso de análisis
del riesgo
Control
Previsiones sobre transferencia de fondos, actividad de análisis
Alocación de recursos
2007. 02. 01. APEH 2Tema de la exposición
Principales áreas de riesgo y de su gestión en la
autoridad fiscal
Resultados alcanzados en la gestión de riesgos
Estrategia orientada al cliente – su papel en la
selección de contribuyentes para inspección
Sistemas informáticos viejos y nuevos en apoyo a la
selección de contribuyentes para inspección
Práctica actual de la gestión de riesgos y sus
posibilidades
Modelo predictivo
Las vías del desarrollo
2007. 02. 01. APEH 3Principales áreas de la gestión de riesgos
Análisis y gestión de riesgos internos
En operaciones comerciales,
En los datos existentes, y
El riesgo inherente de los empleados.
Gestión de riesgos (externos) que se presentan
por parte del contribuyente
Riesgo de evasión de pago de impuestos – clasificación
del deudor de impuestos
Riesgo de omisión de la declaración de impuestos –
selección para inspección
2007. 02. 01. APEH 4Sistema informático de
clasificación de deudores
Balanza,
Balanza,Cuenta
Cuentadede
resultados, datos
resultados, datos
del
dellibro
libromayor
mayor
Clasificación
Clasificación
del
delriesgo
riesgo
Datos de la cuenta
corriente
2007. 02. 01. APEH 5Gestión de los riesgos de inspección
Dos criterios principales en la selección para inspección:
Las inspecciones deben dirigirse básicamente a aquellos que
violan intencionalmente los preceptos legales
Se debe aplicar un alto nivel de inspección en las áreas de
mayor importancia para el fisco
En la estructura organizativa existen también:
Secciones para inspeccionar contribuyentes especiales
Secciones de inspección previa a la devolución en las unidades
locales dedicadas a solicitudes de devolución de impuestos
dudosas
1996: Direcciones para contribuyentes especiales (grandes) –
una cuarta parte de todas las recaudaciones fiscales.
2007. 02. 01. APEH 6Método de selección ayudado por ordenador
1994: inspección antes de devolución para prevenir el pago
de solicitudes de devolución injustificadas
Ha mejorado la eficiencia de la inspección
Ha disminuido el papel de los factores subjetivos
Sistema informático – atención a las declaraciones de
impuestos (las inspecciones se refieren a períodos de
declaración)
Declaraciones con datos que representan riesgo
Declaraciones hechas por contribuyentes que se
consideran de alto riesgo
Sistema desarrollado a nivel de direcciones – datos y filtrado
se originan en los datos particulares de la declaración
2007. 02. 01. APEH 7Sistema de procesamiento de declaraciones
+
Sistema que selecciona Cuentas
corrientes
declaraciones para inspección
antes de devolución
Declaraciones
Declaraciones - Criterios de
selección,
parámetros
previamente
establecidos Declaracione
Declaracione
ssque
queindican
indican
sumas
sumas
correctas
correctas
•Declaraciones con
contenido de riesgo Inspección
Datos •Declaraciones
centrales hechas por
Contribuyen- contribuyentes de
tes de riesgo particular riesgo
2007. 02. 01. APEH 8Desarrollo de las actividades de gestión y manejo de riesgo 2001: Sección de gestión de riesgo – misión: Organizar las complejas actividades de selección para inspección de APEH en un sistema único y su control Realizar análisis de riesgo (revisión de datos de ingreso, su corrección, expansión y definición de los factores de riesgo) Desarrollar un sistema de selección orientado al contribuyente y con consciencia de su misión basándose en la valoración del riesgo 2007. 02. 01. APEH 9
Concepto técnico del sistema complejo
de selección para inspección
Investigación regular y obligatoria de los mayores
contribuyentes – no hay selección en este grupo
Contribuyentes que no son de los „grandes”
Selección orientada de contribuyentes con riesgo
Selección al azar en el 5% de las investigaciones
Selección directa basada en información actualizada
local
Sistema de selección antes de la devolución
Se registra el motivo de la selección para inspección, para
fines de retroalimentación
El concepto técnico se encuentra especificado en la ley desde
2003
2007. 02. 01. APEH 10Medición del valor de cliente de los
contribuyentes
2003: una nueva medida numérica para medir el conjunto
global de contribuyentes con un enfoque conceptual único
Los datos impositivos de la declaración se resumen para
un período limitado específico (5 años)
Promedio anual – se investigan las compañías de una vida
muy corta estableciendo proporciones con la ayuda de los
datos de las declaraciones presentadas en años anteriores
El monto que es más grande entre el IVA impuesto a las
ventas y el IVA que se puede deducir por compras
Todas las demás obligaciones impositivas declaradas
antes de deducir los impuestos deductibles
2007. 02. 01. APEH 11Categorías por valor del cliente
2 millones de contribuyentes se desglosan en segmentos
según su valor de cliente – cuatro veces al año
Los 3000 contribuyentes más grandes (los que reciben un
tratamiento especial), o sea el 55 a 58% del valor de
cliente total se somete a inspección obligatoria por lo
menos cada tres años
Los que están fuera de la categoría prioritaria se clasifican
en las categorías 2 a 9
Categoría 0 – sin valor de cliente que se pueda medir
Solamente unos 200 mil contribuyentes del sistema
anterior de categorías van a las categorías 1 a 5
2007. 02. 01. APEH 12Los primeros 2000 contribuyentes ordenados según su valor de
cliente y coloreados en la gráfica según las categorías de revisión
e inspección antiguas (2002)
Categoría de
revisión
2007. 02. 01. APEH 13Tendencias en la diferencia fiscal de inspecciones fiscales ex-post – según los resultados de una investigación 2007. 02. 01. APEH 14
Diferencia fiscal neta por día de revisión 2007. 02. 01. APEH 15
Pasos subsiguientes en el análisis de riesgo – desarrollo
de una herramiento de selección compleja
Reunir y sintetizar los factores de riesgo
De los sistemas básicos de procesamiento de datos de APEH
(declaraciones de impuestos, datos centrales, información
sobre pagos realizados)
De otros sistemas informáticos de gestión del riesgo
Informaciones obtenidas del exterior
Formar la variable que es el objetivo del análisis
Resultados específicos de la inspección – diferencia fiscal
neta por unidad de cumplimiento fiscal investigado (en
términos de valor de cliente)
Crear un zújar (almacén de datos) centrado en el
contribuyente – en el sistema central de búsqueda de
indicadores de categoría
2007. 02. 01. APEH 16Otros systemas informáticos de gestión del
riesgo; Mejorar la calidad de las bases de datos
Sistema para contribuyentes que representan un riesgo
particular
70 mil contribuyentes, 36 tipos de irregularidad
Sistema R+: información directa para medir la eficacia
de los criterios de selección; factores de riesgo nuevos
Evaluación detallada de las inspecciones
Sugerencias de los inspectores fiscales para nuevas inspecciones
futuras – actualmente hay 4 mil propuestas
Diferencias entre datos de U-VIES y las declaraciones
Actividad central real
Recaudaciones según tipo de actividad
2007. 02. 01. APEH 17La base de información actual para la
gestión del riesgo
25 tipos de datos centrales y 100 tipos de factores de riesgo
Los datos mensuales de las declaraciones se suman por año;
valores específicos, indicadores dinámicos constituyen los
antecedentes o dossier del contribuyente
Directiva de inspección fiscal – área de riesgo, actividades
críticas
Riesgos nuevos que emergen a raíz de nuestro ingreso en la
Unión Europea
Códigos de conducta, sugerencias para la inspección
Lista de contribuyentes por medio de cualquier combinación
de factores de riesgo que pueden ajustarse libremente
2007. 02. 01. APEH 182007. 02. 01. APEH 19
„Modelos predictivos” – la técnica de
análisis del riesgo más reciente
Análisis estructurado de los factores de riesgo
Estamos „aprendiendo” de las correlaciones entre
fraudes fiscales descubiertos y las características
conocidas de los contribuyentes
Aplicando el modelo (sistema de reglas) a la población
entera de contribuyentes se puede estimar tanto la
probabilidad de un fraude fiscal como su magnitud
Método de creación del modelo
Se emplea la herramienta disponible más simple
(EXCEL), o
Se emplean programas de explotación de datos
basados en estadísticas matemáticas
2007. 02. 01. APEH 20Las oportunidades de nuestros días en el
análisis del riesgo
Se determinan gupos homogéneos de contribuyentes
Por ejemplo, contribuyentes de categoría 3 (de tamaño
mediano)
Que no han declarado sus ventas de comercio exterior en
los últimos 5 años
Otro filtro más
Contribuyentes inspeccionados (la intensidad de la
inspección supera el 30%) – 431 contribuyentes
encontrados
Se coleccionan factores de riesgo y variables importantes
(diferencia fiscal relativa)
Análisis de datos (secuencia según la variable)
Representación gráfica
2007. 02. 01. APEH 21Sistema de CATegorías 2007. 02. 01. APEH 22
Promedio calculado por intervalos de
evasión fiscal
401-450
351-400 Jerarquía
respecto evasión IVA (miles
fiscal de HUF)
301-350 1-50 36 840
51-100 23 896
101-150 2 126
151-200 3 640
251-300 201-250 -23 755
251-300 -7 074
301-350 825
351-400 -12 546
201-250 401-450
Promedio de
-73 464
todos los
contribuyentes -2 505
151-200
101-150
51-100
1-50
-80 000 -60 000 -40 000 -20 000 0 20 000 40 000 60 000
Posición IVA neta en los últimos 5 años
2007. 02. 01. APEH 23Relación entgre la posición IVA neta y la jerarquía de
la evasión fiscal en el curso de la inspección
Posición IVA neta en los últimos 5 años
2007. 02. 01. APEH 24Relación entre la disciplina de la declaración fiscal
Jerarquía de la diferencia fiscal
y la evasión fiscal específica
específica
Porcentaje de la disciplina de la declaración de impuestos
2007. 02. 01. APEH 25Relación entre la disciplina de la declaración de
impuestos y la posición IVA neta
Posición IVA neta en 5 años (miles de HUF)
Porcentaje de la disciplina de la declaración de impuestos
2007. 02. 01. APEH 26Relación de disciplina referente a la declaración de
impuestos entre la posición neta IVA y el abismo fiscal
relativo – ilustración en 3 dimensiones
2007. 02. 01. APEH 27Las vías del desarrollo futuro
Desarrollo de un software que apoye la toma de
decisiones
Anticipa de una manera autodidáctica la medida
en que es probable la evasión fiscal
Determina en forma regular y automática el valor
de riesgo inherente a cientos de miles de
contribuyentes
En el marco de un Proyecto de Modernización de la
Inspección tendiente a desarrollar un apoyo informático
integral capaz de beneficiar todo el complejo proceso de
inspección y auditoría
Desde el punto de vista de la gestión del riesgo un paso
muy importante es el hecho que APEH haya decidido
continuar sus esfuerzos hacia un sistema centralizado.
2007. 02. 01. APEH 28También puede leer
